进项
- 以W 公司为例优化增值税结转会计处理的探讨
表中“销项税”“进项税”等数据经常和各类台账的数据有出入，且不容易核对。尤其在填报附表一、附表二时，难以将有关数据相互比对填列。(一)附表一第1 至5 行“一、一般计税方法计税”的“开具增值税专用发票”“开具其他发票”对应的“销售额、税额”可直接从增值税发票税控开票自动提取数据，再根据发票开具台账按不同税率和项目分别核对、填写。由于部分项目存在未开票收入的原因，自动提取的数据虽然发票开具台账的数据一致，但和项目实际转入公司总部的数据可能存在差异。目前，该部
现代经济信息 2021年1期2021-11-24
- “营改增”对高速公路经营企业流转税影响及税负筹划
成本等都无法享受进项税抵扣，再加上行业的主要固定资产高速公路在“营改增”之前都已建成，在未来“营改增”之后不进入固定资产进项抵扣，高速公路企业可冲抵的进项税少，因此相对之前3%的营业税，可能会造成税负增加。流转税包括增值税、消费税和关税，本文以A 高速公路为例，分析“营改增”前后对高速公路经营企业流转税的影响程度及税负筹划。1 “营改增”对A 高速公路经营企业流转税负的影响分析A 高速公路建成通车10 年，每年保持稳定的通行费收入，经营成本主要是公路的养护
建材与装饰 2021年11期2021-04-25
- 享受免征增值税政策应注意哪些问题
、用于免征政策的进项税数值不得抵扣依照《营业税改征增值税试点落实措施》（以下简称《落实措施》）其中第二十七条、第二十九条、第三十条、第三十一条等规定内容，用于免征增值税政策购买货品、加工维修修配劳务、服务、无形资产与不动产的进项税数值，不得从销售税额中抵扣。但是包含的固定资产、无形资产与不动产，仅仅指的是专门用于以上内容的固定资产、无形资产（其中不包含其他权益性无形资产）、不动产。此外，为了预防负责税务部门的人将未证实的着呢购置税专用票据定义为“滞留票据”
现代营销·理论 2021年2期2021-03-15
- 增值税购进扣税法下抵扣链完整性新解
减去当期可抵扣的进项税额即为当期应纳税额，这样增值税的抵扣链条一般是完整的，确保了纳税人不会重复纳税。但在现实实践中，由于税法的某些规定和纳税人的生产经营中可能会出现的各种情况，增值税的抵扣链条并不能一直保持这种完整性，其链条的一端可能会断裂，由此可能会对纳税人的应纳税额造成影响。本文就此问题探讨实务处理方式。一、增值税购进扣税法增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税，它是目前我国最主要的税种之一，也是我国财政收入的主要来源。
中国注册会计师 2021年1期2021-02-23
- 浅谈营改增后对一般纳税人的动产租赁企业的税收影响
赁收入，必须按照进项税抵扣计税方法计算应纳税额，选择简易征收法计算应纳税额的一般纳税人企业一经申请批准后三年不变。目前，房产租赁简易计税的增值税税率为5%，按此规定：若企业持续无新增房产，这时的增值税税率为5%与过去缴纳的营业税税率一样，营业税改征增值税以后对企业的税赋没有影响;若企业扩大规模，2016年4月30日后有新购的房产，按照税法规定，这部分房产产生的收益必须按进项税抵扣计税方法计算应纳税额，在新购房产的进项税未抵扣完结时，这部分房产的进项税税率和
今日财富 2021年4期2021-02-21
- 财务公司营改增实施后的税负分析及应对措施
专用发票可以作为进项抵扣，可有效降低成员单位的成本。5月底，公司根据不同业务类型准确开具了相应的增值税发票，实现了营业税向增值税的顺利衔接，标志着公司成功完成了营改增工作。二、财务公司营改增后税负情况及原因分析1.营改增后的税负统计情况经分析，营改增后，公司的总体税负有所上升，2017—2019年公司缴纳增值税相比缴纳营业税多缴纳税收80.33万元、112.08万元、95.05万元，税负分别增加9.96%、10.04%、9.74%，税负增加偏重。2.营改增
上海商业 2021年12期2021-01-30
- 增值税税率下调对财产保险公司税负影响分析
二、财产保险公司进项结构分析从各财产保险公司发布的财务报表不难看出，财产保险公司进项税主要来源于赔付支出、手续费支出、业务及管理费、资产类购置等，其中赔付支出占比超50%。1.赔付支出进项税税源分析。赔付支出是保险公司最大的成本项目，约占财险公司总成本的60%（数据取自人保财险、平安财险2018年度平均值，下同），占财产保险公司原保费收入的51%。同时赔付支出也是财产保险公司最大的进项税来源，其主要内容为修理修配劳务。根据现行税收政策及行业赔付规则，目前各
消费导刊 2020年3期2021-01-27
- 营改增对建筑企业财务的影响及对策分析
