销项税额
- BOT 项目混合模式下增值税核算影响分析及对策研究
要确认相应的销项税额，相对应的应用案例也未给出指引。在现有的增值税管理规定中，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36 号）规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”“取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期”。社会资本方提供BOT 项目的建造服务，只是用来换取未来的收款权或者经营权，针对BOT 项目建造收入，既不开具发
商业会计 2023年6期2023-04-19
- 增值税差额征税对土地增值税清算的影响*
值税税额属于销项税额，在清算土地增值税时，应恢复至收入，而可扣除项的地价款无需调整。据此，收入和可扣除应分别为40.9亿元和10.9亿元。另一种观点认为：该部分增值税税额不属于销项税额范畴，更接近于进项税额，在清算土地增值税时，无需恢复至收入，反而应相应调整可扣除的地价款金额。据此，收入和可扣除应分别为40亿元和10亿元。本文认为第二种观点更为合理，从以下几方面进行分析。二、从土地增值税计税依据确定上分析《财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值
湖南税务高等专科学校学报 2022年5期2022-12-31
- 房地产企业增值税差额征税对土地增值税计算的影响
细账内设置“销项税额抵减”专栏，记录按照现行增值税制度的规定因抵减销售额而减少的销项税额，以实现差额征税。房地产企业在明确的税收政策和相关规定下可以准确计算增值税应纳税额，但在增值税差额征税下如何准确计算土地增值税仍因不同政策文件的规定存在差异而在实务中存在一定争议。对于房地产企业增值税差额征税因土地价款抵减而少缴纳的销项税额是否影响土地增值税的计算，目前存在三种观点：观点一认为，土地价款抵减的销项税额应当增加土地增值税的应税收入；观点二认为，土地价款抵减
商业会计 2022年22期2022-12-20
- 留抵退税约1.5万亿元
以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。 财政部表示，2019年以来，我国逐步建立了增值税增量留抵退税制度。今年，我们完善增值税留抵退税制度，优化征缴退流程，对留抵税额实行大规模退税，把纳税人今后才可继续抵扣的进项税额予以提前返还。通过提前返还尚未抵扣的税款，直接为市场主体提供現金流约1.5
文萃报·周五版 2022年10期2022-03-21
- 自然灾害损失的增值税是否进行账务处理？
品，不能产生销项税额，则进项税额不能抵扣销项税额，企业应承担自然灾害损失项目的增值税。但是，自然灾害损失是不可抗力因素造成的损失，不是企业纳税人没有尽到“保全货物”义务造成的损失，其增值税不应该由企业纳税人承担。国家正是考虑到这一“不可抗力因素”，让自然灾害损失的增值税由国家承担。然而，在会计实际工作中，多数企业对此不进行会计处理。本文就此提出不同看法供同行研讨。一、自然灾害损失涉及的增值税规定的变化1993年12月13日颁布的《增值税暂行条例》（国务院令
中国注册会计师 2021年2期2021-03-11
- 收入准则应用案例中增值税会计处理探析*
税费——待转销项税额146160由于会计收入是按履约进度计量的，而增值税的销售额不是按履约进度计算的，因此在会计确认收入时，对应的增值税计入“应交税费——待转销项税额”科目核算；由于“合同结算”科目核算的金额为不含税价格，因此对应的增值税不能计入“合同结算”科目，只能计入“应收账款”科目核算。借：主营业务成本 1540000贷：合同履约成本 15400003.结算合同价款假定本期结算合同价款为含税价189.66万元，还原成不含税价189.66÷(1+9%)
湖南税务高等专科学校学报 2021年1期2021-01-15
- “营改增”下融资租赁公司的融资租赁业务增值税会计处理分析
应交增值税（销项税额）”予以确认。（二）将“长期应收款”科目按租金总额确认，内含增值税使用过渡会计科目如“长期应收款”科目按租金总额进行确认，则租金内含的增值税需要使用过渡会计科目进行确认，有文献认为在实务中使用“长期应付款-融资租赁销项税额”科目作为过渡科目，而笔者认为应使用“应交税费-应交增值税（待转销项税额）”（或“长期应收款-待确认销项税额”）作为过渡科目更为适当。为便于举例说明融资租赁公司融资租赁业务的增值税会计处理，本文将以有形动产融资租赁业务
大众投资指南 2020年25期2020-07-23
- 营改增后企业会计处理的变化分析
期应纳税额＝销项税额-进项税额；小规模纳税人应纳税额的计算式为：应纳税额＝销售额×征收率；小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售额不包括应纳税额，销售额计算式为：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。对于一般纳税人来说，营改增所带来的变化主要体现在提供、接受应税服务和对期末的一次性进账时。在企业提供应税服务的时候，企业人员应严格按照营业税改增值税的相关差额规定来进行税费计算同时记账。按照营改增政策的规定，在企业销售额中扣除的销项税额在会计科目中的记录方法是在“应
