进项税额
- 留抵退税约1.5万亿元
销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。 财政部表示，2019年以来，我国逐步建立了增值税增量留抵退税制度。今年，我们完善增值税留抵退税制度，优化征缴退流程，对留抵税额实行大规模退税，把纳税人今后才可继续抵扣的进项税额予以提前返还。通过提前返还尚未抵扣的税款，直接为市场主体提供現金流约1.5万亿元，增加
文萃报·周五版 2022年10期2022-03-21
- 科研项目专项经费进项税额处理思考
对应的增值税进项税额能否进行抵扣，进项税额支出能否在经费中列支，由于没有具体文件的明确规定，各地、各部门对此的理解不一，增值税进项税额如何处理成为一个操作上的问题。本文试图从税法和经费管理两个角度对这个问题进行探讨。一、进项税额能否进行抵扣分析研发项目专项经费支出过程中取得的进项税额能否进行抵扣，是专项经费日常管理、项目财务验收中比较容易引起分歧的一个事项。要从税收法规的角度，弄清专项经费对应的进项税额能否进行抵扣，还是要从研究开发活动这个业务源头开始。（
财会学习 2021年13期2021-11-22
- 探析当期进项税额中准予抵扣和不予抵扣的处理
项税额-当期进项税额进项税额作为增值税税额，指一般纳税人在购进货物、加工和修理修配劳务、服务、无形资产、不动产时支付或者负担的税额。为准确计算进项税额，需严格区分准予抵扣的进项税额和不予抵扣的进项税额[1]。1.2 准予抵扣进项税额的具体情形（1）凭票抵扣。主要的凭证包括代扣代缴税款完税凭证、海关增值税专用缴款书和增值税专用发票。（2）计算抵扣。该方法主要针对农产品，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价乘以扣除率进行计算。（3）购进国内旅客运输服务
山西农经 2021年5期2021-03-22
- 减税政策下增值税核算应注意的三个问题
不动产购置的进项税额一次抵扣问题、通行费增值税抵扣问题和差旅费涉及抵扣增值税的核算等进行初步探讨，旨在帮助会计人员做好增值税核算。关键词：增值税改革 房地产 进项税额 通行费 差旅费为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，财政部等三部门于2019年3月20日发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，要求增值税税率于2019年4月1日制造业从16%降为13%，建筑业及现代服务业从10%降低为9%，金融业等其他行业仍然为6%。而且，房地产等不动
时代金融 2020年11期2020-05-21
- 浅谈高技术服务业增值税一般纳税人“旅运”抵扣
运输服务抵扣进项税额作为国家减税降费其中一项措施，然而在实际工作中这一政策的减税降费可行性和效果如何，还需要我们认真思考。本文将对高技术服务业增值税一般纳税人旅客购进运输服务抵扣进项税额的政策进项简单的探讨。关键词：“旅运”抵扣 进项税额 旅客运输服务一、高技术服务业一般纳税人增值税“旅运”抵扣政策背景自2016年3月国家明确指出全面放开营改增，进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级，国家税务总局相应出台一系列措施推进减税降费政策落实。由于高技术服务
财经界·下旬刊 2020年4期2020-05-03
- 不动产进项税额抵扣变革的账务处理及纳税影响分析
税基本计算，进项税额的确定在一定程度上能够缓解企业的增值税税负压力，可抵扣的进项税额越多，企业需要缴纳增值税就越少，从而减少企业资金流出。因此增值税进项税额的确定是影响企业增值税的关键。而作为企业重大资金支出的不动产，其相关的进项税额金额大，对企业影响范围大。不动产进项税额金额影响重大，一直受到企业内外的重要关注，也有大量学者对此展开研究进行探讨。目前学术界对此的研究主要集中于政策解读以及相应的会计处理，根据政策的变革进行热点分析，或者依据新规定进行会计处
福建质量管理 2020年18期2020-02-25
- 不动产一次性抵扣的增值税新政
动产在建工程进项税额分两年予以抵扣[3]。2019年4月，财政部、税务总局和海关总署出台了2019年第39号公告[2]，国家税务总局出台了2019年第14号公告[4]，废止了2016年第15号公告。新公告宣布，2019年4月1日起，纳税人取得不动产或不动产在建工程所涉及的进项税额允许一次性抵扣[5]。二、不动产抵扣进项税的税务处理新出台的不动产一次性抵扣政策，主要是对2016年第15号公告内容的修订和延续。其重点包括三方面内容：一是对2019年4月1日之后
大众投资指南 2019年12期2019-12-20
- “营改增”对电信业的影响及对策研究
增;电信业;进项税额;销项税额一、电信业“营改增”的概述（1）“营改增”的定义营业税，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税种。增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。对大多数企业来说，增值税所带来的税负远低于营业税。减税本身就是积极的财政政策。营改增所实现的减税，不仅规模
财讯 2019年3期2019-11-12
- 农产品进项税额抵扣的正确处理
