税权
- 地方税的治理功能与税权配置
，必然绕不开地方税权的配置问题，因为地方税权是地方治理的前提。事实上，仅从保障地方财政收入的意义上讨论，只是触及问题表层而非实质，不能从根本上解决地方税问题。因此，地方税权的配置问题不仅是解决地方税问题的关键，而且是推进国家治理现代化的基础。笔者认为，强化地方税权，需要积极挖掘和阐释地方税的治理功能。为此，本文通过深刻阐释地方税的治理功能，为确立地方税权奠定坚实的根基，同时，对我国地方税权的配置现状进行考察，明确其存在的问题，最后就税收法定原则下如何完善地
理论月刊 2022年4期2022-10-31
- 财税法视角下税权配置及其优化探究
00032）1 税权的概念解读税权是各国政府凭借国家主权进行税收实体与程序权责立法，同时以此为依据来强制参与主体范围内社会主体的财产分配，最终取得财政收入以及调控国家经济的财政征收权利。税权有广义与狭义之分，广义上包括了国家税权与公民税权，狭义上则仅包括国家税权。本文基于财税法角度来分析与探讨狭义税权，既包括横向角度的同级政府不同部门的税权划分配置，也有纵向角度的不同级政府间税权的分割配置。这里主要从税收立法权、税收征管权以及税收收益权三个方面来进行税权具
科教导刊·电子版 2022年17期2022-03-16
- 税权集中背景下的税收法定原则
岛266590)税权高度集中是学界对我国税权配置现状的普遍认知。从世界范围来看，不论是在联邦制国家，还是在单一制国家，税权高度集中的体制都不多见。作为世界上的巨型国家，我国确立了税权高度集中的体制，显得非常特别。“从一定意义上说，税权是整个税法研究的核心。事实上，税法学上的许多问题，都可以解释为各类不同意义上的税权如何有效配置的问题”［1］。高度集中的税权配置体制，是当代中国税法理论和实践的“基底”，是把握和观察当代中国税制变革的“法门”。近年来，我国税法
河南财经政法大学学报 2020年5期2020-12-21
- 中央与地方税权关系研究
要：我国央地税权关系的现状体现了我国在税权体系上存在中央强地方弱的状况，在“营改增”后，地方税权目前存在缺乏主体税种、税收收入与财政支出不相匹配等情况。《消费税法（征求意見稿）》中有关授权立法的规定没有赋予地方税收立法权，但其规定的征税环节后移体现了对地方税收收益权的影响。应当借助消费税法的立法契机，从税收立法权和税收收益权的角度，进一步完善中央与地方的税权关系。关键词：消费税;消费税立法;税权体系;地方税权;税收立法权;税收收益权中图分类号：DF43
江苏理工学院学报 2020年3期2020-09-23
- 我国地方税权配置的法律问题研究
背景下的我国地方税权配置情况，对现行地方税权配置中存在的问题进行分析，提出了完善地方税体系的构想，以期对相关工作有所借鉴。关键词：地方税权;地方税立法权;分税制文章编号：1004-7026（2020）14-0024-02 中国图书分类号：F812.2 文獻标志码：A1994年我国进行了分税制财政改革，旨在逐渐建立财税分权体制。虽然名为“分税”，但是实际上税权是逐渐收回中央，相关税收法律法规也由中央颁布。实践中，逐渐暴露出中央与
山西农经 2020年14期2020-08-07
- 民国时期云南地方与中央税权关系的嬗变
地方与民国中央在税权关系上的矛盾、博弈及其嬗变过程。一、地方独立自主时期云南与中央的税权关系民国时期的云南与中央的税权关系，大致可以1940年为界，分为“地方独立自主”和“中央集中统并”两个时期。1940年之前，云南税权经历了从纷乱到统一的过程，总体上是独立自主的。蔡锷和唐继尧时期，云南政治和军事的动荡造成财政长期混乱不一，直到龙云统治地位日趋巩固后，才于1930年开始重拳整饬财政，逐步把除关税和盐税以外税种的税权归集到财政厅，统一了云南全省的税权。(一)
思想战线 2020年2期2020-02-21
- 论税权的法律逻辑
——基于法权论的视角
海200030)税权作为央地事务开展的逻辑前提，不仅关涉央地财政事权和支出责任的划分，而且构成国家税收治理能力和治理体系现代化的重要基石。[注]本文对“税权”的使用限于其狭义范畴，即国家或政府的“征税权”(课税权)。纵观西方的宪政历史，大多是以税权变动为革命的起点。然而，税权的法律逻辑是什么？税收法律关系仅仅包括权利义务吗？我国《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，从宪法上确立了依法纳税是公民的义务。随着我国市场经济体制的完善、
税务与经济 2019年3期2019-11-28
- 我国地方税体系构建研究
