利息费用
- 企业预提利息租金的会计及税务处理
计处理时预提利息费用800万元和租金费用500万元，对2020年度企业所得税汇算清缴时，认为按照企业所得税法规定采用权责发生制对尚未实际结算支付的预提借款利息和租金费用进行税前扣除。企业界普遍认为预提费用可以根据权责发生制原则进行税前扣除，而税务界普遍认为税法强调实际支出，预提费用不属于实际支出而不能税前扣除。查阅相关资料和文献，本文对这类问题的会计处理和税务处理进行探究。一、权责发生制与收付实现制概念权责发生制，是企业对收入与费用确认的一种标准，以实际发
财会学习 2023年8期2023-09-28
- 借款利息资本化处理要分清不同的会计主体
化处理，减少利息费用，增加在建工程等项目的资产。利息资本化相关会计准则符合利息资本化条件及利息资本化金额确定方法。《企业会计准则第17号—借款费用》中第五条规定：借款利息需同时满足以下三个条件才能进行资本化：一是资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。二是借款费用已经发生，是指企业为了构建或生产符合资本化条件的资产而发生的专门借款，或者占用了一般借款的借款费用。三是为使资产
中国商人 2023年4期2023-04-28
- 新租赁准则对零售企业“联营”销售的影响分析
8（3）计提利息费用2021 年 1 月确认利息费用 8,264.37（2,023,928.42×4.90%/12）元：借：财务费用 8,264.37贷：租赁负债——未确认融资费用 8,264.37（4）每月应支付的扣点从应收取的商场回款中抵扣：借：租赁负债——应付租赁付款额 36,000.00贷：应收账款 36,000.002.新准则税会差异分析“联营”业务税会差异分析区分豁免业务与非豁免业务分别处理。（1）豁免业务豁免业务在联营扣点产生时按照直线法记入
环球市场 2023年6期2023-02-20
- 新租赁准则下SY公司会计与税务处理影响分析
租赁负债相关利息费用和计提的使用权资产折旧费用的确认，会在租赁会计期间内不规则地影响承租人的利润表。新租赁准则对租赁业务中的出租人、承租人的会计核算及财务信息列报披露进行了详细的叙述。二、SY公司租赁业务在新租赁准则下的处理举例SY公司是一家主营新零售批发及租赁业务的有限公司，经营范围包括光伏发电设备租赁；电子出版物出租；非居住房地产租赁及转租。SY公司和产权人B公司之间签订了通过签订《写字楼租赁合同》得到了写字楼的期限三年的使用权，付款条件为按年支付，期
消费导刊 2023年5期2023-02-14
- 几类合作社会计科目的对比分析
项支出，包括利息费用、银行相关手续费等，与“其他支出”科目区别如下：一是利息收入使用科目不同，原制度规定，利息收入一般计入其他收入，在新制度中利息收入直接冲减财务费用；二是利息支出使用科目不同，利息费用分短期借款利息支出和长期借款利息支出。在旧制度中，合作社发生的短期借款利息支出，直接计入当期损益，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。合作社长期借款利息应按期计提，借记“其他支出”科目，贷记“应付款”科目。新制度规定，不论是短期借款还是
农村财务会计 2022年11期2022-11-16
- 新租赁准则下H公司财税管理实务探讨
租赁负债财务利息费用则会在租赁期限内先高后低地影响经营租赁企业的损益表。此外，新租赁准则对租赁业务付款额的内容、选择权重估值的会计处理以及租赁变更的财务核算方法做了细致的论述，进一步提升了会计核算及财务信息披露的准确性，使得财务信息更加全面、严谨。二、新租赁准则下H 公司经营租赁业务核算案例承租人H 公司为一家物业管理有限公司，主要业务涉及自有物业出租业务、承租外部公司物业转租业务。H公司与出租人D 公司签订了为期三年的房屋租赁合同。相关付款条款如下：每年
审计与理财 2022年8期2022-11-14
- 企业偿债能力研究
权益乘数以及利息费用保障倍数等。（一）资产负债率资产负债率是指负债总额占总资产的百分比，反映了通过债务融资形成的资产所占的比例。该指标越高表明资产对负债的保护程度越低，反之，表明以负债取得的资产越少。一般认为资产负债率的适宜水平在40%—60%。通过表4可以看出，A公司资产负债率在2019年略高于2018年，但基本保持稳定，且远比行业平均水平低，说明在2018—2019年公司长期偿债能力好，但另一方面也说明该公司可能没有利用负债经营获得更多利润。公司资产负
理财·市场版 2022年11期2022-05-30
- 建设项目经济评价中利息费用资本化问题探讨
