错报
- 财政部修订发布“重大错报风险的识别和评估”等25项审计准则
211号——重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计和相关披露的审计》等两项审计准则，并对《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等23项准则进行了一致性修订。该批准则将于2023年7月1日起施行。本次修订是为了贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）中“持续提升审计质量”和“完善审计准则体系”的要求，规范和
中国注册会计师 2023年1期2023-04-15
- 风险导向型审计下应对重大事项错报风险的激励相容机制研究
人为规避重大事项错报风险，要求审计机构重点关注财务报表是否存在重大事项错报问题。因而，当面对重大事项错报风险时，无论由谁购买审计服务和付费，都要求审计关注财务报表是否隐瞒或错报重大风险事项，并由审计机构及审计人员承担关联损失赔偿责任，由此推动了披露和应对重大事项错报风险的风险导向型审计发展。当风险导向型审计发展到对重大错报事项负有连带责任时，不再只是要求审计发现了多少问题和重大风险事项，而是更加关注有多少重大风险隐患没有被发现，审计费用也不再只是已提供审计
商业会计 2023年3期2023-03-21
- 基于数据挖掘的重大错报风险识别和评估研究
的审计，即在重大错报风险识别和评估的基础上采取恰当应对措施，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。其中，重大错报风险识别和评估作为风险导向审计的起点，是财务报表审计中的核心程序。实务中，注册会计师通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险，往往需要运用职业判断。然而，职业判断通常具有主观性，且会受到时间、压力、知识和经验不足以及所获取信息有限等因素的影响，职业判断可能因发生判断偏差而影响审计结果。所谓重大错报风险，是
财经理论与实践 2022年6期2022-11-28
- 中注协就“识别和评估重大错报风险”等两项审计准则及其应用指南（修订）公开征求意见
—识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》等两项审计准则及其应用指南（修订）征求意见稿，公开征求意见。征求意见的截止日期为2022年3月31日。为了贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）中“持续提升审计质量”和“完善审计准则体系”的要求，解决审计实务中的问题和难点，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中注协在借鉴国际审计准则最新
中国注册会计师 2022年1期2022-11-01
- 基于模糊数学的重大错报风险评估研究
财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性。新审计准则规定，在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步的审计程序。只有在充分了解被审计单位及其环境的基础上，注册会计师才能评估被审计单位
绿色财会 2022年4期2022-05-08
- 风险导向审计下H公司重大错报风险评估研究
门领导要重视重大错报风险及其出现原因，充分了解评估内部控制的有效性，并更好地应对企业的重大错报风险。假若审计人员发现财务报告存在引起舞弊风险的严重错误，受利益驱动不惜提供虚假评估报告甚至不合理意见，就会增加审计风险发生概率，其不实报告会严重误导财务报表使用者。一、概述风险导向审计（一）内涵审计工作前，财务报告重大错报风险是审计人员财务报表存在严重错报可能性，从财务报表层面和账户认定层面及时进行风险导向审计，系统了解与评估重大错报风险，借助风险导向中的总体应
环球市场 2022年17期2022-03-18
- 风险导向审计的内在逻辑与注册会计师的专业胜任能力
：审计风险=重大错报风险×检查风险。其中，重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，注册会计师无法改变，但可以对其进行恰当的识别和评估；检查风险是注册会计师能够通过审计行为降低的风险。重大错报风险由固有风险和控制风险两部分构成。固有风险是不考虑企业内部控制制度，企业客观存在的各类风险导致财务报表存在重大错报的可能性；而控制风险是考虑内部控制制度对固有风险屏蔽作用之后而导致财务报表存在重大错报的可能性。（二）重大错报风险来源于战略风险和经营风险重大错报风险源自
农场经济管理 2021年5期2021-12-25
- 基于正态云模型的审计重大错报风险评价研究