得的滞后性，导致进项税较少，出现增值税暂时多缴的现象。3.对建筑企业发票管理的影响一是对企业自身发票管理的影响。营业税制下，建筑业一般是税务代开票，企业自身没有发票。而“营改增”后建筑企业一般都是自行开具发票，而且使用的是增值税发票，税务部门对发票的管控很严，特别是专票的管理和稽查更加严格。二是对进项税发票管理的影响。从上面的税负及成本控制的影响分析中得出，进项税发票的取得对于建筑企业的税负高低起决定性的作用。因此，建筑行业需要采取一定的措施，对进项税发票
企业改革与管理 2021年4期2021-01-03
- 建设项目竣工财务决算审核难点解析
得的增值税发票中进项税处理问题《基本建设财务规则》第47条规定：“结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项税额资金。”《基本建设项目建设成本管理规定》第3条规定：“设备投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的各种设备的实际成本（不包括工程抵扣的增值税进项税额）……”上述法规都把增值税进项税额单独提出，这里分析以下三个问题：1.抵扣的进项税是否包括不动产？2016年5月1日全面营改增后，一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算
今日财富 2020年27期2020-08-31
- 简述平台公司经营模式下国际工程增值税的管理
收款额*税率）—进项税（=不含税付款额*税率）这类差额方式交税的税种统称为增值税，有些国家也称为“消费税”“商业税”等。二、承包企业面临的增值税风险与应对措施（一）销项税风险1．销项税价格风险主要指承包商对项目业主的报价未明确是否包含增值税导致的纠纷风险。2．销项税时间风险主要指销项税义务发生的时间与企业规划的时间差距过大，导致一定时期内销项税显著大于进项税，企业面临缴纳高额增值税款；或一定时期内销项税显著小于进项税，企业面临使用大量自有资金垫付进项税，形
大众投资指南 2020年12期2020-07-23
- 不动产一次性抵扣的增值税新政
生产性固定资产的进项税就允许抵扣增值税进项税了。因此，固定资产在税务处理上进行并轨，减轻不动产的税负和避免重复纳税就显得必要并迫切了。一、允许抵扣不动产进项税的政策沿革在2016年5月国家税务总局发布的2016年第15号公告[1]中，允许纳税人将从2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产和2016年5月1日后发生的不动产在建工程进项税额分两年予以抵扣[3]。2019年4月，财政部、税务总局和海关总署出台了2019年第39号公告[2]，国
大众投资指南 2019年12期2019-12-20
- 浅谈增值税进项管理
之上，因此增值税进项税的管理则显得尤为重要。本文从增值税进项税管理过程中常见的问题入手，分析问题产生的原因并提出相应的应对措施，以期对企业日常的进项税管理有所增益。关键词：增值税;进项;管理进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。伴随着国家全面营改增的步伐，很多企业开始认识到增值税进项税额管理的重要性，增值税进项税额管理不仅关系着企业采购、经营、成本等各个环节，而且关系着企业税务风险，企业应积极采取措施改善和加强增值税进项税额管理
财讯 2019年3期2019-11-12
- 浅谈营改增后建筑施工企业成本管理的不足与对策
金差异主要体现在进项税的抵扣和销项税的税率。建筑施工企业进项税主要来源于大宗主材的进项抵扣，所以材料商的选择成为关键的环节。营改增之前，建筑企业征收的是营业税，凡是取得发票的施工成本就可以在企业所得税税前抵扣。营改增后实行后，企业就营业的增值额交税，一般征收的项目只有取得了增值税专用发票的成本才可以抵扣进项税，而且在同等条件下，取得高税点的增值税发票的比例越高越好，否则就会形成进项税的缺口，增加企业税费方面的现金支出，增加企业税收负担。由此建筑企业前期的成
中国乡镇企业会计 2019年12期2019-07-13
- 增值税纳税人抵扣权之保障
或服务的销项额与进项额的差额，然后乘以适用税率；又可以首先分别计算进项税额与销项税额，然后取其差额。基于便利征管、维护国家税收利益的考量，我国通过实行“以票控税”而采用了后一种“税额抵扣”的方式。即增值税纳税人作为消费者购买商品或服务时先行负担上一交易环节转嫁的进项税，待其作为经营者实现商品或服务销售而缴纳销项税时，则可就此前已经负担的进项税进行抵扣，以实现国家只对“增值额”征税的目的。增值税制度设计的目标是经营者不负担采购成本中的增值税，令最终消费者承担
暨南学报(哲学社会科学版) 2019年5期2019-06-20
- 2019年减税措施出台，制造业受益最大