有可能发生的利息费用的资本化问题进行解释。一、借款利息费用《企业会计准则第17号—借款费用》对一般和专门以及混用借款利息费用资本化问题做了规定。首先要确定借款利息开始资本化、停止资本化、暂停资本化的时间点，借款利息费用开始资本化日应选择以下三个时点的最晚点：资产支出发生日、借款费用发生日、工程正式开工日。停止资本化日的确认，总的原则是固定资产达到预定可使用状态时即可停止资本化。一般而言，具备以下三条件之一的即可停止资本化：实体建造已经全部完成或实质上已经全
科学咨询 2021年9期2021-12-30
- 新租赁准则对航空业的财务影响
提折旧和确认利息费用。短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁。低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。承租人对于短期租赁和低价值资产租赁可以选择不确认使用权资产和租赁负债，而是采用与经营租赁相似的方式进行会计处理。（三）规范承租人的后续计量。新租赁准则规定，采用成本模式对使用权资产进行后续计量，按照相应要求对使用权资产计提折旧以及进行减值测试。旧租赁准则未对租赁期开始日后选择权重估或合同变更等情形下的会计处理作出明确规
合作经济与科技 2021年2期2021-12-26
- 新租赁准则下集团内经营租赁的合并抵销分析
财务费用— 利息费用贷：租赁负债— 未确认融资费用4.实际支付当期租金时做如下账务处理：借：租赁负债— 租赁付款额贷：银行存款（三）合并报表层面的处理1.租赁发生当年的年末合并抵销处理如下：（1）抵销出租方当期确认的收入及承租方当期支付租金部分确认的负债借：营业收入— 其他业务收入贷：租赁负债（2）抵销承租方当期确认的使用权资产折旧借：使用权资产— 使用权资产累计折旧贷：管理费用同时，抵销出租方当期因出租资产折旧确认的营业成本借：管理费用贷：营业成本— 其
营销界 2021年3期2021-11-30
- 税费减免和租金补贴会计处理的准则差异分析
产摊销费用和利息费用的比例对租金补贴进行分配，然后再按CAS16中与资产相关和与收益相关的规定进行后续处理。但是实务中有观点认为这样划分的依据并不充分，应当将该等情况视为CAS16第十条后半段“难以区分”的情形，并将租金补贴“整体归类为与收益相关的政府补助”。二、租金补贴为便于分析，本文所指的租金补贴是政府以现金的形式向企业发放的经营租赁租金补贴。对于仍适用2006年《企业会计准则第21号——租赁》的企业来说，根据CAS 16第四条的规定，由于经营租赁费用
中国注册会计师 2021年1期2021-11-22
- 新准则下售后回租业务的税会处理研究
别确认折旧和利息费用。其中对于售后租回交易的核算也相应做出了重大调整，如原来确认递延收益等一些处理方式不再适用等等。一些企业因为日常经营活动或筹资需求，可能会涉及相关业务，本文对《〈企业会计准则第21号——租赁〉应用指南2019》中某一示例的会计处理及税会差异进行分析，这对新准则的理解或对企业单位的财务审计和涉税筹划等都有一定的意义。二、新准则的规定新租赁准则对售后租回交易的会计处理与旧准则相比，虽然同样有三条主要规定，但思路完全不同，在第一步上就大相径庭
经营者 2021年15期2021-09-08
- 承租人视角下新租赁准则对航空公司的影响
——以南方航空为例
别计提折旧和利息费用。（二）承租人租赁期开始日的核算在旧租赁准则下，在租赁期开始日，承租人无需对分类为经营租赁的租赁业务进行会计处理。对于融资租入资产，则需作为自有资产入账，承租人对于融资租赁业务的初始核算如下：借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款银行存款而在新租赁准则下，在租赁期开始日，承租人需对非短期租赁和低价值租赁的租赁业务进行初始核算：借：使用权资产租赁负债——未确认融资费用贷：租赁负债——租赁付款额（三）
经营者 2021年14期2021-08-27
- 新书推荐
合下列条件的利息费用不计入完税价格：（一）利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的;（二）有书面的融资协议的;（三）利息费用单独列明的;（四）纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。（12360海关热线提供解答支持）
进出口经理人 2021年4期2021-05-11
- 企业融资决策中采用金融机构以外融资渠道的纳税筹划分析
税额支出以及利息费用，企业基本上会聘请对应的纳税筹划师依据当前企业的实际情况降低成本费用，优化融资渠道，致使企业可革新选用最低成本下的融资方式，促进企业的长期性进步与发展。一、企业的融资决策下的纳税筹划国内的企业融资方式主要分为两种，即为负债性融资和权益性融资，双方在企业所得税等方面存在不一样的条例以及规定，正是由于该种税法下的差别待遇致使企业的税收负担存在偏差，会为纳税筹划工作创造机会。依据税收准则，企业向金融机构所借款产生的利息费可在企业所得税纳税额计
