应付款
- 取得和使用专项资金的会计核算
有的记入“专项应付款”；在具体使用时有的直接列支费用支出，导致固定资产没有相应增加，账实不符；有的没有进行专项结转，形成专项资金尚未开支的假象，核算不准确。笔者结合全市村级实际，就如何规范账务处理进行举例说明，供参考。一、“补助收入”与“专项应付款”的异同《村集体经济组织会计制度》设有为核算村集体经济组织收到财政等有关部门补助资金的“补助收入”会计科目，同时，该制度在会计科目设置的附注中说明：有接受国家拨入的具有专门用途拨款的，可增设“专项应付款”科目。“
农村财务会计 2022年10期2022-11-16
- 新制度下合作社专项应付款的核算实例
新 张月明专项应付款是专门核算合作社接受国家财政直接补助的资金。根据国家财政直接补助的资金拨付时间不同，可分为“先补后建”和“先建后补”两种类型。现根据新修订的《农民专业合作社会计制度》要求，列举核算实例如下，以供参考。一、“先补后建”的核算合作社收到国家财政直接补助的资金时，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。【例1】某合作社为省级示范社，2021年5月，收到县农业农村促进中心拨付的国家财政直补资金10万元，用于改善合作社基础设施
农村财务会计 2022年8期2022-08-26
- 农村工程项目业务的账务解析
”科目，贷记“应付款”科目；支付改厕款时，借记“应付款”科目，贷记“银行存款”科目。还有的村会计将发生的改厕支出，计入固定资产。这些账务处理都是错误的。农户改厕形成的资产，不能作为村庄资产入账。村庄改厕支出，属于集体福利性质的公益性支出，应将所发生的支出，计入公积公益金。村庄收到国家改厕补助资金时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款—改厕补助资金”科目；村庄发生改厕支出时，借记“公积公益金—改厕公益支出”科目，贷记“银行存款”科目；工程竣工决算验收后，
农村财务会计 2021年8期2021-09-02
- 新政府会计制度下保障性住房租金会计核算案例
/套）贷：其他应付款-基数租金 198 0002.对收到的200000元房租进行具体分析后入账，同时建立以户为单位的租金收缴台账。借：应缴财政款 200 000（实际存入财政专户的租金）贷：其他应付款-财政局 180 000 (本月收到的常租加本月收到以前的欠租)预收账款-B区 20 000 （本月收到的预收租金）借：其他应付款-财政局 200 000贷：应缴财政款 200 0003.对本月实现的常租和欠租进行入账，冲减当月形成的应收租金基数。借：其他应付
消费导刊 2021年9期2021-07-12
- 招商蛇口：藏匿负债的三条“暗道”
杨现华一边是不断高涨的销售额，一边是跌入谷底的股价，看似满足三道红线要求的招商蛇口（001979.SZ）真的没有负债方面的担忧吗？上市房企在二级市场的表现普遍不佳，招商蛇口尤为明显。公司股价已经跌入历史谷底，而2020年招商蛇口销售规模跻身行业前十，2021年上半年排名更进一步。在销售快速增长的同时，招商蛇口并没有牺牲负债的稳定性，三道红线全部居于绿档。不过，公司短债占比近40%，长债又以1-2年为主，两者合计占比近六成，招商蛇口的债务压力或许并不轻松。这
证券市场周刊 2021年24期2021-07-06
- 对公益性固定资产核算的微信讨论
经费，属于专项应付款的范围，上级拨款记入专项应付款，形成固定资产的项目要登记固定资产，环境治理结束或期末结余转入公积公益金科目；而日常村街清扫垃圾属于村集体服务村民的日常工作，属于村级管理费用范围，计入当年损益，参与收益分配，上级补助计入“补助收入”科目，也参与当年的收益分配。群友D：我的观点是应打破常规，收到上级拨款记“专项应付款—环卫治理费”或简单点记“应付款—环卫治理费”；支付相关费用时，在同一科目内核算，年终结余转入“公积公益金”科目。群友B：在当
农村财务会计 2021年6期2021-06-18
- 村集体应收未收及趸收收入的确认与账务处理
细科目。2.“应付款—已收承包款”科目村集体经济组织与承包方签订承包合同并生效后，承包方一次性缴纳多年的承包费，应通过“应付款—已收承包款”科目核算。科目贷方登记已收多年承包款项，借方登记当年已确认应收承包款项。可以在“应付款—已收承包款”的二级科目下设置交款单位或姓名的三级明细科目。二、具体账务处理1.应按照合同约定的缴款日期确认收入（1）根据承包合同，在约定的收款日期应当收取约定金额（默认一年）的承包费，而承包方暂未交款，确认集体债权，同时确认集体收入
农村财务会计 2021年6期2021-06-18
- 党建经费超支结余财务处理思考