收征管水平等进行税权划分，科学设置税制，明确税收征管等形成的税收体系，有利于促进地方经济发展，有利于改善社会福利。在我国，分税制体制方面最为注重的内容是地方税管理，进行科学合理有效地实施地方税管理有利于国家经济体制的改革和发展。二、地方税体系的理论分析(一)地方税体系存在的制度基础：分级政府和分级财政许多国家设置地方政府，实行地方分权是由诸多因素导致的。从历史角度上看，国家是由多个分散的区域组成，这些区域是以民族或者政治经济等因素慢慢形成一个主权国家。这种
福建质量管理 2019年13期2019-03-27
- 地方税体系视阈下税收征管的国际比较与借鉴
的地方税制从地方税权、主体税种、税收征管三个方面进行分析比较，并通过比较总结出发达国家的成功经验，为我国今后的地方税征管改革与完善提供经验与借鉴。关键词：地方税体系；国际比较；征管模式一、引言完善地方税体系是我国全面深化改革的重要组成部分，2000年“十五”规划首次提出完善地方税税制，到2017年十九大报告中仍然强调要“深化税收制度改革，进一步健全地方税体系”。而我国地方税体系无论是在税权的配置、主体税种的选择还是在税收的征管上都远未臻熟，需要在借鉴其他发
西部论丛 2019年3期2019-01-21
- 地方税体系的国际比较与借鉴
方税体系模式根据税权划分形式的不同,国际分税制有三种模式,即中央集权型模式、地方分权型模式和中央集权与地方分权相结合的混合型模式。（一）中央集权型模式中央集权型模式的基本特征是中央政府拥有立法权和基本的管理权,地方政府只有极少量的税收征管权或执法权,如税率调整权和税收减免权等。设置一套征管机构,由中央到地方实行直线式管理,税款的所有权归中央政府,地方政府的财政收入通过中央政府的转移支付来维持。其代表国家有法国、英国等国。比如法国政府分为中央、大区、省和市四
中国农业会计 2019年6期2019-01-08
- 论“营改增”背景下地方税权体系之再完善
，但同时也对地方税权体系造成了巨大冲击。国家在“营改增”试点阶段与全面推行阶段均出台了相关措施，试图完善地方税权体系，但成效却不太明显。本文在深入分析“营改增”对地方税权体系产生冲击的基础上，针对性地对“营改增”背景下，地方税权体系的再完善提出可行性建议。关键词 “营改增” 地方税权体系 改革中图分类号：D922.2 文献标识码：A
法制与社会 2018年20期2018-08-21
- 论国家税收支出权
限制和规范国家征税权以保护公民财产权。但税收的征收不是目的，税收支出用以保障公民权益才是税收的核心价值。由于税收的支出不会使得相对人利益受损反而会使其受益，学界往往忽略了作为实现公民权利的税收支出权。税收；财政权；税权；税收征收权；税收支出权1 从“蒋石林诉财政局”和“温洪祥申请查账”案说起农民蒋石林在2006年以一个纳税人的身份，将湖南省常宁市财政局告上法庭，理由是：常宁市财政局超出预算和编制购买豪华轿车。常宁市法院以“所诉事项不属于人民法院行政诉讼受理
新商务周刊 2018年12期2018-08-16
- 现代财税法律制度的构建与完善
造成地方政府缺乏税权，与其所承担的事权不匹配。从国际经验来看，有关地方税的立法模式主要有三种：第一种是集权模式，以英国和法国为代表。英国地方政府既不能开征新税，也不能制定地方税法规。第二种是分权模式。第三种是集权分权兼顾的模式，日本和德国是非常有代表性的。日本税收立法权和征收权比较集中，但是税收的管理权和使用权则比较分散。地方政府有权选择适当的税种和税率。在地方财政入不敷出的情况下，可以适当开征新税。各国有关地方税的执法模式主要有四种：第一种是以法国为代表
行政科学论坛 2018年4期2018-05-18
- 民族自治地方资源税权与资源税扩围*
期以来，我国地方税权高度受限，“适度分权”原则因此备受关注，被视为落实十八届三中全会提出的发挥中央与地方两个积极性、建立事权与支出责任相适应财税体制的重要举措。“适度分权”原则对民族自治地方①由于税权的特殊性，本研究所论“民族自治地方”指5个民族自治区。具有重要意义。民族自治地方的财政治理要实现从中央支配到地方自主，［1］“适度分权”是关键环节。坚持中央与民族自治地方在经济领域中“适度分权”，不仅可改变以往以经济利益补偿换取政治稳定的思路，也是使自治权向经
广西民族研究 2018年1期2018-04-08
- 财税改革应更多强调公平
行的“税种分开，税权分立，机构分设，转移支付”的分税制有所不同。我国的现实情况是，1994年分税制方案，设立了中央税、地方税和中央地方共享税体系，营业税和企业所得税是地方主体税种。但随着2002年所得税实行中央与地方六四分成，2016年5月1日全面营改增后新增值税中央与地方五五分成，地方税体系群龙无首，缺乏主体税种。而且，作为中央地方共享税的新增值税、企业所得税和个人所得税，目前已占税收总收入比重的70%左右。显然，落实党的十八届三中全会和十九大提出的“健
税收征纳 2018年12期2018-04-01
