税额
- 逐步实现增值税留抵税额全面退税
还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业，并一次性退还其全部的存量留抵税额。但其他行业的退税门槛仍然很高，新设企业仍无法享受留抵退税政策。因此，需要进一步完善我国增值税留抵退税制度。一、我国增值税留抵退税的政策沿革及发展趋势（一）我国留抵退税政策沿革：从留抵到退税与抵税的进路增值税留抵税额是指一般纳税人当期的进项税超过其销项税，所产生的当期得不到足额抵扣的税额。我国自1979年起开始在部分城市试行增值税，并自1983年开始在全国试行，对于增值税留
经济研究导刊 2022年31期2022-12-22
- 增值税增量留抵税额退税业务阐述与探究
施增值税增量留抵税额退税业务的意义财政部、税务局等相关部门一同颁发了有关增值税改革的相关政策，要求于2019年全面实施。其中，留抵税额也就是进项税额如果大于销项税额，形成没有抵扣的进项税额。导致留抵税额出现的根本原因就是企业在建设过程中，全面发展大规模投资和集中采购等业务。进项税额进项税是指纳税人在购买物资、无形资产或房地产时缴纳的增值税，其和卖方的销项税额呈现出对立关系，在卖方履行相关纳税义务以后，如果买方不能抵消进项税额，可能会重复纳税。在这种情况下，
环球市场 2022年29期2022-11-21
- 增值税留抵退税的会计处理及风险防范
（一）对增量留抵税额概念进行明确由于我国增值税多档税率共存，企业之间适用的税率存在一定的差异，在增值税留抵退税会计处理过程中，可能会出现税务倒挂的现象。所以，为了能够进行高效的增值税留抵退税会计处理，必须先对其增量留抵税额概念进行明确，根据留抵退税要求进行会计处理。在企业进行增值税留抵退税处理前，增值税一般纳税人以及专业处理机关可以对国家税务总局下发的有关通知文件进行了解，正确认识增量留抵税额概念，按照国家税务总局相关通知文件要求进行会计处理和增值税留抵退
财会学习 2022年18期2022-11-14
- 中小微企业的信贷决策研究
ces)实现对净税额(销项税额-进项税额)的统计分析，综合考虑银行对中小微企业信贷决策。1 灰色理论概述20世纪80年代，邓聚龙教授提出了用灰色系统理论[1]来解决某些领域未来发展的趋势问题。灰色系统主要包含两个部分，一部分是可以直接获得的信息，另一部分是不确定的或者是未知的信息[2]。灰色预测模型是以灰色系统中已知随机变量为基数，将这些离散数据进行累加从而得到一组重新生成的、有规律的时间序列，并在这些数据的基础上建立相应的数学模型[3]，最终得到预测值[
河南教育学院学报（自然科学版） 2022年2期2022-07-28
- 增值税留抵税额退还税务与会计处理分析
低税率、扩大进项税额抵扣范围等规定受关注之外，留抵税额退还的规定也很受纳税人重视，但是在实际工作中，较多纳税人还没有完全掌握政策规定的核心内容，在会计处理及纳税申报中还存在诸多疑惑，本文将就此展开深入讨论。一、增值税留抵税额的实质含义增值税是对商品、劳务及服务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税。但在纳税实务中一般采取间接抵扣办法计算应纳税额，即一般纳税人在一个纳税期间内用销项税额减去允许抵扣的进项税额计算应纳增值税税额。如果一个纳税期内应纳增值税税额
航空财会 2022年4期2022-07-26
- 2022年新出台的税费支持政策
户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。【享受条件】1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如
中小企业管理与科技·上旬刊 2022年6期2022-05-30
- 房地产企业是否可享受增量留抵税额退税政策红利
昌湖区税务局留抵税额的产生及处理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上看，增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节的新增价值或商品附加值进行课税。增值税应纳税额为企业当期的增值税销项税额扣除进项税额大于零的金额，但当企业当期的增值税销项税额扣除进项税额的金额小于零时，就产生了期末留抵税额。留抵税额的产生主要是企业建设期大规模购建厂房、设备、购买原材料或企业集中采购或因为税率倒挂（进项税率高于销项
中国商人 2022年11期2022-02-23
- 我国地方环境保护税税额规定研究
境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》①执行，而地方应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求进行确定。但笔者在调查中发现，各地的环境税额规定大不相同，部分省市的规定已然在环境与经济的天平上处于失衡状态。二、各地环境保护税额与环境污染现状分析根据全国环境统计公报的数据统计，全国各省以及各流域环境污染物排污量与排放污染物种类都大不相同
区域治理 2021年20期2021-08-28
- 税额确认制度建构研究*
——兼议税收征管法修订