，应设置“专项应付款”账户，对村级党建经费进行单独核算，在此科目下设二级科目“党建经费”，使用时，按照规定用途，在“党建经费”科目下设置相关的“三级科目”进行核算，如果形成固定资产，直接增加集体积累，如出现超支，若无其他款项来源补齐，直接冲减集体积累，如年末有结余不需要退回原单位，直接转入集体积累。现举例说明。【例1】上级财政拨入张村党组织建设经费30000元。购置惠普品牌计算机一台，价值7300元；培训村党员干部花费2560元；制作党务公开栏版面花费30
农村财务会计 2021年1期2021-01-25
- 不要让“应收款”“应付款”账户失去本意
对“应收款”“应付款”两个账户，没有弄通弄懂弄透，记账时经常是张冠李戴，混淆使用。有的会计只设置“应收款”账户，增加应付款项时，就把增加的应付款项计入“应收款”账户的贷方，归还应付款项时，就把偿还的应付款项计入“应收款”账户的借方。相反有的会计只设置“应付款”账户，发生应收款项时，就把应收的款项计入“应付款”账户的借方，收到款项时，就把收到的款项计入“应付款”账户的贷方。混淆使用的结果是，让“应收款”“应付款”账户的期末余额失去了本来的意义，给一些心术不正
农村财务会计 2020年4期2020-12-25
- 村集体统一改厕项目会计核算
—××农户贷：应付款—改厕工程项目二、收取农户改厕款1.收取改厕自筹款凭收取农户改厕收款收据入账借：现金贷：成员往来—××农户2.现金存银行收到的改厕自筹款存入银行。借：银行存款贷：现金三、收到上级拨来改厕补助款借：银行存款贷：应付款—××工程四、支付改厕工程款经验收结算，按照结算清单支付工程款借：应付款—改厕工程项目贷：银行存款五、退回农户多交的改厕款经分户结算，应退回部分农户多交的改厕款借：现金贷：银行存款借：成员往来—××农户贷：现金六、补收超支改厕
农村财务会计 2020年3期2020-12-25
- 扶贫资产购建账务处理实例
目，贷记“专项应付款”科目。购入不需要安装的扶贫资产，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时结转专项应付款，借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目。购入需要安装的固定资产，购建支出先在“在建工程”科目归集，借记“在建工程”，贷记“银行存款”；建设完成验收合格，达到可使用状态后，结转固定资产。借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时专项应付款借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目。收到镇移交的扶贫资产，借记“固定资产”科目，
农村财务会计 2020年7期2020-12-24
- 对消除村级“虚债务”的几点思考
负债表日“专项应付款”无明确支付对象。经调阅相关会计制度等资料分析，造成该现象的原因是现行制度的会计科目设计存在缺陷，需要完善，具体思考如下。一、“专项应付款”科目释义《村集体经济组织会计制度》在《会计科目表》附注中提到，有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项应付款”科目。“专项应付款”属于负债类过渡科目，计入该科目核算的专项资金，一般明确专门用途，强调专款专用、不得挪作他用，多用于资产性支出，有的也用于公共服务方面的支出，比如农村公共运行维护
农村财务会计 2020年12期2020-12-22
- 一次性预收多年承包金和租赁款会计处理商榷
村，分别通过“应付款”或“内部往来”科目核算。（一）一次性预收多年的内部承包金。井立义在2011年第6期《农村财务会计》中，对于一次性预收多年本村成员土地承包金的会计处理提出了自己的看法，他认为除当年承包金记入收入账户以外，预收的属于以后年度的承包金记入“内部往来”，并举例进行了阐述。例如村将50亩荒山发包给本村村民张三。承包合同规定，承包期为5年，每亩每年承包金200元。假设承包合同规定，承包人张三签订合同时以现金交清一次性交清承包金。第一年收到承包金时
农村财务会计 2020年8期2020-08-23
- 《政府会计制度》下地勘单位往来款核算探讨
他应收款、其他应付款及单位内部往来核算方面。本文现就其他应收款、其他应付款及单位内部往来年初数接轨和日常会计核算的业务进行探讨。一、新制度的主要特征新制度主要有四个特征：“双功能”“双基础”“双记录”“双报告”。“双功能”是指在同一会计主体和会计核算系统中实现了财务会计和预算会计的双重功能。“双基础”。财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。“双记录”。凡是收入支出涉及资金增减变动（现金收付）的会计事项，必须进行“双记录”，既要通过财务会计科目进行
审计与理财 2020年12期2020-07-07