- 财税改革应更多强调公平
国家“税种分开，税权分立，机构分设，转移支付”的分税制有所不同。我国的现实情况是，1994年分税制方案，设立了中央税、地方税和中央地方共享税体系，营业税和企业所得税是地方主体税种。但随着2002年所得税实行中央与地方六四分成，2016年5月1日全面营改增后新增值税中央与地方五五分成，地方税体系群龙无首，缺乏主体税种。作为中央地方共享税的新增值税、企业所得税和个人所得税占税收总收入比重的70%左右。显然，落实十八届三中全会和十九大提出的“健全地方税体系”的改
市场研究 2018年9期2018-04-01
- 地方税体系：理论逻辑与制度重构
稳定。其二，地方税权不完整。我国分税制并非严格意义上的分税制，其实质是一种中央对地方的授权[1]。因此，地方税权并不完整，尤其是地方几乎没有税收立法权。其三，地方缺乏主体税种。全面“营改增”意味着地方唯一的主体税种“营业税”不复存在，现有地方税种都是一些小税种，自然无法及时补位。并且，主体税种的缺乏将进一步导致地方财政收入锐减。此外，党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》明确提出要改革国税与地税征管体制，将省级和省级以下国税
财会月刊 2018年18期2018-03-28
- 地方税的理想与现实
面的特征：第一，税权充分。对归属地方的税种，地方政府应具有较为自主的税权，包括税种开征权、停征权，税目确定权、税率调整权和税收征管权等。第二，收入充足。一个令地方政府满意的地方税体系，应该能够为地方政府提供稳定、充足、可自由支配的财政收入，从而满足其支出需要。第三，结构合理。配置给地方的税基和税种应该是多样化的，包括货物服务、企业和个人收入、财产、资源环境类收入等等。多样化的税种配置下，地方政府在培育税种时能够有更多的选择，有利于财政收入的稳定。第四，主体
财政科学 2018年4期2018-03-26
- “税权”叩问与其发展进路
研究中央与地方的税权划分及税收管理体制的有关事宜）等都交给了国税总局的“政策法规司”这样一个内设司级机构。这样，地方在中国的税收分权体制中基本上只作为执行者，也就是税收征管权的重要行使主体，这与税权这一重要财权本身的重要程度不相符合，这与宪法本身提倡的在中央集中统一领导下充分发挥地方的主动性和积极性的精神亦不相符。2014年9月，在预算法修订完结的次月，国务院就通过了《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45 号）（以下简称《预算决定》
财政监督 2018年5期2018-03-09
- 房地产税开征的法治困境及其对策
对房地产税开征的税权配置、法律体系、立法主体、程序以及监督等维度所处的困境进行了分析，且从法治的角度依据税收法定原则提出了要构筑房地产税开征法治屏障的策略，以确保房地产税开征适应社会经济发展。关键词： 房地产税；税权；程序；税收法定中图分类号： 文献标识码： A 文章编号：1003.7217（2018）01.0154.07“要想征税，先要立法，新税种的设立、税法的制定等都必须经过法律程序”[1]，房地产税开征亦不例外。房地产税主要是指“国家或地区对房地产课
财经理论与实践 2018年1期2018-02-28
- 试论税收法定的前提与基础
中明确对国王的征税权进行限制，在此之后还陆续颁布《无承诺不课税法》等，到1688年的《权利法案》最终确立了税收法定思想。随着世界经济、政治、法治的发展，税收法定这一植根于英国的税收思想被现代税法所普遍接受。(二)税收法定的前提与基础分析税收法定产生的最直接原因便是限制国王的随意征税的权力，从而使得新兴的资产阶级的财产权利不受恣意侵犯。由此可见，税收法定本质上在于保护纳税人的财产权利。纳税人存在于经济与社会的各个行业以及不同的区域，其通过激烈的市场竞争从而获
山西广播电视大学学报 2018年1期2018-01-30
- 我国环境保护税收益权的纵向分配进路
京100081)税权是指国家机关行使的涉及税收的权力的总称,它是国家权力的重要组成部分。[1]通常来说，税权的主体应当是国家或政府，其具体内容根据权能不同可划分为税收立法权、税收征管权和税收收益权。[2]为便于探讨我国环境税收入在中央和地方政府间如何合理划分，本文将基于我国当前环境保护“费”改“税”的立法背景，着重分析我国环境税收益权的纵向分配，而对于环境税立法权和征管权的纵向分配，笔者在此不做论述。实现环境保护“费”改“税”的制度转变，对推动我国生态文明
税务与经济 2018年1期2018-01-15
- 减税权的概念构建及其法律控制