环球市场 2021年13期2021-01-16
- 上市公司可转债全生命周期税会处理
际利率法计提利息费用为4,329.73万元，按票面利率应计提应付利息500万元。（2）所得税处理：目前，国内税收法规尚未对可转债的利息费用税前扣除问题进行明确规定，公司应与主管税务机关进行充分沟通，明确可转债利息费用的税前扣除问题。一般来说，主管税务机关仅允许在税前扣除根据面值和票面利率计算的利息费用，因此按实际利率法确认的利息费用需调增同时票面利息费用调减。在该情形下，负债成分的计税基础为面值，大于负债成分的账面价值，产生暂时性差异。根据《国际会计准则第
财会学习 2021年2期2021-01-12
- 新租赁准则下承租人的会计处理示例
计算租赁负债利息费用出租人应当按照确定的折现率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。4.重新计量租赁负债的情形（1）续租选择权或终止租赁选择权的评估结果发生变化，或选择权的实际行驶情况与原评估结果不一致导致租赁期发生变化；（2）购买选择权的评估结果发生变化；（3）担保余值预计的应付金额发生变动，或者用于确定租赁付款额的指数或比率变动导致未来租赁付款额发生变动；（4）租赁发生变更，即原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期间发生变更且未作
交通财会 2020年12期2020-12-11
- 红太阳经营状况不佳难“补血”大量资产被抵押，处罚、诉讼不断
均存在巨额的利息费用，这些利息费用也在大量蚕食着红太阳业绩。在种种不利情况下，红太阳想要靠经营增长来“造血”，恐怕是十分困难的事。大股东股权轮候冻结大量资产已被抵押既然依靠经营来解决其资金问题已经“靠不住”，那么其通过融资方式又能否解决资金紧张难题呢？正常情况下，企业向银行融资，是需要抵押物的，虽然也有信用借款一说，但对于已经有大量债务逾期的红太阳来说，恐怕没有哪一个银行敢冒险给其大量信用借款。今年半年报披露，截至今年6月末，红太阳账户上的固定资产共有33
证券市场红周刊 2020年38期2020-10-12
- 新租赁准则在银行业的应用和影响研究
——以 A+H股上市银行为例
内各个期间的利息费用。（二）完善了相关的列报和披露。承租人应当在资产负债表中单独列示使用权资产和租赁负债。对于金融企业而言，财务报表格式中没有财务费用项目，因此使用权资产的折旧费用和利息费用可以在“业务及管理费用”列示，并在附注中进一步披露。除短期租赁、低价值资产、未纳入租赁负债核算的可变租赁付款额对应的现金流出计入经营活动之外，承租人租赁业务所支付的现金从经营活动现金流出调整为计入筹资活动现金流出。二、新租赁准则在银行业的应用和影响新租赁准则规定在会计政
大众投资指南 2020年30期2020-09-09
- 浅析新租赁准则对高速公路服务区承租经营企业的影响
赁期内各期的利息费用，再以各期的租金（不含税）扣除利息费用后的金额冲减租赁负债，与业主的往来在账面不能直观反映，需要线下建立台账管理。计算应交所得税时，各期计提的折旧和利息费用之和与各期的租金（不含税）的差异进行纳税调整。以与业主甲签订的A 租赁合同为例，A 租赁合同签订日为2019 年1 月1 日，合同标的为5 对服务区，租赁期5 年，年租金1200 万元（简化起见，不考虑增值税），内含报酬率8%，租赁付款额只有固定租金，无初始直接费用等其他事项，使用权
交通财会 2020年7期2020-07-10
- Excel下租赁负债摊余成本的核算
别确认折旧和利息费用。使用权资产的计量可以参照固定资产进行处理，而租赁负债的计量则略显复杂并且间接影响着使用权资产的计量。为降低租赁负债计算的复杂性，本文从日常财务应用软件Excel出发，介绍两种简易的租赁负债计算方法，以期提高财务工作者的效率，并为未来财务信息系统的开发提供一定的借鉴。二、租赁负债的核算CAS21第17条规定：“租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现
中国注册会计师 2020年3期2020-04-03
- 哪些公司能获得廉价资金？
单是通过节省利息费用对净利润的提升作用就是相当可观的。根据Wind统计，截至2019年三季报数据，在建筑、电力、房地产、航空、能源等行业的龙头企业，剔除预收款后的资产负债率以及利息费用均较高，因而其未来利息费用节约的作用也会更明显。此外，还有部分公司此前发行了相对高股息的优先股，如今在能够以更低成本筹资的情况下，可以选择将其赎回，进而提升普通股股东的每股价值。当然，利息费用的下降并不完全等同于净利润的增加。首先，在利率下降的通道当中，公司的利息收入也会有一