- 修订会计制度的八条建议
。一、重视专项应付款科目的设置，做好科目运用的实例说明随着国家逐年加大财政支农力度，专项应付款的核算日趋重要。会计制度中没有明确列出专项应付款，只附注“有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设专项应付款”，没有详细说明。笔者结合日常工作实践，拟对其进行归纳总结。收到专项资金时，依据收款收据、银行进账单、政府拨入专款批文，将专项资金计入专项应付款的贷方。按要求完成项目，工程竣工决算后，经验收合格形成固定资产时，依据决算报告、跟踪审计报告，将收到的专项应付
农村财务会计 2019年10期2019-10-19
- 会计科目调整之我见
债情况，如专项应付款、捐赠等。2. 村级收支预决算只核算收入、支出类科目，这部分收支只占村级总收支的小部分，大量项目收支通过专项应付款科目核算，不列入预决算管理，导致预决算控制形同虚设。二、调整的科目序号 现行科目 建议调整科目 备注专项收入 下级科目：根据项目名称自定义1 专项应付款专项支出 下级科目：根据项目名称自定义，需与专项收入一致捐赠收入 下级科目：根据捐赠单位名称自定义2 公积公益金—捐赠捐赠支出 下级科目：根据接受捐赠单位名称自定义，与捐赠收
农村财务会计 2019年8期2019-08-13
- 探析企业分期付款中具有不同计量属性科目的应用
，并作为“长期应付款”的备抵账户。但是该备抵类账户的名称显然很难从名称上看出与“长期应付款”有相关联系。同时“未确认融资费用”的计量属性准则规定采用现值核算，而“长期应付款”的计量属性则是历史成本；而相对其它备抵账户来说，基本都是与主账户一样基于历史成本的计量属性。可见，在具有融资性质的这一项单一业务中针对不同科目采用了不同的计量属性。因此，“未确认融资费用”和核算以及实际利率法的核算在会计教学和考试中，一般是较为难理解的部分，需要在教学中不断重复并强调其
财会研究 2019年8期2019-03-19
- 政府补助资金再入股的会计核算
“补助收入”“应付款”等科目，支出时直接作为日常支出处理；有的财务人员将投资收益记入“应付款”或“其他应付款”，导致村集体有对外投资却没有账面收入；有的财务人员对“投资收益”不进行结转，在使用时直接冲减“投资收益”；有的将投资收益记入“股金红利”等等。主要会计科目设置分析关于国家拨入资金时使用什么会计科目问题。结合政府拨款的初衷、用途和使用期限，个人觉得应根据《村集体经济组织会计制度》“会计科目表”附注说明上“有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设‘
农村财务会计 2019年2期2019-01-09
- 镇村两级扶贫资金账务处理与核算
行存款贷：专项应付款—××年××扶贫项目2.由村实施的项目，将资金拨付到经管站（村账）：借：专项应付款—××年××扶贫项目贷：银行存款3.投资入股的项目，将资金拨付到项目单位：借：长期投资—××单位××扶贫项目贷：银行存款4.由镇实施的项目，将资金拨付到施工单位：借：专项应付款—××年××扶贫项目贷：银行存款如果施工单位开具工程全额发票，就要根据审计报告将质保金入账：借：专项应付款—××年××扶贫项目贷：应付款—××单位5.工程完工，属需列固定资产的项目，
农村财务会计 2018年11期2018-11-15
- 限制性股票会计处理探析
存股,贷记其他应付款—限制性股票回购义务。限制性股票的特点决定了其在锁定期内,应按照权益结算的股份支付进行会计处理,借记管理费用,贷记资本公积—其他资本公积。项目 预计未来可解锁 预计未来不可解锁现金股利可撤销借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利-限制性股票股利借：其他应付款-限制性股票回购义务贷：库存股实际支付时借：应付股利-限制性股票股利贷：银行存款借：其他应付款-限制性股票回购义务贷：应付股利-限制性股票股利实际支付时借：应付股利-限制性股票
中国农业会计 2018年5期2018-08-02
- 企业收到政府搬迁补偿款后相关会计处理
补偿款列入专项应付款会计科目，由该笔款项产生的存款利息，也列入专项应付款会计科目进行核算。二是根据会计业务发生的具体情况，对企业因政策性搬迁或重建而发生的费用进行区别处理。在此期间，企业固定资产的变动列入固定资产清理核算，在专项应付款中对固定资产变动后产生的净损失予以核销。企业在安置职工中所支出的全部费用、机械设备账面价值变动以及因搬迁而发生的土地使用权变动所产生的费用均与固定资产核算方法一致，在专项应付款中予以核销。三是当企业全部完成搬迁工作之后，对专项
中国乡镇企业会计 2018年8期2018-07-13
- 多计量属性下融资业务的财税分析
——也谈未确认融资费用
