间接税
- “减税降费”对制造业间接税有效税率的影响研究
——基于投入产出税收价格模型的分析
(2010)的间接税划分，2010—2019年，中国制造业间接税占行业税收至少58.79%(2)[1]数据来自2011—2020年《中国税务年鉴》，部分统计口径不包含资源税。。美国经济学家阿瑟·拉弗(Arthur Laffer)提出税收收入与税率的倒“U”型拉弗曲线，认为在最优税率时，有利于扩大税基实现税收收入最大化。根据供给学派观点，降低税收负担，长期内不仅不会导致税收收入的降低，还可以提升总供给水平，有利于宏观经济的良性发展。自1993年正式建立增值税
财经论丛 2022年11期2022-11-16
- 税制结构对居民消费的影响及优化对策
本，从直接税与间接税双重视角构建面板模型，实证检验中国税制结构对城镇和农村居民消费水平的影响，并进一步检验区域异质性影响。研究发现： 无论是农村还是城市又或者是分区域看，直接税与居民消费水平呈显著的正相关关系，即扩大直接税占比，有利于居民消费水平的提升；间接税占比与居民消费水平呈显著的负相关关系，即间接税占比过高对居民消费具有一定的抑制效果；同时，与直接税的影响相比，间接税对居民消费的抑制作用比直接税的促进作用效果要大得多。因此，应逐步提高直接税占比，强化
安徽商贸职业技术学院学报·社会科学版 2022年3期2022-11-07
- 税制结构与高质量发展*
——基于直接税与间接税比较的视角
看，税收主要由间接税与直接税构成，其中，间接税以流转税为主，直接税以所得税、财产税为主。税制结构可以通过税种安排、涉税要素设计，发挥税收调节作用，从而促进创新驱动、协调发展、绿色发展、开放发展以及共享成果，为高质量发展保驾护航。当前我国税制结构在促进高质量发展方面存在一定不足之处。第一，从各税系结构看，间接税比重过大，虽然2007—2020 年，我国直接税占比从34%上升至46 %，但仍低于间接税占比。从直接税内部看，企业所得税占比远高于财产税和个人所得税
公共财政研究 2022年4期2022-09-09
- 税制结构对长江经济带专利产出的影响
，至今形成了以间接税为主的税制结构现实布局。尽管我国税收实践表明，现行税制结构在促进国家创新发展方面卓有成效，但税制结构的非平衡性仍影响税收调控功能的有效发挥，不利于激发国家的创新活力，易引发负面效应。2016 年《国务院关于印发“十三五”国家科技创新规划的通知》中强调，坚持结构性减税方向，逐步将国家对企业技术创新的投入方式转变为以普惠性财税政策为主；加大研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠、固定资产加速折旧等政策的落实力度，推动设备更新和新技术利用。2
科技管理研究 2022年6期2022-04-15
- 提高我国直接税比重的对策建议
逐步降低来自于间接税的税收收入比重，同时相应增加来自于直接税的税收收人比重，从而变向间接税一边倒为间接税与直接税相兼容［1］；李春根（2015）认为，逐步提高直接税比重，优化税收结构，是我国未来财税改革的重要部署与路径方向之一［2］；安体富（2015）认为，我国已具备提高直接税比重的条件，应在降低间接税比重的同时，逐步提高直接税比重［3］；高培勇（2017）对我国2017年以后的税制改革提出了逐步提高直接税税收收入比重的改革重点［4］；王坤（2019）提出
河西学院学报 2021年5期2021-11-26
- 中国工业资本回报率分析：1978—2018年
除消费者承担的间接税改进资本回报率的宏观测算模型，并对1978—2018年31个省区市的工业资本回报率进行测算，以探究中国工业资本回报率的演变趋势及区域差异，分析结果显示：改革开放以来，中国工业资本回报率经过三个演变阶段，1978—1998年保持下降态势，1999—2011年整体呈现上升态势，2012—2018年则呈现缓慢下降态势;工业资本回报率由东向西依次递减，东部地区最高，东北地区次之，西部地区最低，且2011年以来中部地区的工业资本回报率逐渐赶超东北
重庆工商大学学报(西部论坛) 2021年3期2021-08-09
- 海南自由贸易港税收制度的内容、特点及意义
税种制度，降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰、财政收支大体均衡。四是强法治。税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。五是分阶段。按照海南自贸港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排，最终形成具有国际竞争力的税收制度。二、海南自贸港与国际成熟自
海南金融 2021年11期2021-04-25
