减税，首先要减增值税

郁慕湛

去年年末召开的中央经济工作会议，首次提出中国要减税。刚刚结束的今年两会上，政府工作报告也明确指出，“确保所有行业税负只减不增”。当然，政府工作报告中没有具体提到怎么减税，减什么税，只是笼统提到，一是全面实施营改增，二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

我国税负到底重不重？这个问题几年来_直困扰着许多人。根据官方计算，2015年我国宏观税负为29.1%，剔除成本补偿性费用后的土地出让净收益只有50.1%，低于发达国家平均42.8%的水平，也低于发展中国家平均34.4%的水平。然而，按照官方现在的统计，恐怕并不完整且不科学，中国政府除了有税收收入和土地出让金收入以外，还有各种政府基金收入和庞大的国有企业收入，以及其它预算外的各种政府收入。因此有人计算，我国的税负大约在57%左右，远远高于经合组织国家的平均水平，甚至要稍高于欧盟15国的水平。

或许，我们可以不去过多关心纸面上统计的税负究竟高不高，可是实际生活中的企业和中低收入人群，无不感到税负很重。

当前，中国经济下行压力很大，官方和非官方制造业PMI指数连续处在枯荣线之下，在美国制造业回归、德国工业4.0和中国制造2025等背景下，提振中国经济的脊梁

制造业，已经到了刻不容缓的时刻。而要提高制造企业的活跃程度，减税是个好办法。

现在，我国企业除了要缴纳增值税、营业税、消费税等三项流转税，还要在此基础上缴纳13%的附加税费，包括7%的城市维护建设费、5%的教育费附加和1%的防洪费。当前我国制造业的平均利润率已经不足2%，各项税费约占到平均利润的四分之一。其中尤重的是增值税，税率最高可达17%，远远高于与我们有直接竞争关系的国家或地区，导致我国国内市场产品价格与海外市场产品相比竞争力偏弱。

因此，减税的当务之急是减企业税负，减企业的增值税率。只有把增值税率降下来，才能真正减轻企业负担，才能真正改革供应侧，才能提高企业的活跃度，提高企业投资意愿，从而摆脱中国经济的下行压力。

一定有人会说，减税首先应该减中低收入人群的税，直接提高个税起征点或者减少个税征收，这才是真正的减税。只有减轻了中低收入人群的税负，也就是增加了他们的收入，才是真正提高了人们的生活水平，才能大幅度扩大内需，达到中国经济结构调整的根本目的。

然而，正如财政部长搂继伟在两会上答记者问时所说，简单提高个税起征点不公平。

或者，我们可以回到上面那个问题，中国的税负究竟重不重？中国的个税已经成为“工薪税”了，换句话说，中国的个税基本上是由中低收入人群承担的。中国税收制度是以间接税为主的，间接税中四大税种——增值税、营业税（今年将全部改为增值税）、消费税、关税。而这些间接税基本上都可以转嫁到商品和服务销售价格上去。

俗话说，再富也是“睡一张床，住一间房，吃一口饭”，高收入人群再怎么穷奢极侈，与中低收入人群的消费比例都远小于他们之间的收入比例。因此可以说，中国的个税主要由中低收入人群承担，间接税也主要由中低收入人群承担。或者可以说，中国穷人税负不轻，富人税负不重。

减轻企业的增值税率，是减轻了企业的负担，增加了企业的活力，但是作为间接税，它也必定会把这种减轻转移到市场上去，也就是最终会降低市场上的消费主力——中低收入人群的负担。提高了他们的消费能力，也就变相增加了他们的收入。

所以，降低企业的增值税率，不光是减轻了企业的负担，也是减轻了中低收入人群的负担。它比单纯地提高个税起征点，对于中低收入人群来说，更显得实惠。说到个税，现在不是要简单地提高起征点，而是要改变‘个税一工薪税”的现状。须知，个税征收的对象有11类，工薪只是其中的一类，还有许多是财产性所得。只有完善、规范了个税征收，才是根本性的税制改革的开始，才能真正改目前的间接税为主、直接税为辅的税收制度，才能逐步减轻企业的税负，减轻百姓的负担，而不大幅度降低政府税收，才能真正实行高收入高税负、低收入低税负乃至免税负的公平的税收制度。