可以计算抵扣进项税额。正因为农产品进项税额存在发票抵扣、计算抵扣方式的多样性，以及农产品相对其他有形动产税率较低，农产品进项税额在国家的发票改革以及税率改革进程中，很容易让专家和实务工作者造成误解，甚至在全国统一考试教材中出现错误。本文力图通过对农产品进项税额抵扣影响重大的三个文件相关解读，给专家和实务工作者一条清晰的线路，明确现行农产品进项税额抵扣政策规定的原因及合理性，知晓可以抵扣进项税额的农产品相关票据，能正确计算和抵扣农产品进项税额。关键词：农产品
财会学习 2019年27期2019-10-30
- 浅析营改增后房地产业进项税额的抵扣问题
房地产行业的进项税额的抵扣入手，分析营改增对房地产企业的影响，并提出相应的建议，以帮助企业真正的减轻税负，实现良性发展。关键词：营改增;进项税额;抵扣;发票管理一、引言自2016年5月1日起，我国全面推行营改增，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，房地产行业作为此次改革中的难点和重点，备受关注。如何啃下这块“硬骨头”，直接影响到整个改革是否顺利完成以及经济能否平稳发展。在此背景下，本文分析“营改增”税收制度改革对于房地产行业的影响、企
现代营销·信息版 2019年9期2019-09-12
- 增值税留抵税额返还的财税处理
府补助收入和进项税额转出两项业务来处理。【关键词】增值税留抵税额返还;进项税额;企业所得税;会计处理;政府补助【中图分类号】F275.2 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2019）05-0078-5一、文件主要内容及背景介绍2018年6月27日，为助力经济增长，支持“中国制造2025”相关行业的发展，财政部和国家税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》[1]（财税[2018]70号），要求对化学原料
财会月刊·上半月 2019年3期2019-09-10
- 增值税留抵税额返还的财税处理
府补助收入和进项税额转出两项业务来处理。【关键词】增值税留抵税额返还;进项税额;企业所得税;会计处理;政府补助【中图分类号】F275.2 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2019）05-0078-5一、文件主要内容及背景介绍2018年6月27日，为助力经济增长，支持“中国制造2025”相关行业的发展，财政部和国家税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》[1]（财税[2018]70号），要求对化学原料
财会月刊·上半月 2019年3期2019-09-10
- 购进农产品可抵扣进项税额的财税处理
品加工企业因进项税额抵扣减少而增加税负,财政部和税务总局《关于简并增值税税率有关政策通知》（财税【2017】37号）、《关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）及财政部、税务总局和海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财税【2019】39号）三个文件,对购进农产品抵扣进项税额过渡政策做出衔接安排,自2019年4月1日起,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额,即在9%扣除率的基础上加计扣除1
中国农业会计 2019年4期2019-07-17
- ●外籍员工因公出差取得注明护照信息的国内铁路车票，可以抵扣该笔旅客运输服务的进项税额吗？
运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，
税收征纳 2019年10期2019-02-19
- ●公司兼营出口劳务，但无法划分国内和出口业务的进项税额。能否适用加计抵减政策？
策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额”。因此，如果公司符合适用加计抵减政策的条件，但无法划分国内业务和出口业务的进项税额，公司仍适用加计抵减政策，但应按上述规定计算不得计提加计抵减额的进项税额。
税收征纳 2019年11期2019-02-19
- ●适用加计抵减政策的纳税人，取得的住宿费、餐费和场地租赁费专用发票，是否都能抵扣进项税额？
照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。”《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”因此，纳税人取得住宿费和场地租赁费专用发票上注明的进项税额可以计提加计抵减额，餐费专用发票上注明的税额不得从销项税额中抵扣，也不得计提加计抵减额。
税收征纳 2019年10期2019-02-19
- 不动产用途变更前后进项税额问题解析
）和《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号），明确企业当期新增符合条件的不动产，其进项税额分2年抵扣，还对存量不动产用途变更后，其进项税额允许抵扣和不得抵扣部分分别提供了详细的计算公式和处理方法。同年，财政部印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号），对增值税会计科目及专栏设置进行了明确，从十个方面进一步规范了增值税相关会计处理，同时对“应交税费”科目下与增值税有关的明细科目在财务报表相关项目中的列示也作出了明确规