- 税制结构对技术创新水平的影响效应研究
——对直接税和间接税的双重考察
响更显著。对于间接税与技术创新的关系，李林木和汪冲[13]研究指出，间接税的“非中性”特征更加明显。于谦和蒋屏[14]采用上市公司年报数据，实证分析了增值税转型对企业创新的影响，发现增值税转型减少了企业采购固定资产的成本，增加了企业可支配收入，进而增强企业的研发积极性，加大创新投入。范子英和彭飞[15]研究发现“营改增”显著降低了企业税负，促使企业增加固定资产投资及技术创新投入，进而提高了企业的技术创新水平。张璇等[16]运用多时点双重差分模型和倾向得分匹
山东财政学院学报 2021年2期2021-03-23
- 我国的税制结构与收入不平等
国的税制结构以间接税为主体，在调节收入差距上并未充分发挥作用。为经济持续稳定发展，我国应逐渐提高直接税的比重。【关键词】 税制结构 收入不平等 直接税 间接税一、引言经合组织关于展望2060年的最新研究表明，预计在未来几十年中，全球经济增速放缓，收入不平等持续扩大。如果不实施政策改革，到2060年，经合组织国家将面临收入不平等进一步加剧的问题。在党的十九大报告中，习近平总书记指出要“深化税收制度改革”，目的是使我国税制结构走向公平、走向正义。近些年我国基尼
大经贸 2020年7期2020-12-29
- 涉税的重大误解
反之，增值税等间接税允许甚至期待税负转嫁，会期待当事人通过主张重大误解撤销不利于税负转嫁的合同。在当事人约定了包税条款，而包税方陷入了认识错误的情形时，应当考虑所涉税种的目标价值、计税方式等作出判断。在包税条款的履行使税种的基本目标和价值落空时可以判定其无效，但是包税条款并非一律无效。关键词：意思表示错误 重大误解 直接税 间接税 包税条款 土地增值税中图分类号：DF5 文献标识码：A 文章编号：1674-4039-（2020）06-0170-183引
东方法学 2020年6期2020-11-06
- 税制结构优化研究
——基于全面深化改革的视角
增值税为代表的间接税为主，以企业所得税和个人所得税为代表的直接税为辅，那么，我国目前的税制结构是否符合国际趋势，又存在哪些方面的问题呢？文章将针对这些问题展开分析。二、税制结构的国际比较为了使比较更加全面科学，文章将中外对比的对象分为发达国家和发展中国家两组，分别与中国的税制结构进行比较，同时按税负能否转嫁的标准将税制结构划分为直接税和间接税。中国作为世界上最大的发展中国家，理论上税制结构应是优于发展中国家的平均水平，逐步向发达国家靠拢，但是数据结果却并不
市场论坛 2019年10期2019-12-05
- 我国直接税与间接税结构优化的对策研究
税种，增值税等间接税收入的占比达到61.55%，来自所得税等直接税收入的占比约为38.45%，这是由我国经济社会发展水平、税源结构、税收征管能力等综合因素决定的。直接税与间接税结构的不合理，不利于我国现代化税制的持续完善。文章建议：优化税制结构的总体定位;持续优化重点税种的制度设计;积极防范跨国税务“筹划”风险;构建强大的税收征管系统;提升税务稽查和审计的威慑力。【关键词】 直接税;间接税;流转税;所得税;现代税制体系【中图分类号】 F810 【文
商业会计 2019年16期2019-10-08
- 18世纪俄国税收制度改革研究
俄国在直接税和间接税领域做出了重要的改革，税收开始大幅攀升。在没有其他收入的条件下，税收进项成为推行国家政策最主要的经济保障。在农奴制的俄国，税收制度具有明显的阶级性和剥削性。因俄国税收政策的制定主要出于财政动机，决定了其税制的矛盾性和狭隘性。 关键词：俄国;直接税;间接税;财政动机基金项目：国家社会科学基金后期资助项目“罗曼诺夫王朝税收史”（19FSSB010）;吉林省社会科学基金项目“一带一路愿景下新一轮东北振兴战略与俄罗斯远东开发政策对接研究”（20
江汉论坛 2019年12期2019-09-10
- “营改增”的价格效应和收入分配效应
系统内只有两类间接税，指增值税与营业税。行业1与行业2征缴增值税，行业3征缴营业税。增值税与营业税均是根据产出征收（整体销售收益），但征缴增值税的产业能够抵扣中间投入的进项增值税。（三）税务针对价格的作用是向前传导。结合投入产出价格模块的基础原理，此处税收的费用完全传送至商品价格方面，不考量多种生产因素间的替代效应与税收费用转嫁要素。该种假设实质上和税负探究中间接税最后均完全转嫁至客户的假设是相同的。（四）生产函数的不变比重系数假定，即Leontief生产
今日财富 2019年23期2019-08-27
- 新旧动能转换背景下的税制结构优化研究*