证券市场周刊 2020年10期2020-03-23
- 企业面面观：企业价值评估收益法中自由现金流量的预测
对于债权人=利息费用*（1-税率）+偿还本金-新发行债务对于优先股股东=优先股股利全部权利人的现金流量所构成的自由现金流量为：自由现金流量（FCF）=股权资本投资者+债权人+优先股股东=净收益+折旧-资本性支出-营运资本追加额+新债发行额-偿还本金+利息费用*（1-税率）+偿还本金-新发行债务+优先股股利=EBIT*（1-税率）+折旧和摊销-资本性支出-营运资本追加额为了能较为准确地评估一家公司的历史绩效，有必要对公司的财务进行重新整理。为了构建FCF，需
营销界 2019年22期2020-01-03
- 可转债财税处理探析
。也就是说，利息费用应采用实际利率法按照债券的摊余成本计算，并根据筹集资金的目的纳入“财务费用”或“在建工程”。由于债券利率与市场利率之间存在差异，计算的利息费用与公司应付利息之间存在差额，这部分差额应视为债券发行的溢价或折价摊销，入账“利息调整”，是债券的摊余价值的组成部分。（三）可转债转换成股票时的账务处理当可转债持有人根据约定条件转换股份时，公司需要根据行使转换权的可转债份额结转可转债中的权益部分和债券的面值及利息调整。同时，根据转换股份的股票面值计
大众投资指南 2019年11期2019-12-21
- 风险警示：先锋新材、众兴菌业、网宿科技
转换公司债券利息费用和长期借款利息费用化导致1-9月“财务费用——利息费用”增加近4，000万元，同比增长约329%。二级市场上，因业绩不佳，该股表现持续低迷，前期反弹后继续下跌，目前下跌趋势未改，后市注意风险。网宿科技300017公司致力于互联网和云计算基础设施等方面的关键技术研究，主要业务是指全球范围提供分发网络（CDN）、云安全、云计算、互联网数据中心（IDC）等服务。公司股东陈宝珍女士，拟向广投集团转让其直接持有的公司 252，284，270 股无
股市动态分析 2019年38期2019-10-30
- 探析新租赁准则下承租人的会计处理
别计提折旧和利息费用。(一)使用权资产和租赁负债的初始计量承租人对于使用权资产应当按照成本进行初始计量，该成本包括：①租赁负债的初始计量金额；②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；③承租人发生的初始直接费用等。租赁负债是承租人在租入资产确认使用权资产的同时确认的负债。承租人的租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率；无法
福建质量管理 2019年18期2019-10-14
- 浅析房地产企业税务筹划
开发费用中的利息费用是税务筹划的入手点之一。凡可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过银行同类同期贷款利率计算的金额；凡不能按转让房地产开发项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。因此，房地产企业据此可以取舍：如果企业预计利息费用较高，开发房地产项目主要依靠负债筹资，利息费用所占比例较高，则可计算分摊的利息并提供金融机构证明，据实
福建质量管理 2019年14期2019-08-02
- 格力电器没有大存大贷
务费用项下的利息费用为10.68亿元，营业总成本项下利息费用为0.45亿元，两项利息费用合计11.13亿元。那么这些利息费用是否全部都是由短期借款产生的呢？答案应该是否定的，因为格力电器还有其他付息业务。格力电器在2018年年报中披露了期末已背书或贴现但尚未到期的应收票据，其中2018年末该项余额为573.32亿元，背书转让的银票通常不需要支付利息，而未到期的银票向银行贴现则必须支付利息。去年的票据贴现利率在3%以上，假设格力电器贴现的票据占上述金额的1/
证券市场红周刊 2019年20期2019-06-11
- 债券溢折价摊销方法研究
定债券的实际利息费用（或收益），再按其与债券票面利息费用（或收益）的差额确定当期债券溢折价摊销金额的方法。本文主要讨论实际利率法摊销债券溢折价的几个核心问题：债券溢折价的形成、债券实际利率的确定、债券溢折价的摊销以及债券溢折价摊销的会计核算等内荣。债券 实际利率法还本付息 会计核算债券溢折价理论基本概述（1）债券溢折价的形成债券的发行分面值发行、溢价发行和折价发行。债券发行价格主要因债券的票面利率（或名义利率）与实际利率（或市场利率）不同而不同。当债券票面
财讯 2018年10期2018-05-14
- 企业借款费用的会计处理和税务处理的建议