商业会计 2018年21期2018-11-29
- 浅析酒店企业增值税不可抵扣进项税额的实务处理
值税不可抵扣进项税额的实务处理需要特别注意的问题，以期规范酒店的会计核算，做好纳税转出的合规性，避免纳税风险。关键词：增值税；酒店企业；进项税额一、引言2016年5月全国全面实施“营改增”后，为减少企业税负，酒店业加大了对取得成本费用增值税专票的力度，从各项消耗食材到各项服务采购，均要求供应商提供增值税专票，从而确保企业有足够的进项税额可以进行抵扣。相比营业税，增值税通过进项税额的抵扣避免了重复征税的问题，实现了结构性减税。但同时税法也严格定义了可抵扣进项
中国集体经济 2018年26期2018-09-20
- “营改增”后对不动产进项税的会计处理
”后，不动产进项税额的抵扣问题成为这次改革重点。根据财税[2016]36号文，国家相继出台了《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）等文件。此文件明确规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。相比于动产进项税
中国农业会计 2018年4期2018-08-02
- 试论当前“营改增”政策对企业财税处理的影响
入确认模型；进项税额一、引言“营改增”是我国用来减轻企业纳税负担的改革措施，2016年在我国各大行业中全面开展时，便迅速实现了对于行业和产品的全面覆盖。施行“营改增”的好处不仅体现在税种和税率的变动上，还能够将增值税抵扣的链条进行连通，从而实现减轻企业纳税负担的目标，并且还能优化企业的内部控制流程，促使当下的企业能够尽快升级为现代化企业，顺利实现产业的转型升级。二、浅析“营改增”政策对企业财税处理的影响1.对铁路企业运营成本的影响我国财政部在2016年公布
中国经贸 2018年7期2018-05-10
- “营改增”后增值税进项税额的纳税筹划
”后可抵扣的进项税额范围扩大，使一般纳税人增值税进项税额有了更大的纳税筹划空间。【关键词】营改增；进项税额；纳税筹划【中图分类号】F810.42 【文献标识码】B 【文章编号】2095-3089（2017）31-0290-02我国自2012年1月1日起，首先在上海市选择交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，随后逐步扩大试点的行业和地域范围，从2016年5月1日开始，全面推开营业税改征增值税试点，完全取消营业税。“营改增”后，增值税的征收范围从
课程教育研究·新教师教学 2017年31期2018-05-07
- ●一般纳税人销售软件产品同时销售其他货物或服务的，对于进项税额的分摊方式有什么规定？
于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。
税收征纳 2018年12期2018-04-01
- 对租入固定资产业务进项税额抵扣政策的解析
租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税［2017］90号，简称“90号文”），规定从2018年1月1日开始，一般纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣[1]。该项新政有利于平衡纳税人自有与租赁固定资产业务的增值税抵扣政策，扩大了进项税额抵扣范围，弥补了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）[2]对租赁固定
财会月刊 2018年11期2018-03-29
- 浅析农产品进项税额加计扣除的财税处理
二）》（本期进项税额明细）中单独设置“加计扣除农产品进项税额”栏目，在其附件3及公告解读中，明确规定了“加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）。为此，本文拟从农产品进项税额（加计）扣除、加计扣除计算公式、加计扣除标准确定以及加计扣除业务相关会计处理等几个方面进行分析。一、农产品进项税额的分段抵扣（扣除）为实现37号文“维持原扣除力度不变”的目标，19号公告对一般纳税人增值税纳税申报
财会月刊 2018年1期2018-03-28
- 不动产进项税额分期抵扣会计处理
杨纪红不动产进项税额分期抵扣会计处理郑州财税金融职业学院 杨纪红我国全面推进营改增改革，将企业新增不动产所含增值税纳入了抵扣范围，且将不动产进项税额分两次进行抵扣。原增值税的会计核算已不能满足信息需求，税收法规的新变化必然要求相关的会计处理与之相适应。本文紧扣最新政策，结合《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的具体规定，分析和探讨不动产进项税额分期抵扣的具体会计处理。营改增 不动产 分期抵扣 会计处理一、不动产进项税额分期抵扣业务依据及账户设置全面营改增前，
财会通讯 2017年13期2017-12-22
- 全面“营改增”后一般纳税人不动产增值税核算例析