究发现，我国以间接税为主的税制结构对价格的扭曲作用较大，增加了商品货物流转的成本，不利于经济新旧动能转换。故税制结构优化的方向：一是进一步推进税制从以间接税为主的单一主体税制结构向直接税、间接税的双主体税制结构转变；二是逐步降低间接税比重，减少税收对价格的扭曲；三是继续坚持结构性减税，总体降低企业税负，促进经济新旧动能转换。一、引言我国经济已由高速增长转向高质量发展的新时代。培育增长新动能，顺利实现新旧动能转换已经成为我国当前面临的主要任务。政府作为调控经
税收经济研究 2019年1期2019-04-16
- 中国整体税收负担的再分配效应
——基于CFPS微观家庭调查数据的实证研究
入产出模型测算间接税税收负担，并结合直接税税负，分析整体税收负担对城乡居民收入分配的影响及其动态变化。结果显示：增值税的累退性显著高于营业税，因此与征收营业税相比，征收增值税的模式会导致社会贫富差距进一步加大。我国整体税制呈累退性，并且总税收(间接税和直接税)整体而言加重了社会收入不平等现象，税后不平等程度逐年上升。与城市相比，间接税在整体收入水平较低的农村地区，会愈发加重该地区内部的贫富差距；虽然在农村地区税收仍然不可避免地具有加重收入分配不平等的特性，
商业研究 2019年3期2019-03-27
- 税制累进设计与收入分配调节
论是直接税还是间接税都或多或少地融入了累进的设计。那么税制累进在多大程度上能够调节收入分配、直接税与间接税的比重是否一定会对收入分配产生质的影响、发达国家与发展中国家的税制累进设计是否有规律可循等问题均有待进一步解决。一、文献回顾税制的累进性一般是在较短时期(通常以一年为单位)，根据个人或家庭缴纳税额与收入之比进行评价。但人们的收入在一生中是波动变化的。就人的一生而言，年轻时收入较低，随后收入渐涨，到退休趋于平稳或降低，因此，有西方学者认为理想的情形是用一
税务与经济 2019年2期2019-03-08
- “供给侧”改革中的税收经济效应研究
别是在直接税和间接税的划分方面，不完全符合税收负担是是否转嫁的概念，影响税收政策实施的效率，对扩大财政有效供给不利。因此，在国家提倡财政供给侧改革的背景下，合理调整税制体系，成为改革的重要方向。二、直接税和间接税的相互关系及新划分（一）直接税与间接税直接税是税负由自已承担，很难转嫁出去的各种税的总称。直接税的课税对象是所得财富的总和，税率是累进税率，税负水平的高低与所得、财富的多少匹配，能有效公平分配；间接税是税负由他人承担，能够转嫁出去的各种税的总称。间
时代经贸 2018年30期2018-11-08
- 我国与不同类型国家企业总税率比较与启示
摘 要：作为以间接税为主体税的中高收入国家，我国的企业“总税率”高于以间接税为主和以直接税为主的OECD国家，且不但高于高收入国家和中高收入国家的平均水平，也高于中低收入国家和低收入国家的平均水平。我国企业“总税率”偏高，原因在于“劳动税税率”和“其他税税率”较高。我国税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变，但不应通过增加企业的直接税来实现；要有效降低我国企业的“总税率”，必须切实降低企业的“劳动税税率”和“其他税税率”。关键词：平均有效税率；总税率；企
重庆工商大学学报(西部论坛) 2018年2期2018-06-16
- 资金流量表、生产税和间接税的经济归宿
同，我国税制以间接税为主，厘清间接税在国民经济循环中的负担分布与税收的最终归宿对税制建设具有重要意义。从征收实践来看，间接税主要来自企业部门，企业虽然是间接税的名义纳税人，但企业缴纳的间接税却通过国民经济初次分配环节深刻地影响着居民部门的收入和消费。居民部门初次收入分配不仅受到该部门自身支付生产税的直接影响，而且受到来自企业部门和政府部门支付生产税的间接影响。企业部门支付的间接税税负水平会影响要素收入，进而对居民初次分配总收入产生十分重要的间接影响。居民部
中南财经政法大学学报 2018年3期2018-05-15
- 高培勇：金融支持实体经济最要抓紧的是直接税改革
是减企业缴纳的间接税，增加向个人征收的直接税。但从2013年至今，税收制度改革基本上都发生在间接税上，房地产稅、个人所得税综合制都没能落地，减税导致的收入亏空只能通过增列赤字、增发国债来填补，这是一条以借钱来支撑税收制度改革的道路，是不可持续的。高培勇表示，要让减税降费的路持续下去，真正感受到减税降费的好处，让税收制度改革真正落地，让企业税负重的格局真正有所松动、有所改进，在目前的中国只有一件事该做也必须做，那就是加快推进直接税的改革。目前应从个人所得税实
中国总会计师 2017年9期2018-01-29
- 直接税与间接税改革的难点解析及对策思考
