增值额
- “营改增”对房地产企业土地增值税的影响
房地产所取得的增值额征收的一种税。由于有限的土地供给弹性和土地极差收入，使得土地保持增值状态，而这部分增值收入并非是劳动所得，基于公平原则对这部分收入通过征收土地增值税进行调节[2]。2008 年11 月1 日以后个人买卖房子免征土地增值税，但也是作为土地增值税的纳税人的身份。土地增值税实行30%～60%的四级超率累进税率，按相对数设计税率，按增值额计算缴纳税款，因此赚钱能力强的适用高税率，赚钱能力弱的适用低税率，有利于调节贫富差距，促进社会公平。（二）土
中国农业会计 2023年9期2023-06-10
- 做好土地增值税筹划促进房地产高质量发展
除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋。该税的税基来自不动产转让的增值额，采用四级超率累进方法进行税率计算。比如增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率按30%计算；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率按40%计算；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率按50%计算；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率按60%计算。在土地增值额的计算中，可以考虑从收入、扣除两个角度进行税收
中国商界 2023年1期2023-03-06
- 房地产开发企业土地增值税筹划研究
除项目金额后的增值额为计税依据，我们首先从收入和扣除项目两个角度进行分析。1.收入角度当扣除项目金额固定时，转让收入越高，土地增值额就越高，土地增值税负也就越高。由于土增税采用超率累进税率，尤其是若税率上升一个台阶后，将带来土地增值税负大幅增加。所以，可以从降低一定收入的角度来考虑降低土地增值税。在对房源进行销售定价时，需要对销售价格、去化速度和土地增值税进行综合考虑，若提高售价严重影响去化速度，且带来土地增值税大幅上涨，最终的利润水平并未大幅提高，可通过
环球市场 2022年29期2022-11-21
- 履行义务 依法纳税
转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。我国的个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。【例1】2020年5月，财政部和国家税务总局联合发文，出台了针对电影等行业的税费支持政策。其中明确规定，自2020年1月1日至2020年
中学政史地 2022年8期2022-11-19
- 房地产企业税收筹划策略的探究
筹划增值税是以增值额作为课税对象，以销售额作为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。应纳增值税额的大小取决于销项税额和进项税额两个主要因素。销项税额是销售额和税率的乘积。增值税税率由为税法规定所从事业务的法定税率，因此，计算销项税额的关键在如何准确、合理地确定销售额。进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务所负担的增值税额。但并不是所有购进货物或接受劳务所负担的增值税额都可以抵扣，税法对哪些进项税额可以抵扣，哪些不能抵扣作了严格的规定。企业在日常经营活动中应取
现代经济信息 2022年16期2022-11-13
- 履行义务 依法纳税
转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。我国的个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、實现社会公平的有效手段。【例1】2020年5月，财政部和国家税务总局联合发文，出台了针对电影等行业的税费支持政策。其中明确规定，自2020年1月1日至2020年
中学政史地·高中文综 2022年3期2022-04-04
- 房地产开发企业土地增值税节税分析
根据转让取得的增值额为课税对象征收的一种税。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）对土地增值税的征税范围、计税依据、税率计算、增收管理、减免措施等均作出明确规定。随着我国加强宏观调控，房地产企业的利润空间进一步压缩，开展纳税筹划工作势在必行。以下结合工作实践，针对土地增值税的节税方法进行重点探讨。一、调控背景下房地产行业的发展困境我国房地产行业经过多年发展，目前产业趋于成熟。房地产开发企业的经营发展，本质上是对房产资源进行开发、利用和租赁
财会学习 2022年8期2022-03-18
- 土地增值税制度实务问题探讨