理论视阈提炼出减税权概念并进行研究，有助于为上述减税问题提供理论支撑，也有助于丰富和发展税权理论。二、减税权概念的提出减税权是税权的重要组成部分，其概念的提炼离不开税权理论的支撑。早在上世纪80年代，经济学家杰佛瑞·布伦南和詹姆斯·布坎南就从宪政经济学的角度对税权、特别是就税权的控制问题进行了较为系统的研究。[7]而我国的税权研究肇始于上世纪90年代*“税权”一词最早出现在1991年七届全国人大第四次会议通过的《国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲
税务与经济 2017年3期2017-12-23
- 中央政府与省级地方政府间税收关系研究
以税制为基础，以税权为主线，分析了问题成因，并提出了改良建议。政府间税收关系；税权划分；税收制度；分税制改革一、问题的提出十八大提出深化财政体制改革、建立现代财政制度、完善财权与事权相匹配的政府间财政关系。政府间税收关系是政府间财政关系在税收领域的具体体现，深刻了解政府间税收关系对把握财政关系至关重要，对整个财政体制改革也意义重大。政府间税收关系是中央政府与省级地方政府以及各级地方政府之间因税权划分和税制安排而形成的相互关系。政府间税收关系的主体是政府，客
东北财经大学学报 2017年3期2017-07-07
- 论地方税体系的重构
的立法权，以改变税权高度集中的局面，重构地方税体系。地方税体系；税收法定；税收立法权一、地方税体系存在的问题(一)大部分地方税立法层级低、制度建设落后目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律仅有三部，而其中只有车船税为地方税。地方税的法律形式多表现为暂行条例，其立法层级低，法律效力低下。这不仅违背了税收法定主义的基本原则，也使得税收法律的权威性和统一性大打折扣，一定程度上削弱了税收的公平性。此外，大部分地方税制度出台较早，其建设相对滞后。如
福建质量管理 2017年20期2017-04-06
- 我国地方税收体系构建问题的探析
存在的问题，并从税权、税种及征管体制等方面提出了我国地方税税收体系的优化方案。【关键词】地方税；主体税种；税权一、我国地方税收体系现状（一）初步建立了地方的固定收入体系自1994年分税制改革实施以来，我国的税收格局形成了中央税、地方税和中央与地方共享税“三足鼎立”的局面。地方税的特点是收入固定且全部归属地方政府，而共享税则是中央政府和地方政府按照相应的比例分成。在我国现行税制结构中，被列为地方专享税种的主要是7类财产税，包括房产税、耕地占用税、城镇土地使用
智富时代 2017年3期2017-04-02
- 大数据如何重塑纳税人权利生态系统
影响，会因为现实税权合法性与合意性的大小、利益索取与奉献的比例，即公正性与平等性、权利结构诸要素、权利类型诸要素、权利性质等要素的不同而不同，甚至大相径庭。大数据对纳税人权利的影响机理与主要启示有以下五点。一是大数据对纳税人权利生态系统的影响是必然和巨大的，同时大数据也是一把“双刃剑”，作为税收治理者必须高度关注和重视。二是大数据对纳税人权利生态系统的影响，根本在于国家最高税权的合意性与合法性之大小。因此，对处于初级阶段的社会，大数据的使用必须谨防对纳税人
中国总会计师 2017年1期2017-03-10
- 不完全信息下的税收效率损失与最优税权设置*
收效率损失与最优税权设置*张磊内容提要我国的税收征管是由作为委托人的国家交付给国税部门和地税部门代理完成的。在信息不对称的情况下，委托人无法切实有效地甄别代理人的真实信息，进而容易导致税收效率损失。基于委托-代理理论，本文在考察最优税权设置与税收效率的循环论证基础上，得出税收的最优设置必须依赖于能有效甄别代理人真实信息的筛选机制。最优税权分配的结果可能存在代理人的逆向选择等结论。进而提出应当进一步明确国税与地税的税权设置，强化信息披露与监督机制，促进税收效
学海 2016年5期2016-10-26
- 浅析我国当下税权分配
何舒婷1 我国税权分配概述税权分配，具体内容包括税收立法权、税收收入归属权等权力在不同层级的国家机构之间进行的不同的分配方式，主要是指税权在相关国家机构之间的分配。税权的分配主要表现为横向分配和纵向分配两种方式：横向分配包括中央层级和地方层级，中央主要是指在全国人民代表大会和国务院之间的分配，而地方主要包括同级地方之间的分配；而纵向分配指的是税权在同一性质国家机关不同层级之间的分配。其分配现状如下：1、立法权分配我国税收立法权高度集中于中央，由全国人大及
卷宗 2016年7期2016-09-26
- 行政抑或法治：中央与地方税权配置的路径选择
——基于扩展性成本方法模型的讨论