李 升直接税与间接税之间的结构失衡,一直是我国税制结构存在的重大问题。税制结构的失衡,对经济社会的改革与发展,带来诸多不良影响,包括阻碍价格机制的有效运行；难以有效调节甚至逆向调节贫富差距等。最优课税理论认为,直接税和间接税的配合有其必要性,直接税易于实现公平,间接税易于促进效率,因此应将直接税和间接税相结合,并根据公平与效率的要求,构建复合税制。当前我国正处于全面深化改革阶段,直接税与间接税改革的有效推行,具有保证价格机制的有效运行,促进社会公平,降低企
中央财经大学学报 2017年12期2017-07-09
- 财政收入
2 884.6间接税 49.6 55.2 56.7 42.2 40.8费用、罚款及其他金钱制裁 18.7 19.7 23.3 20.2 20.2财产收益 35.0 33.6 30.5 32.1 18.3转移 65.2 78.1 81.9 53.3 52.3耐用品的出售劳务及非耐用品的出售 10.3 11.5 11.8 13.5 11.6其他经常收入 3.8 3.6 3.0 5.3 1.8资本收入投资资产的出售 7.8 46.8 5.0 7.5 6.8转移
中国财政年鉴 2017年0期2017-07-04
- 税制结构对收入分配差距的影响分析
差距；直接税；间接税1.研究的目的及意义随着经济的发展，我国的人均收入水平在不断地提高。这本是一个值得高兴的消息，但最近也越来越多的研究发现，我国的收入分配差距也在不断地扩大。因而，改变收入分配失衡的问题，已经是我国接下来进行改革的目标与方向。“初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平”是党的十八大报告中明确提出的调控目标。可见，未来的税制改革应更加注重以公平为导向的税制结构优化。在此背景下，深入研究税收的收入分配功能就显得尤为迫切。2.研究
科学与财富 2017年9期2017-06-09
- 我国未来税制结构的选择及设计思路
收入比重过低而间接税收入比重过高的税制结构格局既不利于收入分配调节，又容易推高物价、抑制经济活力，因此社会经济的发展迫切要求我国进行税制结构转型改革。本文阐述了我国当前的税制结构及改革的必要性，提出我国未来的税制结构应逐步提高直接税比重、降低间接税的比重，同时在直接税改革中应以所得税和财产税改革为主，与此同时还要加强税收法制化的建设。【关键词】直接税；间接税；税制结构改革一国的税制结构应该是服务于其经济发展的，1994年的税制改革使我国主要以间接税为主，这
魅力中国 2016年34期2017-04-20
- 论间接税主导型税制向直接税主导型税制的转变
00067)论间接税主导型税制向直接税主导型税制的转变李 起 云(重庆工商大学 马克思主义学院，重庆 400067)随着改革开放的不断深化和全面建设小康社会持续强力推进，新中国成立至今一直实行的间接税主导型税制已经不能与新常态下和谐社会建设的要求相适应，推动税收体制向以直接税为主导的税制转变已势在必行，推动和完善包括个人所得税、遗产税、房产税、土地增值税、垄断税、资本利得税等在内的直接税税种的组织征收，对我国的财税制度改革定会有所裨益，对于实现共同富裕、构
南都学坛 2017年1期2017-01-28
- 高培勇：直接税才是本轮税改主角
的税制结构中，间接税占70%，直接税占30%，这样的税制结构在很大程度上制约了经济的运行发展。由此，所提出的税制改革的推进路线是直接税的比重要增加，而间接税的比重要减少——直接税更多地是指自然人税，间接税更多地是指企业税。只有直接税取得了进展，才可算是本轮税制改革开始产生效应。针对直接税如何增加的问题，高培勇表示，目前列入税制改革规划的两个税种是个人所得税和房地产税，其目标指向都是加税。个人所得税要向综合个人所得税发展，实施累计纳税，进而达到增税效果。目前
中国总会计师 2016年11期2017-01-19
- 城镇居民消费过程中负担政府性基金的评估与测算
，很多项目具有间接税的性质，这些基金同间接税一样，可以通过价格将负担转嫁给居民。将具有“准间接税”性质的政府性基金剥离出来，并与间接税进行有效对接。在此基础上，理顺了“准间接税”性质的政府性基金影响居民消费的传导路径。通过构建ELES模型并利用弹性分析发现，“准间接税 ”部分政府性基金不同程度出现向城镇居民转移的情况。更进一步，通过计算得出城镇居民在消费过程中负担的具体基金数额。“准间接税”部分政府性基金在一定程度上改变了居民消费决策，抑制了居民消费水平。
首都经济贸易大学学报 2016年6期2016-11-17
- 高培勇：“营改增”开启本轮税改进程
和增值税等属于间接税。要改革的直接税两大税种是对现行税收征管机制的重大挑战，所以作为配套改革又增加了修订税收征管法，因而整个税制改革的版图可被描述为“六税一法”的改革。目前正在进行的“营改增”显然处在减间接税的操作路线上。通过“营改增”，实现间接税大幅度的削减，减少间接税占税收收入的比重。间接税的减少，所腾挪出来的税收收入空间就可以通过增加直接税来填补。直接税增上去，间接税减下来，从而达到税收制度的优化，使税收负担分配结构更加公正、更加公平。高培勇分析，“