为9%。二是扩大进项税抵扣范围。旅客运输服务纳入抵扣，不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。增加进项税，让减税惠及所有纳税人。三是试行期末留抵退税。按条件给予退还，增加企業现金流。四是加计抵减。对主营业务为邮政、电信、现代服务、生活服务纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减。财政部副部长程丽华表示，2019年更大规模减税降费是积极财政政策的头等大事，预计减税降费规模为2万亿元，减税占七成左右。其中，制造业是深化增值税改革中受益最大的行业。
纺织服装周刊 2019年11期2019-06-13
- 外购农产品最新抵扣政策的财税处理及申报填列分析
品，在计算可抵扣进项税方面作了新的调整。一方面，税制调整后，纳税人购进原适用11%税率的农产品，可抵扣进项税率同步调整为10%；另一方面，纳税人外购粮食类速冻产品、蔬菜、罐头、复烤烟叶、胡椒粉等适用16%税率的农产品，无论用于生产销售还是委托加工，都按12%的扣除率计算抵扣进项税。也就是说，税率调整前购进农产品进项税可以依照11%、13%扣除率扣除，税率调整后需依照10%、12%扣除率扣除。可见，本次税制改革对于纳税人的销项税额和进项税额都有一定程度的降低
长春大学学报 2019年3期2019-03-19
- 营改增对施工企业成本管理的影响及应对
成本将受到增值税进项税抵扣情况的影响。所以，营业税条件下成本预算的编制方法已不能适应增值税条件下的要求。在编制成本预算的过程中，成本管理部门需要与工程部、财务部、物资部、办公室等部门相互配合，一起研究制定新的预算编制办法，共同商讨编制预算的具体细则，对成本支出的每个环节进行把关，仔细确认每一项成本支出的进项税可抵扣额，使编制出的成本预算，适用于增值税体系下的预算管理要求：1.1 价税分离例如，某项目部根据现行预算管理办法编制工程项目的材料成本预算为117万
中国建材科技 2018年4期2018-12-06
- 【案例应用】 某大型装备制造企业的增值税进项发票管理系统应用
地区。1、增值税进项发票管理系统的应用背景作为典型的制造型企业，A企业对供应商管理有着严格的要求，从采购到付款有着漫长的标准流程。随着“营改增”的全面完成，企业在采购和员工报销过程获得的增值税发票越来越多，进项抵扣的数额也随之增多。传统模式下，通过人工进行发票查验、发票匹配、发票认证花费了财务部门大量时间和人力，由于效率低下和差错率高可能导致税务风险。A企业对于进项发票管理的痛点，主要体现在：供应商数量众多，大量的信息系统数据人工导出，人工与对方核对，工作
首席财务官 2018年8期2018-11-09
- 全面“营改增”对企业的财务影响分析
销项税额-增值税进项税额+增值税进项转出。虽然影响税负的因素有很多，但是税负是否增加与企业在销售额一定的情况下能取得进项税的成本占应税收入的比例有着最直接的关系。为了更加直观地分析说明取得进项税额的多少对一般纳税人增值税税负的影响，同样假设S企业为一般纳税人，其应税收入为R，2016年5月1日前营业税税率为5%，则营业税税额为T1，全面“营改增”后的增值税税率为6%，取得的进项税平均税率为6%，能取得有进项的成本占应税收入的比为X，应缴纳增值税税额为T2，
商业会计 2018年1期2018-09-10
- 铁路运输企业“营改增”后增值税解析
显。三、销项税和进项税的主要项目解析（一）销项税铁路运输业在2014年开始进行“营改增”试点，其中运费的税率由营业税的3%变为增值税的11%，杂费的税率由营业税的3%变为增值税的6%，部分铁路运输企业杂费也按11%计税。（二）进项税1.成本费用类（1）路基上的线路维修材料：2016年5月1日前，该部分维修材料不能抵扣进项税；2016年5月1日后，该部分的维修材料可以抵扣，一般纳税人的材料税率为17%、小规模纳税人的材料征收率为3%。（2）机车用燃料、电力和
中国乡镇企业会计 2018年4期2018-07-13
- “营改增”后房地产业增值税税收风险研究
泛多变，给企业的进项取得和销项核算带来极大的挑战。（二）开发周期长，投资数额大。开地产开发要经历勘察设计、征地拆迁、安置补偿、建筑施工、配套工程等数个阶段， 要持续几年才能完成，且每个阶段都需要大量的人力财力，必须要有源源不断的资金投入。（三）资产负债率高，依赖银行。房地产项目投资大，资金占用时间长，依靠自身资金远无法满足投资需求，而一部分房地产开发企业因不够条件上市，只能大量依靠银行贷款融资。但依靠银行贷款来进行投资风险较大，成本也相对较高。（四）政策变
大经贸 2018年5期2018-07-09
- 一般纳税人不动产进项税分期抵扣政策浅析