标准住宅出售，增值额未超出扣除项目金额20%的，免征土地增值税。这是一项针对普通标准住宅的优惠规定，但在实务中，很多房地产项目多为商业和住宅同时存在的综合性项目，根据土地增值税法，能够区分对普通住宅部分的扣除项目分别核算的标准存在诸多争议。土地增值税法实施细则规定，纳税人应以成本核算的最基本核算项目或核算对象为单位计算。实际工作中，不同人员对核算项目和核算对象的界定存在诸多争议。例如，一部分地区以房地产项目每个楼栋为单位进行成本核算，但同一栋楼内往往包含普
上海商业 2022年7期2022-02-07
- 房地产开发企业税务筹划探析
1可知，土地的增值额越大，企业的税负就越重。根据我国税法规定，企业在建造普通住宅出售时，如果增值额未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税。因此，企业可以据此进行税务筹划。该公司销售开发的A小区普通住宅时，在不考虑其他因素的前提下，销售收入为6200万元，可扣除的项目费用为5000万元，则：土地增值额=转让房地产收入－规定扣除项目金额A小区土地增值额=6200万元－5000万元=1200万元增值率=1200万元÷5000万元=24%由表1可知，必须按照30
山西财税 2020年10期2020-11-24
- 关于增值表和利润表的分析比较
所计算和反映的增值额和净收益性质相似，都用以说明企业在一定期间的经营成果；二者报表形式上也很相似且都以权责发生制为基础。在此基础上同年，杜坤勇提出增值表与利润表二者反映的内容和格式不同；顾兆峰(1988)提出增值表和损益表的作用不同等等。二、增值表的基本问题和发展历程(一)基本问题1.增值表定义及现状。增值表是一种会计报表，这种会计报表揭示了企业增值额的形成和及分配关系，也反映了增值额是如何形成的及利润怎样分配的。目前增值表在国内还处在试用期，但在我国股份
福建质量管理 2020年16期2020-09-09
- 房地产企业土地增值税纳税筹划研究
税;普通住宅;增值额房地产企业具有资金密集型、项目周期长、资金回收速度慢等特点。由于许多款项难以及时收回，一些房地产企业面临着较大的资金周转压力。再加上房地产本身属于高税负行业，所涉及的主要税种有企业所得税、增值税、耕地占用税、契税、土地增值税等，其中土地增值税占房地产企业纳税总额较大比重。因此，房地产企业进行合理的土地增值税纳税筹划，将极大减轻企业资金周转压力，促进企业健康运转。一、房地产企业纳税筹划方法1.巧用临界点税法规定不同的销售额或增值额适用不同
行政事业资产与财务 2020年13期2020-08-02
- 劳资分配关系对区域经济发展的影响
上市公司创造的增值额总量逐年增长，但增值率的下降趋势说明各省价值创造能力后劲不足。对比分析三省上市公司的价值分配，反映出资本在分配制度中强势地位有所改变，劳资分配公平性都有增强，且广东省和江苏省为企业提供了更有利的融资和税收环境。从产业結构转型视角来看，三省工业制造业劳资分配由“利润侵蚀工资”向“工资侵蚀利润”转变，而服务业仍表现出明显的“强资本弱劳动”倾向。关键词：利益相关者;劳资分配;增值额;拉克尔系数;区域经济中图分类号：F244;F047 文献
河北经贸大学学报 2020年2期2020-04-09
- 房地产企业土地增值税纳税筹划分析
住宅出售，但是增值额不超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。由于土地增值税实行的是超额累进税率，对待增值税率差异极大的两处房产我们可以提前测算其合并开发与单独开发所产生的土地增值税额的差异，从而再对其选择什么样的开发方式进行决策；而对销售定价处在两档土地增值税率临界点的房产，我们可以适当降低售价，使其处在较低一档土地增值税率，从而减少土地增值税的缴纳，无形之中也减少了经营费用的支出，提高了利润
福建质量管理 2020年19期2020-02-25
- 试论土地增值税的税收筹划
筹划;合法性;增值额一、税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。土地增值税是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其
智富时代 2019年11期2019-12-26
- 论房地产企业土增税纳税筹划
的过程中产生的增值额乘以对应的税率，再对应该扣减的项目金额乘以对应速算扣除系数进行扣减，得到的数额为应纳税额。最后的元素是土地增值税征收的作用，主要包括三个作用方面，一方面对于国家针对房地产行业进行有效的管理和政策调控起到有利作用；另一方面方便政府相关部门能够及时发现恶意炒房现象并作出处理工作；此外对于增加国家收入起到重要的作用。3 土增值税缴纳对房地产企业的影响土地增值税的缴纳方便国家政府对房地产行业进行实施监管以及对房价进行宏观调控工作，总结来说主要分
新商务周刊 2019年7期2019-12-24
- 土地增值税法征求意见集体房地产纳入征税范围