类，作为“长期应付款”的备抵调整账户，其增减变化与“长期应付款”账户相反。与其他备抵调整类账户不同，长期应付款与未确认融资费用在名称上毫无关联，且未确认融资费用的金额基于现值计量属性，而长期应付款的金额仅是历史成本计量属性的反映，其他备抵调整账户均是基于谨慎性原则，是历史成本计量属性的后续账面价值调整。现行会计核算中融资业务是一项典型的多计量属性并存的业务。正如前文所述，由不理解、多变性带来的困惑需要财会教学工作者在教学中仔细说明、讲解清楚。本文拟以企业分
财会月刊 2018年11期2018-06-09
- 金蝶K/3采购管理业务常见问题
功保存，应收、应付款系统未完成初始化，之所以会出现这个提示，正如字面提到的应收、应付款系统还未启用。之所以必须先将应收、应付款系统完成初始化才能对供应链系统进行业务处理是因为企业的业务类型是赊销赊购业务的情况下，比如在赊购的前提下，会计处理就是借：原材料/应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应付账款，所以说应收、应付款系统和供应链系统时紧密相连的，两个系统的数据是可以實现传递的，但这个传递不是相互传递的，而是单向的传递，即数据只可以从供应链系统传到应收
今日财富 2018年11期2018-05-14
- 长期应付款与长期应收款会计教学方法思考
李 进一、长期应付款与长期应收款的再认识长期应付款与长期应收款的核算之所以学生在学习过程中感到迷茫，主要是对长期应付款与长期应收款的理解不够深刻，再加上长期应付款与长期应收款分属于不同章节，缺乏前后对比，造成了对这部分内容模棱两可的结果。长期应付款与长期应收款实际上是站在购买方和销售方不同立场来说的，同一笔业务，对购买方来说是长期应付款，对销售方来说就是长期应收款，其共同点是时间超过一年，具有融资性质的延期付款或收款。通常发生在购买（包括融资租赁）或销售大
中国乡镇企业会计 2018年3期2018-04-08
- 村集体经济组织往来科目运用
往来、应收款、应付款、短期借款，现就如何运用分别举例说明。一、往来科目概念内部往来：村集体经济组织与内部各独立核算单位及农户之间发生的经济往来。应收款：村集体经济组织在生产经营活动中与外部单位和个人之间因经济往来发生的各种应收、暂付款项。应付款：村集体经济组织在生产经营活动中与外部单位和个人之间因经济往来发生偿还期在一年以内的各种应付、暂收款项。短期借款：村集体经济组织因生产经营活动需要，从金融机构或外部单位、个人手中借入的期限在一年以下（含一年期）的各种
农村财务会计 2018年3期2018-03-16
- 村集体经济组织专项资金的会计核算
补助收入、专项应付款、一事一议资金和内部往来。1. 补助收入。《村集体经济组织会计制度》规定，村集体经济组织的补助收入是指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。“补助收入”属于损益类科目，记入“补助收入”的专项资金是收益性收入，多用于行政管理方面的开支，其特点是多不退、少不补，一般只影响本年度的收益，比如用于村级办公经费的财政转移支付资金、基层党建经费等。2. 专项应付款。《村集体经济组织会计制度》在《会计科目表》附注中提到，有接受国家拨入的具有专
农村财务会计 2018年2期2018-02-28
- 如何规范村（居）项目资金管理
立核算，“专项应付款”科目与“补助收入”科目混淆使用。部分村（居）将多个来源的资金混合使用，未在“专项应付款”科目下设二级科目独立核算。个别村（居）将本该用“专项应付款”核算的，计入到“财政补助收入”科目核算，有的镇（街道）代理中心专职会计将“专项应付款”和“财政补助收入”两个科目混淆使用。三是存在大额现金支出问题。通过查看各村（居）涉及专项资金的账务，发现一些村（居）项目建设存在大额现金支付工程款等问题。四是存在项目资金支出入账不及时问题。个别村（居）专
农村财务会计 2018年11期2018-01-23
- 关于扶贫资金村级财务核算问题的探讨
，可使用“专项应付款”科目或增设“专项扶贫资金”科目进行核算（以下以使用“专项应付款”科目为例），下设“拨入专款”、“拨出专款”、“收入或收益”、“支出或分配”、“折旧或摊销”五个二级科目，同时每个二级科目下按照不同扶贫产业项目设置三级科目。“专项应付款－拨入专款”科目核算财政部门拨入村级账户的扶贫资金拨款，“专项应付款－拨出专款”科目核算从村级账户向产品或服务提供单位的拨出资金，“专项应付款－收入或收益”科目核算村级收到的扶贫资产运营收入或收益（如租金收
中国农业会计 2018年4期2018-01-22
- “北京通·京医通”业务会计核算解读与思考