关于发布《不动产进项税分期抵扣暂行办法》[2016]15号文件正是配套营改增税收政策的实施而出台的关于解决一般的税人在不同情况下取得不动产时发生的进项税该如何处理的问题。因此，在新时期背景之下，应重点对一般的税人不动产分期抵扣增值税实务处理进行合理分析，充分利用该项进项税抵扣政策，合理避税，提高企业的经营效益，全面提升自身工作效率与水平，优化整体工作模式与机制，为其后续发展夯实基础。一般纳税人不动产进项税分期抵扣 问题探讨对于一般纳税人不动产分期抵扣进项税
财讯 2018年18期2018-05-14
- 浅谈“营改增”对建筑业税负及工程利润的影响
，其中能取得抵扣进项税的含税成本为C1（为方便计算，假设进项税率均为17%），“营改增”前后营业税与增值税计算如表1：（1）从上表看出，“营改增”后，实行征收率为3%的简易计税工程或增值税小规模企业，应交增值税税实际变成I ×2.9%，比营业税时降低了。（2）对于一般计税工程，增值税税率为11%，工程项目最终应交的增值税除了取决于工程含税造价I，还取决于能取得抵扣进项税的含税成本C1，即增值税销项税额与进项税额之差。令I×3%= I/（1+11%）×11%
财会学习 2018年10期2018-04-09
- 营改增政策对建筑企业成本管理的影响探析
人增值税可以抵扣进项，可以让企业实际增值税税负得到有效降低，所以企业通常都愿意选择成为一般纳税人。此外，因为工程项目往往需要大量资金，建筑企业容易满足一般纳税人标准。所以，本文主要讨论“营改增”政策对建筑企业增值税一般纳税人的影响。(一)影响建筑企业的税负。建安工程费用构成里面包含税金、利润、间接费以及直接费，其中税金又包含城市维护建设税以及营业税、附加教育费。税负应该包含建筑企业承接项目总成本里。“营改增”一定会对企业的税负产生影响影响，从而对企业成本产
福建质量管理 2018年13期2018-04-03
- 浅析PPP项目的财务测算之增值税处理方式
税额进行累加。②进项税对于一般纳税人来讲，进项税额一般由两部分构成，第一个是投资部分形成的进项税，第二个是运营期内项目公司成本构成的进项税。投资部分分为建安工程投资、设备购置投资、部分工程建设其他费用、预备费。这里需要特别指出的是工程建设其他费当中的征拆费用、建设期利息、流动资金均不作为投资部分进项税计算基数。预备费如果判断用于征拆则不计算进项税，如判断需要用于建安工程投资、设备购置或非征拆的工程建设其他费，则将预备费用于该部分的金额确定后，分别采用适用税
中国工程咨询 2018年1期2018-02-07
- 国税总局明确四项增值税管理服务措施
备案、交通运输业进项税抵扣、个人出租不动产代开发票、贴现和转贴现业务发票开具等四项增值税问题进行了明确。一是相同跨境应税行为免税无须逐笔备案。《公告》明确，按照规定办理首次免税备案手续后，相同的跨境应税行为不再办理备案手续。二是物流企业自行采购成品油可凭票抵扣进项税。部分物流企业反映，将货运业务委托给个体运输户承运时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油，以及支付的通行費，这部分费用取得的进项税发票是否允许抵扣存在争议。此次《公告》明确，在提供运输服务时所
中国总会计师 2017年9期2018-01-29
- 谈“营改增”后工程项目的进项税筹划
分重视工程项目的进项税抵扣问题，逐渐加强了对供应商的选择和进项税发票的收集，财务管理日趋规范化。但是，目前建筑企业对工程项目中进项税筹划仍然缺乏认识，进展缓慢。现有研究从纳税人身份选择、采购定价与供应商选择、合适的结算方式选择、优惠政策等（王子龙，2016），采用自购大型设备提高进项税抵扣等（冯宽，2016）方面提出建筑业纳税筹划的思路，但并未结合工程项目的实际情况，也未述及工程项目进项税筹划的关键。实际上，施工机械来源分为已有、租赁和新购三类，其中已有机
财会月刊 2018年1期2018-01-17
- 不同税收政策下企业存货进项税抵扣及分摊问题探讨
策共同施行背景下进项税抵扣和分摊上面如何积极决策和调控，成为企业管理者和经营者应该重视的主要方面。本文重点谈谈不同税收政策下企业存货进项税抵扣及分摊，并提出若干可供参考的意见和建议。关键词：纳税筹划；进项税抵扣现代企业财务管理工作中一项非常重要的内容就是纳税筹划，在我国税制更加规范、科学、系统的大背景下，是否能够很好的顺应税收政策引导已经成为企业经营管理水平高低的重要衡量标准之一。在一税制施行下，存货进项税抵扣成为企业纳税统筹关注的焦点，而如果一家企业内部
财会学习 2017年19期2017-09-29
- 安倍内阁又爆新丑闻 前文科相收逾200万违法献金
自“加计学园”的进项，数额均为100万日元。所谓的“博友会”便是下村博文的后援会。根据《政治资金管理法》，凡是数额超过20万日元的进项必须记载在政治资金收支报告书上，而“博友会”正式的报告书中却并未记载相关进项，显示相关献金的接受过程被刻意隐瞒。而根据内部人士的反馈，2012至2014年间有高达1000万日元左右的进项未被记载在正式的收支报告书上，来自加计学园的黑金只是其中的冰山一角。