王明世内容提要：税额确认制度是我国税收征管制度的重大创新。文章立足我国税额确认制度的发展脉络，对其内在逻辑及机理进行阐述，分析当前税额确认制度建构中存在的制约因素，并在借鉴国外相关做法的基础上，从税额确认制度的法律定位、制度框架、税额确认的主要手段以及税额确认举证规则等方面，提出“十四五”期间我国税额确认制度的建构方向和路径。一、引言与文献综述党的十九届五中全会提出“深化税收征管制度改革”这一重大命题，为“十四五”时期深化税额确认制度建构研究，直接推动税收
税收经济研究 2021年2期2021-01-29
- 生产企业免、抵、退税政策解析与思考
度，计算当期应纳税额，正数表示应交未交的增值税额，负数表示期末留抵税额，即名义留抵税额；二是站在税务角度，计算免、抵、退税额；三是比较当期应纳税额与免抵退税额，确定当期应退税额和当期免抵税额。计算过程较为繁杂，公式中的相关术语在计算过程中的内涵范围界定较难理解，免、抵、退税计算结果与税法中界定的概念不相吻合。在教学实践和实务处理中，常有人怀疑在计算当期不得免征抵扣税额和免、抵、退税时，其计税依据采用出口货物离岸价（FOB价），结果是否会引起多退税的问题。计
商业会计 2020年1期2020-11-23
- 先进制造业增值税留抵退税政策再放宽
条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还，增值税留抵退税优惠政策进一步放宽。一、先进制造业纳税人的适用范围按照新的84号公告规定，新政策的适用范围是部分先进制造业，不是全部的先进制造业，更不是全部制造业。对于先进制造业的标准，按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。销售额比重，不像“加计抵减”政策那么复杂，不再分“2019年3月31日前设立”还是“2019
税收征纳 2020年1期2020-02-23
- 增值税进项税额留抵退税政策探析*
革现状增值税进项税额留抵退税(以下简称留抵退税)是指纳税人已缴纳符合条件可以从销项税额中抵扣但未抵扣完的进项税额。目前国际上增值税制度成熟国家主要采用的做法是实施退税制，但我国自1994年《增值税暂行条例》实施以来，对符合条件可抵扣的进项税额一直实行结转抵扣制度。随着深化增值税改革的推进和营商环境的日益改善，我国于2018年开始试点性推出留抵退税制度。2018年至2019年3月31日，为进一步增强企业资金流动，推动经济高质量发展，对符合条件的“装备制造等先
湖南税务高等专科学校学报 2020年2期2020-01-18
- 论税额确认制度
稿）》第一次引入税额确认制度，对深化我国税收征管改革、提升税收治理能力具有极大的推动作用。但《征求意见稿》在制度构建上尚未对税额确认进行清晰的定位，因而《征求意见稿》公布之初，就有部分学者对税额确认制度提出不同的立法建议：（一）《征求意见稿》第六章应该专门增加一个条款，明确“税额确认”的含义、范围；（二）将“税额确认”改为“税额评定”，以方便与现行的纳税评估制度相衔接；（三）在税务机关和纳税人之间合理分配“税额确认”的证明责任。二、税额确认的内涵及与相关概
环渤海经济瞭望 2020年1期2020-01-17
- 增值税期末留抵税额退税政策的研究
19)在计算应纳税额时，销项税额不足抵扣进项税额，通常应按税法规定结转抵扣。即在一般纳税人当期购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产较多时，当期的应纳税额会存在因销项税额小于当期进项税额而不足抵扣。对不足抵扣的进项税额，可以结转到下期以新发生的销项税额持续抵扣。但在全球新冠肺炎疫情影响下，经济发展受到严重冲击，各行各业都出现库存积压销售停滞，交通运输业和国际国内贸易都销售锐减，导致销项税额内生力微弱，企业各会计期末留抵税额巨大，资金周转受到严重影响。对此
新营销 2019年12期2019-12-25
- 耕地占用税适用税额考察与政策建议*
合理的耕地占用税税额设计，既要符合“税收正义”原则，又要有助于实现“耕地保护”的预期目标。基于耕地占用税的功能定位，考察现行税额合理性，发现平均税额过低使其对耕地占用行为调节乏力，且在实现转移支付方面功效弱化。基于“税收正义”原则考察税额合理性，发现现行制度设计未将耕地质量、耕地生态及其社会价值等纳入计税依据，这与税收“实质正义”有所背离；而多档次、多梯度的税额结构不具有“稽征经济”性，有悖于税收“技术正义”。在强化耕地保护的背景下，政府需兼顾耕地占用税保
税收经济研究 2019年5期2019-12-13
- 两部门明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
申请退还增量留抵税额。公告称，自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：增量留抵税额大于零；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。根据公告，所称增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加
中国注册会计师 2019年10期2019-12-13
- 纳税筹划的原则及空间分析