·京医通 其他应付款 债权债务管理 独立平行记账 信息系统管理一、“北医通·京医通”卡背景简介“京医通”卡是北京市卫生计划生育委员会、北京市医院管理局与北京银行联合发行的具有电子账户功能的实名制IC就诊卡，2012年4月在北京同仁医院、首都儿研所等少数北京市市属三级甲等医院（以下简称市属医院）启用，便于非北京市医保患者在“京医通”联网医院间作为就诊卡使用，同时实现小额支付功能。2015年底，“京医通”卡已全面纳入“北京通·京医通”卡，进一步实现了线上预约挂
财会通讯 2017年16期2017-12-22
- 村级组织扶贫业务的会计核算
000贷：专项应付款—集体经营项目 1 000 000【例2】承上例，利用该资金建设厂房一栋，验收合格。会计分录为：1.归集建设费用借：在建工程—厂房 1 000 000贷：银行存款等 1 000 0002.结转固定资产借：固定资产—厂房 1 000 000贷：在建工程—厂房 1 000 0003.结转专项应付款借：专项应付款—集体经营项目 1 000 000贷：公积公益金 1 000 000【例3】承上两例，新建厂房实行租赁经营。合同约定，承租方龙腾公司
农村财务会计 2017年11期2017-11-09
- 村集体接受捐赠相关会计核算
业务计入“专项应付款”科目核算对村集体经济组织捐赠资金，不一定会增加村集体经济组织的积累，如捐赠资金用于街道清扫、村民娱乐活动等，一般不宜直接计入“公积公益金”科目。对村集体经济组织的捐赠，一般捐赠人都规定了资金使用方向，就是说，此款有专门用途，因此应该在“专项应付款”科目核算。专项应付款是村集体经济组织收到财政或其他有关部门和组织、社会团体、个人拨入的具有特定用途的各项专项资金。“专项应付款”科目是负债类的一个过渡性科目，属于负债类的会计要素，一般不进入
农村财务会计 2017年11期2017-11-09
- 暂估业务在用友ERP—U8V10.1环境下的应用
应付账款-暂估应付款 40000元2.1.2 五月业务流程（1）系统自动在存货核算系统生成红字回冲单（到最后红字凭证和采购结算单一起生成凭证。）（2）在存货核算系统生成凭证。借：原材料 -40000元贷：应付账款-暂估应付款 -40000元（3）在采购管理系统增加发票，修改发票单价并结算。（4）在存货核算系统结算成本处理，操作暂估功能，生成采购结算单并保存。（5）在存货核算系统中生成凭证。借：原材料 45000元应交税费-应交增值税（进项税额） 7650
现代商贸工业 2017年27期2017-10-17
- 上级补助资金的核算
负债不同，专项应付款、一事一议资金等名义上是村级负债，却不需要偿还，并且在项目完成后还增加了积累（补助资金转入公积公益金）。二、会计核算科目的选用针对上级补助资金这三个特性，《村集体经济组织会计制度》设置了补助收入、一事一议资金、专项应付款等会计科目进行核算。这么多的会计科目核算“同类”经济事项，在会计分录编制时选用哪个会计科目合适？1. 补助收入。《村集体经济组织会计制度》（简称《会计制度》）规定：本科目核算村级组织收到的财政等有关部门的补助资金。对上级
农村财务会计 2017年8期2017-08-22
- 应税消费品包装物押金收入涉流转税的账务处理
700贷：其它应付款——包装物押金11700④退回押金11700元。借：其它应付款——包装物押金11700贷：银行存款 11700（2）假定2个月后，包装盒未归还，则华联公司账务处理如下：①～③分录同上。④没收的11700元押金应纳增值税1700元（11700÷1.17×17%），确认收入（其它业务收入）10000元（11700-1700）。借：其它应付款——包装物押金11700贷：其它业务收入 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 1700⑤确认
中国注册会计师 2017年2期2017-03-23
- 村集体扶贫资金会计处理
为，通过“专项应付款”进行核算比较符合会计制度和工作实际。一、“专项应付款”的含义“专项应付款”会计科目是核算村级组织收到上级有关部门拨入的具有特定用途、专项管理的资金。村级扶贫资金一律通过“专项应付款”会计科目进行核算。“专项应付款”二级科目按上级部门名称设置，三级科目按扶贫资金项目设置。二、“专项应付款”的核算（一）收到扶贫款：借：银行存款—××（金融机构）贷：专项应付款—××（单位）—××（项目）（二）支付扶贫款：借：在建工程—××（单位）贷：银行存
农村财务会计 2017年9期2017-02-08
- 村级扶贫资金账务处理程序
：银行存款贷：应付款—代管财政专项扶贫款—×村（二）将财政专项扶贫资金通过银行转账支付给x收款单位（包括：工程施工单位、材料供应单位等），同时通知x村时：借：应付款—代管财政专项扶贫款—×收款单位贷：银行存款注：预拨付、过程拨付、完工决算拨付、质保金拨付账务处理相同。（三）每个扶贫项目建设完工验收合格并拨付完项目款后，要同时进行单独的明细转账：借：应付款—代管财政专项扶贫款—×村贷：应付款—代管财政专项扶贫款—×收款单位（四）收到开户行结算的开户利息时：借