世界知识 2017年14期2017-08-01
- 加权平均进项税率对建筑企业“营改增”的影响分析*
陈立新加权平均进项税率对建筑企业“营改增”的影响分析*山西大学商务学院会计学院 肖 芬 陈立新2016年3月，国务院出台建筑业“营改增”的实施细则，确定将建筑业纳入“营改增”的范围中。由于建筑业的多样性及复杂性，税改之后许多企业的税负不降反升，并导致利润的降低，根本原因是取得的可抵扣的增值税进项税额太低。本文对建筑企业“营改增”前后税负及利润总额的变动进行分析，以期寻求适当的加权平均进项税率，使得税改后税负降低且利润增加，最后结合案例进行测算并给出相应的
财会通讯 2017年11期2017-05-12
- 不得抵扣的进项税额如何转出
赵辉不得抵扣的进项税额如何转出纪宏奎 赵辉增值税法规定，进项税额不得从销项税额中抵扣包括以下七种情形：一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。二是非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。三是非正常损失的在产
税收征纳 2017年8期2017-04-11
- 转型后的增值税费用化会计处理方法研究
法是销项税额减去进项税额最终结果即为企业所应缴纳的税额，用公式表达为[（C+V+M）-C]×R，其中R是税率，也就是说，固定的增值税税率不变，在产品销售之后，先用销售额乘以收率得到企业在一定会计时期的销项税额，然后再用进购原材料的总成本乘以税率得到进项税额，接着用销项税额减去进项税额就可以得到企业应该缴纳的增值税额。这一个过程看似简单，但是实际上企业所获得的销售额并不能全部反映企业所投入的成本数量，也就是说，企业所购进的原材料所生产的产品并不一定会全部售出
环渤海经济瞭望 2017年12期2017-03-10
- 建筑业“营改增”后，供应商的选择
税人，因为能取得进项税抵扣。但选择一般纳税人一定好吗？本文从理论的角度得出从净利润角度分析，应该选择小规模纳税人为供应商；从现金流角度分析，应该选择一般纳税人为供应商。企业选择供应商要基于企业战略、发展阶段及现阶段的经营环境。关键词：建筑业；营改增；供应商2016年5月1日，建筑业施行营业税改征增值税，它带来的影响是很显著的，首先由3%到11%的税负的变化是建筑业关注的重点。如何降低税负成为了各业，尤其是建筑业的中心问题，目前认为取得进项税发票是降负的关键
财会学习 2016年24期2017-01-10
- 积极筹划适应改革
收入中，且可获得进项抵扣。基于此，应与上下游企业加强沟通，做好内部核算，实现定价精细化。三是重新审视企业的边界。新制度经济学的鼻祖科斯提出了企业的边界问题——企业的合理边界在于使交易成本最小。“营改增”使得四大行业中企业的交易成本发生变化，企业需要重新审视自己的边界。比如，很多银行的信息科技软件是自行研发、升级的，“营改增”后，如将这部分职能外包就会带来进项抵扣，总体上可能会降低交易成本，银行的边界可能会相应收缩；而财产保险公司的一些险种现在使用现金赔付，
中国外汇 2016年11期2016-12-29
- 盘点四大行业“营改增”
抵扣销项税，叫做进项抵扣。这样，一个纳税主体的实际税负是销项税金额减去可抵扣的进项金额，即增值税是对商品或服务在流转过程中产生的增值额的征税，也就是道道征税、道道抵扣。同时，一个纳税主体的销项税会形成另一主体的进项税，环环相扣，构成增值税链条。顺着增值税的链条，在每一个环节上，对增值额征税，有利于税负的合理分担和转移。另一方面，税负顺着增值税链条逐环向下游企业转移，环环相加，最终转移至链条终端——消费者。消费者购进商品或劳务支付的价款中含有整个增值税链条上
中国外汇 2016年11期2016-11-27
- 营改增后对财产保险公司进项税额抵扣影响的几点思考
后对财产保险公司进项税额抵扣影响的几点思考倪辉邵硕中国人寿财产保险股份有限公司上海市分公司一、营改增对财产保险公司的政策利好财政部、国家税务总局于2016年3月23日印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）。经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，金融业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。李克强总理3月18日主持召开国务院常务会议、4月1日到税务总局和财政
上海保险 2016年5期2016-06-07
- 增值税专用票进项税不抵扣的风险分析