键词】纳税筹划 税额 税收一、纳税筹划的原则纳税筹划是否合理直接影响到纳税筹划工作的最终效果，企业制定纳税筹划方案时必然要遵循一定的原则，主要有以下几方面：（一）守法原则纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的，筹划行为所采用的会计方法、所取得会计凭证都要以法律条文为依据。企业要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行纳税筹划，选择最优的纳税方案。（二）事前原则纳税筹划制订是事前进行的规划、设计和安排。纳税义务的产生是以经济事项的存在、发生为前提
商情 2019年48期2019-12-06
- 增值税留抵退税应注意的税收问题和会计处理
行增值税期末留抵税额退税制度。为方便纳税人办理留抵退税业务，细化操作环节，国家税务总局又于2019年4月30日下发了《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（以下简称20号文件）。根据这两个文件的有关规定，现对纳税人在办理增值税留抵税额退税业务时，应注意的税收问题和会计处理进行分析阐述。一、应注意的税收问题（一）增值税1. 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，留抵退税适用所有行业和所有经营项目。（1）同时符合以下条件的纳税人，可
中国注册会计师 2019年8期2019-08-22
- 环境保护税征收计算模型研究
苗苗一、现行单位税额分析2017年，我国 31 个省（区、市） 相继公布了环境保护税大气污染物和水污染物的适用税额。以四川省为例，采用“平均治理成本+系数调整”的方法，在污染物平均治理成本的基础上，构建环境保护税适用税额调整系数指标体系，加权测算得出环境保护税适用税额调整系数为1.1069。据此，计算出应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元，应税水污染物适用税额为每污染当量2.8元。目前来看，各省（区、市）采用的计算税额方式不尽相同，但大都远低于最优税
今日财富 2019年8期2019-06-11
- 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下：一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;（二）纳税信用等级为A级或者B级;（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（四）申请退税前
财会学习 2019年16期2019-06-10
- 外贸企业增值税出口退税核算探讨
应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。免抵退税的计算，首先不考虑内销只考虑出口，计算纳税人出口退税应退税额，即免抵退税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格)×出口退税率；第二步，综合考虑内销与出口，计算纳税人当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额；第三步计算当期
福建质量管理 2019年22期2019-03-28
- 增值税留抵税额退税的解读
微企业增值税留抵税额退税探索”一文，文章剖析了“营改增”后，中小微企业虽然享受了减税降负的实质性优惠，但是，当企业增值税进项税额大于销项税额，存在大量进项税额期末留抵时，往往会占用了企业的流动资金，增加了企业的负担。该篇文章通过对国际上一些发达国家对增值税留抵税额的退税分析，提出了国家应该对中小微企业的留抵税额进行退税，以缓解企业的资金压力，促进企业进一步发展的观点。一、增值税留抵税额退税政策解读继该篇文章发表之后，2019年3月21日，财政部、税务总局、
福建质量管理 2019年24期2019-03-26
- 增值税留抵税额返还的财税处理
分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》[1]（财税［2018］70号），要求对化学原料和化学制品制造业、医药制造业、化学纤维制造业及非金属矿物制品业等18个行业（具体参见财税［2018］70号文附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》）中符合条件的企业，以截至2017年年底期末增值税留抵税额为限，退还其申请退税上期的期末增值税留抵税额。上述政策的出台，对所涉及行业内的相关企业来说肯定是重大利好，然而收到的增值税留抵税额退还款如何进行会计及所得税处
财会月刊 2019年5期2019-03-08
- ●2019年4月1日以后新设立的纳税人，如何计算增量留抵税额？
行增值税期末留抵税额退税制度。本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。”2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。
税收征纳 2019年7期2019-02-19
- ●纳税人在办理留抵退税期间，如何确定允许退还的增量留抵税额？