新商务周刊 2019年17期2019-12-21
- 建造合同准则及其指南涉及的几个会计和税务处理问题
有列示增值税销项税额的计提，指南中已注明有关纳税的分录略。2.因为指南中略去了有关纳税的分录，加之企业财务人员业务水平各异，实务中出现了若干错误。检查中发现企业的账务处理如下：年度确认收入、成本、施工毛利时账务处理与指南在形式上一致：叶子成绩拔尖，因此身边也围绕着一群人中翘楚。每天，我侧着身体透过人群偷看她，有时会惊喜地发现她也在看我，便赶紧在0.1秒之间收回目光，佯装无所事事地转动手中的铅笔，但铅笔很不给面子，总是一次次地掉在地上。下了晚自习后，我独自骑
中国注册会计师 2019年12期2019-12-20
- “营改增”对电信业的影响及对策研究
;进项税额;销项税额一、电信业“营改增”的概述（1）“营改增”的定义营业税，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税种。增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。对大多数企业来说，增值税所带来的税负远低于营业税。减税本身就是积极的财政政策。营改增所实现的减税，不仅规模大、范围广
财讯 2019年3期2019-11-12
- 代销商品会计处理解析
应交增值税(销项税额)。同时结转成本，借：主营业务成本；贷：库存商品。受托方的会计处理：借：库存商品，应交税费—应交增值税(进项税额)；贷：应付账款。如下例。例：甲公司委托乙公司销售商品100件，协议价为100元/件，成本为80元/件。代销协议约定，乙企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元。1.委托方甲公司的有关会计处理如下：借：应收账款116
福建质量管理 2019年8期2019-03-28
- 运用销项税额抵减简化纳税申报及核算
税款计算有“销项税额”、“进项税额”等项目，却没有同属“应交增值税”明细账内设置的专栏的“销项税额抵减”。“销项税额抵减”是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，在会计处理上具有灵魂作用，将“扣额法”转换为“扣税法”，极大地方便了财务会计核算。由于现行的增值税纳税申报表中缺少“销项税额抵减”，导致增值税纳税申报表需要在增值税纳税申报表（一）内增加扣除金额栏次，造成纳税申报的计算及填写非常复杂，新手不易理解和操作，此外，还影响土地
税收征纳 2019年2期2019-02-20
- 怎样理解土地增值税应税收入
入不含增值税销项税额。这一规定源自《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税［2016］43号，以下简称43号文件）第三条第一款规定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入，由于70号公告省略了43号文件第三条第二款的解释，导致人们在计算土地增值税的收入时出现错误。43号文件第三条第二款规定，《土地增值税暂行条例》规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除
税收征纳 2019年2期2019-02-20
- ●适用加计抵减政策的纳税人，取得的住宿费、餐费和场地租赁费专用发票，是否都能抵扣进项税额？
行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。”《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”因此，纳税人取得住宿费和场地租赁费专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额，餐费专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣，也不得计提加计抵减额。
税收征纳 2019年10期2019-02-19
- 增值税留抵税额的财会处理与实务
纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。留待下期继续抵扣的进项税额就叫“增值税留抵税额”。对于增值税一般纳税人企业来说，增值税有销项税额和进项税额之分。销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额，通俗地说，销售时的增值税就叫销项税额。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，通俗地说，进货时的增
税收征纳 2019年3期2019-02-19
- 销售机器设备并提供安装的财税处理
厂机器设备的销项税额=1000×16%=160（万元）；安装的销项税额=100×3%=3（万元）；安装按简易计税办法计税，其外购货物的进项税额不得抵扣，不得抵扣的进项税额为1.6万元（10×16%）。会计处理为（单位：万元，下同）：借：银行存款 1263贷：主营业务收入——机器设备 1000其它业务收入——安装100应交税费——应交增值税（销项税额） 163借：生产成本（工程施工） 1.6贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 1.6二、销售机器设备并提