法治：中央与地方税权配置的路径选择 ——基于扩展性成本方法模型的讨论彭艳芳（北京城市学院，北京 100083）内容提要：长期以来，在中央与地方税权配置问题上，由中央单方面主导的行政化的分权方式一以贯之，使得中国税权的纵向配置长期缺乏一个稳定的规则，也带来了实践中的诸多问题，加大了制度运行的成本。本文从法经济学的研究视角出发，将扩展性成本方法模型用以分析中国税权的纵向配置。发现在税权配置法治化模式下，立法程序的正义性限制了中央的行政权力扩张，地方政府的偏好得
地方财政研究 2016年7期2016-08-12
- 国外税种划分实践对我国地方税制重构的启示
分权，三个国家的税权配置不是非0即1的，而是因政治体制的不同，处于0至1区间内的不同点上。其中，法国倾于1，美国倾于0。在共性上，第一，法治化是三个国家的一个显著特征，其中央与地方税种的划分都是在法律的框架内进行的；第二，三个国家将具有调节收入分配、稳定经济增长、保障社会福利等功能的税种划入中央税；第三，三个国家将具有区域流动性小、依附居住地、税基窄等特征的税种划入地方税；第四，三个国家的财政级次都与政府级次相吻合，各级政府均有自己的主体税种。二、我国地方
当代经济 2016年3期2016-04-06
- 从恣意到谦抑：税权运行的法治化路径※
婷从恣意到谦抑：税权运行的法治化路径※王婷婷内容提要：从恣意到谦抑的理念转型是现代税法变革的基本要求，而税法谦抑的核心应当是税权谦抑。从二元税权理论出发，税权谦抑应同时兼顾国家税权谦抑和纳税人税权谦抑双重内涵，然而实践中税权运行总是有意无意地脱离合法轨道，成为背反税权谦抑理念的“顽疾”。税权治理惟有回归谦抑品性，尊重人民自治空间，通过公众参与来弥补税收民主的不足、用比例原则规范税收执法、合理分配中央和地方的税权、提升纳税遵从方能达致维护社会稳定、促进公共利
现代经济探讨 2016年10期2016-03-02
- 税收法定原则及其中国化研究
研究曹阳作为国家税权运行的基本准则，税收法定原则主要由课税要素法定、课税要素明确、依法稽征等三部分构成。由于税收对财产权的侵入，税权运行的范围和边界成为法律控制的关键。要控制税权，需要准确掌握税收法定原则的内涵和外延，从税收法定原则的理论入手，把握其本质内容，限定税权的边界，理清脉络与传承。探讨税收法定中国化的价值，需要立足国情，探讨税收法定原则的意义，凸显其法律价值；而且，需要从问题出发，剖析我国实施税收法定原则过程中存在的困惑，并设想贯彻税收法定原则的
学术论坛 2016年1期2016-02-28
- 税收协调、主权互动与国家契约——基于制税权的国家关系解读
家契约——基于制税权的国家关系解读◆吕铖钢内容提要：资本的国内解禁与国际流动促成了国家间税收利益的短兵相接。尽管经济上的竞争与合作已是国际经济秩序的主流，但是国家税收利益的维护仍然是国家参与国际经济的主线。国际税收规则的改革与施行、国际税收利益的让渡与分配构成了新时期国际关系的主要内容。以制海权、制空权为依据的国家关系说早已淡出人们的视野，以制税权为依据的国家关系说渐次迈入国际关系的舞台。制税权以税收管辖权和税收竞争权为主要内容，强调国家间税权的合理协调与
税收经济研究 2015年6期2015-11-21
- 国外税种划分实践对我国地方税制重构的启示
分权，三个国家的税权配置不是非0即1的，而是因政治体制的不同，处于0至1区间内的不同点上。其中，法国倾于1，美国倾于0。在共性上，第一，法治化是三个国家的一个显著特征，其中央与地方税种的划分都是在法律的框架内进行的；第二，三个国家将具有调节收入分配、稳定经济增长、保障社会福利等功能的税种划入中央税；第三，三个国家将具有区域流动性小、依附居住地、税基窄等特征的税种划入地方税；第四，三个国家的财政级次都与政府级次相吻合，各级政府均有自己的主体税种。我国地方税制
人民论坛 2015年17期2015-09-10
- 税收分权下中央政府与地方政府博弈分析
经大学 吴瀚一、税权和税收分权概念界定(一)税权税权是国家机关行使的涉及税收的权利的总称，是国家拥有的强制要求征税或不征税的资格和能力。中国税收立法权有明确规定，且属于法学范畴，本文中讨论的税权主要是税收征管权和税收收益权。(二)税收分权税收主要从税权的横向和纵向两个角度进行划分。税收的横向划分是指税权在相同层级的不同国家机关之间的分割和配置，其模式又分为两种：一种是独享模式，强调严格的税收法定原则，由立法机关独享税收立法权，根据需要可以依法授予行政机关适
财经界(学术版) 2015年11期2015-08-08
- “营改增”背景下完善地方税体系的探讨
赋予地方政府相应税权、择机开征新的税种、加强国地税之间沟通协作等完善地方税制体系的措施。1994年实行分税制财政管理体制改革是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制，分税即依照事权与财权相结合的原则，将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税。自2012年1月1日“营改增”试点工作开展以来，意味着作为地方主体税种的营业税将消亡，后营业税时代分税制如何得以继续发挥作用，地方税体系如何重构完善成为值得探讨的重大课题。本文认为在“营改增”的背景下，我国应