摘 要】以票抵扣进项税是国家赋予纳税人的权利，如不利用这一权利，会产生一定的风险。本文从不抵扣进项税风险角度，深入分析对企业财务管理、经营业绩评价等方面造成的影响，促使企业提高涉税管理水平，完善内部控制行为。【关键词】增值税专用发票；进项税不抵扣增值税以票抵扣有利于保持税收中性，减少抵扣环节不连续，经营者必须按时抵扣税款，才能将税负向后手转移，从而实现税款抵扣环节的连续性。如果经营者没有按时抵扣进项税，又将如何呢？一、增值税以票抵扣的税收规定根据《中华人民
中国经贸 2016年10期2016-05-30
- “营改增”全面推行对四大行业财务的影响
使用权的价格视同进项进行抵扣，就意味着当开发商出售已完成的项目时，其增值税应纳税额将由增值税销项税额与“视同”进项税额决定。此外，如果建筑劳务和材料占项目开发总价值越高，则可抵扣进项税额越高，因为材料的进项税税率为17%，而建筑成本会带来11%的进项税。（3）销售模式。出售已完工房地产项目和出售房地产企业的股权，可能适用不同的增值税处理方法。（4）过渡政策或豁免政策所带来的影响。在具体实施细则中，预期将会出台过渡政策或豁免政策，以应对房地产开发商在“营改增
中国总会计师 2016年3期2016-04-28
- 保险企业营改增会计处理探析
纳税人抵扣增值税进项发票。由于增值税价外税的特点，企业增值税不体现在损益表中，因此，企业的初始入账金额也需要进行价税分离。这将会对保险企业会计核算方法、发票管理流程、企业的现金流造成一系列的影响。从整个保险行业的角度来讲，增值税只针对增值额征税，相对于营业税对收入全额征税，在一定程度上减少了企业税收负担，保证增值税抵扣链条的完整性，优化了税制结构。有利于减少税收的负外部性，推动保险企业的健康发展。二、营改增后保险企业结构的变化近些年来，我国保险行业整体呈良
商学研究 2016年6期2016-04-21
- “营改增”对粮油储备及加工项目经济评价影响
付的增值税款，即进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，该计算方法体现出按增值因素计税的原则。计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额；不含税销售额=含税销售额/（1+税率）；不含税销售额×税率=销项税额（进项税额）。2 “营改增”对粮油加工项目经济评价的影响依据国家税务总局《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》[2]，建设投资所含进项税可抵扣销项税。该部分进项税虽可抵扣，但在建设期内仍需要投资人垫资，是投资人花出去的钱，因此建设投资应包含进项税。与征收营业税
现代食品 2016年10期2016-02-24
- “营改增”对粮油储备及加工项目经济评价影响
付的增值税款，即进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，该计算方法体现出按增值因素计税的原则。计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额；不含税销售额=含税销售额/（1+税率）；不含税销售额×税率=销项税额（进项税额）。2 “营改增”对粮油加工项目经济评价的影响依据国家税务总局《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》[2]，建设投资所含进项税可抵扣销项税。该部分进项税虽可抵扣，但在建设期内仍需要投资人垫资，是投资人花出去的钱，因此建设投资应包含进项税。与征收营业税
现代食品 2016年20期2016-02-22
- 地勘行业营改增后的影响及应对策略
有所增长，但由于进项税金可以进行抵扣，这就导致地勘行业实质上税负较实行营改增之前有所降低。当前各地营改增工作的进度都存在着一定的差异，这就导致当前地勘行业营改增工作的进度也存在一定的差异，一些单位部分业务已经划归为增值税进行征收，而部分业务还没有进行划归，这就给财务工作带来了较大的难度。在营改增后，由于采用的增值税发票，这就对发票管理工作提出了更高的要求，不仅需要严格要求发票的使用和管理，并且在进项税发票的取得和抵扣方面也具有严格的要求，同时还要具有时限性
环球市场信息导报 2015年35期2015-12-26
- 浅析税改“营改增”对地铁资源企业的影响
定资产更新周期、进项专票取得情况。（一）税改前后税率变化、上下游企业抵扣链条情况、政策优惠情况1.税率变化。资源开发涉及面广，一般纳税人企业的房地产开发业，由原来的营业税率5%，营改增后预计为增值税11%；建筑安装业、交通运输业由原营业税率3%，营改增后增值税率11%；除有形动产租赁外的服务业，税率由原营业税率5%，营改增后增值税率6%；有形动产租赁营改增后税率17%.2.上下游企业抵扣链条及相关政策优惠情况。建筑安装业务：营改增暂时还未扩围到建筑安装。预
时代金融 2015年21期2015-12-25