税收征纳 2018年12期2018-12-26
- 关于营改增背景下保险公司财务会计的几点思考
得繁琐复杂，销项税额过程中产生税会差异，价税分离等情况与问题。下文中，笔者将结合个人从事保险公司财务会计的工作实践，针对与营业税转增值税税制改革的背景，结合保险公司财务会计工作的具体情况，分析财务会计的处理方法、工作流程、系统改造策略，提出几点思考及建议。希望以此篇论文为同行业者提供参考与学习。关键词：财务会计；保险公司；红字专用发票；销项税额营业税改增值税税制改革实施后，保险公司的财务会计工作要积极做出改变与调整，以主动积极的姿态迎接税制改革的挑战与机遇
环球市场 2018年26期2018-09-10
- 资产负债表中的应交税费列报存在的问题
税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等10个二级科目。并且在“应交增值税”二级科目内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等10个三级明细科目。新规定还进一步规范了增值税的会计处理，详细核算一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、结转等业务，目的是使会计科目核算的税款信
中国乡镇企业会计 2018年8期2018-07-13
- 增值税税会差异分析
认销售额计算销项税额，但是此时按照会计准则的要求还不能确认收入。（1）预收服务费并开具发票时，会计处理如下：借：银行存款 127200贷：预收账款 120000应交税费－应交增值税（销项税额）7200（2）实际提供鉴证咨询服务时，按月分期确认收入但不再计税，会计处理如下：按月确认不含税收入：120000÷12＝10000元借：预收账款 10000贷：主营业务收入 10000第二种情况，虽然事务所尚未实际收到款项，但因为先开票是纳税义务发生的必然条件。一旦此
山西大同大学学报(社会科学版) 2018年3期2018-01-29
- 增值税一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利会计处理探析
税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等10个明细科目。一方面，“应交增值税”是一级科目“应交税费”的明细科目，它与“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等9个明细科目在级次上是平行的，它们共同构成了增值税会计核算的科目体系；另一方面，“应交增值税”又具备特殊而重要的功能，它是用来反映
商业会计 2017年17期2017-11-26
- 销售业务的增值税会计处理新议
的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。通俗一点讲，就是按照会计的规定，依照及时性原则，收入的确认时点已经达到，根据增值税的价外税特性，需以不含税口径计入会计收入，但由于现实纳税义务尚未发生，相应的“税额”不是直接计入“销项税额”专栏或“简易计税”明细科目，而是先记入“待转销项税额”明细科目，实际发生纳税义务时，再自本科目借方转入“应交税费——
商业会计 2017年15期2017-11-25
- “营改增”下融资租赁出租方增值税会计处理探讨
应交增值税（销项税额）的结论。在此基础上进一步创造性地提出运用增值税费用化处理的观点进行“营改增”下融资租赁出租方增值税业务的会计处理，并通过实例进行分析。一、“营改增”前后出租方融资租赁会计处理对比（一）营改增前出租方融资租赁会计处理根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与现值之和差额确认为
中国注册会计师 2017年10期2017-11-01
- “营改增”后金融商品转让核算方法探析
度的集中分离销项税额和逐笔分离销项税额两种核算方法，并比较其优缺点和适用范围，以期对会计实务提供更多的选择。营改增 金融商品 核算方法财政部和国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：单位买卖金融商品，按销售额征收增值税，增值税税率为6%。并且规定“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销
财会通讯 2017年10期2017-05-11
- 《增值税会计处理规定》解读（四）
是直接计入“销项税额”专栏或“简易计税”明细科目，而是先计入“待转销项税额”明细科目，待实际纳税义务发生时，再自本科目借方转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“简易计税”明细科目贷方。这种情形在建筑业企业较为常见，如建筑业企业提供建筑服务完成的工程量已经业主或监理计量确认，相关债权已符合会计确认条件，但由于尚未收款或未达到合同约定的收款日期，从而导致纳税义务尚未发生，建筑业企业应按验工计价单记载的金额，借记“应收账款”科目，按未来应确认的销项税额或
国际商务财会 2017年3期2017-04-25
- 实例解析生活服务业增值税的计算
出每笔业务的销项税额、进项税额。本案例既考核了营改增相关知识，又考核了会计基本功。业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条规定，提供餐饮住宿服务，税率为6%；《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）；《实施