理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）第九条的规定，纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的，按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额：（一）因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。（二）纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税
税收征纳 2019年7期2019-02-19
- 增值税期末新增留抵退税应注意的三个关键点
行增值税期末留抵税额退税制度。操作中要注意退税相关条件、程序和退税额计算。一、期末留抵退税的退税条件留抵退税需要满足5个条件：1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即
税收征纳 2019年8期2019-02-19
- 增值税留抵税额的财会处理与实务
林云“增值税留抵税额”对于增值税一般纳税人来说已经是司空见惯。那么，“增值税期末留抵”在企业日常增值税业务中都有哪些规定，需注意什么事项？企业注销时，“增值税期末留抵”该咋办？下面，笔者结合相关政策文件规定和具体实务，就“增值税期末留抵”的日常业务处理进行务实解析。一、“增值税留抵税额”的税会处理（一）“增值税留抵税额”的形成《增值税暂行条例》第四条规定，增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分
税收征纳 2019年3期2019-02-19
- 对退还增值税留抵税额政策财税处理的探讨
、引言增值税留抵税额实行退税是国际上通行的做法，如法国、马来西亚、新加坡、越南等许多国家都采取增值税留抵税额退税这一优惠政策。营改增以后，我国逐渐形成了全面的增值税制度，但与发达国家的增值税税制相比还存在一些差距。长期以来，我国实行的是“增值税留抵税款不退税”的政策，这种政策占用了企业的流动资金，增加资金成本，影响企业运营和发展。因此，对增值税留抵税额实行退税日益提上日程。2018年3月28日，国务院常务会议提出从今年5月1日开始，对装备制造等先进制造业、
中国注册会计师 2018年12期2018-12-19
- 关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知
业增值税期末留抵税额予以退还。现将有关事项通知如下：一、退还期末留抵税额的行业企业范围退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的
财会学习 2018年20期2018-08-22
- 关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知
业增值税期末留抵税额予以退还。现将有关事项通知如下：一、退还期末留抵税额的行业企业范围退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的
财会学习 2018年19期2018-08-22
- 允许享受留抵税额退还的七种情形
分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》，明确2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业，以及电网企业的增值税期末留抵税额予以退还，进而允许享受企业留抵税额退还的范围进一步扩大。增值税留抵税额，是指进项税额大于销项税额留待下期抵扣的进项税额。一般纳税人核算应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额。留抵税额，其实际上是纳税人对国家的债权。而加大增值税留抵退税，是我国增值税制度的重大改革，标志着我国增值税向着现代增值税迈
税收征纳 2018年12期2018-04-01
- 关联企业转让定价对出口退（免）税的影响与实证分析
司当期增值税应纳税额大于0，则免抵退税额=免抵税额。那么，影响企业税收受益的因素主要有：免抵税额、城市维护建设税及教育费附加（含地方）、企业所得税、免抵退税不予免征和抵扣税额。（1）正常进料价格b万元人民币时企业税收筹划当期免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－保税购进原材料价格）×出口货物退税率=免抵税额=（a-b）×d%当期免抵退税不予免征和抵扣税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－保税购进原材料价格）×（国内货物征税率-出口货物退税率）=（
财会研究 2017年11期2017-12-20
- 外贸出口退税占全部流转税的比重
(亿元) 出口退税额占流转税额(%)1985 17.95 971.32 1.8 1986 42.64 1082.49 3.9 1987 76.51 1165.97 6.6 1988 114.97 1378.19 8.3 1989 153.11 1601.52 9.6 1990 185.59 1682.27 11.0 1991 254.62 1854.39 13.7 1992 265.87 2057.85 12.9 1993 299.65 2868.99 1