房地产所取得的增值额为计税依据。增值额未超过扣除项目金额50% 的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过200% 的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200% 的部分，税率为60%。虽然《征求意见稿》所设税率没有改变，但是除了增值率不超过20%的保障性住房仍继续免税外，建造增值率低于20% 的普通住宅免税的规定，调整为授权省级政府结合本地实际决定减征或是免征。增加
营销界 2019年29期2019-12-09
- 浅析增值税的起源与发展
转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。增值税不存在重复征税的问题，能够体现公平税负、合理负担和税收中性的税收原则，有利于鼓励企业生产投资积极性、筹集国家财政收入。【关键词】增值税 增值额 收入型增值税（一）增值税的起源美国耶鲁大学教授亚当斯（T. Adams）在1917年最早提出了对“营业毛利”即我们所说的增值额进行征
商情 2019年48期2019-12-06
- 增值税减税力度空前，对老百姓有什么好处
流通环节产生的增值额进行征税。增值额，简单来说，就是商品在生产、流通、劳务服务等过程中新增的价值。举个简单的例子。A购买原材料花费100元，经过简单加工成商品后，以200元的价格售出，这其中多出的100元就是商品的增值额。A需要对这部分增值额缴纳增值税。假设B从A那里花费200元购买商品，经过进一步的精加工，做成新的商品，以500元的价格售出。B就需要对商品产生的300元增值额缴纳增值税。同时，增值税实际征收中，还有进项税额抵扣的优惠政策。具体来说，就是纳
投资与理财 2019年5期2019-11-28
- 浅析股权收购涉及土地增值税问题
额计算公式1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 0% 土地税额=增值额*30%2 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分 40% 5% 税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%3 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分 50% 15% 税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的
大经贸 2019年7期2019-09-12
- 房地产开发企业土地增值税纳税筹划及策略分析
准建造住宅，若增值额在扣除项目金额的20%以下，土地增值额税免征，若增值额在扣除项目金额之和的20%以上，全部增值额按规定计税。［2］可见， “20%”就是企业土地增值税的临界点，企业土地增值税免征的关键就是怎样计算土地增值额。而扣除项目金额和房地产转让收入这两大因素影响土地增值额的计算。由此可见，房地产企业必须制定合理的纳税筹划方案，合理计算土地增值额，谨慎选择房地产转让价格，以此控制增值率不超过20%这个界点。4.3 利用代建房进行筹划合理选择代建房方
中国市场 2019年6期2019-07-13
- 上海警方捣毁两个虚开增值税专用发票犯罪团伙
程中实现的法定增值额征收的一个税种。所谓法定增值额，是针对理论增殖额而言的。理论增值额指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即相当于商品价值扣除生产上消耗掉的生产资料的转移价值之后的余额，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。而法定增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的商品价值扣除税法指定物质消耗项目后的余额。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定：虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有
中国防伪报道 2019年4期2019-06-18
- 以H房地产开发有限责任公司“春”项目为例浅论土地增值税销售定价筹划
计税依据是土地增值额，适用四级超率累计税率。选择税率的依据是土地增值率，土地增值率是土地增值额与法定扣除项目金额之比，土地增值额是销售房地产取得的收入减去法定扣除项目金额之差。对于普通住宅而言有非常重要的税收优惠，即增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税;超过扣除金额20%的，按增值率对应的税率缴纳土地增值税。（一）不同销售价格下应纳税额的计算1.销售价格在4000元至4200元时的计算方案一，当销售价格为4000时，增值额1182万元，增值率17%
今日财富 2019年4期2019-06-11
- 财经热点
房地产所取得的增值额为计税依据。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。服务业跃升为中国经济第一大产业国家统计局22日发布新中国成立70周年经济社会发展成就报告。报告显示，新中国成立70年来，我国服务业规模日益壮大，已经由昔日处于辅助和从属地位跃升为中国经济第一