税收征纳 2017年3期2017-04-21
- 实例解析金融业营改增后如何计算应纳增值税
出每笔业务的销项税额、进项税额。本案例既考核了营改增相关知识，又考核了会计基本功。业务（1）：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（一）款规定，提供金融业应税行为，税率为6%；《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+
税收征纳 2017年5期2017-04-11
- 预收租赁费的增值税会计处理
，确认增值税销项税额，并计入待转销项税额；然后从下年第一季度开始，分月进行转销并确认租赁收入。账务处理如下（单位：万元）：（1）借：银行存款333；贷：预收账款——某承租单位333。（2）借：应交税费——待转销项税额33；贷：应交税费——应交增值税（销项税额）33［333÷（1+11%）×11%］。（3）2017年1—3月，每月月底确认租金收入：借：预收账款——某承租单位111；贷：其他业务收入100，应交税费——待转销项税额11。第二种做法：在收到租赁费
税收征纳 2017年9期2017-04-11
- 房屋装修如何进行增值税处理
规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。不动产装修工程，分别按照如下情况处理：一、如果购进的该部分材料成本未计入不动产原值（不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价），则该项购进材料进项税额可于当期全部抵扣。二、如果购进的该部分材料成本
税收征纳 2017年1期2017-04-11
- 购建不动产有关增值税的处理
规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，在第一年认证抵扣后的13个月再行抵扣40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。在会计核算上，通过“应交税费---应交增值税”明细科目和“待抵扣增值稅”明细科目进行核算。一、购置不动产（一）购进专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产，进项税额不得抵扣。借：固定资产
财会学习 2017年7期2017-04-07
- 《增值税会计处理规定》解读（一）
营改增抵减的销项税额”专栏改为“销项税额抵减”。与缴纳税款有关的科目及专栏名称统一由“交”替代“缴”，如预交增值税、代扣代交增值税等，以保证会计科目设置的统一性。二是增设一个一级会计科目，即“应收出口退税款”，该科目反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，也就是以前在“其他应收款——应收出口退税款”科目下核算的内容。三是在“应交税费”一级科目下增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增
国际商务财会 2016年12期2017-03-01
- 试论“营改增”后若干特殊事项的财税链接
；进项税额；销项税额；抵扣 ；链接一、服务于增值税的会计科目和专栏设置财政部2016年12月3日印发的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称《规定》，要求：（1）增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“待抵扣进项税额”等十个明细科目；（2）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额”、“减免税款”等十个专栏；（3）一般纳税人采用简易计税方法核算增值税的，在“应交增值税”明细科目下再设置“简易计
财会学习 2017年3期2017-02-17
- 金融证券业增值税会计核算
计核算，包括销项税额会计处理、进项税额会计处理、期末会计处理等业务，以期能对相关行业和会计人员有所补益。证券业；增值税；会计核算一、增值税核算流程二、金融证券业销项税额会计处理销项税额，是指公司发生应税行为按照不含税销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。（一）金融商品转让应税项目销项税额的会计处理根据税法有关规定，金融商品转让应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与
经济研究导刊 2016年27期2016-11-19
- 浅析营改增可能对建筑企业的影响
；税负原理；销项税额；进项税额中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）002-000-02一、研究背景“营改增”在我国税制改革进程中具有里程碑式的意义，其对企业纳税的各个方面都带来了不同程度的影响，其中，营改增下企业纳税的增减成为人们最为关注的焦点。通过其他税目的改革，使企业的税负都有不同程度的降低，但对2015年建筑企业实行营改增后税负产生何种影响，却颇具争论。笔者个人认为，对于营改增可能给建筑企业带来的影响，不能从