中国总会计师 2016年9期2016-11-12
- 我国公民个人税负不公平的问题分析
税的征收，降低间接税的比重，要逐步实现综合收入纳税，加大福利支出。关键词：税负公平；个人所得税；直接税；间接税一、个人综合的税负不公平这主要与消费结构有关，也与税制结构有关。如表1，个税累进税率，在临界点处的税负很高，第四级的税负与其他的相比税负水平增速过快，工资在8000至12500之间的人群要承担的负担较重。税收不应影响劳动力的简单再生产，不干涉个人消费，负担要适中，中国在2003至2010，GDP年均增长在10%左右，而城镇人均收入增长8%，农村增长
商 2016年28期2016-10-27
- 城乡居民间接税税负率的测算与评价
2)城乡居民间接税税负率的测算与评价李颖(天津财经大学 经济学院，天津 300222)摘要：本文以投入产出表构建税负转嫁模型，追踪间接税的行业最终归宿，计算行业实际间接税收入和实际税率。以投入产出表、行业实际税率和城乡居民消费性支出的有效对接，判断间接税向前转嫁给消费者的力度，测算间接税在城镇和农村不同收入等级居民之间的负担比例，同时厘清间接税对于城乡居民消费和收入分配的影响。研究表明，城乡居民间接税税负率整体是上升的，城乡居民承担的增值税税负率最重；间
中南财经政法大学学报 2016年4期2016-08-05
- 我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析
0072)我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析王德祥，赵婷(武汉大学 经济与管理学院，湖北 武汉430072)[摘要]根据间接税的再分配原理建立模型，运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现，我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能，反而具有逆向调节作用：与税前收入差距相比，税后城乡居民的收入差距增大；城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入
审计与经济研究 2016年2期2016-06-28
- 中国间接税与直接税的比例关系研究IMF政府财政数据支持的解释
类型，并对中国间接税比重进行横向比较。结果发现：当前我国基本属于“间接税为主”的税制模式，尽管中国间接税比重在可控范围内，但是已经高于世界经验水平。如果税制结构得不到改善，将逐渐偏离世界发展一般经验规律。在分析影响间接税规模的影响因素基础之上，提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的“双主体”税制结构；逐步降低间接税比重、提高直接税比重；提高税收征管水平等政策建议。关键词： 间接税；直接税；国际比较；税制结构中图分类号：F810.42 文献标识码
财经理论与实践 2016年3期2016-06-06
- 财政收入
2 934.2间接税 33.4 49.6 55.2 56.7 42.2费用、罚款及其他金钱制裁 17.5 18.7 19.7 23.3 20.2财产收益 36.6 35.0 33.6 30.5 32.1转移 57.6 65.2 78.1 81.9 53.3耐用品的出售 0.1 o o o o劳务及非耐用品的出售 7.9 10.3 11.5 11.8 13.5其他经常收入 4.9 3.8 3.6 3.0 5.3资本收入投资资产的出售 2.4 7.8 46.8
中国财政年鉴 2016年0期2016-06-05
- 减税，首先要减增值税
国税收制度是以间接税为主的，间接税中四大税种——增值税、营业税（今年将全部改为增值税）、消费税、关税。而这些间接税基本上都可以转嫁到商品和服务销售价格上去。俗话说，再富也是“睡一张床，住一间房，吃一口饭”，高收入人群再怎么穷奢极侈，与中低收入人群的消费比例都远小于他们之间的收入比例。因此可以说，中国的个税主要由中低收入人群承担，间接税也主要由中低收入人群承担。或者可以说，中国穷人税负不轻，富人税负不重。减轻企业的增值税率，是减轻了企业的负担，增加了企业的活
沪港经济 2016年4期2016-05-16
- 我国税制结构发展趋势分析