）和《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）两个公告，明确了企业新增不动产和存量不动产的增值税处理问题。同年12月，为进一步规范增值税会计处理，财政部印发了《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），该规定在科目设置及会计处理上较之前的规定有较多调整。本文将通过案例的形式解析上述文件。（二）不动产界定及其他特别说明本文所说不动产，仅指在会计制度上按固定资产核算的不动产以及不动产在建工程，不包括房地产企业作为存货核算的不
国际商务财会 2017年11期2017-12-15
- 增值税一般纳税人未来的纳税义务和抵扣权利会计处理探析
税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等10个明细科目。一方面，“应交增值税”是一级科目“应交税费”的明细科目，它与“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等9个明细科目在级次上是平行的，它们共同构成了增值税会计核算的科目体系；另一方面，“应交增值税”又
商业会计 2017年17期2017-11-26
- 投资性房地产增值说进项说额抵扣问题研究
房地产增值税进项税额是一次性全额抵扣还是分期抵扣问题。本文结合会计制度、会计准则和税法相关政策，进行详尽分析研究，并提出建议，希望以此促进形成共识，也有利于促进国家进一步完善相关税法政策。关键词：投资性房地产；增值税；进项税额；一次性抵扣；分期抵扣一、相关政策法规国家为了促进社会经济的发展，给企业减少税负和扩大增值税的征收范围，从2016年5月1日起，在全国范围内全面开始实行营改增政策，所有的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等以前是营业税纳税人的，现在
中国乡镇企业会计 2017年12期2017-10-20
- 物流业一般纳税人面对增值税扩围税负变化的政策分析
扣专用发票；进项税额[DOI]1013939/jcnkizgsc2017231341我国“营改增”试点步骤及对物流业的意义2011年，在国务院正式授权下，营业税改增值税试点政策由财政部和国家税务总局共同颁布。营业税改征增值税试点工作于2012年1月1日领先在上海的交通运输业和六个现代服务业部门展开。国务院于2012年8月1日批准北京、天津等10省市列入“营改增”试点。一系列后续规定的出台使全国到2013年8月1日已基本试行“营改增”试点。2014年1月1日
中国市场 2017年23期2017-09-13
- 一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理
发生的增值税进项税额准予抵扣，对于准予抵扣的进项税额是否计入固定资产的入账价值以及账务如何处理，现行有关制度规定不甚明确。本文分析了一般纳税人事业单位取得固定资产发生的进项税额准予抵扣情况，并针对取得固定资产的不同来源渠道，分别对固定资产的入账价值和账务处理进行了探讨。[关键词] 一般纳税人事业单位；固定资产；进项税额；入账价值doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 025[中图分类号] F
中国管理信息化 2017年17期2017-09-07
- 营改增后不动产已抵扣进项税额转出的会计处理
布了《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》（以下简称“《办法》”）。本文特针对该《办法》中第七条不动产已抵扣进项税额转出的会计核算进行了详细分析。首先对该条中规定的“非正常损失”进行解读，然后举例说明不得抵扣的进项税额的计算，最后通过案列说明不动产已抵扣进项税额转出的会计处理。自2016年5月1日起，营业税改增值税在我国全面实施。经国务院批准， 2016年3月31日国家税务总局发布了《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》（以下简称“《办法》”）。该办法对不
商情 2017年21期2017-07-27
- “营改增”后新增不动产进项税额抵扣报税操作
增加的不动产进项税额的抵扣作了重大调整。但在会计实务操作上，相应的可操作性指导文件尚未出台，这使许多会计人员在报税操作上存在着疑虑。文章就这一问题，在会计实务及具体的报税操作上提出了建议，为会计实务工作者处理此项业务提供参考。关键词：不动产 进项税额 抵扣 实操动产是指依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分离的其他物。在财务上主要指的就是房屋、建筑物和构筑物等，以及依附建筑物上的不可分
商业会计 2017年10期2017-07-19
- 高校涉税经费进项税财务管理模式与效率研究
其中对于经费进项税额的处理选择“按经费项目逐个进行抵扣”还是“全校统一汇总综合抵扣”等抵扣模式，所对应的会计核算方法和管理模式是不同的，其管理效率和成本也不相同，本文以提高管理效率的視角就进项税做相应的分析。【关键词】高校；进项税额；管理模式自营业税改增值税政策实施以来，对社会各行业都产生了巨大影响，高校自然也不例外。如果高校成为了一般纳税人，则在发票开具、合同管理和增值税会计核算，涉税经费项目管理模式等方面将面临一系列问题。其中对进项税额的处理选择“按经