现代经济信息 2016年2期2016-10-27
- 常见“促销”方式会计处理探讨
应交增值税（销项税额） 29.06借：主营业务成本 130贷：库存商品——A 100库存商品——B 302.开票处理。需将销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格（折扣价格）和销售价格在同一发票上注明。A的销售价格为200元，折扣价格为113.96元，B的销售价格100元，折扣价格56.98元。否则税务机关将认定该行为为无偿赠送行为，需要视同销售缴纳增值税。二、购物送券购物赠券是商家为了吸引顾客，在顾客购买指定价格的
商业会计 2016年13期2016-10-20
- 读者
额可分2年从销项税额中抵扣。第一年可抵扣60%，于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；第二年可抵扣40%，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。如果纳税人发生不动产处置或注销等情况，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。卖房回家不是人人可做到 李欣“夫妻卖掉深圳小两居回武汉买4套房”的报道引起很大反响。报道说，一对深圳高学历白领夫妇因买不起学位房和孩子上幼儿园难，最后选择了卖房，举家离开深圳，回到1000公里外的江城武
房地产导刊 2016年5期2016-08-20
- 浅析营改增可能对建筑企业的影响
；税负原理；销项税额；进项税额中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-02一、研究背景“营改增”在我国税制改革进程中具有里程碑式的意义，其对企业纳税的各个方面都带来了不同程度的影响，其中，营改增下企业纳税的增减成为人们最为关注的焦点。通过其他税目的改革，使企业的税负都有不同程度的降低，但对2015年建筑企业实行营改增后税负产生何种影响，却颇具争论。笔者个人认为，对于营改增可能给建筑企业带来的影响，不能从
现代经济信息 2016年9期2016-05-24
- 增值税会计在企业核算中的问题分析
词：增值税；销项税额；进项税额中图分类号：f230 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）20-0049-02增值税是对货物生产、流通和劳务服务中各个环节新增价值或其附加值征收的一种流转税。在我国增值税是非常重要的税种之一，从税收收入结构来看，增值税的占比一直高于其他税种，几乎占据了税收收入的25%。有关数据显示，企业每年缴纳的增值税占到企业销售收入的4%到6%之间，因此从财务角度来看，增值税占用了相当部分的现金流，所以增值税会计也是值得
企业技术开发·中旬刊 2016年7期2016-05-14
- 增值税中不得抵扣进项税账务处理
以抵减本期的销项税额。但是并不是所有购进货物的进项税额都可以抵减销项税额。本文主要介绍不能抵扣进项税额相关额账务处理。增值税；进项税额本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.0561 企业当期应纳增值税税额的计算企业当期应纳增值税额是用当期销项税额扣减当期进项税额。销项税额是指纳税人当期销售商品或提供增值税应税劳务的销售额按照适用的增值税税率计算的增值税额。当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税服务，按规定支付
山西农经 2016年4期2016-04-13
- 浅议“营改增”对报业集团税负水平的影响
纳税额=当期销项税额-当期进项税额营改增前，报业集团发行收入执行13%的增值税率，广告收入执行5%的营业税率。营改增后，交通运输业、邮政业、部分现代服务业等开始缴纳增值税，作为报业集团收入两大支柱之一的广告收入，由5%的营业税率改为6%的增值税率。至此，报业集团发行收入执行13%的增值税率，广告收入执行6%的增值税率，形成《营业税改征增值税试点实施办法》中定义的混业经营。根据增值税计税原理及营改增相关政策，结合报业集团收入结构的特点，增值税应纳税额的基本计
经济师 2014年12期2015-01-20
- 增值税会计处理方法的改进研究
企业增值税的销项税额与进项税额之间不相配比。企业销项税额与进项税额的确认原则不同，销项税额采用权责发生制，而进项税额在一定程度上遵循的是收付实现制，这违背了会计的配比性。我国现行增值税会计处理采用“购进扣税法”，销项税额根据当期的销售收入计算所得，而进项税额是根据购进货物的成本计算所得。当期购入的存货不一定都在当期销售，这就造成了销项税额与进项税额在时间上和空间上的不配比。会计上的配比体现在两个方面，一方面是根据销售收入计算的销项税额与根据销售成本计算的可
商业会计 2014年24期2014-12-25
- 对视同销售业务会计处理的探讨
视同销售行为销项税额的计算纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。一般销售方式下，销项税额=销售额×税率，其中税率按货物的不同有13%和17%两档。视同销售行为如果有实际销售额则按上述公式计算销项税额，如将货物交付他人代销和销售代销货物。其余六种视同销售行为无实际销售额，按以下顺序确认销售额，计算销项税额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定