的舞弊行为及重大错报。因此全面科学地进行审计风险的评估将成为实施风险导向审计的重要内容。新审计准则颁布后，在现代风险导向理念下，重大错报风险评估工作成为审计的前提依据和基础。重大错报风险是指在审计之前财务报表中存在大量错报的可能性。对其进行测度具有重要的导向作用，它决定了后续检查风险水平的确定是否合理，从而影响到收集的审计证据是否充分以及审计质量。如何识别重大错报风险，对其进行分解和量化评价正逐步成为事务所审计质量评估和注册会计师职业胜任能力评估的关键因素
辽宁工程技术大学学报（社会科学版） 2021年4期2021-09-06
- 盈余错报与分析师行为调整的不对称性
司盈余重述和盈余错报现象屡见不鲜，并呈现出上升趋势。发生盈余重述意味着上市公司前期财务报告可靠性较低，导致上市公司和投资者之间的信息不对称。若盈余错报能被市场和投资者提前感知，则上述后果将会被缓解。证券分析师作为中介机构，在股票市场上发挥着关键的作用。分析师通过收集、评估公共和私人信息，对上市公司的未来发展前景进行分析，作出盈余预测和股票推荐，给投资者提供股票投资建议，从而缓解信息不对称，提高市场效率(Womack，1996;Huang et al.,20
财贸研究 2020年10期2020-11-11
- CEO与CFO的薪酬契约安排、权力配置对会计错报的影响研究
——基于CEO、CFO制衡的视角
的确会影响到会计错报；第二，二者之间的薪酬契约安排差异均会影响公司会计错报；第三，CEO与CFO薪酬契约安排差异对会计错报的影响作用还会受到CEO与CFO权力差异的调节。本文的贡献或创新之处有以下几点：第一，拓展了有关CEO、CFO薪酬问题的研究成果。以往都是分别关注CEO、CFO个人特征对财务报告质量的影响，本文将在分析CEO、CFO薪酬契约安排动机影响的基础上提供CEO、CFO薪酬契约安排差异对会计错报影响的证据，补充了Jiang等(2010)[3]，
中央财经大学学报 2020年10期2020-10-19
- 医院信息系统的优化对某综合医院传染病疫情管理的影响分析
不完整报告病历，错报病历等问题。方法 研究分为两个时期：第一期：（2016年1月1日—2017年6月30日）利用医院计算机网络平台，系统收集传染病报告管理系统中的病例数据，将其中存在的常见问题分析总结，每月将分析结果反馈给临床，加强对首诊医生的培训考核;第二期（2017年7月1日—2018年12月31日）：与信息工程师沟通，删减信息系统病历报告流程中易出错环节、优化信息系统报告流程。统计比较信息系统优化前、后病历卡错报、漏报情况。结果 通过对HIS的优化，
中国卫生产业 2020年17期2020-09-27
- 论财务报告重大错报风险的识别与评估
“审计风险一重大错报风险×检查风险”。2006年，我国财政部以官方形式引入了现代风险导向审计理念和重大错报风险概念，并在境内所有会计师事务所施行。现代风险导向审计，是站在战略和系统的高度上，以识别与评估重大错报风险为审计工作的重要导向，从而将财务报告重大错报风险控制在可接受的范围内。本文结合现行审计准则要求，对现有的财务报告重大风险导致的审计风险进行了研究分析，以期能对实务的审计工作提供一定的帮助。关键词：财务报告重大错报风险;审计风险在现代风险导向审计中
现代营销·学苑版 2020年4期2020-06-01
- 财务报表审计重大错报风险评估研究
——基于熵权TOPSIS和灰色关联度法
重大错报风险的评价方法主要为模糊评价法和层次分析法，前者实现了审计风险的量化评价，但专家打分的环节存在一定主观性；后者可以用较少的指标数据完成审计风险评价，但难以计算大量的统计指标数据，且权重界限确定模糊。为了改进评价方法的科学合理性，本文提出熵权TOPSIS和灰色关联度相结合的方法，对审计重大错报风险进行评估。熵权法中的“熵”，主要用来度量信息的不确定性。在重大错报风险评价中，用各指标的信息熵来反映其变异程度。信息熵越小，表明其与标准值的差异较大，提供的
审计月刊 2020年12期2020-03-26
- 外部治理机制能有效遏制慈善基金会的费用错报行为吗
资费用或行政开支错报为慈善项目开支，以此提高慈善支出比率(Roberts，2005；Jones et al.，2006)。2004年2月国务院在《基金会管理办法》(1998)的基础上修订颁布《基金会管理条例》(以下简称《条例》)，该《条例》与民政部2006年1月颁布实施的《基金会信息公布办法》共同组成管理基金会的核心制度。慈善基金会资金主要用于公益事业支出，可开支的费用主要包括融资费用与管理费用等间接费用。《条例》规定：“公募基金会每年用于从事章程规定的公
财贸研究 2019年10期2019-11-21
- 基于质量功能展开的审计重大错报风险评估研究
，对可能存在重大错报风险的业务领域进行详细的评估，然后在此基础上进行制定审计计划，分配审计资源等工作，从而将审计风险降低至可接受的水平。同时，现代风险导向审计要求风险评估工作应该贯穿于整个审计过程。由此可见对重大错报风险的评估工作不仅是审计的基础和前提，同时也是整个审计过程的重要环节，其结果有助于审计人员合理配置审计资源，从而实现审计目标。虽然在实务中有越来越多的审计人员对被审计单位及其环境做了了解，但是屡见不鲜的风险评估问题说明，当前仍然缺少科学合理的方