中国财政年鉴 2017年0期2017-07-04
- 案例解读『免抵退』业务的税会处理
该知识点围绕进项税额的分配重新诠释，就能使“免抵退”业务的实务工作水平得到极大提高。一、“免抵退”的一般税会处理出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口退税制度是一个国家税收制度的重要组成部分，它主要是通过退还出口货物的国内己纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增強本国产品的竞争能力，扩大出口的创汇。营改增后，我国出口退税对象己从货物和劳务扩展至现代服
税收征纳 2017年4期2017-04-11
- 贸易出口“免抵退”增值税的账务处理
环节的增值税销项税额。从税法的角度理解，增值税实行抵扣制度，如果货物或劳务出口免税时没有销项税额，则出口的货物或劳务的进项税额不允许抵扣。因此，“免抵退”管理办法实质上就是从法律政策的角度认可外销进项税额可以抵销内销货物的纳税义务，从而保证了增值税抵扣链条的完整性。（二）“免抵税额”的含义与计算內销业务要纳税，外销业务要退税，税务机关为简化纳税程序，结算时，用外销业务的退税来抵顶内销业务应纳的增值税，从而需要计算免抵税额。免抵税额是外销货物免抵退税额中抵减
税收征纳 2017年8期2017-04-11
- 环保税征收税额确定
环保税征收税额确定据人民日报2017年12月12日从国家税务总局获悉，《环境保护税法》将于2018年1月1日起施行，目前全国大部分省份人大常委会已相继审议通过本地区环保税方案，为环保税开征铺平了道路，各地均统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在法定幅度内确定了税额方案。据悉，作为中国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，环保税法规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2～12元，水污染物的税额幅度为
中国猪业 2017年12期2017-01-15
- 浅析“营改增”挂账留抵税额的会计和税务处理
营改增”挂账留抵税额的会计和税务处理丰冠华（河南师范大学 商学院，河南 新乡 453007）当前，2012年，我国有关部门针对增值税期末留抵税额进行会计处理过程做了明确规定，在“应交税费”的科目下，增设了“增值税留抵税额”项目。根据要求和规定，企业不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。在营增改新会计制度实施后，挂账留抵税额已成企业亟待解决的问题，为此，本文
当代经济 2016年15期2016-12-30
- 外贸出口退税占全部流转税的比重
亿元 ) 出口退税额占流转税额 (%) 1985 17.95 971.32 1.8 1986 42.64 1082.49 3.9 1987 76.51 1165.97 6.6 1988 114.97 1378.19 8.3 1989 153.11 1601.52 9.6 1990 185.59 1682.27 11.0 1991 254.62 1854.39 13.7 1992 265.87 2057.85 12.9 1993 299.65 2868.99
中国财政年鉴 2016年0期2016-06-05
- 增值税留抵税额六种情形下的会计处理
在比较待抵扣进项税额和增值税留抵税额的基础上，结合全面营改增的最新规定，较为细致地分析了增值税留抵税额涉及到的六种情形及其相关会计处理。【关键词】留抵税额营改增会计处理【中图分类号】F234全面推行“营改增”后，增值税的会计处理变得尤为重要，也变得更加复杂，操作难度加大。然而我国税收相关规定中有关增值税的一些详细规定，往往是以国税总局发布公告或回函的形式进行详细规范，这就为涉税会计处理的一贯性和统一性带来了一定的挑战。比如，增值税留抵税额和待抵扣进项税额如
国际商务财会 2016年6期2016-05-14
- 环境保护税拟开征以现行排污费标准为税额下限
现行排污费标准为税额下限环境保护税法草案于2016年8月29日提请十二届全国人大常委会第二十二次会议审议。根据草案，我国拟征收环境保护税，并把现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限。该草案也是党的十八届三中全会提出落实税收法定原则后，提请全国人大常委会审议的第一部税法草案。根据草案，环保税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。应税污染物为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
化工环保 2016年6期2016-03-14
- 工资薪金所得个税的最优纳税筹划
12个月工资计算税额。在2005年1月，为了合理解决个人取得全年一次性奖金，国税总局发布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9 号），对全年一次性奖金（以下简称年终奖）的计税规定做出了新的规定。为了合法合理地减轻工薪阶层的税负，笔者经过研究，总结出本文所列示的工资、年终奖收入最佳纳税筹划表，试图为工薪收入者降低税负，提高税后收入。一、工资薪金所得个税的相关规定（一）工资、薪金的界定。工资、薪
