非货币性资产交换在用友U8.72软件中的实现

宋红尔

（辽宁理工职业学院，辽宁 锦州 121007）

0 前言

为了检验高职高专会计专业教学改革成果，引领和促进高职高专院校会计专业教学改革，全面提升高职高专财经职业人才培养工作水平。各级教育主管部门经常主办会计信息化技能大赛或包含会计信息化环节的技能大赛。随着比赛难度的加大，我们经常会遇到一些特殊交易事项，如债务重组、受托代销等。非货币性资产交换业务在大赛中出现也是极有可能的。非货币性资产交换是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定了确定换入资产成本的两种计量基础和交换所产生损益的确认原则，即公允价值计量和账面价值计量。本文将通过一道例题简要介绍以公允价值计量的非货币资产交换在用友U8.72中的实现。非货币资产交换业务可能涉及该软件的总账系统、固定资产系统、供应链系统等。

【例题】A、B公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20*5年4月份，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B公司生产的一台打印机。A公司换入的打印机作为固定资产管理，B公司换入设备也作为固定资产管理。设备的账面原价为150000元，在交换日的累计折旧为45000元，公允价值为90000元。打印机的账面价值为70000元，在交换日的市场价格为80000元，计税价格等于市场价格。B公司支付补加11700万元。A公司在整个交易过程中支付运杂费1500元。假定本业务符合采用公允价值基础计量的相关条件，不考虑其他因素。本例题在用友U8.72中的处理流程如下：

1 A公司的处理流程

A公司是以一台固定资产换入另一台固定资产，在用友U8.72中涉及固定资产系统、总账系统。具体处理流程如下。

1.1 换出资产的处理

（1）执行“财务会计”“固定资产”“卡片”“资产减少”命令，打开“资产减少”对话框。

（2）在“卡片编号”栏录入要交换的固定资产编号，或单击“卡片编号”栏对照按钮，选择要换出的固定资产编号。

（3）单击“增加”按钮，双击“减少方式”栏，在单击“减少方式”栏参照按钮，选择“非货币性资产交换”。单击“确定”按钮。

（4）单击“确定”按钮，系统提示“所选卡片已经减少成功！”。单击“确定”按钮。

（5）执行“处理”“批量制单”命令，打开“批量制单—制单选择”窗口。

（6）单击“全选”按钮，或双击制单栏，选中要制单的业务。

（7）单击“制单设置”选项卡，单击“制单”按钮，生成如下记账凭证：

借：累计折旧 45000

固定资产清理 105000贷：固定资产 150000

1.2 支付运杂费的处理

执行“财务会计”“总账”“凭证”“填制凭证”命令，进入“填制凭证”窗口。单击“增加”按钮，填制如下记账凭证：借：固定资产清理 1500贷：银行存款 1500

1.3 换入资产的处理流程

（1）执行“卡片”“资产增加”命令，新增一张换入资产的固定资产卡片。（2）执行“处理”“批量制单”命令，出现“批量制单”对话框。（3）单击“全选”按钮，或双击“选择”栏，选中要制单的业务。（4）单击“制单设置”选项卡。单击“制单”按钮，分别在摘要栏录入“用生产设备换打印机”。

（5）单击第三行会计分录，单击“插分”按钮。补充会计科目“银行存款”，金额为11700元。同理，再次插分，补充会计科目“营业外支出”，金额为16500元。

（6）修改“固定资产清理”科目对应的金额为106500元。单击回车键，增加会计科目“应交税费／应交增值税／销项税额”，金额为15300元。单击“保存”按钮。生成如下记账凭证：

借：固定资产 80000

应交税费／应交增值税／进项税额 13600银行存款 11700营业外支出 16500

贷：固定资产清理 106500

应交税费／应交增值税／销项税额 15300

2 B公司的处理流程

B公司是以存货换入固定资产，在用友U8.72中涉及供应链相关模块、固定资产系统、应收款管理系统块以及应付款管理系统。具体处理流程如下。

2.1 换出存货的处理

（1）因为该非货币性资产交换业务中有商品的出库，因此应填写“销售出库单”，但它又不是普通的、有订单的销售业务，所以需要修改“销售管理”系统参数，取消“普通销售必有订单”。

（2）发出打印机并开具发票时，在“销售管理”系统中填制一张发货单，在“库存管理”系统根据发货单拷贝生成销售出库单，在“销售管理”系统根据销售出库单拷贝生成销售专用发票，并修改发票号码和发票日期，然后保存。

（3）在“应收款管理”系统审核该发票。再执行“应收款管理”系统中的“制单处理”，选择“发票制单”，生成如下记账凭证。借：应收账款（A公司） 93600贷：主营业务收入 80000

应交税费／应交增值税／销项税额 13600

2.2 换入固定资产的处理

（1）执行“卡片”“资产增加”命令，新增一张换入资产的固定资产卡片。

（2）执行“处理”“批量制单”命令，单击“制单设置”选项卡。单击“制单”按钮，分别在摘要栏录入“用存货换生产设备”。生成如下记账凭证：

借：固定资产 90000

应交税费／应交增值税／进项税额 15300贷：其他应付款（A公司） 106500

这里需要说明的是，应将会计科目“其他应付款”设置成供应商往来辅助核算，但不受控于应付系统。

2.3 将“其他应付款”过入应付款管理系统

为了完成后面的“应付冲应收”，须将“其他应付款”科目余额过入应付款管理系统。在应付款管理系统中填制一张其他应付单，表头会计科目填“应付账款／一般应付款”，表体科目填“其他应付款”，供应商选择“A公司”，金额为106500元。填制完成后保存并审核该其他应付单。通过制单处理生成如下记账凭证：

借：其他应付款（A公司） 106500

贷：应付账款／一般应付款（A公司） 106500

2.4 支付补价的处理

到应付款管理系统填制一张金额为11700，供应商为A公司的付款单，审核后制单，生成如下记账凭证：

借：应付账款／一般应付款（A公司） 11700

贷：银行存款 11700

执行“应收款管理”系统的“手工核销”功能，将该收款单进行核销。核销后，“应付账款／一般应付款（A公司）”的科目余额为93600元。

2.5 应收冲应付

执行“应付款管理”系统的“应付冲应收”，“应付”和“应收”的转账金额均为93600元，生成如下记账凭证：

借：应付账款／一般应付款（A公司） 93600

贷：应收账款（A公司） 93600

以上是本例题的全部内容。当然，在实际工作中，非货币性资产交换可能较例题复杂很多，本文只是提供一些处理思路。

［1］中国注册会计师协会.会计［M］.北京：中国财政经济出版社，2015：312－313.

［2］郭小芬.债务重组在用友 ERP－U8.72 财务软件中的实现［J］.中国乡镇企业会计，2014（9）：212－213.

［3］王善明，万兴.用友 ERP－U8条件下企业供应链特殊业务处理［J］.时代金融，2013（9）：194－195.