中国注册会计师 2019年9期2019-09-24
- 基于重大错报风险的农业类上市公司风险实证研究
，总结出影响重大错报风险的因素，从而构建风险评估指标体系，进而运用模糊综合评价法对企业重大错报风险水平进行评估。评估结果表明，重大错风险结果为较高水平，层次分析法与模糊综合评价法相结合使用一定程度上为定量评估农业类上市公司重大错报风险提供现实的可操作性思路。农业类上市公司重大错报风险因素指标评估体系的构建确定影响农业上市公司重大错报风险因素指标1.外部环境因素北京工商大学投资者保护研究中心研究成果表明，投资者保护指数（AIPI）的高低基本与整个宏观经济趋势
经济·艺术商业 2019年9期2019-09-10
- 商业银行财务错报风险评估模型构架探析
评估商业银行财务错报风险成为问题导向审计的核心环节和重大课题。商业银行财务错报风险是指财务报告存在错报的可能性，即某一个交易事项或账户余额的完整性、准确性、计价和分摊、列报或披露，与其基本财务制度和基础核算规范要求不一致。目前国内外专家学者对商业银行财务错报风险进行大量研究。如美国 Thomas·G·Calderon在风险导向的新审计模式下，结合模糊理论和遗传算法，通过案例论证上市银行财务报告重大错报风险控制的有效性。国内方面的研究如下：冯求铭运用因子分析
审计与理财 2019年4期2019-07-19
- 浅析审计风险成因及控制措施
财务报表存在重大错报时审计人员发表不恰当审计意见的可能性。在风险导向审计理论指导下，审计风险包括重大错报风险和检查风险。审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险=固有风险×控制风险×检查风险（1）重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表审计；重大错报风险只能评估，不能改变。重大错报风险又包括固有风险和控制风险。固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易
财讯 2019年10期2019-06-11
- 审计计划分析研究
决策的最大限度的错报与漏报汇总数，它是判断被审计单位错报、漏报是否重大的标准，超过此标准，就是重大错报，否则则不是。我们主要应从以下几方面对其进行理解：首先，我们要有汇总的意识，若被审计单位在合理预期内的错报数单独或汇总后足矣误导报表使用者，影响其作出正确的判断与决策，则认为是重大错报。例如，注册会计师发现被审计单位财务报表上存在10个合理预期内的微小错报，即使单独看起来每个都影响不大，但汇总后足矣影响报表使用者作出的经济决策，则应被认作重大错报。其次，错
新商务周刊 2018年14期2018-12-07
- 农业上市公司重大错报风险评估研究
被审计企业的重大错报风险，逐渐成为评价审计中介机构审计质量和注册会计师专业胜任能力的关键因素。迄今为止，虽然国内外学者针对评估重大错报风险方面做了不少研究，但对影响重大错报风险因素的研究多数为定性分析，即便存在部分定量分析，与农业这一行业相关的重大错风险定量研究尚不完善。基于此，本文对影响农业上市公司重大错报风险因素进行评估，以期为注册会计师评估农业上市公司重大错报风险提供借鉴。根据上市公司分类指引，从国泰安数据库选取2000—2016年度被中国证监会、上
商业会计 2018年18期2018-11-29
- 薪酬差距对企业会计错报的影响研究
财务报表是否发生错报来实现 (Healy,1985[8])。不同于盈余管理,会计错报是真实发生的事件,表明上市公司在内部控制方面存在缺陷。以往也有研究发现管理层薪酬动机是会计错报的诱因之一(Burns和Kedia,2006[9]),然而尚未有研究探讨薪酬差距对会计错报的影响。这几年,我国资本市场出现众多财务舞弊丑闻,对中小投资者造成重大影响,倘若能发现薪酬差距与会计错报之间的关系,则可能有助于改善我国上市公司的治理状况以及资本市场健全度。一方面,已有文献关
中央财经大学学报 2018年7期2018-07-05
- 错报风险、法律环境与重述可靠性
本文以重述概率与错报风险(以F-score表示)的相关性衡量公司是否缺乏有效的纠错与披露机制。Dechow等人认为，在预测与识别年报误述风险上，F值非常有用，优于其他盈余管理指标[5]。较高的F值预示公司存在重大会计差错，如果公司有谨慎的差错识别与披露机制，F值应与重述显著正相关；反之，如果两者关系较弱，尤其是在F值大于1的情况下，则说明公司可能存在机会主义披露行为，即有错不报。因此，通过检验重述概率与错报风险的敏感度，可以验证公司是否存在可靠的差错发现与
审计与经济研究 2018年3期2018-05-15
- 国家审计运用PPS抽样方法探究