词：税制结构；间接税；直接税；双主体税制一、税制结构的概述与发展历程1.税制结构的概述税制结构指的是一个国家税收体系整体的布局和总体的结构，它是根据国家当时经济条件的状况与未来发展要求，在特定税收制度下，由税制、税类、税种等要素构成的有主次地位，相辅相成的一个整体的系统。可以说是税制构成税收体系，税收体制中的主体税与主体税和其他税种之间的关系情况决定着税制的结构。税制结构主要研究的问题包括的是主体税税种的选择以及主体税和辅助税之间的配合等问题，通俗来说也就
商场现代化 2016年8期2016-05-10
- 税制结构中的直接税和间接税——刘小兵访谈
构中的直接税和间接税——刘小兵访谈◎张栋刘小兵税制结构是与市场经济中的资源配置效率和国民收入再分配高度相关的重大议题，是影响国民经济发展和社会公平的重要因素。直接税和间接税是税制结构调整的最重要议题之一，中共十一届三中全会也提出适当提高直接税比重，调整税制结构。我们就此问题专门访谈上海财经大学刘小兵教授，以飨读者。记者：直接税和间接税在公共舆论中也会被提及，但对大多数公众而言，这似乎还是一个有些陌生的话题，您能否对它们的区别做一下讲解？刘小兵：直接税一般表
团结 2016年1期2016-04-18
- 间接税对居民收入差距影响分析
孙建丽间接税对居民收入差距影响分析孙建丽本文依据税收调节居民收入差距理论，使用中国2000—2013年居民收入状况和国家税收收入的数据，研究了间接税对收入差距的影响。实证结果表明间接税加剧了居民收入差距，直接税对调节居民收入差距的效果不明显，城乡收入差距是构成居民收入差距的重要内容，并提出了调节收入差距的政策建议。间接税；收入差距；影响居民收入差距一直受到人们的广泛关注，也是政治界和经济学学术领域激烈讨论的问题。市场的固有缺陷是市场在公共产品等很多方面无法
中国乡镇企业会计 2015年11期2015-12-26
- 印度税制结构嬗变分析*
年间沿袭并保持间接税为主体的税制结构，且呈现间接税占比“倒U”型的嬗变过程。这一过程由间接税和直接税分别显著增长的两个阶段构成，尤其在第二个阶段以“提高所得税、优化流转税”的路径而实现。本文对印度税制结构嬗变的路径及成因进行了分析，发现其经济发展、税制改革和征管条件与这种嬗变密切相关。印度 税制结构嬗变 路径 成因印度自1947年独立起形成了以间接税为主体的税制结构①一国税制结构可以从三个层次来界定：税系结构——直接税与间接税配比，税类结构——所得税、流转
国际税收 2015年4期2015-12-15
- “营改增”伴随的理论迷茫与辨析
之二：增值税是间接税还是直接税？有人可能会觉得此问题问的太外行了，包括增值税在内的商品劳务税毫无疑问是间接税，这是税收理论的基本常识。然而请且慢如此肯定，我们不妨来重新讨论何为直接税，何为间接税？按照《百度百科》的解释，“直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准的。所谓直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种，如各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。”“所谓间接税，是指纳税义务人不是税收的
国际税收 2015年2期2015-12-15
- 宏观税负、税制结构调整对居民消费的影响:理论与实证分析
费,应当从减少间接税收入进而降低居民的税负水平入手,通过间接税的减少来实现。并借鉴Arnold的研究方法进一步研究表明,减少间接税中的增值税和营业税能够达到减少间接税收入,降低居民税负水平目的。而逐步提高直接税收入比重,可以考虑再恢复征收利息所得税的情况下通过增加个人所得税和财产税来实现。宏观税负;税制结构;居民消费一、引 言改革开放以来,我国经济保持了长期大规模的持续高速增长,1979-2013年我国的GDP年均增长率约9.83%,被外界称之为“中国奇迹
财经论丛 2015年6期2015-11-18
- 个人税收负担对我国城乡居民消费的影响
调整，适当增加间接税的比重，达到税收收入与居民消费的同步增长。【关键词】 间接税； 税收负担； 扩大内需； 积极的财政政策中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）15-0104-03中央始终强调，要牢牢把握扩大内需这一战略基点，加快建立扩大消费需求长效机制。那么，税收作为财政手段是否可以拉动消费，扩大内需呢？近年来，关于税收负担是否挤出居民消费这一问题引起了学术界的广泛讨论，得出的结论也不尽相同。张富强（2003）认为
会计之友 2015年15期2015-08-11
- 2015：风险集中释放