中国经贸 2017年10期2017-06-09
- 浅析农产品生产加工企业进项税抵扣问题
确可以抵扣的进项税额，从而为应纳增值税额的准确性提供保障，促使农产品生产加工企业准确的缴纳税费。本文通过新会计政策中对农产品生产加工企业进项税抵扣的规定进行研究，分析我国农产品生产加工企业在纳税过程中存在的缺陷，并为此提供可行性措施加以改善，保证我国税收的顺利征收。关键词：农产品；生产加工企业；进项税额；抵扣中图分类号：F810 42文献识别码：A文章编号：1001-828X（2016）036-000154-02我国新会计准则针对农产品生产加工企业的征税，
现代经济信息 2016年36期2017-05-06
- 不动产进项税额分期抵扣会计处理探讨
卜华不动产进项税额分期抵扣会计处理探讨杨婷如 卜华在全面“营改增”之下，国家颁布了财税[2016]36号附件2，国家税务总局紧接着又发布实施了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号），旨在全面减轻企业税负，助力供给侧改革，激发企业活力。然而会计如何应对此项重大改革成为重难点，本文就企业在《暂行办法》颁布后增加的固定资产产生的进项税额会计处理作简要分析探讨，并提出政策建议。营改增 不动产 进项税额分期抵扣一、不动产增加进项税
中国注册会计师 2017年4期2017-04-20
- 不得抵扣的进项税额的划分及处理
辉不得抵扣的进项税额的划分及处理程辉随着营改增政策全面试点，原缴纳营业税的应税行为全部转变为缴纳增值税。增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税，一般纳税人一般计税方法适用当期的销项税额减去当期的进项税额，计算出当期应纳税额。但由于营改增试点一般纳税人中存在一般纳税人兼营应税项目、适用简易计税项目和发生免税项目，因此存在取得进项税额无法划分而需要计算不得抵扣的情形，这此情形应如何操作处理呢？一、税法规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的
税收征纳 2017年2期2017-04-11
- 房屋装修如何进行增值税处理
发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（2016年第15号）第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化
税收征纳 2017年1期2017-04-11
- 购建不动产有关增值税的处理
5号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告精神：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，在第一年认证抵扣后的13个月再行抵扣40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。在
财会学习 2017年7期2017-04-07
- 一般纳税人同一业务不同计税方法财税处理辨析
——以转让分期抵扣进项税额不动产为例
转让分期抵扣进项税额不动产为例朱红英（副教授），骆剑华（副教授）全面“营改增”后，增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税，应根据纳税人增值税整体税负孰低原则，对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上，由于两类计税方法存在本质差异，为保持增值税税务与会计处理上的一致和协调，在对该类增值税业务进行会计处理时，应根据不同计税方法适用各自的会计核算办法。一般计税；简易计税；不动产；分期抵扣；财税处理财政部、国家税务部局《关于印发〈增值税会计处理
财会月刊 2017年31期2017-03-28
- 试论“营改增”后若干特殊事项的财税链接
；特殊事项；进项税额；销项税额；抵扣 ；链接一、服务于增值税的会计科目和专栏设置财政部2016年12月3日印发的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称《规定》，要求：（1）增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“待抵扣进项税额”等十个明细科目；（2）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额”、“减免税款”等十个专栏；（3）一般纳税人采用简易计税方法核算增值税的，在“应交增值税”明细科目下再设
财会学习 2017年3期2017-02-17
- 浅析“营改增”后四个进项税额明细科目
改增”后四个进项税额明细科目孟 坤 雒 毅 尚连永石家庄信息工程职业学院，河北 石家庄 050000为了规范增值税会计处理，财政部印发《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号文件)，解决了增值税核算“无规可依”的困境。待认证进项税额；待抵扣进项税额；进项税额《增值税会计处理规定》维持了“应交增值税”下辖10个三级明细科目的处理，其中，借方科目包括进项税额。贷方科目包括进项税额转出。新增了“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”等7个二级科目。一、三级科