商业文化 2015年3期2015-05-18
- 纵向税权配置的改革建议及评估：基于现状的思考
0081)纵向税权配置的改革建议及评估：基于现状的思考马海涛，李 升(中央财经大学 财政学院，北京 100081)从法律和经济视角对我国当前纵向税权配置进行分析，认为中央集权的配置现状，对纵向税权的配置缺乏整体思路；不利于形成合理的纵向关系。适度下放税权，无论从法律上和经济上都是可行的。本文对于未来如何进行纵向税权配置进行了探讨，认为应当确立合理、稳定的税权划分规则；修改或创设相关法律，加快立法；明确划分中央与省级政府的税权具体事项。同时对于纵向税权配置
河北大学学报（哲学社会科学版） 2015年6期2015-03-22
- 税法规范生成的相关问题探讨——以税权的分配为进路
过程，实证法下的税权分配是最具实践性和影响力的步骤。国家税权的横向分配决定税法规范的载体选择，其应当在税收法定原则的统领下进行；纳税人税权的分配会影响纳税人的税收权益。在利益均衡论下，税权的实体内容分配应兼顾国家利益、公共利益、关系人利益及纳税者个人利益，同时要注重平衡论对税收自由裁量权的引导。〔文献标识码〕A〔文章编号〕1009- 1203（2015）05- 0089- 04〔收稿日期〕2015-08-17〔作者简介〕王文婷（1983-），女，山东青岛人
中共山西省委党校学报 2015年5期2015-01-30
- 宪政视野下央地税权分配体制之重构*
——以《关于实行分税制财政管理体制的决定》的修改为中心
）宪政视野下央地税权分配体制之重构* ——以《关于实行分税制财政管理体制的决定》的修改为中心冯辉（对外经济贸易大学法学院，北京100029）央地税权分配体制是财税体制中的重要组成部分和央地关系中的核心问题，更具有重要的宪法意义。国务院制定的《关于实行分税制财政管理体制的决定》形成了过于偏向中央的税权分配格局，并导致税权分配与事责（权）分配相脱节，受益权、征管权分配缺乏立法权分配的协同，引发土地财政、非税收入乱象及税收不当竞争，税权分配及央地关系被简化、异化
政治与法律 2015年11期2015-01-30
- 完善地方税体系的探析
方政府缺乏必要的税权，税收收入无法满足地方政府的财政支出需求，这在客观上又会刺激地方政府通过其他非税途径筹集财政收入，如随意扩大行政性收费，发行公债，通过土地出让换取收入等等，极大地破坏了我国财政体制的规范性与严肃性，更严重的是将会导致很多棘手的问题，如债务危机、土地财政等。（三）地方税系中缺乏有效的主体税种如表1所示，“营改增”之前，营业税税收收入占地方税收收入的大头，随着“营改增”的逐步推行，营业税将逐渐萎缩最终消失，虽然目前规定将由营业税改征增值税的
财政监督 2015年30期2015-01-21
- 略论厘金制度的产生、弊端及其对当下的借鉴意义
明确中央与地方的税权划分。厘金制度破坏了中央与地方分配关系的正常秩序、肢解和弱化了国家职能。为了争夺厘金收入，湘军将领与地方督抚明争暗斗，朝廷与地方争利造成各种浮收加派、苛敛于民的现象，这在本就社会危机严重的晚清更加使得民怨沸腾，裁撤呼声渐高。值得注意的是，1992年我国推行分税制以来，中央与地方的事权划分不清、税权划分不科学、国民收入分配秩序混乱等弊端渐显，亟待完善。“我国在税法和税收政策方面所实行的集权模式，同税权分散的现实是存在距离的，实践中税权被侵
黑龙江史志 2014年7期2014-11-24
- 新时期用税权监督研究
付志宇新时期用税权监督研究●沈 江 付志宇党的十八大报告提出，要加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督。其中，如何制约和监督权力的运行，引起了社会的广泛关注。但是，长期以来财税部门重税款征收轻税款使用，学术界也较多地强调征税人的征税权力和纳税人的纳税义务，较少地提及纳税人的权利，尤其是对政府用税的监督权。因此，如何保证税款征收和使用全过程的完整规范，如何监督政府部门的用税权是一个不容忽视的重要课题。一、用税权监督的理论基础（一）用税权监督的政治学基础
财政监督 2014年16期2014-04-19
- 国家税权与纳税人权利的冲突和协调
念界定(一)国家税权界定“税权”一词近年来使用频繁，但争议颇多。该词首次出现在立法文件中是在1991年3月，第七届全国人大第四次会议通过的《国民经济和社会发展十年规划和第八个五年计划纲要》明确指出，以“统一税政、集中税权、公平税负”作为指导新一轮税制改革的原则。［1］由于缺乏权威解释和论述，学界至今对“税权”一词的含义莫衷一是，虽然学界尚未达成一致，但是我们仍不能偏废税权概念对税法学理论研究的积极意义。很多学者认为，税权可以分为广义税权和狭义税权，前者的主