农村财务会计 2017年11期2017-02-07
- 农村征地补偿费明细核算实例
有的记入“专项应付款”，有的记入“公积公益金”，有的记入“补助收入”，还有的记入“其他收入”，五花八门。笔者认为应首先在“专项应付款”科目中进行归集核算，然后再按照征地补偿费的性质及用途分别转入相关科目，具体如下：按照政策应留成给集体的部分直接记入“公积公益金—集体××费”账户，应分配给本集体经济组织成员的部分记入“内部往来—××费—农户姓名”，应分配给本集体组织及其成员以外单位和个人的部分记入“应付款—××费—单位或个人姓名”，“××费”是指土地补偿费、
农村财务会计 2017年10期2017-02-07
- 用友v10.1采购暂估业务后续处理教学策略及三种暂估方式差异比较
发票并生成确认应付款的凭证、存货系统结算成本处理，存货系统生成红字冲销凭证、生成蓝字回冲凭证(应付系统确认应付款凭证和存货系统确认结算成本的凭证也可以合并到存货系统一并生成)。为和月初回冲比较，教学过程中，重点讲解并演示红字回冲单和蓝字回冲单的生成必须在结算成本处理后，单据日期均为2017.6.26，明细账中记账日期为2017.7.15，凭证日期均为2017.7.15。凭证如下：存货系统红字冲销凭证：(单据为红字回冲单)借：原材料 80000(红字)贷：应
山西青年 2017年23期2017-02-01
- 专项应付款与补助收入应区别核算
□ 姚素仁专项应付款与补助收入应区别核算□ 姚素仁专项应付款是村集体经济组织收到财政、其他有关部门拨入的具有特定用途的专项资金。专项应付款一般在拨款时，就明确为某项目资金，如“环境整治建设资金”、“示范村建设资金”、“美丽乡村”等，其拨款部门不仅包括国家财政部门，同时也包括其他部门，如农业、水利、建设等部门。专项应付款一般是先拨款后建设，不得改变用途。对该资金的拨付，国家有明确的规定，财政等部门无权决定资金的去向，只能加强监管。如某村实际收到专项拨款，借记
农村财务会计 2016年7期2016-12-23
- 财政部就“三去一降一补”会计处理征求意见
应暂通过“其他应付款”科目核算，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；按要求开展化解产能相关工作并经核查清算后，按照财政部清算的有关金额，借记“其他应付款”科目，贷记有关损益科目；因未能完成有关任务而按规定向财政部缴回资金的，按缴回资金金额，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
中国总会计师 2016年6期2016-11-02
- 关于转移支付资金核算的几点看法
支出”和“专项应付款结余”二个会计科目“转移经费支出”科目下设两个二级会计科目：“干部报酬”和“村办公经费”。“村办公经费”下设办公用品、差旅费、报刊费、修缮费、水电费、电话费及网费、更夫工资、取暖费等三级会计科目进行会计核算。“专项应付款结余”科目按专项资金名称分别设置二级会计科目。（二）会计核算1. 转移支付资金的会计核算转移支付资金应通过“专项应付款”科目进行会计核算。村集体经济组织收到转移支付资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目；
农村财务会计 2016年9期2016-10-12
- 规范核算专项应付款和补助收入
媚规范核算专项应付款和补助收入□ 陈春媚为了推进社会主义新农村建设，各级政府加大村集体经济组织发展壮大农村集体经济项目、村容村貌整治、各项基础配套设施、农业综合开发等各种专项资金扶持力度。因此，村集体经济组织应增设“专项应付款”科目，并规范核算专项应付款和补助收入。现就如何规范核算专项应付款和补助收入谈谈看法。一、现状现在使用的会计科目是2005年1 月1日开始实行的《村集体经济组织会计制度》设立的，里面虽然没有“专项应付款”科目，但附注说明有接受国家拨入
农村财务会计 2016年8期2016-08-24
- 企业采购和应付款风险问题探究
在企业在采购和应付款方面存在的问题以及成因。针对存在的问题提出相应的解决方案和防范措施。风险控制中最应引起重视的步骤便是采购与应付款，这也是薄弱之处，因此加强这一环节的风险控制就是加强企业内部控制的重要环节。关键词：采购；应付款；风险进入21世纪以来发生了几起较大的财务舞弊案件，最广为人知的是安然公司的财务造假案件[1]，安然公司在当时作为世界上最大的能源交易商，长期以来该公司的拥有较为靓丽的财务报表，但是在2001年11月，因过分强调创新且没有完善的内控
商 2016年9期2016-04-15
- 浅议村集体组织专项应付款的会计核算