财会研究 2019年7期2019-03-21
- 众筹筑屋规划方案数学模型设计
税=普通住宅的增值额（L1）*税率+非普通住宅的增值额（L2）*税率，即：[普通住宅的收益（J 1）-普通住宅的成本（K1）+（其他住宅的收益-成本）*0.25]*税率+[非普通住宅的收益（J2）-普通住宅的成本（K2）+（其他住宅的收益-成本）*0.75]*税率。通过对各增值额的分析判断所用的相对税率，计算出所对应的增值税并求和,得到总增值税。通过这些条件可以充分的知道增值税的问题，设：普通住宅的增值额（L1），非普通住宅的增值额（L2），总增值税L=L
新商务周刊 2018年8期2018-08-16
- 土地增值税暴增华侨城预提211亿
让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。扣除项目金额主要涉及房地产开发项目的成本及费用、加计扣除项目，旧房的重置成本以及相关税金。土地增值税实行四级超率累进税率：土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；土地增值额超过扣除项目金额200%的
股市动态分析 2018年34期2018-07-19
- 营业活动营运资金收益性评价指标优化设计
营活动营运资金增值额=采购渠道营运资金增值额+生产渠道营运资金增值额+营销渠道营运资金增值额经营活动营运资金产出=采购渠道营运资金产出+生产渠道营运资金产出+营销渠道营运资金产出经营活动活动营运资金利润率=经营活动营运资金增值额/经营活动营运资金产出在经营活动各渠道中。1.采购渠道营运资金收益性评价指标设计采购渠道从外部供应商处采购原材料转移到生产渠道用于产品生产，该渠道营运资金的投入包括从供应商处取得原材料的采购成本、资金占用成本，该渠道营运资金的产出包
福建质量管理 2018年10期2018-05-17
- 房地产行业土地增值税清算流程及风险控制
房地产所取得的增值额，它的计算、申报和清算涉及收入及扣除项目金额的确认、扣除法和评估法计算增值额的运用、超率累进税率的对照和计算等等，所以说它又一个是计算复杂、申报较难的直接税种。因此，房地产行业非常需要了解和掌握土地增值税法规知识和纳税筹划技巧。一、房地产开发企业土地增值税政策解读及清算申报土地增值税概述及清算：第一，土地增值税。是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。第二，土地增值税
经营者 2017年4期2017-05-20
- 众筹筑屋建设规划方案的优化
发成本、收益、增值额、增值税、容积率、回报率等相关计算办法和要求进行了核算，对已知参筹者对各种房型的满意比例的情况下，以平均满意率最大为目标函数，建立整数线性规划模型，给出了各种房型的最优规划套数，且回报率达到建设规划执行要求.关键词众筹；容积率；成本；收益；增值额；增值税；回报率中图分类号F293.3文献标识码AAbstractA crowdfunding building housing construction planning project wa
经济数学 2016年4期2017-01-18
- 营改增对于金融企业税负的影响
计为10亿元，增值额为3亿元，根据现行规定，按照营业税来缴税，该金融企业需要缴纳的营业税为5千万元。而营改增之后，企业纳税不再是根据自己的收入情况来缴纳税务，而是根据企业服务以及销售产品过程中的增值额来进行税务缴纳，就上述例子来看，该金融企业的增值额为3亿元，按照增值额来缴纳税务，该金融企业需要缴纳的增值税为1千8百万元，营改增后，企业的税负有了明显的下降。在营改增体制下，事项的是有增值就缴纳税务，没有增值就无需缴纳税务，通过营改增，有效地降低企业的税负，
财会学习 2016年17期2016-12-31
- 房地产企业土地增值税税收筹划研究
开发企业；土地增值额；成本扣除标准我国为了增加财政收入，把土地增值税作为调控经济的手段，自1994年，国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》作为参与企业土地增值收益的分配的规范，并由财政部发布了土地增值税《暂行条例实施细则》。财政部、国家税务总局根据当今经济形势的发展，在征税过程中总结经验，先后出台了与此相关的税收优惠政策，作为房地产开发企业应把握好政策要点，提前做好税收筹划，合理合法地利用税收优惠政策，来减轻税收负担，为企业最大限度的减少现金流
当代经济 2016年24期2016-09-25
- 房地产企业土地增值税税收筹划探讨
税 税收筹划 增值额近几年，在国务院办公厅、住建部及各地区地方政府的管控下，相继出台众多有针对性的政策，楼市逐渐平稳，房价回归理性。在国家出台相关政策的背景下，企业如何运用这些政策满足自身的发展，提高自身的竞争力，此时税收筹划工作显得尤为重要。一、房地产企业土地增值税税收筹划分析（一）土地增值税概述土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织