审计人员估计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。（6）PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。2.PPS抽样的缺点。（1）使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。（2）如果审计人员在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑(不适用于审查低估)。（3）对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。（4）当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风
审计与理财 2018年4期2018-05-04
- 浅析内部控制审计与财务报表审计的关系
，但却包含了一个错报，那么这些错报很可能会连同其他错报对财务报表产生一定影响，需要对多报或少报的风险予以充分考虑，此时该账户或者列报就应认定为重要账户或列报。如果在财务报表认定过程中发现存在合理的可能性，但却包含一个或多个错报，此时这种错报极易引起财务报表的错报，这种认定就可以判断为相关认定。根据《企业内部控制审计指引》的规定和要求，注册会计师在进行内部控制审计的过程中，识别重要账户、列报以及相关认定时，需要进行风险因素评价，所考虑的因素和财务报表审计基本
新商务周刊 2017年21期2017-12-25
- 浅析审计重要性在审计实践中的应用
用者判断或决策的错报严重程度。《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》中，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在审计实务中，重要性水平是一个数量或金额临界点，而不是为达到信息有用性所具有的质的特征。审计重要性可以在审计的全过程中运用,对审计工作具有重要意义：1.降低审计风险。在现代审计方法抽样审计中，注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论，导致存在抽样风险，从而增加审计风险。审计重要性与审计
大陆桥视野 2017年6期2017-12-23
- 企业风险导向审计模型实证应用研究
业的财务报表重大错报风险与企业的发展风险相互挂钩，从而溯源风险，自现代风险导向审计模型出现以来，引发了理论界对新模式的广泛关注和深入研究。国际市场自次贷危机之后出现了疲软状态，全球的经济逐渐萎缩，产能过剩现象比比皆是，这种形势也不可避免的波及了我国经济。因此在严峻的挑战之下，很多企业的管理者出现财务舞弊的行为，为了个人或者公司利益的财务造假导致了上市公司的投资者利益受到巨大损失。在经营风险增加的情况下，会计师事务所的审计风险也随之加大了。同时，从社会层面和
商场现代化 2017年19期2017-11-03
- 农业上市公司重大错报风险对审计定价影响的实证研究
农业上市公司重大错报风险对审计定价的影响，考察我国注册会计师在针对该行业做出审计定价决策时是否以及在多大程度上考虑了重大错报风险，帮助注册会计师发现农业上市公司的高风险点，最终确保审计质量，可以促进农业上市公司更好地发展。一、文献综述西方学者关于重大错报风险与审计定价问题的研究始于Simunic（1980），他认为审计定价由审计成本和风险溢价组成，并运用多元线性回归模型分析了可能影响会计师事务所审计定价的10个因素，发现上市公司的资产规模是决定审计费用最重
商业会计 2017年17期2017-09-13
- 浅析审计的重要性原则及应用
水平的调整和评价错报的影响。关键词：审计的重要性；错报；推断误差我国审计准则中对重要性的定义延续了会计准则所作的定义。审计重要性是指当某项会计信息被遗漏错报时，可能影响依赖该信息做出决策的人做出的判断。只有影响会计信息使用者决策信息才是重要的，是必须提供的，否则就是不重要的，是可以不提供的。根据这一规定，企业对交易或事项应当区别其重要程度进行会计处理。对资产、负债、损益等有较大影响，从而影响使用者做出合理判断的重要会计事项，应当按照规定的会计方法和程序进行
神州·上旬刊 2017年5期2017-07-21
- 论现代风险导向审计的理论进步与实际意义
现财务报表的蓄意错报。（二）固有风险与控制风险联系紧密，不应将其割裂，实际上，固有风险和控制风险不仅同时受到企业内外部环境的影响，二者也会产生相互影响，很难分开判断它们各自的水平，事实上，在审计过程中，审计人员经常无法判断一项审计程序所获得的审计证据是关于固有风险还是控制风险。（三）审计师关注的是报表账户层面的认定，认为通过对帐户层面认定的审计，就可以自下而上得出审计结论，这种做法既忽略了报表整体层面的重大错报风险评估，又无谓的加大了审计人员实质性测试的工
商情 2017年11期2017-05-08
- 审计证据、审计重要性及审计风险之间的关系探析