河南工程学院学报(社会科学版) 2014年2期2014-04-08
- 西方主要国家的地方税体系与经验借鉴
无论是税种设置、税权配置还是税务征管等都远未臻熟，需要在总结借鉴其他国家地方税体系规律特征的基础上，探索出适合自身特点的地方税体系构建之路。一、西方主要国家的地方税体系现状西方财政联邦主义认为，政府具有资源配置、收入分配和经济稳定三大经济职能。其中，资源配置职能由中央与地方政府共同履行，但以地方政府为主;收入分配职能由中央政府履行，地方政府不宜介入;经济稳定职能主要由中央政府履行，地方政府主要是贯彻实施，同时对本地经济发展有所作为。按照这种职能界定，凡与中
经济研究参考 2014年16期2014-04-02
- 中央与地方税权划分的宪法依据研究
的核心问题是国家税权的划分。在宪法中明确规定中央与地方国家税权的划分，不仅涉及国家的统一与稳定，而且涉及宪法对中央与地方两级国家机关的权力控制和对人民财产权的宪法保护。自1994年我国以统一税法、公平税负、简化税制、合理分权为指导思想进行分税制改革以来，适合于社会主义市场经济的税法体系基本建立，中央与地方税权划分日趋合理。但是，从我国分税制改革的实践来看，税权划分的宪法依据和宪法保障问题并没有解决。从我国学术研究的现状来看，有关税权划分的研究论文不少，通过
华北水利水电大学学报(社会科学版) 2014年1期2014-03-31
- FTZ中小微企业金融创新与税收管理体制改革互动
国家机构之间划分税权的制度。所谓税权，是指税收的管辖权，其内容包括两个方面:一是国家与居民间的税权关系。对国家来说，要处理好权力与责任的关系，国家必须担负起提供满足居民公共需要的商品和服务的责任;对居民来说，要处理好权利与义务的关系，居民必须履行依法纳税的义务，同时也有要求国家提供公共需要的商品和服务及监督税款使用的权利。二是国家机构与国家机构间的税权关系，即税收的立法、执法、司法权在国家机构间的配置，税收管理体制的具体内涵［4］。我国现行税收分享体制为市
哈尔滨商业大学学报（社会科学版） 2014年2期2014-03-31
- 新时期用税权监督研究
地强调征税人的征税权力和纳税人的纳税义务，较少地提及纳税人的权利，尤其是对政府用税的监督权。因此，如何保证税款征收和使用全过程的完整规范，如何监督政府部门的用税权是一个不容忽视的重要课题。一、用税权监督的理论基础（一）用税权监督的政治学基础根据契约国家的理论，人民（或国民）以某种形式形成结合体，使其能以全部的力量来卫护和保障每个结合者的人身和财产安全。为此，每个结合者都需要把属于自己的部分财产所有权让渡给作为公共机构的国家，以保证国家拥有卫护和保障结合者人
财政监督 2014年11期2014-03-28
- 关于构建合理的地方税体系的探讨
率调整权以及减免税权等都要集中在中央。高度集权的税权管理模式不利于各地充分利用各地千差万别的情况发掘税源，不利于发挥地方政府的积极性、主动性调控经济和发展生产。（二）主体税种的缺位导致地方政府难以获取与其支出责任匹配的税收来源按照分税制改革的有关规定，地方税虽然数量不少，但都是税源比较分散、征管难度比较大、税收收入数量少的小税种。税源集中、税收收入数量大的税种要么划为中央税（如消费税、关税），要么划成共享税（如增值税），而且中央在分成比例上占大头。营业税一
财务与金融 2014年4期2014-03-28
- 关于消费税立法修订的几个问题
方税构建与消费税税权的科学配置中共十八届三中全会《决定》提出：“深化税收制度改革，完善地方税体系……建立事权和支出责任相适应的制度……保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。”可见，包括消费税在内的税制改革不仅要考虑其本身的完善，还要考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分，构建合理的地方税体系。消费税作为一种特别流转税，是与增值税相配套，发挥特殊调节功能的税种。随着“营改增”向各个行业的不断铺开，地
税收经济研究 2013年6期2013-11-20
- 法权视野下的税权规范——以房地产税为对象
逻辑起点，契合了税权关系中税收权利和税收权力的矛盾是主要矛盾的研究路径。一、法权视野下的税权（一）权力的来源卢梭是这样表述主权的诞生的，我们每一个人都把我们自身和我们的全部力量置于公意的最高指导之下，而且把共同体中的每个成员都接纳为全体不可分割的一部分。这样一个由全体个人联合起来形成的公共人格称之为“主权者”。[2]对这种主权的运用就是权力。所以说，社会个体权利的集合便是权力，社会个体权利在集合成为集体权利之后再演变成为权力，权力本源于权利。而每个社会个体