经营者 2016年5期2016-06-16
- 营改增对土地增值税纳税方案优选的影响
值税应税收入、增值额、适用税率及税收优惠等方面与改革前的营业税有所不同。本文结合营改增相关政策，通过实务案例，分别对全面推开营改增试点前后，缴纳营业税、增值税及土地增值税的变化，深入剖析原因，阐释营改增对土地增值税纳税方案的影响，并在此基础上，对房地产开发企业采用简易计税办法缴纳增值税进行模拟测算，为营改增后税收方案的优选提供参考。营改增营业税增值税土地增值税众所周知，房地产开发企业销售商品房，按照有关规定，在缴纳流转税的同时，还需要缴纳土地增值税，这是房
财政监督 2016年17期2016-03-28
- 浅议房地产企业土地增值税纳税筹划
=2284萬元增值额=2800-2284=516万元增值率=516/2284=22.59%应纳土地增值税额=516×30%=154.8万元税前利润=收入-成本-费用-税金=2800-300-1350-150-2800×5%×（1+7%+3%）-154.8=691.2万元（2）筹划办法1：假设将售价定位每平米2750元，其他资料不变。转让房地产的收入=2750万元允许扣除项目金额=300+1350+150+2750×5%×（1+7%+3）+（300+1350
建筑工程技术与设计 2015年21期2015-10-21
- 计算土地增值税简单技巧“四步曲”
除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。基本征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产买卖。除此外，还包括以下具体情况的判定应征税：（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）；（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）；（6）投资方或接受方属于房地产开发企业的房地产投资；（7）投资联营后将投入的房地产再转让的；（8）合作建房建成后转让
税收征纳 2015年9期2015-04-09
- 土地增值税不分别核算的税政处理差异
地增值税清算，增值额分别核算还是合并核算，两者计算结果税负差异悬殊。一般情况下，汇总核算应是房企的首选，皆因其税负最低。国家层面没有一个明确的可供操作的标准，各地征收管理也不尽一致，实践中清算也是操作各异。普通住宅与非普通住宅分开核算，是土地增值税清算的一项基本要求，其结果是导致房企纳税人税负显著增加。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，各级各地税务机关普遍要求应分别核算土地增值额，但对于不分别核算或不能准确核算增值额的情形，如何进行处理国家税收政策
审计与理财 2015年1期2015-03-10
- 土地增值税涉税筹划与定价策略
转让所得获得的增值额进行征税的一种税收类型。土地增值税的主要纳税义务人为：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并以此获得相应收入的单位以及个人，但并不包括以继承、赠与方式无偿转让房产的行为。作为影响房地产企业收益最大的税种，土地增值税一直备受房地产行业的关注。较流转税而言，土地增值税税率更高、计算更复杂；从企业内部成本控制的角度而言，土地增值税与企业成本联系更为紧密。如何通过合法、合理的方法降低土地增值税税负成为房地产企业面临的重要课题。土地增值税适
商业会计 2015年22期2015-02-01
- 土地增值税清算时，不同项目的盈亏可否相互抵消
中普通标准住宅增值额为负数，非普通标准住宅和其他类型的房产增值额为正数，而且增值率很高，需要交数额较大的土地增值税。请问，不同类型房产之间增值额的正负可否相互抵消？B项目总体上为亏损，但是，按分类清算的方法计算，其中唯有商铺获利，计算的增值额为正数，增值率很高，需要缴纳土地增值税。请问，我公司同时清算的两个项目，盈亏可否相互抵消？尚峰建设有限公司 娄吉科答：企业所得税的纳税以取得法人地位的企业为纳税人。一个房地产开发企业同时开发两个项目（非独立法人），企业
财会通讯 2014年12期2014-12-04
- 1．转让无产权的土地使用权应当如何纳税
除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。规定扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。税率为四档：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%～100%的，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%～200%的，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。为计算方便，可以通过速算公式计算：土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数（0、5%、