商业会计 2015年6期2015-09-17
- Excel在“免抵退”税计算中的应用
除不得免征和抵扣税额。这一步是将因退税率低于征税率而不得在当期免征和抵扣的进项税额从全部进项税额中剔除。免抵退税不得免征和抵扣税额递减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）。当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额递减额。根据以上公式，在B13单元格中输入的公式为：“＝B2*（B5－B6）”，在 B14 单元格中输入的公式为：“＝B3*B4*（B5－B
中国管理信息化 2015年17期2015-06-08
- 啤酒适用单位税额划分的依据是什么，如何确定
啤酒适用单位税额划分的依据是什么，如何确定问：我公司是一家专营啤酒生产的企业，拟于2014年6月生产另一品牌的啤酒，但不知相关政策有哪些，如啤酒适用单位税额划分的依据是什么？该如何确定？重庆市山城酒业制造有限公司 杨振强答：每以一其牌上一号、年规度格每啤吨酒实际平均出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）是否达3000元标准来划分适用250元/吨或220元/吨二档单位税额。企业本年度销售的啤酒出厂价格如有变动，其适用的单位税额原则上不再进行调整。啤酒生
财会通讯 2014年2期2014-12-03
- 增值税出口退税免抵退计算方法解析
该予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销的应纳税额时，对未抵顶完的部分由国家退还给出口的生产企业。其次，应了解生产企业出口退税计算的步骤。为了使学生对出口退税的计算过程更好地记忆，目前一般在这部分的教学上采用五步法，即：第一步，剔税。由于企业的出口退税率可能与其征税率有差异，那么也就意味着在出口货物所含的进项税中有一部分是不予退税的，即出口金额×（征税率-退税率），不予退税的这部分进项税额
财会通讯 2014年5期2014-11-07
- 破解出口货物退（免）税会计处理难的思路及要领
含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税的具体计算方法1.如果当期期末退税前留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，其中：当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。当期免抵退税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-
对外经贸实务 2014年10期2014-10-20
- 增值税“免、抵、退”计算解读
解一、“当期应纳税额”实际上为“当期不能免征的税额”根据财税〔2012〕39号规定：当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） （1）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 （2）当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）（3）当期不得免征和抵扣税额抵减额，是指免税购入的原材料部分，这部分原材料
中国乡镇企业会计 2014年7期2014-03-15
- Transcriptional regulation of endothelial dysfunction in atherosclerosis: an epigenetic perspective
能及时有效地抵扣税额。[33] Mitra S, Khaidakov M, Lu J, Ayyadevara S, Szwedo J, Wang XW, et al. Prior exposure to oxidized low-density lipoprotein limits apoptosis in subsequent generations of endothelial cells by altering promoter methylatio
- 生产企业出口货物“免、抵、退”增值税计算办法
含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。由于出口货物增值税实行零税率，除了出口环节免征增值税外，还需要将为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款还给出口企业等纳税人。一、适用范围自2002年1月1日起，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。生产企业指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税
商业会计 2013年16期2013-12-04
- 『营改增』如何抵减期初挂账税款