时代金融 2013年6期2013-08-12
- 税权理论的反思与重塑
摘要】通过对既有税权理论的检视与反思，指出其中之所以存在众多分歧且难以达成共识，很大程度上是因为研究者很难将研究视角超脱于对经验事实的观察之上。通过借用社会契约论语境下的“初民社会”理论模型，并使用将税权问题放置其中予以探究的方法，可以为税权内涵之界定提供新的理论探索路径。【关键词】税权 纳税人 代议士 政府既有理论之检视目前学界关于税权的主要观点大致可以分为以下几类：国家财权说。持该类观点的学者将税权概括为，国家为了实现其职能，取得财政收入，在税收立法、
人民论坛 2012年20期2012-09-06
- 对影响税权划分的非正式制度的思考
式制度。因此深化税权划分，不仅要注意正式制度的激励约束作用，还应充分重视各种非正式制度对人们行为选择的重大影响。1 影响税权划分的重要非正式制度税权划分的正式制度是指各种指导税权分配的财政、税收法律、法规、规章等;税权划分中的非正式制度是指影响税权划分的各种无形的却能够影响人们行为和选择的文化传统、价值观念、思维范式和习惯等等。相容的非正式制度对于正式制度的落实具有促进作用，相悖的非正式制度不仅影响正式制度的执行成本，甚至影响其成败。显然，探讨与税权划分正
扬州职业大学学报 2012年1期2012-08-15
- 论征税权扩张的法律规制
●法律与政治论征税权扩张的法律规制孙晓洁（华北电力大学 人文与社会科学学院，北京 102206）税权是税收法律关系主体在税收法律关系中依法享有的权（力）利，是税收权力和税收权利的综合或统一体。在以国家为主导而形成的税收法律关系中，其内容即是因税收征纳而形成的权利与义务关系。而征税权是国家税收权力的核心内容，为保护其实现，法律允许其在一定程度和范围上向第三人的扩张。税收法律关系；税权；征税权扩张；法律规制一、税权与征税权在我国，“税权”一词最早出现在七届全国
华北电力大学学报（社会科学版） 2012年2期2012-08-15
- 税权的宪政解读：概念重构抑或正本清源*
411105）税权的宪政解读：概念重构抑或正本清源*刘 丽（湘潭大学 法学院，湖南 湘潭 411105）税权是事关毁灭的权力，税权的合法运用将会造福于民，反之则是一种恶。目前有关税权界定的观点众说纷纭，使得纳税人雾里看花，模糊了监督税权运用的双眼。宪政视野下税权的正确解读，理应包括征税权、税收收入权和用税权，此种解读有利于纳税人在看好自己“钱袋子”的同时，实现对税权的有效控制。税权；征税权；用税权；税收；收入权“税权”一词首次出现在七届全国人大第四次会议
湖南大学学报（社会科学版） 2011年6期2011-12-19
- 地方税制研究
方税收税源分散、税权高度集中于中央等问题。这些问题影响了地方政府“理好财”的积极性，制约了地方政府运用地方税收杠杆，因地制宜地引导、支持本地经济发展的能力。针对这种情况，本文从我国地方税制现状入手，分析造成上述问题的成因，并提出完善建议。一、我国地方税制的现状（一）分税制改革与地方税制概况随着市场在资源配置中的作用不断扩大，原有的财政体制已经不适应社会主义市场经济发展的需要。1993年12月15日，国务院发布了《关于实行分税制财政管理体制的决定》，决定从1
特区实践与理论 2011年1期2011-08-15
- 完善地方税收立法权的思考
先，中央与地方的税权划分博弈缺乏一个法律框架，导致随意性较大，从而破坏了税法的严肃性和体制的稳定性。中央总是在实现有效控制地方政府和激发地方政法积极性之间进行权衡，中央推进税收立法权划分改革总是顾虑地方会滥用税权以致削弱中央的宏观调控地位或成为地方制造税收壁垒的工具；其次，各级政府存在“乱收税费”问题，不顾及纳税人的利益。二、地方拥有税收立法权的依据一直以来，我国在税收立法和税收政策制定方面都强调坚持税权集中，税法统一，以此指导思想产生了我国税收立法高度集
合作经济与科技 2010年7期2010-08-15
- 我国税权横向划分问题的思考
热点和重点问题。税权划分作为分税制的核心,已逐渐显示出其特殊的重要性。从我国目前分税制的实践情况来看,最为突出的一个问题就是不断完善的分税制财政体制向现有的税权划分结构提出了挑战。我国目前税权在中央与地方之间、在不同职能机关之间的划分不规范、不合理,不但影响了税收职能的发挥,而且成为了分税制财政体制进一步改革的“瓶颈”。因此,改革我国目前的税权划分模式是迫切需要和必然选择。本文正是在这一宏观背景的基础上展开分析的。关键词税权税收立法权税收执法权税收司法权中
法制与社会 2009年17期2009-07-08