- 地勘行业营改增后的影响及应对策略
有所增长，但由于进项税金可以进行抵扣，这就导致地勘行业实质上税负较实话营改增之前有所降低。当前各地营改增工作的进度都存在着一定的差异，这就导致当前地勘行业营改增工作的进度也存在一定的差异，一些单位部分业务已经划归为增值税进行征收，而部分业力还没有进行划归，这就给财务工作带来了较大的难度。在营改增后，由于采用的增值税发票，这就对发票管理工作提出了更高的要求，不仅需要严格要求发票的使用和管理，采且在进项税发票的取得和抵扣方面也具有严格的要求，同时还要具有时限性
环球市场信息导报 2015年9期2015-05-30
- 试析建筑业营改增不同合同定价方式的税负核算
同合同定价方式对进项税款的承担和影响等核心问题进行研究，才能对建筑业营改增税负核算有客观的认识。1 营改增对建筑业的合同定价方式影响1.1 建筑业中工程造价的变化在对建筑业实行营改增之前，国家规定建筑业缴纳的是营业税，建筑业的工程成本含有进项税，工程造价是缴纳税收之后的价格，这样就容易导致重复征税情况的出现，建筑业改革成为缴纳增值税后，工程成本不含有进项税，工程造价也是税前，避免了重复征税。关于建筑业的营改增前后的工程造价的变化，接下来就对其进行分析：首先
山西农经 2015年9期2015-04-10
- “营改增”对房地产行业税收筹划的影响
率按11%计算，进项统一按17%计算，不考虑其他变动因素。则：“营改增”之前应交税费=500*5%=25“营改增”之后应交税费=500/(1+11%)*11%-200/(1+17%)*17%=20.49上例也同时表明，营业税是以企业的当期销售收入为计税依据，而增值税是以不含税销售收入计算销项，以不含税成本计算进项，只对增值部分收税的税种。二、房地产“营改增”的相关规定1.纳税人身份确定标准。根据国家税务局规定，房地产“营改增”后，在试点前年销售额超过500
中国乡镇企业会计 2015年6期2015-03-24
- 浅析“营改增”对建筑企业的影响
但因建筑企业取得进项税发票存在一定难度，使得建筑企业在“营改增”的改革过程中存在税负不减反增现象，需要引起建筑企业的关注，下面就来谈谈“营改增”对建筑企业的影响：一、建筑行业现状分析建筑行业作为劳动密集型产业,企业的成本支出大致可分为大宗材料,辅助材料和劳务,理论上讲企业购入大宗材料和辅助材料可以取得增值税发票,但现状是为建筑施工企业提供产品和服务的单位中,存在一大批小规模纳税人和简易纳税人,甚至还存在免税者，诸如提供绿色环保混凝土预制构件的各种供应商,建
财经界(学术版) 2015年8期2015-03-20
- 交通运输业营改增后的纳税筹划
运输工具、材料等进项税不能抵扣，增值税纳税人支付的营业税劳务支出没有进项可以抵扣，进项税抵扣链条不完整，造成了重复征税，两种纳税主体的税收负担都有一定程度的加重。此外增值税纳税人支付的运输费可以抵扣7%的进项税，可以抵扣的7%的税率远高于交通运输业营业税税率3%，实际抵扣的进项税高于以前流通环节缴纳的税额，这个漏洞趋使很多增值税纳税人和交通运输业纳税人勾结虚开交通运输发票，给国家的税收造成了损失。交通运输业是商品流通必不可少的环节，为了让流转税的链条更完整
财经界(学术版) 2015年2期2015-03-19
- 浅议轨道交通企业“营改增”纳税筹划
客运收入、可抵扣进项税等因素，谨慎选择计税方法。“营改增”前，轨道交通业的营业税率为3%，营业税应纳税额＝客运收入×3%，“营改增”后，如果企业选择简易计税方法，则不能抵扣任何进项税，增值税应纳税额＝客运收入÷1.03×3%，实际税负约为2.91%，相比营业税有微小下降；如果企业选择一般计税方法，则可以抵扣进项税，增值税应纳税额＝客运收入÷1.11×11%－进项税额，如果当期销项大于进项，应缴纳增值税，如果当期销项小于进项，不缴纳增值税，并且相关的城建税及
财经界(学术版) 2015年7期2015-03-18
- “营改增”对铁路运输收入的影响及对策
原来营业税不产生进项税抵扣，改为缴纳增值税后，可以进行进项税抵扣，但铁路物流服务主要为人力成本，可取得抵扣的进项税不多。财务管理较好，实际缴纳的增值税税率换算比值可能略低于原营业税税率，这里不具体分析。铁路运输收入税费费率比值由原来的6%换算为现在的9.909 9%，比原来高3.909 9个百分点，费率大幅上涨。以武汉铁路局2014年度运输收入、支出全口径预算为例：2014年武汉铁路局运输收入预算为264.5亿元，运输收入应缴纳增值税销项税预算为26.11
铁道经济研究 2015年5期2015-02-12
- 7．进项票滞留应当补税吗