的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。由于试点期间现行财政体制不变，原增值税是共享税，按中央75%地方25%的比例分配，而“营改增”中的应税服务产生的增值税实质上属于改前的营业税，100%归地方财政。原增值税与营改增应税服务的增值税必须分别入库，不得混库。这样，原增值税一般纳税人在试点实施之日前的期末留抵税额，也就形成了中央和地方财政共同负担的“债务”，这样，对试点实施之日前尚未抵扣的留抵税额，也就产生了一笔挂账税款。不过，《“营改增”试点
税收征纳 2013年11期2013-08-15
- 生产企业“免、抵、退”税计算原理的教学解析
含应予退还的进项税额，抵顶本企业内销货物的应纳税额；“退税”是指生产企业出口的自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。教学中关于“免、抵、退”税含义的讲解应特别强调“免”意味着生产企业发生了出口销售行为（即外销），可享受出口免税。而“抵”和“退”来源于生产企业外销之前在国内的生产过程耗用购进原料对应的进项税额，该进项税额首先用于抵顶内销货物的应纳税额，抵顶之后还有剩余，剩余的部分才是最终的退税额。二、生产企业“免、抵、退
当代经济 2013年6期2013-08-10
- 加工贸易进料与来料加工两种方式孰优
内、外销货物进项税额准予抵扣的部分与销项税额抵扣，不足抵扣的按规定申报办理退税；其出口的应税消费品免征消费税。外贸企业增值税执行“免、退”税办法，即对本环节增值部分免税，进项税额退税；其收购出品的应税消费品退还消费税。来料加工出口货物实行免征增值税、消费税，出口货物所耗用国内原料支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。二、比较分析（一）征、退税率之差的大小按照税法规定，出口货物FOB价换算为人民币的外销收入乘以征、退税率
中国乡镇企业会计 2012年1期2012-08-25
- 生产企业“免、抵、退”税原理新探
含应于退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。在实际工作中，由于生产企业不可能准确预测自己未来生产产品的内外销比例，因而往往将已付了进项税额的材料物资用于统一生产，不能实现材料物资的“专料专用”。这就使得税务机关很难核查企业有多少比例的原材料用于外销产品的生产，也就很难确定出口退税的计税依据，所以税法规定生产企业使用“免、抵、退”税政策。但是计算概念模糊、过
财会通讯 2011年4期2011-10-17
- 生产企业增值税出口退税浅析
等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。（二）“免、抵、退”出口退税计算方法（1）当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳增值税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额，当期应退税额=0。当期应免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（为0）=当期免抵退税额；无结转下期的留抵税额（即为0）。（2）当生产企业本月的销项税额＜本月的
中国乡镇企业会计 2011年11期2011-07-22
- 车船税法草案最高可征5400元
征税。车船税税目税额表显示，1.6升以上－2.0升（含）税额为660－960元，4.0升以上税额为3600－5400元。目前车船税的依据为2006年由国务院制定的车船税暂行条例，对于乘用车，无论排量和价值大小，统一征收60－660元的税额。草案规定，车辆适用税额由省区市政府按照规定，在车船税税目税额表规定的税额幅度内确定。同时公布的车船税法草案说明解释，豪华车和普通车按相同税额缴税，未充分体现车船税的财产税性质和应有的调节功能。
西部大开发 2010年2期2010-09-27
- 出口企业退免税会计处理探析
税后，只对应收退税额进行会计处理，缺少对免抵税额的正确处理，将“免抵退”税法和“先征后退”法的会计处理混淆。其次，是企业财务人员经常出现对“应交税费”的三级明细账理解不准确，三是企业在核算城市维护建设税和教育费附加时，经常漏计以免抵税额为计算基数计算的应当缴纳的城市维护建设税和教育费附加部分，造成核算错误。根据会计准则并结合税法的计算，现将出口货物退免税的会计处理过程进行简要分析。二、自营出口生产企业退免税的会计处理根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进
中国乡镇企业会计 2010年5期2010-05-26
- 买税控装置 可享税惠
机所支付的增值税税额，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。但增值税抵扣必须以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准，非增值税专用发票不得抵扣。增值税小规模纳税人（包括定期额户纳税人）购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免增值税税额：可抵免增值税税额=价款÷（1+17%）×17
现代营销·经营版 2006年12期2006-05-14