财会通讯 2014年11期2014-12-04
- 房地产开发企业将开发的商品房自用后再转让可否享受附加扣除
加扣除是指计算增值额时允许扣除的房地产开发费用和财政部规定的其他扣除项目。一、房地产开发费用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号，以下简称《土地增值税暂行条例实施细则》）第七条规定：房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。1．财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按照取得土地
财会通讯 2014年12期2014-12-04
- 土地增值税筹划的基本思路
标准住宅出售，增值额未超过扣除项目的20%的，免征土地增值税；增值额与扣除项目比率在20%以上的，按照增值额全额征收土地增值税。假如纳税人计算土地增值税的扣除项目除营业税费外，其他扣除项目金额不变，在提高房地产销售价格情况下，纳税人转让房地产增值额占扣除项目比例超过20%，是否对纳税人有利呢？也就是说增加的这部分收入扣除各项税金后，其收益是否能抵充应缴纳的土地增值税？例如纳税人开发的是普通标准住宅，房地产转让收入12亿,扣除项目金额10亿,则增值额2亿,如
中国乡镇企业会计 2014年3期2014-07-20
- 关于房地产企业土地增值税纳税筹划的探讨
普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定的四级超率累进税率计税。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额：不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用该免税规定。因此，企业应力争将普通标准住宅增值率控制在20%之内，享受国家的免税政策。再就是“20%的增值额”即临界点，也可以在此进行纳税筹划。如果企业建造的普通标准住宅出售的增值率在
经济与社会发展研究 2014年2期2014-05-12
- 基于“免疫系统”理论的内部审计增值模型研究
型4.1 查错增值额的确定根据经济学成本效益原理，内部审计创造的查错增值额等于查错收益与查错成本之差。用公式表示为：查错增值额①查错收益。查错收益为内部审计机构在开展审计业务的过程中，通过发现和处理违规违法行为，所挽回的直接经济损失。②查错成本。查错成本为审计机构在开展审计业务的过程中，为发现和处理违规违纪问题，所耗用的人力、物力和财力等成本。4.2 防弊增值额的确定 内部审计防弊增值额应该等于防弊收益与防弊成本之差，用公式表示为：①防弊收益。防弊收益为经
价值工程 2014年34期2014-04-16
- 土地增值税应发挥超额收益调节作用
、建设所取得的增值额，按照30% ～60%的四级超额累进税率进行征收。简而言之，该税就是针对房地产项目的超额利润而设计的，当开发商转让房地产所取得的增值额越大，税率就越高，应缴纳的税额就越多。但是，在如今房价高涨、房企疯狂拿地的背景下，土地增值税由于预征率较低、征收不规范等原因，一直没能充分发挥调节土地增值收益的作用。某种意义上说，作为一种先预缴后清算的特殊税收方式，土地增值税的最后清算应该造成房地产企业现金流减少，可能迫使楼盘降价促销回笼资金，从而达到抑
经济研究参考 2014年12期2014-04-16
- 浅议房地产企业土地增值税税收筹划
物产权所取得的增值额，该增值额等于转让房地产所取得的收入减除税法规定允许扣除项目金额后的余额。其中，扣除项目包括以下六类：1、取得土地使用权所支付的金额。包括为取得土地使用权所支付的地价款以及按国家规定统一交纳的有关费用之和；2、开发土地和新建房及配套设施的成本。主要包括土地拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费等；3、开发土地和新建房及配套设施的费用。指与房地产开发有关的销售费用、管理费用、财务费用；4、旧房及建筑
合作经济与科技 2014年7期2014-04-10
- 浅析房地产企业土地增值税筹划办法
税的重要依据是增值额，就是转让收入减除税法规定的扣除项目后余额。由于土地增值税的税率是采用超率累进税率，这样就可以从土地增值税的税率本身特点和税收相关的优惠政策等放线去考虑，从而降低企业税负。1.结合税收政策合理增加扣除项目金额，从而降低增值额，控制增值率⑴房地产企业在账务处理过程中，应合理归集开发成本、期间费用由于房地产企业有相当一些部门及人员直接参与现场工程管理，按成本分配原则，如工程部、开发部人员工资福利费、差旅费、办公费、劳动保护费等人员的各项支出
中国乡镇企业会计 2014年7期2014-03-15
- 现阶段增值表编制的意义及相关对策刍议