7．进项票滞留应当补税吗问：我公司为海尔公司的代理商，因为财务人员不懂税收政策，一味认为当月申报缴纳的增值税低于税务机关确定的预警值就应当补税，所以，每月根据销项确定进项抵扣税票，导致部分进项税票滞留超过了180天。日前，当地国税主管税务机关直接将我公司定性为偷税，责令我公司补缴增值税并予以罚款。我公司并不存在账外经营，并且未抵扣的发票相应的货物均存放在仓库。请问，税务机关如此处理是否正确？襄阳海尔代销商 王芳答：上述税票滞留属于存根联滞留票。存根联滞留票
财会通讯 2015年2期2015-01-01
- 购进钢材应如何抵扣进项税
进钢材应如何抵扣进项税问：我公司是铁精粉生产企业（增值税一般纳税人），2013年12月购进钢材200吨，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额17万元，其中：厂房维修领用100吨，安装吊车栈桥5吨，浇铸安装设备的混凝土支架20吨，安装设备（支撑或连接生产设备）10吨，剩余65吨入材料库以备以后生产过程中领用。请问，其增值税进项税额能否抵扣？河北承德某矿业集团公司 刘国云答：按增照值《税中暂华行人条民例共》（和国国务院令2008年第538号）第八条
财会通讯 2014年1期2014-12-04
- 增值税出口退税免抵退计算方法解析
含应该予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于内销的应纳税额时，对未抵顶完的部分由国家退还给出口的生产企业。其次，应了解生产企业出口退税计算的步骤。为了使学生对出口退税的计算过程更好地记忆，目前一般在这部分的教学上采用五步法，即：第一步，剔税。由于企业的出口退税率可能与其征税率有差异，那么也就意味着在出口货物所含的进项税中有一部分是不予退税的，即出口金额×（征税率-退税率），不予退税的这部分进项
财会通讯 2014年5期2014-11-07
- 浅析“营改增”对技术服务项目利润的影响
%=5660元；进项税=100000÷1.06×6%=5660元，应纳税额=销项税-进项税=0。B公司负担的税金取决于它赚取利润的多少。二、“营改增”后，对技术服务项目利润的影响对现代服务业来说，“营改增”税制改革有利于促进服务业专业分工，提高盈利能力。营业税改征增值税，对于服务业来说，消除了重复征税，促进企业放下包袱，向细分化和专业化迈进，提高盈利能力。现代服务业中的研发和技术服务行业属于知识性、技术性行业，在科技创新、技术进步方面发挥着重要作用，“营改
中国乡镇企业会计 2013年9期2013-09-14
- 关于“营改增”试点的几个问题探讨
◇肖彬一、扩大进项税抵扣范围问题我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，开始允许用于生产、经营的固定资产价值中所含增值税在购置当期作为进项税额全部一次性扣除。对鼓励投资、减少重复征税、优化税制、降低税负发挥积极作用。但购建不动产及其附属设备、配套设施仍然不允许抵扣，建议在“营改增”试点中允许购建不动产及其附属设备、配套设施的进项税抵扣。1.符合减税的需要。在我国财政收入连年攀升并不断创新高之际，减少税金收入，实现更加公平的分配方式，是广大民众的期待，也
市场研究 2013年3期2013-07-24
- 浅谈固定资产进项税的抵扣范围
，笔者对固定资产进项税抵扣进行了规纳以供大家参考：一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人首先新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小
财会通讯 2011年22期2011-08-15
- 浅议增值税转型之进项税额抵扣
比增值税转型之后进项税额抵扣方面存在如下变化。1、固定资产可以抵扣进项税新条例中删除了购进固定资产进项税额不得抵扣的规定，这是增值税转型后最重要的一个变化，对于基建投资金额大的企业影响非常大。2、固定资产的定义发生变化旧政策规定：固定资产是指：其一，使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。其二，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。新政策规定：固定资产，是指使用期限超过12个月
当代经济 2010年12期2010-08-15
- 报损与出售 哪个缴税更划算
这批材料更合算，进项税能抵扣。到底哪种方法企业损失最小、获利最大？我们做如下对比计算：采取报损方式时，营业外支出38.5万元（50－20+8.5），少纳所得税38.5×33%=12.705万元，进项转出增值税8.5万元，城建税、教育费附加8.5×(5%+3%)=0.68万元，合计可节税：12.705－8.5－0.68=3.525万元。采取正常销售处理方式时，节约所得税（50－20）×33%=9.9万元，可抵扣进项税8.5万元，城建税、教育费附加8.5×(5
现代营销·经营版 2006年11期2006-05-14