借款，其借款利息费用处理参照内资借款费用。这主要讨论外币借款汇兑收益与损失的差额会计处理。对符合资本化条件汇兑收益，在发生时按实际收益金额借记“长期借款”、“应付债券”贷记“在建工程”、“制造费用”科目。应冲减费用计入当期收益，发生时按实际收益金额借记“长期借款”、“应付债券”，贷记“财务费用”科目。如发生汇兑损失，作上述相反分录。（二）税务处理1.企业从银行、信用社等金融机构借款产生的费用要按发生期确认计入成本或摊销折旧，都是允许可以在税前扣除的。向银行
财会学习 2018年10期2018-04-09
- 新收入准则在汽车经销企业回购交易中的应用探讨
——以A企业为例
期间内确认为利息费用等。以上述案例为例，其他条款不变，将回购价从1200变为1700万。回购价格为1700万，高于当初的销售价格1500万元，按准则规定：“回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。”因此A经销商应将该交易作为融资性租赁进行会计处理。会计分录的处理如下：20x8年8月31日，A公司将10台豪华轿车交付B公司：借：应收账款 15,000,000待摊利息费用
西部皮革 2018年24期2018-02-15
- 浅析新租赁准则对商业银行的影响及应对措施
别确认折旧和利息费用。对出租人而言，与现行租赁准则的会计处理相比，没有发生太大的变化。（三）财务报表披露的变化新租赁准则完善了与租赁有关的列报和信息披露要求，对出租人和承租人财务报表的列报和披露进行了调整和完善。对承租人而言，新增使用权资产和租赁负债，利息费用与折旧费用报表列示项目;现金流量表发生结构变化，由“经营活动现金流出”变为“筹资活动现金流出”;新增披露有关租赁活动的其他定性和定量信息。对出租人而言，新准则增加了关于出租人如何管理与出租资产剩余利益
经营者 2018年19期2018-02-12
- 项目投资决策中利息费用相关性分析
金流量？”“利息费用在投资项目决策中如何处理？”之类的问题总是很难回答。本文以费雪分离原理和M&M资本结构理论为依据，运用具体案例深入分析这一问题。关键词：费雪分离原理；利息费用；贴现现金流量法；全投资假设基金项目：安徽省高校人文社会科学研究基地重点项目阶段性成果：“皖江城市带承接产业转移投融资管理体系研究”（项目编号：SK2015A172）；安徽省教研项目：“财务管理专业国际化应用型人才培养模式研究”（项目编号：2016jyxm1056）中图分类号：F2
合作经济与科技 2017年23期2017-11-30
- 专门借款闲置资金若干问题探讨
本化所承担的利息费用，差额抵减了当期在建生产线的成本，而这种结果明显与会计信息质量要求的真实性矛盾。假设情形2：2016年利息资本化期间闲置资金的投资出现了亏损，虚增固定资产成本。假设企业将闲置资金投资于具有偏高风险的标的，最终导致2016年的闲置资金投资出现了负的收益；考虑篇幅限制，此处假设亏损金额为-10万；其他假设不变。由情形1可知，2016年需要资本化的实际利息费用为400万元；再考虑闲置资金的投资收益为-10万元，按照现行资本化利息的相关企业会计
财会通讯 2017年16期2017-07-18
- 基于三大财务报表的长期偿债能力分析
，企业在偿付利息费用方面有良好的表现，企业就很可能永不需要偿付债务本金。这是因为，既然企业的付息能力很强，意味着当债务本金到期时，企业一般能够重新筹集到新的资金，或是原有负债可以延展。跟短期偿债能力分析相比，因为负债期限足够长，利息相对于本金而言往往是一个较小的数字。因此，在分析企业长期负债本金偿还能力的同时，我们就有必要关注企业的付息能力。通常而言，我们用利息保障倍数 (也叫利息抵付次数)或固定费用偿付能力比率来反映企业的付息能力。(一)利息保障倍数利息
福建质量管理 2017年23期2017-04-06
- 万科公司财务数据的分析报告
、财务杠杆及利息费用等情况进行分析。结果表明万科公司的经营状况良好，偿债能力较强，总体债务风险可控。但是也存在债务比例高、流动性风险大、财务报表提供的数据与财务分析所需数据存在差异等问题，万科公司的资产扩张模式对正在大力发展的企业具有一定的借鉴价值。财务分析；财务数据；万科公司；资产构成一、 万科公司基础财务数据及分析目的与意义(一)万科公司基本情况 万科企业股份有限公司，简称万科或万科集团，本文统一简称万科公司。万科公司是中国四大房地产公司之一，1984
黄冈师范学院学报 2017年1期2017-03-29
- BEPS利息扣除限额规则的国内转化研究
A）限制企业利息费用支出，进而限制企业整体债务规模，包括关联和非关联债务。该规则以固定扣除率为核心，给出10%至30%的基准固定扣除率建议区间。企业当年EBITDA与基准固定扣除率的乘积即为其当年允许税前扣除的利息费用限额。各国可在固定扣除率的基础上设置集团扣除率。在固定扣除率及集团扣除率之外,各国可设置补充条款,以降低利息扣除限额一般规则对BEPS风险较小的企业的影响。报告同时推荐各国可以在利息限额扣除一般规则之外，设置专门规则。原资本弱化制度在防止跨国