村集体组织专项应付款的会计核算□杨秀艳（山西省临汾市洪洞县农村经营管理中心山西临汾041000）随着国家扶农政策力度的加大，搞好村集体组织专项应付款的会计核算工作对于加强资金管理，规范村集体组织财务管理工作有着十分重要的意义，举例说明了核算的办法，对实际工作有着较强的指导意义。专项应付款；会计核算；具体办法《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》强调，要推动城乡协调发展，坚持工业反哺农业、城市支持农村，促进农产品精深加工和农村服务业发展
山西农经 2016年15期2016-04-13
- 村集体补助收入与专项应付款的区别
补助收入与专项应付款的区别□顾文军在实际工作中，笔者发现总有许多村集体经济组织对上级拨入的资金不能正确核算，或将专项应付款记入村集体的补助收入进行会计核算，年终将上级拨入的所有资金全部由“补助收入”科目转入“本年收益”，虚增了村集体的收益，或将补助收入记入其他收入，不能正确核算上级拨付的补助资金。这些处理方法不符合《村集体经济组织会计制度》规定，结合日常工作及会计制度规定，笔者作以下梳理。一、村集体补助收入与专项应付款的区别和联系《村集体经济组织会计制度》
农村财务会计 2016年10期2016-04-02
- 村级财政补助资金核算浅析
助资金，计入“应付款”科目；第三类是具有指定用途的上级补助资金，如防洪堤工程补助款、森林抚育补助款、污水处理重点村补助等财政资金，根据《村集体经济组织会计制度》规定，有接受国家拨入的具有专门用途拨款的，可增设“专项应付款”科目，在该科目下设置明细科目进行核算。明细科目的名称应依据项目申报书的建设项目名称来设置，就是说明细科目名称应与建设项目名称一致。为做好衔接工作，村报账员应将项目申报书提供给代理会计进行项目会计核算。在实际工作中，“补助收入”和“专项应付
农村财务会计 2016年9期2016-04-02
- 村集体财务科目核算范围探讨
“应收款”、“应付款”科目核算范围的区别《村集体经济组织会计制度》设置了“内部往来”科目，核算内容为村集体经济组织与该组织内部单位或个人之间的经济往来，包括内部应收款、内部预付款、内部应付款、内部预收款等，期末余额在借方为内部应收款或内部预付款，期末余额在贷方为内部应付款或内部预收款。在审计中，很多会计将村集体经济组织与村以外的单位或个人的经济往来，在“内部往来”科目核算，例如：将应收村外人员承包费、应付建筑公司建设工程款都记入“内部往来”科目。发生债权债
农村财务会计 2016年2期2016-03-28
- 关于融资租赁中承租人账务处理的探讨
融资费用；长期应付款自2011年以来，财政部、国家税务总局先后发布了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）、《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）等文件，明确了部分现代服务业由营业税改征增值税，其中包括融资租赁业，这意味着无论是否由中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位，且无论租赁物的所有权是否转让给承租方，均征收17%或3%的增值税。由此，融资租赁业务的账务处理也面临一系
中国乡镇企业会计 2015年12期2015-12-22
- 专项应付款与递延收益核算的区别
0000）专项应付款与递延收益核算的区别晁凤羽（云南省中医医院，云南昆明650000）专项应付款和递延收益是企业会计核算中两个重要的项目，都跟政府拨款有一定的关系，但是两者由于性质不同，在会计核算方面具有一定的差距。专项应付款是为了核算政府对企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项；递延收益一般是指企业尚未确认的收入或收益、政府补助。专项应付款一般是以货币的形式拨出，递延收益的计量方式有实际金额、公允价值、名义金额。专项应付款主要是指“科技三项费用拨款”；
商业经济 2015年2期2015-04-10
- 浅议村集体经济组织财务会计科目的改革方向
助收入”或者“应付款”，支出就全部记入“其他支出”或冲减“应付款”，而且不设明细科目，更有甚者，不纳入账内管理，形成账外账。笔者认为这种做法欠妥，原因如下：首先不能反映经济活动的真实情况，收入计入“其他收入”、“补助收入”，支出就全部记入“其他支出”或冲减“应付款”，虚增收入及支出，影响收益分配。其次不符合会计制度的规定，若收入时记入“应付款”付出时记入冲减“应付款”有些牵强。正确的做法应为：增设代缴款项一级科目，此科目为负债类科目，贷方为各部门代收的款项
财经界(学术版) 2015年15期2015-03-18
- 非货币性资产交换在用友U8.72软件中的实现