商业会计 2014年21期2014-12-20
- 对附销售退回条件商品销售会计处理的思考
应交增值税（销项税额）425 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 0002.1月31日确认估计的销售退回时，冲减主营业务收入与主营业务成本，其差额作为预计负债。借：主营业务收入 500 000贷：主营业务成本 400 000预计负债 100 0003.2月1日前收到货款时，作收款处理。借：银行存款 2 925 000贷：应收账款 2 925 0004.6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，款项已经支付。借：库存商
商业会计 2014年17期2014-10-09
- 增值税视同销售行为和进项税额转出的会计处理辨析
要交纳增值税销项税额，但不一定都能产生增值额、现金流等，从会计角度出发不一定能确认销售收入。《增值税暂行条例》（以下简称为《条例》）第十条规定了进项税额不得从销项税额中抵扣的五种情况。当企业购入货物或者接受应税劳务（以下统称外购货物）时已经按规定从销项税额中抵扣了进项税额，而后改变了外购货物的一般经济用途时才涉及进项税额转出。如果购进货物时即明确用途为不得抵扣的情形，那么所购货物或所接受的应税劳务所负担的进项税额直接计入所购货物或劳务的成本，不涉及进项税额
中国乡镇企业会计 2014年9期2014-07-16
- 金银首饰相关消费税的特殊性探析
该是：增值税销项税额：30000×17%＝5100（元）组成计税价格：（60000＋30000）÷（1-5%）＝94736.84（元）应代收代缴消费税：94736.84×5%＝4736.84（元）借：银行存款 39836.84贷：其他业务收入 30000应交税费-应交增值税（销项税额） 5100应交税费-应交消费税 4736.84本例中税额计算正确；但消费税纳税义务人的确认错误。根据消费税法，鑫艺公司受托加工金银首饰，为消费税纳税义务人，而不是代收代缴义务
中国乡镇企业会计 2014年9期2014-07-16
- 增值税核算的会计处理方法
不得从当期的销项税额中抵扣，应作进项税额转出。即凡购进货物时，不能直接认定其用途是否用于不能抵扣进项税额项目的，可先将增值税专用发票上注明的增值税作为当期的进项税额，记入“进项税额”项目。如果该批货物以后改变用途用于企业内部不得抵扣进项税额项目的，则应将原已作抵扣的进项税额转出，记入“进项税额转出”项目，并相应转入有关科目。即用于什么项目，进项税额转到什么项目上，借记“在建工程”、“应付福利”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税
税收征纳 2014年1期2014-05-05
- 客运费服务费的税务及会计处理
）×11%=销项税额，会计处理：借记：库存现金，贷记：主营业务收入（客运收入）、应交税费-应交增值税（销项税额）；如适用简易计税方法，则按收取的旅客车票款项÷（1＋3%）×3%=应纳税额，会计处理为：借：库存现金，贷：主营业务收入（客运收入）、应交税费-应交增值税。［例1］甲客运公司向旅客收取车票款项111000元，客源组织、售票、检票及旅客运输均由公司内部完成。如果甲客运公司的客运费采用一般计税办法，借：库存现金111000元，贷记：主营业务收入1000
税收征纳 2014年7期2014-04-09
- 浅析企业实物赠与行为的税务处理
分别情况计提销项税额或者转出进项税额。下面我们逐项进行分析：一、外购货物的赠与行为假定某企业2010年账面实现销售收入2500万元，发生其他业务招待费6万元、广告宣传费20万元，利润总额110万元，外购A货物的成本10万元，已抵扣进项税额1.7万元，该企业发生了A货物的赠与行为。（一）将A货物用于交际应酬相关的会计处理为：借：管理费用 ——业务招待费 117000贷：库存商品 100000应交税费--应交增值税（进项税额转出） 17000增值税方面，依据《
商品与质量·消费研究 2013年11期2014-01-06
- “营改增”企业会计处理及纳税申报的实证解析
税进项税额，销项税额以及应纳增值税额的会计计算处理。本文以交通运输业为例，通过运用具体例子解释营业税改征增值税后在进项税额、销项税额、出口退税、应税服务中止或折让退还增值税额等四个方面的具体会计账务处理，并具体说明营业税改征增值税后纳税申报表的填列，以提高税收会计工作水平。一、进项税额的会计处理［例1］A公司是武汉市的一家交通运输企业，以前缴纳营业税，改征增值税后属于一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年10月A公司签订了一项商品运输合同，合同金
税收征纳 2013年9期2013-09-23
- 增值税会计处理的几点探讨
企业增值税的销项税额与进项税额不相配比按照现行税法的规定，销项税额确认采用的是权责发生制，进项税额确认采用的是收付实现制。由于确认原则的不一致使企业的增值税销项税额和进项税额不具有配比性。这样就导致了企业无法判断增值税税负是否合理，进而使应缴增值税的会计信息的有用性和可比性受影响。4.企业对于应收账款中坏账损失已纳增值税处理存在问题企业在进行赊销时，应收账款由销售额和增值税销项税组成，一旦企业发生坏账，企业的坏账损失在企业计算增值税应纳税额时并不允许扣除，