山西青年 2017年23期2017-02-01
- 营改增不动产进项税分期抵扣会计处理
产生了不动产进项税额抵扣的会计事项。由于购置不动产的原价较高，其产生的进项税额较大，而购买单位在经营活动中所产生的销项税额又不多。为规范不动产进项税额的抵扣，国家税务总局发布了《不动产进项税额分期抵扣管理暂行办法》（以下简称《办法》）。会计实务中如何准确地执行《办法》的规定，有效地、合理地、合法地实现进项税额分期抵扣，很值得研究。本文对此进行探讨。一、营改增进项税额分期抵扣会计处理某企业在营改增以后，新建办公楼1幢，同时，改、扩建原有道路1条，道路原值2万
新会计 2016年11期2017-01-04
- 不动产进项税额分期抵扣会计处理案例分析
靳万一不动产进项税额分期抵扣会计处理案例分析靳万一本文根据《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会[1993]83号）和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发[2010]40号)相关规定，结合《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号，以下简称“15号公告”)规定，参考国家税务总局货物和劳务司整理编印的《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》，通过案例，说明一般纳税人取得的不动产进项税额
中国注册会计师 2016年11期2016-12-02
- “营改增”对企业税负的影响及财务对策研究
词：营改增；进项税额；可抵扣项目中图分类号：F812.42；F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）002-0000-01营改增作为结构性减税政策之一，是我国调整产业税制结构的要求，其实施目的是旨在扩大了增值税的增收范围，解决部分行业重复征税的难题，达到降低社会关于税务方面负担的目标，有利于税收改革的不断推进。一、“营改增”给企业带来的消极影响（一）营改增对石油企业带来的消极影响。中石油管道联合有限公司西部分公司属于交通运输业的管
现代经济信息 2016年2期2016-10-27
- 浅析营改增可能对建筑企业的影响
；销项税额；进项税额中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）002-000-02一、研究背景“营改增”在我国税制改革进程中具有里程碑式的意义，其对企业纳税的各个方面都带来了不同程度的影响，其中，营改增下企业纳税的增减成为人们最为关注的焦点。通过其他税目的改革，使企业的税负都有不同程度的降低，但对2015年建筑企业实行营改增后税负产生何种影响，却颇具争论。笔者个人认为，对于营改增可能给建筑企业带来的影响，不能从一而论，而
现代经济信息 2016年2期2016-10-27
- 浅析营改增可能对建筑企业的影响
；销项税额；进项税额中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-02一、研究背景“营改增”在我国税制改革进程中具有里程碑式的意义，其对企业纳税的各个方面都带来了不同程度的影响，其中，营改增下企业纳税的增减成为人们最为关注的焦点。通过其他税目的改革，使企业的税负都有不同程度的降低，但对2015年建筑企业实行营改增后税负产生何种影响，却颇具争论。笔者个人认为，对于营改增可能给建筑企业带来的影响，不能从一而论，而
现代经济信息 2016年9期2016-05-24
- 增值税中不得抵扣进项税账务处理
的购进货物的进项税额均可以抵减本期的销项税额。但是并不是所有购进货物的进项税额都可以抵减销项税额。本文主要介绍不能抵扣进项税额相关额账务处理。增值税；进项税额本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.0561 企业当期应纳增值税税额的计算企业当期应纳增值税额是用当期销项税额扣减当期进项税额。销项税额是指纳税人当期销售商品或提供增值税应税劳务的销售额按照适用的增值税税率计算的增值税额。当期进项税额是指纳税人购进货物或
山西农经 2016年4期2016-04-13
- “先比对后抵扣”办法下如何核算进项税额
法下如何核算进项税额问：我公司是一家刚成立的从事特种纸制造和销售的企业，公司主要原材料木浆通过进口方式采购。但根据现行税收政策规定，国税部门对企业取得的海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法。请问，在稽核比对及申报抵扣以前，公司应如何核算进口原材料所缴纳的海关进口增值税额？浙江省某纸业公司 徐静雅答：根据《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局、海关总署公告2013年第3
财会通讯 2014年12期2014-12-04
- “营改增”纳税人抵扣进项税额需要重点关注哪些涉税风险