管理系统块以及应付款管理系统。具体处理流程如下。2.1 换出存货的处理（1）因为该非货币性资产交换业务中有商品的出库，因此应填写“销售出库单”，但它又不是普通的、有订单的销售业务，所以需要修改“销售管理”系统参数，取消“普通销售必有订单”。（2）发出打印机并开具发票时，在“销售管理”系统中填制一张发货单，在“库存管理”系统根据发货单拷贝生成销售出库单，在“销售管理”系统根据销售出库单拷贝生成销售专用发票，并修改发票号码和发票日期，然后保存。（3）在“应收款
中国管理信息化 2015年13期2015-01-03
- 售后房物业公司工程款核算管理浅析
项目）贷：专项应付款——物业维修基金——应收业委会修缮款——大中修……相对应项目（3）小修列支成本控制点：根据内部核算的要求，小修公房收入部分已经计入在公房租金收入中，小修公房支出部分应该在成本中列支，其中超过公房小修收入额度的款项出会出现红字。借：开发成本——物业成本——小修费支出——外包小修费——公房小修费——小修养护贷：其他应付款——某某施工单位（4）收到款项时会计处理控制点：收到大中修公房来款。借：银行存款贷：专项应付款——物业维修基金——应收公房
新会计 2014年9期2014-12-11
- 浅谈长期应付款的会计处理
6101）长期应付款主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产（或无形资产）发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的长期应付款项等。一、分期付款购入固定资产（或无形资产）的应付款项会计处理购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 （分期付款形式：未来支付的款项与现在购入固定资产价值之间是有差异的，存在一个相当于利息的问题），实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的
商业会计 2014年13期2014-09-09
- 往来账户涉税风险实例分析
他应收款、其他应付款作为往来账户，历来是税务检查人员关注的焦点。一方面往来账户涉及内部、外部不同的来源，难以控制；另一方面，会计准则对往来账户的规范也有漏洞。因此，企业往往会利用往来账户实现其粉饰财务报表达到非法逃避纳税的目的。其他应收款；其他应付款；涉税风险会计上所说的往来账户包括：其他应收款和其他应付款。往来账户核算的内容实质上是无法正确判断其债权、债务的具体分类，采用兜底的方式将其统一计入“其他”科目，这样就令某些财务人员偏离应有的职业谨慎，通过往来
经济技术协作信息 2014年33期2014-04-16
- 用友ERP-U8.72采购管理系统常见问题解释
采购管理系统与应付款管理系统、库存管理系统和存货核算系统等系统集成使用以处理采购与付款业务。采购管理系统与其他系统的数据关系如下图：（图1 采购管理系统与其他系统的数据关系）一、采购管理系统初始化常见问题解释采购管理系统初始化常见问题主要是期初采购入库单录入和采购期初记账操作。问题1：期初采购入库单无法在库存管理系统录入。[原因]期初采购入库单应当在采购管理系统录入，当月的采购入库单才能在库存管理系统录入或生成。[分析]当采购管理系统与库存管理系统集成使用
中国乡镇企业会计 2013年12期2013-01-24
- 融资租赁租入固定资产的核算及其所得税会计处理探讨
额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。每期支付租金时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。融资租赁租入固定资产长期应付款初始形成额是未来要支付的总的本金和利息；未确认融资费用初始形成额是未来要支付的总的利息，长期应付
商业会计 2012年18期2012-09-22
- 企业搬迁补偿费的会计与涉税处理
偿款，作为专项应付款核算；搬迁补偿款存款利息一并转增专项应付款。二是企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下四种情况进行会计处理：1.因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；2.机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；3.企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款；4.用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。文件同时规定，企业搬迁结束后，
中国乡镇企业会计 2010年6期2010-04-22