是一种反映企业增值额的来源形成并揭示其在企业利益集团之间进行分配情况的财务报表。增值表始创于七十年代的英国，流行于欧洲及其周边国家，其产生与运用有特定的社会背景。随着利益相关者理论和企业社会责任观为越来越多的社会公众所接受，社会各方迫切要求企业在财务报告中增加反映社会责任方面的信息，增值表就是在这种情形下应运而生并得以流行的。不少国家政府及会计界对其怀有浓厚的兴趣；国内有人甚至认为增值表具有利润表及利润分配表无法替代甚至可能后来居上的作用，并乐观地预计不久
铜陵职业技术学院学报 2014年3期2014-03-10
- 房地产开发企业转让土地使用权有何税收操作技巧
）第六条“计算增值额时应注意什么”的规定，在具体计算增值额时，要区分以下几种情况进行处理：（一）对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款，缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。（二）对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。（三）对取得土地使用权后进
财会通讯 2014年12期2014-03-03
- 怎样优选土地增值税缴纳方案
.75（万元）增值额：31850－26516.75＝5333.25（万元）增值率：5333.25÷26516.75＝20.11%＜50%，适用税率30%，速算扣除系数0%。土地增值税税额：5333.25×30%-26516.75*0%＝1599.98（万元）方案二计算扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额：7000万元（2）房地产开发成本：12050万元（3）房地产开发费用：（7000＋12050）×10%＝1905（万元）（4）与转让房地产有关的税金
财会通讯 2014年8期2014-02-28
- 企业增值会计原理分析及其在会计实务中的应用
的重中之重是对增值额的计算，通过将企业账目的核算与企业的管理方式有效的结合起来，其最终的目标不仅仅是提高企业自身的经济效益，而是希求通过增值会计的工作带动社会积极更快更好的发展。增值会计的主要内容是编制和分析表格。增值表格的主要内容则包括两大部分；增值额的形式以及增值额的分配。[2]增值表的编制是以企业论为依据的，左侧表示增值额的来源，右侧白哦是增值额的分配，增值额的分配包括刚性分配以及弹性分配两种。二、增值会计的计算在《资本论》中通过马克思的论述，我们知
商场现代化 2013年10期2013-02-01
- 房地产企业土地增值税税收筹划浅析
标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的（含20%)，免征土地增值税。但增值额超过扣除项目金额20%的，应对其全部增值额计税。我们可以根据这一规定，充分利用20%这一指标，找出合理的售价的平衡点，进而达到税收筹划目的。设某市一房地产开发企业甲建造一批普通商品房待售，设房价总收入为T，相应的销售税金及附加为 （公式一）A=T*5%（1＋7%＋3%）＝5.5%T,除销售税金及附加外的全部允许扣除的项目金额为B。如果利用平衡点的决策分析，则最高售价只能为
财经界(学术版) 2012年11期2012-10-09
- 应高度重视税负在产权交易中的成本
扣除的项目金额增值额为80万元，那么此次转让过户这位投资者需要交纳多少税呢？答案也许让你大吃一惊！由于受让方要承担全部税费，他要交纳的总税额=营业税及附加5.6万元+土地增值税41万元+契税4万元（按照该省契税税率4%计算）+印花税0.05万元=50.65万元。在这宗虚拟交易中，由于我们假设的条件比较极端，增值额设定为80万，导致计算出的税负占交易额的比例高达50%，这位投资者也许该对自己不了解税收的相关法律法规感到懊恼，精打细算的投资人不得不为自己忽视的
产权导刊 2012年5期2012-09-20
- 浅析房地产企业土地增值税纳税筹划
房地产所取得的增值额征收的一种税。根据国务院颁布的《土地增值税暂行条例》（以下简称“条例”）规定，我国土地增值税实行四级超额累进税率：即增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%；增值率超过100%但未超过200%的部分，税率为50%；增值率超过200%的部分税率为60%。在计算土地增值税应纳税额时，并不是直接对转让房地产所取得的收入为基数进行纳税，而是要对收入减去国家规定的各项扣除项目金额后的余额
中国乡镇企业会计 2012年7期2012-09-01
- 土地收益率与土地增值税计算方法
房地产所取得的增值额为计税依据的一种税。为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，规定从1994年1月1日起施行。2.1 土地增值税的纳税人及征收范围凡是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，都是土地增值税的纳税人，具体包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商业户及国内其它单位和个人，外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港