国际税收 2017年3期2017-03-29
- 新CAS30下利润表列报与财务分析探讨
利息收入作为利息费用的减项问题在目前利润表列报框架中，企业的利息收入是作为利息费用的减项，冲减财务费用。笔者认为将利息收入和利息费用互相抵消后列入财务费用是欠妥的。原因如下：第一，不符合财务报表列报准则的规定。“新CAS30”第十一条明确指出“财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销”。因此，将利息收入和利息费用相互抵消后列报不符合准则该条款的规定。第二，违背了会计的重要性原则。
财会通讯 2016年25期2016-12-29
- 长期偿债能力分析
——基于海尔电器为例
前利润和债务利息费用的比率。公式：利息保障倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用利息保障倍数=EBIT/利息长期债务不需要每年还本，却需要每年付息。利息保障倍数表明每一元利息的利息支付有多少倍的息税前利润作保障，利息保障倍数可以反映债务政策的风险大小。海尔电器从2013年到2015年，三年期间息税前利润分别为270617、326188、341451。利息费用分别为6833、9596、7053。利息保障倍数分别为39.60、33.99、48.42。自2013
小品文选刊 2016年19期2016-11-26
- 售后回租业务会计处理思考
借款利率作为利息费用的分摊率。各期应分摊利息费用如表1：根据表1，2013 年2月会计处理方法如下：借：长期应付款250，439.14；借：财务费用58，330.00；贷：银行存款308，769.14。以后月份以此类推，会计处理方法相同。2016年1月1日支付生产线所有权转让价款100.00元，该转让款占该生产线售价的0.1‰，根据会计信息质量要求中的重要性要求，可以确认为支付当期的损益，而无需作为利息调整分摊到各期的利息费用中。2016年7月1日该生产线
财会学习 2016年18期2016-09-29
- 租赁方式的选择：融资约束下的新玩法
润表中要反映利息费用和折旧费用。那么，这里出现一个问题，即如果一项租赁从实质上看是融资租赁，而企业通过重构合同条款将其表面上看是一项经营租赁，那么这种租赁显然不会影响资产负债表，而是游离于资产负债表外，是一项典型的资产负债表外融资。二、租赁方式主观选择的经济后果：原因剖析下例将比较对于一项租赁将其界定为经营性租赁或融资租赁的后果，将研究重点放在不同租赁方式选择对资产负债表和利润表的影响。假设2015年1月1日，A公司租赁了一项资产且它没有其它的资产或负债；
中国注册会计师 2016年5期2016-09-23
- 关于专门借款闲置资金收益处理的案例分析
款实际发生的利息费用减去闲置资金收益后的金额予以资本化。由于闲置资金收益的实际情况不同，不同情况下的会计处理面临不同的实际问题，本文将对存在的问题进行分析，探讨可行的解决方法。一、专门借款利息资本化的特点与一般借款相比，专门借款在计算资本化利息时存在两大不同：一是不需要计算累计支出加权平均数，二是需要扣除闲置资金的收益。专门借款具有专属性的特点，借款取得的目的就是专门用于某一资产的生产或购建，所以从借款取得开始，只要符合了资本化的条件，专门借款就与生产或购
中国注册会计师 2016年8期2016-09-20
- 万科公司债务资本成本分析
析结果表明,利息费用不能只看财务费用，而是要结合现金流量表数据和股利分配来报表数据的限制和财务分析所需数据，难以直接获取信息。债务资本；资本成本；案例分析；万科公司；权益资本1 问题的提出根据万科公司公布的2015年度的财务数据,我们查阅到以下数据：资产报酬率4.41%,净资产报酬率19.78%,资产负债率77.78%,倒推出来的债务资本成本率0.75%,考虑到所得税税率25%和利息费用的抵税效用,还原成税前债务资本成本是1%。这是否符合实际呢？进一步推算
中国市场 2016年48期2016-05-25
- 挪威
贷款所产生的利息费用可以在税前扣除。自2014年起，净利息费用（企业全部利息费用与外部和关联方的利息收入之间的净额）超过500万克朗的企业适用资本细化限制。净利息费用超过企业息税折旧摊销前利润30%的部分中关联方的利息费用不得在税前扣除。关联方企业给予的贷款所产生的利息费用被视作是关联方利息费用。本规定下不可税前扣除的利息费用可以向前结转10年。挪威政府与83个国家或地区签订了税收协定，减低了与约定国之间关于股息的预扣税率。个税缴纳挪威居民需要为其全世界所
中国对外贸易 2016年1期2016-03-10
- BEPS行动计划4、第二阶段成果2：利息扣除和其他金融支付