1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错误是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财产信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（三）审计风险审计风险，是指当财务报表存在
成功 2017年8期2017-03-30
- 对现代风险导向审计模式下的重大错报风险评估的几点探讨
计 模式下的重大错报风险评估的几点探讨苏丹（西安石油大学，西安 710065）简述了重大错报风险评估的意义及其评估方法，并且对我国实务运用中重大错报风险评估方案提出了一些可行性建议，以期为相关工作者提供一定的借鉴。现代风险导向审计；重大错报风险；评估方法；建议1 重大错报风险评估方法1.1 定性评估法定性评估法主要是指依靠评估人员的洞察力、分析能力，并辅以经验和逻辑判断对重大错报风险进行评估，比如专家评议法、德尔菲法等，这些方法大多都是根据专家及评估者所获
中国管理信息化 2016年15期2016-12-31
- 投资性房地产审计风险的控制对策研究
财务报表存在重大错报时，注册会计师发表无保留审计意见的可能性（宋夏云，2002）。投资性房地产审计是将审计范围限定在投资性房地产这一具体对象上，其目标在于对上市公司是否公允列报投资性房地产获取合理保证。笔者认为，投资性房地产审计风险是指审计师在对被审计单位投资性房地产进行审计时，未能发现被审计单位在投资性房地产的确认、后续计量、转换和处置等方面存在重大错报问题的可能性，它具有如下特征：1.客观性。由于投资性房地产的会计处理具有涉及面广、业务多样化以及计量模
中国注册会计师 2016年8期2016-09-20
- 注册会计师审计风险及其防范
向模式，即以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作的主线。一般来说注册会计师的工作，在风险导向模式下分为四个步骤：接受业务委托、计划审计工作、评估重大错报风险、应对重大错报风险。其中评估重大错报风险和应对重大错报风险尤其重要，如果评估的重大错报风险有偏差，则注册会计师采取的应对措施便不合适，导致出具不恰当的审计报告，承担较大的审计风险。二、审计风险类型审计风险指的是当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表步恰当审计意见的 可能性，它由重大错报风险和检查风险
商场现代化 2016年14期2016-06-16
- 风险导向下注册会计师的审计风险
财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。自从2006年我国颁布了新注册会计师审计准则以来，我国就建立起了风险导向的审计准则体系，2010年修订后的注册会计师审计准则实现了对风险导向审计的进一步完善。在全球化背景下，面临全球金融危机冲击下多国实体经济低迷带来的传导效应，我国企业经营风险显著提高，企业进行财务舞弊的压力徒增，加之业务创新与复杂化，都使得审计风险空前增大。我们聚焦于审计风险，探讨风险导向下审计业务的再造，并结合五粮液审计失败的
首席财务官 2016年23期2016-03-22
- 现代风险导向审计风险模型运用研究*——基于实验证据的视角
“审计风险=重大错报风险×检查风险”形式。审计风险模型的运用既是一个重要的、影响广泛的审计实践问题，也是重要的审计理论问题，是理论界研究的重点内容之一。国外一些审计学者自20世纪90年代末对现代风险导向审计风险模型的运用进行了积极的实验验证。迄今为止，在国内审计领域尚未有文献对现代风险导向审计风险模型的运用进行实证检验。本文采用实验研究方法，以我国注册会计师为实验对象，以审计风险模型的职业判断为实验任务，检验注册会计师的重大错报风险评估结果是否会影响审计资
财会通讯 2015年16期2015-11-11
- 浅析对风险导向型审计的启示
财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。换句话说就是经过注册会计师和审计人员审计的财务报表，没有按照《企业会计制度》、《企业会计准则》等公允的反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；也就是被审计单位对外披露的财务报表存在重大的错报，而没有被注册会计师和审计人员觉察的可能性。审计风险可以从狭义和广义两个角度来理解，狭义的审计风险，即每个具体审计项目上可能存在的审计风险，指在某个具体审计项目上，注册会计师和审计人员未能识别出财务报表的重大
财经界(学术版) 2015年21期2015-03-19
- 审计费用、审计任期与会计错报的关系研究