黑龙江水利科技 2012年1期2012-08-15
- 增值税计算中关于“上一经营环节已纳税金”的思考
产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。从此可知增值税的纳税对象是增值额。教材25页中讲到，增值税的一般计税方法是：本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已纳税金。我们可以套用课本的例子。为了便于学生理解，我们假设纺织厂是整个生产流程的第一环节。其生产的布料销售价是850元，其交给国家的增值税金应该是850×17%＝144.5元。服装厂是整个生产流程的第二个环节。服装厂从纺织厂购得850元的布料，并将其加工成服装出售给商店，其销售价为1 500元。
科学之友 2011年4期2011-08-15
- 论房地产企业进行土地增值税纳税筹划
除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。第一，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；第二，增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%（应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数）；第三，增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%；第四，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除
当代经济 2011年13期2011-08-15
- 房地产开发企业税收筹划分析
准住宅的纳税人增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。根据上述有关土地增值税的规定，进行土地增值税筹划的关键是控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。增值额为转让房地产取得的收入减除税法规定的扣除项目金额的余额，它是土地增值税的本质所在，是计算土地增值的关键。对于房地产开发企业而言，税法规定的扣除项目主要有五项，即取得成本、开发成本、开发费用、税金以及加计扣除项目。需要说明的是，税法允
中国乡镇企业会计 2011年2期2011-07-13
- 土地增值税筹划有方
房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税为房地产开发企业税负中所占比重较大的税种，以下列示几种针对房地产企业的土地增值税筹划方法。确定纳税起征点及定价根据《土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)第十一条规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的，免征土地增值税。按这一规定，纳税人建造普通标准住宅出售时，应考虑增值额带来的收益和放弃起征点的税收优惠所增加的税收负担两者的关系，避免增值额略高于起征点而造成税负大幅度增加
新理财·公司理财 2010年1期2010-09-21
- 谈土地增值税的节税技巧
房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收”，条例第七条规定的税率即为四级超率累进税率——根据增值率加大税率，依次为30％、40％、50％，最高为60％，可谓是我国现行税种中最高的税率(建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税)，土地增值税主要涉及房地产企业。土地增值税的节税思路主要是把握好增值率的节点，降低增值额，进而降低增值率，节约税金。为了减轻这个高额税负'我们针对房地产企业的有关条例，设计了土地增值税的节税模
财会学习 2009年7期2009-08-26
- 房地产企业土地增值税筹划的探讨
地增值税筹划 增值额 扣除项目土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人,就其取得增值额所征收的一种税。土地增值税有税率高、税负重的特点。对房地产企业来说,进行有效的土地增值税税收筹划成为当前及今后企业发展中的重要课题。一、控制增值额是房地产企业土地增值税筹划的关键我国土地增值税按照纳税人增值额和四级超率累进税率计算征收,同时,国家也相继制定了一系列配套管理措施和相应的税收优惠政策,纳税人如果能充分运用有关政策规定,利用好这些
消费导刊 2009年17期2009-06-29