龙说。适度降低间接税在这个调整阶段，更需要的是底线思维，杨瑞龙认为，有两个指标，第一是失业底线和通胀底线，当今中国通胀不是问题，需要考虑的是就业底线，看中国的就业问题是不是超越了中国经济发展可接受的程度;第二个底线是风险底线，特别是与金融相关联的债务危机等等.换句话说，当前中国经济如果还没有触动失业的底线和风险底线，政府不能出台过于刺激的政策。如果已经触犯了两个底线，就可以采取相应的干预政策。《报告》指出，2014年，财政收入同比增长8.6%，创下23年以
中国经济信息 2015年6期2015-04-10
- 论我国双主体税制模式的构建
现出向直接税和间接税并重的双主体模式过渡的基本取向，但在近30年的税收实践中，我国的税制结构长期是单主体模式，流转税长期在税收收入中高居榜首，直接税尤其是所得税地位始终未能获得有效提升，导致整个税制体系的收入功能强大，调节功能欠缺。当前，我国正处于十二五规划的关键建设时期，必须深化税制改革，提升直接税比重，降低间接税比重，切实构建双主体税制体系。一、双主体税制模式的理论分析双主体税制模式的形成有其特定的时代背景，也具有与单主体税制模式不同的功能。（一）双主
湖北经济学院学报 2015年2期2015-03-11
- 中国五大税种的收入再分配效应研究
收入分配效应。间接税方面，平新乔等（2009）考虑了间接税的税负转嫁因素，认为中国营业税对消费品（服务品）的价格效应大于增值税的价格效应，从而营业税对每一个消费群体产生的福利伤害程度都高于增值税带来的福利伤害程度；聂海峰和刘怡（2010）以中国住户调查数据为基础，利用投入产出表技术模拟间接税在不同部门的流转情况，估算了增值税、消费税、营业税和资源税等间接税城镇居民不同收入群体的负担情况；聂海峰和岳希明（2013）认为间接税增加了城乡内部不平等，降低了城乡之
现代财经-天津财经大学学报 2015年8期2015-01-01
- 税改方向应降间接税升直接税
对销售额征收的间接税，也包括个人所得税、企业所得税、房产税、遗赠税等对所得和财产征收的直接税。不同的税制结构具有不同的收入再分配功能。以间接税为主体税的税制结构，收入再分配效果较弱，甚至存在反向调节的效果。因为间接税的负担易通过商品和服务的价格转嫁给消费者，且收入越低的人，因其消费支出占总收入比重越大，因而承担的间接税负担也就越重。所以，间接税无法做到更多地让富裕一方来承担税收的负担。以直接税为主体税的税制结构，收入再分配效果较强，能较好地确保税收更多地从
南风窗 2014年6期2014-09-10
- 我国现行税制收入分配效应的实证分析
两类:直接税和间接税，tdirect代表直接税的平均税率，tindirect代表间接税的平均税率，Kdirect代表直接税的K指数，Kindirect代表间接税的K指数，则:同理，假设间接税仅包括增值税、消费税、营业税三个税种，我们还可以将Kindirect进一步表示为增值税、消费税、营业税的K指数的加权平均之和。(四)MT指数与K指数的关系模型Kakwani(1977)还证明了MT指数是平均税率与K指数的函数，即MT指数可以用K指数进行表示，计算公式为②
财经理论研究 2014年2期2014-08-27
- 经济下行倒逼中国税制改革
陈金保间接税采取的是“雁过拔毛”征税模式，取决于一个国家的即时经济流量而不是累积经济存量。随着经济增长放缓，中国财政收入增速也开始了大幅回调。财政部不久前公布的数据显示，今年一季度全国财政收入3.5万亿元，同比增长9.3%，继去年上半年之后增幅再次跌入个位数。而且增幅逐月回落，1-3月增幅分别为13%、8.2%、5.2%，3月份仅5.2%的增幅创20年来的新低。从财政收入走势看，受经济下行压力较大以及去年下半年收入基数逐步提高等因素影响，预计后几个月全国财
中国经济信息 2014年9期2014-06-19
- 对提升直接税比重 均衡税制结构的思考
，发挥直接税和间接税的各自优势。配置失衡；增直接税；降间接税；贫富差距改革开放以来，尽管我国的间接税比重逐步下降，但其主体地位并没有发生根本变化，远大于直接税比重，配置不均衡。根据2012年国家税务总局统计口径，流转税占比达70%，而来自所得税和其他税种等非流转税合计占比不足30%。间接税“一头沉”格局之下，税收调节呈现累退倾向和公平功能弱化倾向，收入差距悬殊，基尼系数居高不下，一度超过了0.5，2012年为0.474，超越了国际警戒线，为数众多的中低收入
吉林金融研究 2014年2期2014-04-17
- 我国税制建设“两个逆转”问题研究*——基于税收结构的效率与公平效应的实证分析
业税、消费税等间接税为主，直接税占税收收入比重过低，即所谓的“跛足税制”。在直接税中，个人所得税的比重又低于企业所得税。这种状况，一方面是因为过去我国经济发展水平低，居民收入水平较低，从而以间接税为主可以较快地筹集财政收入；另一方面，直接税对于征收管理水平要求较高，这对当时我国的税收管理体制提出较大的挑战，因此在过去我国一直是以间接税为主，直接税在税收收入中占比较低，这一情况延至今日。在经济形势和税收征管体制发生巨大变化的今天，这种现状显然需要改变。鉴于此