言本文试图从会计错报的角度更好地理解审计费用与审计质量之间的关系。审计费用溢价可能是由于事务所观察到客户的风险，并相应付出更多能力而导致的。近些年的研究检验了审计费用与审计质量或盈余质量之间的关系，但是未能充分考虑客户向事务所支付的审计费用与财务报告质量之间的内生性。具体来说，这些研究未能很好地解释审计费用与用可操控应计衡量的审计质量之间的关系。此外，大量有关盈余质量（或审计质量）与审计费用之间关系的研究清一色地将前者作为因变量［1-6］。不同于以往基于可
当代经济科学 2015年1期2015-01-26
- 审计费用、审计任期与会计错报的关系研究
言本文试图从会计错报的角度更好地理解审计费用与审计质量之间的关系。审计费用溢价可能是由于事务所观察到客户的风险，并相应付出更多能力而导致的。近些年的研究检验了审计费用与审计质量或盈余质量之间的关系，但是未能充分考虑客户向事务所支付的审计费用与财务报告质量之间的内生性。具体来说，这些研究未能很好地解释审计费用与用可操控应计衡量的审计质量之间的关系。此外，大量有关盈余质量（或审计质量）与审计费用之间关系的研究清一色地将前者作为因变量［1-6］。不同于以往基于可
当代经济科学 2015年1期2015-01-26
- 金融机构数据式信息系统审计风险分析模型
：审计风险=重大错报风险×检查风险其中：审计风险=会计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性；重大错报风险=会计报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险=某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员没有发现风险的可能性。3基于现代审计风险模型下商业银行的审计风险31 重大错报风险重大错报风险简而言之就是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性。在信息化环境下我们应着重考虑商业银行内部计算机硬件系统的应用、操作和管理规范等安
金融经济 2014年10期2015-01-15
- 从现代风险导向审计本质分析其与经营风险导向审计、舞弊风险导向审计的关系
控制风险）以重大错报风险替代，这就形成了现代风险导向审计理论依据的模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)。表面上，新的审计风险模型只是用重大错报风险代替传统审计风险模型中的固有风险和控制风险，实质上，实现了质的飞越。它并不是将固有风险和控制风险简单相加，其所包含的内涵已超越了固有风险和控制风险。它不再将审计检查前风险进行人为划分，而是以风险评估所要实现的目标代替，即识别和评价“重大错报风险”，从而更好的体现了审计程序因地因时而异、多样性的特点。它所体现的
财经界(学术版) 2014年2期2014-11-22
- 风险评估结果与进一步审计程序衔接探讨
估的重点转向重大错报风险，并由重大错报风险的评估结果确定剩余风险;三是风险评估的切入点由直接的审计风险评估变为间接的经营风险评估，即风险评估是从经营风险评估入手的，是从审计风险发生的源头进行的;四是风险评估从零散走向了结构化，将多方面的审计风险结合起来进行评估［2］。因此，现在理论界与实务界普遍认为审计风险的评估是风险导向审计的重心。然而，风险导向审计自2007年1月1日执行以来，已经历了几个会计年度，但从实际运用来看，效果并不明显，风险评估与最终实施的审
华北科技学院学报 2014年6期2014-08-28
- 谈审计实施过程需要注意的几个问题
估的认定层次重大错报风险水平越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。审计证据的相关性指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。审计证据的相关性可能受测试方向的影响。正向追查适宜于查完整性认定的错报，逆向追查适宜于查存在或发生认定的错报。如果某审计程序的目的是测试应付账款的计价高估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；如果某审计程序的目的是测试应付账款的完整性，则测试已记录的应付账款不是相关的审计程
审计与理财 2014年3期2014-06-27
- NHK连续六年半报错天气
，竟然连续6年半错报天气，不是时段错，就是符号错，而这些错误竟然一直无人指出。 报道称，NHK大分分局连续6年半错报佐伯市的天气，本应播报早6时至9时的天气，却误播为早9时至正午12时的天气。之所以发生误播，是因为2007年10月修复系统时设置了错误的数据，导致发生误播，但6年多来，没有观众发现。同样的情况还发生在四国南部的高知县、以名古屋为中心的中部地区。NHK高知分局表示，最近4年，播晚间天气预报时，一直将表示西部地区的“晴”和“雨”符号搞错，导致本
环球时报 2014-04-182014-04-18
- 分析程序在审计中的应用例解