中国乡镇企业会计 2013年4期2013-09-13
- 『营改增』如何抵减期初挂账税款
从应税服务的销项税额中抵扣。由于试点期间现行财政体制不变，原增值税是共享税，按中央75%地方25%的比例分配，而“营改增”中的应税服务产生的增值税实质上属于改前的营业税，100%归地方财政。原增值税与营改增应税服务的增值税必须分别入库，不得混库。这样，原增值税一般纳税人在试点实施之日前的期末留抵税额，也就形成了中央和地方财政共同负担的“债务”，这样，对试点实施之日前尚未抵扣的留抵税额，也就产生了一笔挂账税款。不过，《“营改增”试点增值税纳税申报有关事项的公
税收征纳 2013年11期2013-08-15
- 生产企业“免、抵、退”税计算原理的教学解析
期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额。此步骤计算的关键是对于当期全部进项税额的理解，我们不妨把全部进项税额拆分为内销销项税额和外销销项税额两部分，把全部进项税额拆分后的两部分套回原公式，可以得到如下公式：当期应纳税额=内销销项税额-内销进项税额－（外销进项税额－不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额。拆分后不难发现，进项税额中的内销进项税额和外销进项税额的作用是不一样的。发现了这一点，可以说已经抓住了“免、抵
当代经济 2013年6期2013-08-10
- 视同销售业务增值税与所得税处理浅析
视同销售计算销项税额。按照会计准则的规定，在增值税条例中视同销售但会计上不确认收入的主要有以下情况：（1）企业发生的将自产货物（库存商品）用于在建工程或无形资产研发。该业务属于资产的内部转移，与所有权相关风险和报酬并未转移，不符合收入确认条件从而不确认收入。但应当视同销售计算销项税额。（2）将库存商品用于对外捐赠。该业务不会为企业带来相关的经济利益流入，不符合收入确认条件从而不确认收入。但应当视同销售计算销项税额。（3）采用收取手续费方式为他人代销货物。采
财会通讯 2011年1期2011-08-15
- 增值税会计处理方法探讨
的问题包括：销项税额与进项税额之间的配比问题以及出口退税清算差异的费用确认问题。增值税会计改革构想是建立财税分流、价税合一的新模式。一、现行增值税会计制度具体规定方面的问题1.增值税会计模式的问题我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式，以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据，会计核算过分依照税法的规定，而放弃了自身的要求与原则，致使提供的会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况。2.增值税会计确认方面的问题（1）销项税额与进项税
中国乡镇企业会计 2011年3期2011-03-26
- 出口免税和退税率为零的账务处理
内销货物计提销项税额或征收增值税:(一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物。(二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物。(三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。(四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。(五)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。出进口退税率为零的货物视同内销,计提销项税额。具体操作是:首先,将出口收入计入主营业务收入,不计算应收的退税款。其次,根据下列公式计
活力 2009年5期2009-11-16
- 增值税税收审计应把握的四个要点
。二、应把握销项税额的计算及销售额的确定,特别是要正确确认特殊销售方式的销售额。增值税条例第五条规定:销项税额=销售额×税率。而销售额的确定,条例第六条规定:销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。对此,审计人员在增值税审计时,特别是要重点关注以下销售情形销售额的确定方法:一是混合销售行为和兼营的非应税劳务的销售额的确定方法;二是价款和税款合并收取情况下的销售额的确定方法;三是售价明显偏低且无正当理由或
现代审计与经济 2009年6期2009-01-16
- 解读应交增值税明细科目
分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。小规模纳税人只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级账户，无需再设明细科目。3一般纳税人的增值税解析3.1日常业务应交增值税明细科目的会计处理“进项税额”指企业购入货物及可抵扣进项的固定资产或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字借方登记；退回所购货物符合条件的可用红字冲销进项税额。以购进固定资产为
中小企业管理与科技·上旬刊 2009年9期2009-01-04