税收经济研究 2014年4期2014-03-20
- 未定稿
的方向应当是对间接税进行减税，如对生活必需品免税等，而不是再对个人所得税减税。目前的间接税本身不公平，而垄断造成的收入转移比间接税更负面。在间接税不变的条件下，提高工资薪金的费用扣除，实际上等于个人所得税减税，它将加重整体税制的累退性，从而加剧其不公平性。（《新世纪周刊》）尽快制定中等收入群体倍增国家规划专家迟福林认为，应把中等收入群体倍增作为国家战略，在收入分配改革总体方案基础上，尽快制定专项国家规划。中等收入群体倍增是一个综合指标，既反映经济发展的实际
领导文萃 2013年11期2013-08-15
- 以民生财政为导向的结构性减税政策研究
对销售额征收的间接税，也包括个人所得税、企业所得税、房产税、遗赠税等对所得和财产征收的直接税①我国现行的房产税由于规定个人拥有的非营业用房不论面积大小一律免税而失去了直接税的性质，变成了一个更具间接税性质的税种。。不同的税制结构具有不同的收入再分配功能。以间接税为主体税的税制结构，收入再分配效果较弱，甚至存在反向调节的效果。因为间接税的负担易通过商品和服务的价格转嫁给消费者，且收入越低的人，因其消费支出占总收入比重越大，因而承担的间接税负担也就越重。所以，
地方财政研究 2013年2期2013-08-08
- 增强地方政府财政能力，构建调节公平的税收体系——河南省财政状况及“十二五”财税体制改革
我国税收体系中间接税比重过高，不利于调节社会公平间接税是纳税人可以转嫁税收负担的税种；直接税是纳税人无法转嫁必需自己承担税收负担的税种。直接税由于无法转嫁，纳税人实际承担税负，体现“量能负担”，能够调节公平。间接税的纳税人可以将税负最终转嫁给消费者，由消费者实际承担税负。由于间接税采用比例税率，消费者只以其消费数量，而不以其负税能力承担间接税税负，所以，间接税不能够调节公平。河南省税收体系中最多的五个税种中，有三个是间接税（营业税、国内增值税、城市维护建设
市场研究 2013年4期2013-07-18
- 减税正当时
说，目前我国的间接税数量非常庞大，存在巨大的减税空间。2011年中国税收收入中，仅增值税、消费税、营业税和关税四种间接税（不扣除出口退税）占税收总收入的比重即约为69.75%。间接税因而被视为改革的首要对象。降低间接税不能简单理解为调低税率，而是难度巨大的系统工程。需要分阶段、有目的地实施一揽子的减税计划。持续十多年的税收收入快速增长，特别是连年的财政收入超收，为此提供了改革基础。2012年，我国税制改革内容包括6项，涉及营业税改征增值税、消费税、资源税、
中国报道 2012年4期2012-08-17
- 财政政策凸显五大热点 “三公”经费零增长
征增值税、减少间接税比重等将成为未来税改的方向。推进营业税改征增值税的试点工作，完善结构性减税政策，营业税改增值税改革将成为今年结构性减税的重要内容。将服务业的营业税改成增值税，相应调减营业税，与此同时，目前缴纳增值税的制造业也是在这个过程当中减轻负担。服务业为制造业提供的各种服务开支，以后也可以进入到制造业企业的抵扣范围。中国增值税改革已经持续多年，前几年中国推动了增值税转型的改革，由生产性增值税转为消费性增值税，该措施大幅度减轻了企业增值税负担，原来固
中国科技产业 2012年4期2012-07-07
- 更新税收意识建设和谐税收
，以其为典型的间接税使纳税人在法律上被置于“植物人”地位；西方税制演变对其国民的税收意识的形成产生了积极的作用。本文通过比较东西方税收意识环境生成差异，结合我国建设和谐税收的大背景，提出应该从纳税人同时又是公民“二位一体”的角度考虑和谐税收建设的相关建议。[关键词]税收意识 间接税 直接税 和谐税收作者简介：霍栋（1984-），男，江苏常州人，西南交通大学公共管理学院行政管理硕士研究生，主要研究方向为行政管理理论与实践。引言笔者认为和谐税收的提出本身就是适
消费导刊 2009年6期2009-04-21
- 最该享受年终退税的应是农民
等流转税为主的间接税。由于间接税具有可转嫁性特性，纳税人并不等于负税人，因而，农民在购买农药、化肥以及农机产品等生产资料时，都会负担到部分间接税。 统计显示，我国农民每年购买生产资料间接交纳的增值税，高达5000亿元，这些间接税大量流向工商业发达的大中城市或通过分税制上缴中央。此外农民还承担了因“工农产品价格剪刀差”和因土地等资源被征用补偿不足这两项“暗税”，其中因“剪刀差”由农业部门流向城市工商部门的资金每年平均高达811亿元，因征地等补偿不足向农民索取
农产品市场周刊 2009年1期2009-02-27