和认定层次的重大错报风险，在审计结束或临近结束时利用分析程序对财务报表进行总体复核以确定财务报表整体是否与注册会计师对其环境的了解一致。但在审计实务中，如何使用分析程序发现财务报表中存在的重大错报却一直是个难点。本文结合具体的案例资料，详细说明如何使用分析程序发现财务报表中存在的重大错报，以便相关人员更好地使用该程序来完成审计工作。分析程序；重大错报；财务数据一、分析程序的定义分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在
中国乡镇企业会计 2014年9期2014-02-13
- 会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施
计单位本身存在的错报风险。而检查风险是指会计师事务所对被审计单位出具不恰当审计报告的风险。其中审计风险和检查风险涵盖于报表层面和具体业务流程层面。二、审计风险评估1、审计风险评估的定义为了了解被审计单位及其环境，易识别和评估报表层及业务流程层的重大错报风险 （无论是由于错误或是舞弊导致）而实施的审计程序。这是审计业务中必不可少的审计程序。2、审计风险评估的目的为了识别和评估被审计单位财务报表层及业务流程层所包含的重大错报风险。并进一步评估事务所能否在合理控
财经界(学术版) 2013年12期2013-10-09
- 重要性水平在财务报表审计中的运用
与重要性水平重大错报会影响注册会计师发表无保留意见审计报告。而重要性是判断错报是否重大的标准。具体而言，重要性是指在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决策，则该项错报是重大的。对重要性的界定，需要从性质和数量两个方面考虑。重要性水平是针对错报的金额大小而言，是数量方面的考虑。在审计过程中，注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。重要性水
商业会计 2013年4期2013-09-21
- XBRL环境下财务报告鉴证框架的建构——基于XBRL财务报告元素的角度
鉴证。由于对重大错报的判定不是本文的重点，将把所有发现的错误算作错报。在鉴证程序的选择上，本文采取了双向追踪法。（二）实证结果分析在所有的样本中，总共存在了433个错报，平均每个报告出现3.61个错报。将从错报类型与报表类型两个角度来探讨错报原因。1.按照错报类型统计的结果分析。按照违反认定的类型（错报类型）对发现的错报进行统计（表1）。发现现有XBRL财务报告中存在三大类错报，其中，违反元素标记完整性的错报个数最多，为282个，占比高达65.13%；其次
财经理论与实践 2013年5期2013-08-01
- 现代审计鉴证应对企业会计的主观性的方式分析
种方式：1.重大错报风险评估重大错报风险是指被审计单位的会计报表中客观存在重大错报而注册会计师经过审计后未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。重大错报有多种表现形式，可能是错报的金额,也可能是其他非货币金额形式。而注册会计师的主观估计和判断决定了被审计单位的错报是否属于重大错报，因而重大错报风险可以说是注册会计师审计质量的重要威胁。因此，对重大错报风险进行评估是注册会计师在进行审计鉴证时的必要工作。一般，对重大错报风险评估从以下几个方面进行：（1）判断企业
商场现代化 2013年10期2013-07-17
- 审计重要性与审计风险关系研究
1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。审计重要性是审计学领域的一个基本概念。对于审计重要性概
长春金融高等专科学校学报 2013年1期2013-06-18
- 重要性水平在财务报表审计中的运用
要性审计程序重大错报风险中图分类号：F239 文献标识码：A根据现代风险导向审计的要求，审计师必须将审计工作的重心前移，在计划阶段评估重大错报风险，并据此制定审计计划；在审计实施阶段，审计师还应当对财务报告重大错报风险进行重新评估，从而调整重要性水平和审计程序，以保证未查出的错报不超过重要性水平。在审计报告阶段，如果审计师认为财务报告存在影响理性的财务报告使用者正确判断和决策的错报和漏报，那么这种错报和漏报便是重要的，审计人员就要通过非无保留意见提请财务报
决策与信息·下旬刊 2013年1期2013-03-11
- 对审计重要性、审计风险及审计证据之间关系的探讨
审计单位财务报表错报的严重程度。这里的错报包含漏报，包括财务报表金额错报和财务报表披露错报。重要性概念可以从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包含漏报）单独或者汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额和性质影响，或受两者共同作用的影响。（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，因此不考虑错报对
