“营改增”对电信业的影响及对策研究

何曼青

摘要：电信业在经济发展中有着无可替代的地位，作为基础性、先导性和战略性行业，与人们的日常生活息息相关。“营改增”是我国近年来最重要的税制改革，对电信行业和国民经济都具有深层次的积极意义。本文首先进行了电信业“营改增”的概述，然后结合电信行业实际，预测分析“营改增”对电信业收入、成本、税负及利润产生的影响，再提出电信业“营改增”存在的问题，最后提出相关措施建议，以帮助电信业实现平稳过渡，最终使电信业能够快速健康发展。

关键词：营改增;电信业;进项税额;销项税额

一、电信业“营改增”的概述

（1）“营改增”的定义

营业税，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税种。增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。对大多数企业来说，增值税所带来的税负远低于营业税。减税本身就是积极的财政政策。营改增所实现的减税，不仅规模大、范围广，它本质上是一种“结构性减税”，从而构成“结构性改革”攻坚战中的实招。

（2）我国“营改增”的进程

早在“营改增”试点改革之初财政部和国家税务总局经过反复调研论证，在全国形成了一套验证推进的改革方案。

开始：2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税改革试点。

扩大：2012年8月I日起交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳等10个省市。至此在中国的行政版图上，逐渐排成了人字型的验证，根据现代管理学的研究，这种方式有助于促进整体和局部之间的协调发展，更重要的是能提高工作的效能。

二、“营改增”对电信业的影响分析

（1）对税负利润水平的影响

电信业现在的营业额是价税合计金额，实施“营改增”后，分离出增值税销项税额，营业税在“营改增”之前对企业所得税具有抵减作用，而之后增值税作为价外税就失去了抵减作用。在其他条件基本不变的情况下，电信企业在营业税环境中收取的一部分收入将变为增值税销项税额，将含税价格换算成不含税价格后，按基础电信服务业务适用的11%税率计算，收入下降比为1÷（1+11%）×11%=9.91%。按增值电信服务业务适用的6%税率计算，收入下降比为1÷（1+6%）×6%=5.66%。在这种环境下，部分电信企业将会出现亏损局面。然而电信运营企业所提供服务的价格受到国家宏观调控的影响，有一定的上限标准，企业自身不能随意变更调节。

（2）对业务运营管理的影响

“营改增”不仅仅是税种的简单转换，而是牵一发而动全身的根本性变革，影响到电信企业运营管理的方方面面。增值税环环相扣的运作机理，决定了增值税政策将全面渗透到企业运营管理的全过程、全流程，不仅會对企业自身的经营业绩和运营管理模式产生深远影响，还会对电信行业的整个产业链都产生重大影响，这将彻底颠覆我们现有的工作流程和管理模式，对电信企业的各管理层级和各专业条线都将带来一定挑战。

三、“营改增”背景下推动电信业更好发展的对策

（1）调整供应商选择策略，增加进项抵扣

1.加强增值税专用发票的管理

是否有大额进项税的抵扣是影响企业税负的关键，这就要求电信企业梳理现有的业务，明确涉及到增值税的业务，对现有供应商进行分析，在确定外部供应商时要尽量选择一般纳税人作为合作方，确保交易方提供真实、准确的增值税专用发票。如果供应商是小规模纳税人，则应要求小规模纳税人在价格上给予足够的优惠，以避免因不能取得专用发票造成的经济损失。在合同的签订上要求增加发票种类、发票税款、价款及送达时间的约定，尽量取得增值税专用发票，增加可抵扣金额。增值税的计税特点决定了增值税专用发票的管理比营业税发票更为复杂和严格，增值税专用发票使用的不规范会直接带来税务稽查的风险，虚开、伪造专用发票还会面临刑事责任，因此加强增值税专用发票的管理至为重要。

2.尽早抵扣进项税额

电信企业作为增值税的纳税义务人，要严格遵守现行增值税相关规定，对取得增值税专用发票抵扣联的抵扣项目进行认证，争取尽早抵扣，根据电信业的行业特征，我们知道营业成本中劳务成本占有相当大的比例，其大量地租用房屋、机房能耗和基站维护都需要电信企业其他服务部门和劳务公司、租赁公司提供支持。因此，在“营改增”后，电信企业在选择外包服务公司时，应尽量选择具备一般纳税人资格或虽不具备一般纳税人资格但能提供增值税专用发票的劳务公司、租赁公司进行合作，以此来解决非资产类成本抵扣问题，增加增值税的进项税抵扣。

（2）调整营销模式，适应改革发展

由于“营改增”在总体上达到减税效应的同时，对不同行业，处于不同经营期的企业税负会产生不同的影响，为了减轻“营改增”对行业的冲击，政府会相应制定一系列的税收优惠政策，电信企业也会出现更多的税收筹划空间，企业应积极调整营销模式，充分利用税收优惠政策，达到减轻税负的目的。

四、结束语

营业税改征增值税是我国税制改革的重大举措，对我国经济发展方式转变、产业结构优化、税制体制完善有着深远影响。增值税的税制原理从理论上说不会增加中间企业的税负，但在“营改增”初期，电信企业有可能出现税负增加的情况。但是，从长期看来，只要电信企业从管理发票、优化业务、积极更新固定资产降低管理成本等方面做好准备，降低企业长期税负水平、提高企业经营利润是完全可能的。

参考文献

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[2]陈刚.“营改增”对电信企业的影响及应对措施[J]通信与信息技术，2013，03

[3]余友河.营改增对电信企业的影响研究[J]现代商业，2013，02