如果企业的净利息费用超过按照其居民国固定扣除率计算得出的扣除限额，就可以继续扣除利息，但扣除额不能超过按照其所在集团的集团扣除率计算得出的扣除限额。各国如果决定不引入集团扣除率规则，则必须保证其在对跨国集团和本地集团适用固定扣除率规则时不存在歧视。在固定扣除率规则及集团扣除率规则之外，各国可设置补充条款以降低利息扣除限额一般规则对BEPS风险较小的企业的影响。例如，各国可设置最低限度门槛值以排除低BEPS风险的企业；各国也可以允许在某些条件下，豁免为公共事
国际税收 2015年10期2015-10-17
- 付息方式及溢折价对发行债券会计处理的影响
算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”等账户，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”账户，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”账户。（2）对于一次还本付息的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”等账户，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”账户，按其差额，借记或贷记 “应付债券——利息调整”账户。3.债券到期时：（1）对于分期付息、一次还本的债券，支付债券
商业会计 2015年11期2015-09-18
- 一般借款利息费用资本化金额确定之我见
别是一般借款利息费用资本化金额的计算确定，学生学习起来存在很大的困难，教师也很难讲解透彻，笔者认为这是企业会计准则规定的不够具体，以及前后规定处理上存在矛盾所导致的。一、一般借款资本化的金额应以占用时间为准确定根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业为建造或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额，资本化率应当根据
商业会计 2015年11期2015-09-18
- 实际利率法在财务会计中的运用
期利息收入或利息费用的方法。实际利率法中的实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。实际利率法是从财务管理的角度提出来的一个概念，之前财务利息费用没有考虑资金的时间价值，采取的是按年限或者月份平均分摊的办法。在实际利率法下引入资金时间价值的概念后，就可以更加准确地计量每一期的摊销金额、摊余成本。采用实际利率法计量产生的摊余成本就是未来现金流折现到当期的现值（即借款的
商业会计 2015年5期2015-09-17
- 《小企业会计准则》若干问题思考
要修正（一）利息费用确认时间存在问题。《小企业会计准则》第四十八条规定，短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。第五十二条规定，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。《小企业会计准则》为了简化核算，也为了与《企业所得税法》一致，特别强调借款利息费用只能在应付利息日确认，彻底改变了一贯采用的按照权责发生制原则分年预提利息费用的方法，原本应该分期计提的利息费用必须推迟到
税收经济研究 2015年5期2015-04-10
- 11．转让土地使用权能否扣除借款利息费用
能否扣除借款利息费用问：我公司向金融机构借款购买了一块位于城市市区的土地，拟开发为商业地产，并对土地上的建筑物进行了拆除及土地的平整，委托中介机构进行了规划方案设计、勘查设计等，已支付部分的设计费计入了开发成本。同时，因项目进行招商发生的部分费用直接计入了管理费用。因其他原因，我公司将该地块进行了转让。请问，该转让行为的土地增值税是否可以按土地价款和开发成本的20%加计扣除？期间费用及利息费用可否按比例扣除？若认定为直接转让土地，那么我公司已发生的开发成本
财会通讯 2015年2期2015-01-01
- 9．计提的利息未支付是否允许税前扣除
司当年计提的利息费用是否可以税前扣除？民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条的规定，除另有规定者外，企业所得税遵循权责发生制原则，只要归属于当年的费用，无论是否支付均作为当期的费用。因为利息费用的税前扣除无另行规定，所以对企业发生利息费用应遵循权责发生制原则。另据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）第二十四条的规定，该项利息收入应该按照书面合同确定的收款日期确认营业税收入的实现。因当年债权人没有发生