财经界(学术版) 2012年4期2012-10-09
- 审计重要性之简述
计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策”。正确理解重要性的定义应该注意以下几点：1.重要性是针对会计报表使用者决策而言的某项错报或漏报是否重要不是针对审计人员而言的，而是针对会计报表使用者决策而言的，若某项错报或漏报影响了会计报表使用者的决策，那么它就是重要的，反之，就是不重要的。2.重要性的判断离不开特定环境影响重要性判断的因素是多方面的，不同企业面临的环境不同，因而判断重要性的标准也不相同。这个特
中国乡镇企业会计 2012年1期2012-08-25
- 对审计重要性及其运用的思考
计过程中识别出的错报》中，并赋予了新的涵义和要求。一、对审计重要性涵义的理解1.强调财务报表使用者的需求新准则第1221号没有直接给出重要性的定义，而是给出了理解财务报告基础中重要性水平概念的三个要点。第一，如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。第二，对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。影响重要性判断的因素是多方面的，不同企业面
中国乡镇企业会计 2012年5期2012-07-14
- 现代风险导向审计下重大错报风险来源探究
险导向审计下重大错报风险来源探究张文芹（淮南联合大学，安徽 淮南 232001）从国外资本市场的经典案例“安然公司事件”入手，阐述现代风险导向审计方法及审计风险的构成，着重分析重大错报风险的来源并提出了应对策略。风险导向审计；重大错报风险；审计风险；检查风险1.国外资本市场的经典案例：“安然公司事件”安然公司作为美国的能源业巨头，业务遍及40多个国家和地区，员工超过2万名，是美国最大的能源公司。2001年11月，安然公司承认1997-2001年第一季度的财
淮南师范学院学报 2011年5期2011-08-15
- 试论金融危机、企业经营风险与审计风险
。金融危机与重大错报风险的关联性所谓重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；所谓重大错报，是指企业财务报表中存在的、导致其不再具有可靠性、可能会使报表使用者作出不当决策的错误列报事项。当前，与金融危机相关的企业财务报表的重大错报风险，主要来自以下两方面：1．市场低迷、企业持续经营能力下降、管理层面临经营业绩的压力等因素加骤企业经营风险．导致重大错报风险陡增。金融风暴袭来，许多企业的财务状况、经营成果和现金流量受到较大的负面影响。企业出于融资
财会学习 2009年6期2009-07-16
- 浅析注册会计师实施重大错报风险分析的思路与对策
，通过对281项错报的分析，发现采用重大错报分析性程序可以查出所有错报的45.6％，82项重大错报的54.9％和非常重大错报的69％。可见，实施重大错报风险分析对于审计工作可起到事半功倍的效果。关键词：重大错报风险分析思路对策中图分类号：F234文献标识码：A文章编号：1004-4914(2009)04-158-02随着我国经济与国际接轨，审计国际化的要求越来越高。2006年颁布了新审计准则，确立了风险导向审计的思想。实践中，根据审计准则实施重大错报分析对
经济师 2009年4期2009-06-20
- 重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性
义的解读1、重大错报风险。《审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出：重大错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。解读上述定义：(1)重大错报风险是财务报表审计前其报表本身固有的风险；(2)错报(包括漏报，下同)的金额或性质应该是重大的，是其单独或连同其他错报一起足以影响报表使用者的判断或决策的错报，否则，则属于非重大错报；(3)重大错报的存在仅仅是一种可能，并不是已经肯定其存在；(4)错报，应包括财务报表金额的错误或舞弊，以及报
审计与理财 2009年4期2009-05-22
- 简析新审计准则三大变化对注册会计师审计实务的影响
致的财务报表重大错报风险，控制测试也将失去作用。因此，迫切需要改革审计理念，研究出更能有效识别、评估和应对财务报表重大错报风险的新的审计方法和审计流程，为此，新的审计理念应运而生。新审计准则的最大特点就是給注册会计师带来了风险导向的新的综合审计理念，该理念强调在“把审计风险控制到位”的前提下再“把审计程序执行到位”，可见，这是新准则相对于老准则最重要、最根本的变化。为了实现“把审计风险控制到位”的审计目标，新准则明确规定了风险评估是注册会计师必须履行的审计
财会学习 2008年3期2008-10-21