”纳税人抵扣进项税额需要重点关注哪些涉税风险问：我公司一家从事仓储运输业务的大型企业，自2013年8月1日之后，企业的服务项目收入由原来缴纳营业税改征为缴纳增值税，由于对抵扣增值税进项税额的有关税收政策把握不准，造成很多进项税额屡屡被税务机关不允许抵扣的情况，企业因此受到了很大的经济损失。请问，“营改增”纳税人抵扣进项税额需要重点关注哪些涉税风险？河南省许昌市某物流公司 梁红答：“增营”改一增般”纳之税后人，“具营有改了抵扣进项税额的权利，一些“营改增”企
财会通讯 2014年3期2014-12-03
- “营改增”后一般纳税人外购资产进项税额的分析
税人外购资产进项税额的分析广西玉林财经学校 凌霞财税［2013］106号文的实施，对企业一般纳税人外购资产的进项税额构成产生了极大的影响。本文主要从外购存货、固定资产、无形资产等方面分析了“营改增”后对其一般纳税人外购资产的进项税额的构成及相应的会计核算的变化，试图给读者以启示。“:营改增”进项税费 会计核算“营改增”前，准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有以下几个方面：一是从销售方取得的增值税专用发票上的进项税额；二是从海关取得的完税凭证上注明的进项税额
财经界(学术版) 2014年10期2014-10-09
- 进项税额转出之税务处理
444）一、进项税额转出概述增值税暂行条例实施细则规定，企业用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。而进项税额转出就是指已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务后因改变用途或发生非正常损失而出现上述情形时，应该将其抵扣的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，即不能抵扣，作进项税额转出处理。二、进项税额转出
商业会计 2014年7期2014-06-25
- 生产企业“免、抵、退”税计算原理的教学解析
含应予退还的进项税额，抵顶本企业内销货物的应纳税额；“退税”是指生产企业出口的自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。教学中关于“免、抵、退”税含义的讲解应特别强调“免”意味着生产企业发生了出口销售行为（即外销），可享受出口免税。而“抵”和“退”来源于生产企业外销之前在国内的生产过程耗用购进原料对应的进项税额，该进项税额首先用于抵顶内销货物的应纳税额，抵顶之后还有剩余，剩余的部分才是最终的退税额。二、生产企业“免、抵、退
当代经济 2013年6期2013-08-10
- 增值税进项税额的审计
萍一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题1.对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额。可从以下几个方面进行：企业国内采购的货物或者接受应税劳务是否按照规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，计算是否准确；对增值税一般纳税人外购的货物（固定资产除外）所支付的运输费用依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，其运费结
活力 2011年18期2011-12-23
- 兼营免税项目进项税额转出的计算方法之我见
分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。由此可以看出，纳税人一般在月末按上述办法和公式计算当月不得抵扣的进项税额，予以转出，并按当月销项税额、当月应抵扣进项税额等数据核算增值税并进行纳税申报。但是，我认为这种计算方法在实际工作中存在两个问题：一、由于纳税人各月应税项目、免税项目的销售额（非增值税应税劳务营业额）和取得
财经界(学术版) 2010年1期2010-10-09
- 浅议消费型增值税
机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。从新的增值税条例与原条例的区别来看，主要有五点不同。1.自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。2.企业购买设备,不管是进口的还是国产的,其进项税额均可以抵扣。3.取消了外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。4.小规模纳税人征收率从6%（工业企业）与4%（商业企业）统一调减至3%
中国乡镇企业会计 2010年4期2010-08-15
- 增值税税收审计应把握的四个要点
。三、应把握进项税额的有关规定,弄清哪些准予扣除,哪些不予扣除,以正确确定进项税额。正确审定进项税额,严格按照税法规定进行进项税额抵扣,是保证增值税制贯彻实施和国家财政收入的重要环节。为此,增值税条例及细则对进项税额的抵扣范围、条件、数额及方法作了专门规定。一是要掌握准予从销项税额中抵扣的进项税额。主要包括:从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;购进免税农业产品准予抵扣的进项税额;购进废旧物资进项税额的确定与抵
现代审计与经济 2009年6期2009-01-16