财会通讯 2014年8期2014-12-03
- 股权转让所得是否应当按照扣除个人借款利息支出后的金额缴纳个人所得税
可以扣除借款利息费用？永济新时速电机电器有限责任公司 王俊答：股权转让所得不应当扣除其支付的利息费用。其理由如下：《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第48号）规定：个人转让股权的所得属于“财产转让所得”应税项目，应以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号，以下简称《个人所得税法实施条例》）第十九条规定：财产原值，是指：（一）有价证券，为买入价
财会通讯 2014年8期2014-12-03
- 负债融资税盾效应与“反啄序”现象
税盾效应分析利息费用被看作是与生产经营相关的费用。因此在税法上，利息费用可以与企业生产经营费用一样，在计算企业所得税的应纳税所得额时进行税前扣除。这实际上相当于政府代替公司承担了一部分的利息负担。与此相反，股利分配则是用税后净利润来进行分配，因为其被视为一种利润的分配，不属于一项费用支出。由此，负债融资就产生了负债税盾效应。MM定理认为，在考虑企业所得税的情况下，企业价值与债务价值成正比，有财务杠杆的公司价值大于无财务杠杆的公司价值，其差额就是债务融资所带
商业会计 2013年12期2013-12-04
- 长期借款的会计核算
期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的收益后的金额确定。长期负债应当按公允价值进行初始计量，采用摊余成本进行后续计量。另外，实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息费用。【例1】20x7年1月1日和7月1日，甲公司取得两笔等额借款：建设银行（利率8%）和工商银行（利率10%）各1200万元，期限分别为3年和4年，按年付息。上述借款专门用于购建厂房：当年1月1日、7月1日和10月1日分别投资：9
中国乡镇企业会计 2011年3期2011-10-25
- 货币时间价值观视角探讨实际利率法
际利息收入或利息费用，以切实地提高会计信息质量的可靠性及相关性。一、货币时间价值观与实际利率法财务管理中强调，货币是有时间价值的。货币时间价值的基本含义：是指货币投入生产经营中，经过一段时间，所带来的增值价值，它反映了相同数量的货币在不同时点的价值。可以用绝对数——利息来和相对数——利率来表示。要量化不同时点上的货币的价值，以及增值价值，可以采用单利和复利两种方式。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的定义，实际利率法是指按照金融资产或金融负债（
中国乡镇企业会计 2011年11期2011-07-11
- 分期付款取得固定资产的会计核算浅析
出还款和确认利息费用（或者说摊销未确认融资费用）的会计分录。（2）分期付款时，每年末付款的分录如下：借：长期应付款 500贷：银行存款 500摊销未确认融资费用：在摊销未确认融资费用时，笔者认为，第一种方法是直接计算法，具体计算过程如下：①在08年1月1日至08年12月31日期间，红光企业欠款1584.94元，这一年欠款产生的利息158.49万元（1584.94×10%）即为应摊销的未确认融资费用，也就是说，应该确认为财务费用。08.1 2.31确认财务费
中国乡镇企业会计 2011年6期2011-03-29
- 2011年CPA考试《会计》易混易错考点辨析
认2011年利息费用借：财务费用 54.39贷：未确认融资费用 54.39各年利息费用计算过程见表4。表4 各年利息费用计算表2011年12月31日长期应付款账面价值=长期应付款账面余额（1000－500）－未确认融资费用（93.38-54.39）=500-38.99=461.01（万元）。［例3］说明应付职工薪酬账面价值与账面余额的关系。翠花是甲公司的一名员工，在2010年12月31日内部退休，将于2015年12月31日正式退休。假设在每年年末甲公司应支
财会通讯 2011年19期2011-02-09
- 对辅助借款费用资本化的误解及辨析
辅助费用作为利息费用调整进行摊销的时点；不同的“发生时点”理解，相应有两种不同处理方式：实际支付时一次处理，进行摊销时分次处理。下文将通过例子分别说明并进行辨析，以便更好地理解和执行借款费用准则。二、不同的理解与辨析1、专门借款辅助费用的资本化例1：A公司为扩建厂房于2008年1月1日从银行借入2年期的专门借款1000万元，年利率10%，每年末付息，到期还本，借款时共发生手续费20万元。甲公司于2008年2月1用借款支付第一笔工程款，并于当日动工建设，工程
当代经济 2010年20期2010-09-07