税种
- 对个人所得税的思考
国家都普遍征收的税种之一。个人所得税具有组织收入和调节分配二维目标导向，对于贫富差距的缩小、社会公平的实现、居民生活水平的提高，以及促进社会稳定、组织财政收入、优化资源配置、建设和谐社会等方面均具有重要作用。因个人所税在调节收入、促进公平方面的先天特性，国际上对个人所得税有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。文章就个人所得税的产生与发展进行了回顾，以及，分析了我国对个人所得税进行改革的动原、改革的关键和我国个人所得税新政的亮点，指出了现行个人所得税制
中国市场 2023年15期2023-05-31
- 论房地产企业的主要税种与纳税筹划
从房地产企业主要税种介绍入手，阐述房地产企业实施纳税筹划的意义及其所处的纳税筹划环境，最终有针对性地提出房地产企业提升纳税水平的策略。【关键词】房地产企业;税种;纳税筹划;策略【中图分类号】F293.33;F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（20
中小企业管理与科技·上旬刊 2022年8期2022-11-06
- 新时代背景下我国地方税体系的现状、问题与出路
税。学界划分地方税种的标准主要分为小口径、中口径和大口径三类：第一类标准是以立法权来划分。只有地方政府拥有立法权、解释权和司法权的税种才是地方税，即纯地方税。第二类标准是以某个税种收入的归属来划分，如果某一种税种完整归属于地方政府固定收入才属于地方税。它由中央政府统一立法或授权地方立法，但由地方政府负责征收管理和使用，或由全国统一的税务机关征收，共享税不属于地方税。第三类标准是以税收收益权来衡量，凡是地方政府能够自由支配税收收入的税种都属于地方税（杨志勇，
决策与信息 2022年10期2022-11-03
- 建议将房地产税和企业所得税作为地方税主体税种
政面临着由于主体税种流失所带来的财政税收收入减少、财政收入无法满足财政支出的需求等问题，地方税体系改革被提上日程。地方税体系改革，关键就在于主体税种的定位问题。基于地方税体系的现实困境，结合国外地方税主体税种的实践经验，多角度探讨不同的选择方案有一定现实意义。譬如，未来可将房地产税和企业所得税作为地方税体系的主体税种，还可将消费税改为中央与地方共享税作为补充，以减轻我国地方财政的压力，促进地方税体系的健全和完善。全面“营改增”后，曾作为地方财政主体税种的营
中国商人 2021年7期2021-07-13
- 治理视角下我国地方税主体税种构建初探
的应有之义。主体税种是地方税体系的关键核心,也是地方政府进行资源配置的重要工具,但“营改增”后营业税的全面退出使其一直处于缺位状态。积极培育地方税主体税种,不仅能够为地方提供稳定可靠的财力支持,规范地方政府行为并充分调动其主观能动性,更是推进税收治理体系和治理能力现代化的内在要求。因此，基于治理视角积极探索我国地方税体系中主体税种的构建方案,具有一定的理论价值与迫切的现实意义。一、地方税主体税种构建的理论基础与逻辑分析(一)相关概念与理论基础1.地方税与地
山西财政税务专科学校学报 2021年1期2021-06-30
- 结构性减税对物流业税负的影响
的税收规模、所涉税种、税收负担进行研究发现，自结构性减税以来，尽管我国物流业及其子行业税收规模基本呈增加趋势，但“营改增”试点后物流业税收负担是有所减轻的。运用投入产出法进一步测算全面“营改增”后物流业及其子行业税负的变化发现，对于整个物流业，物流业总税负较改革前有所降低，且随着增值税税率的下调还会进一步降低；对于物流子行业，交通运输业和仓储业税负均有所下降，而邮政业税负有所增长，且随着增值税税率的不断下调，交通运输业税负进一步降低，邮政业流转税负也已接近
中国流通经济 2021年5期2021-01-19
- “营改增”背景下完善地方税体系研究
宏观调控所必需的税种划为中央税，包括：消费税、关税、车辆购置税，收入归中央政府所有；将同国民经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税，包括增值税（目前中央地方分享比例：50:50）、企业所得税（中央地方分享比例：60:40）、个人所得税（中央地方分享比例：60:40）、资源税、印花税和城市维护建设税，收入归中央、地方共同所有，其中因资源税、印花税和城市维护建设税的绝大部分收入作为地方固定收入，属于地方税体系范畴；将与地方利益关系密切、税源分散、便于地
消费导刊 2020年43期2020-11-26
- 浅谈房产税作为地方主体税种的可行性
的转变。地方主体税种缺失，重新确定地方主体税种为地方公共事务提供稳定的财力支持十分重要。大多数学者认为房产税可以作为地方主体税种，从房产税的税种属性，房产税作为地方主体税种的可行性，我国房产税的现状分析这几个角度进行分析，认为房产税具有作为作为地方主体税种的潜力，并从征收范围、征收管理方式等角度进一步对房产税的完善提出建议。关键词：房产税;地方税;主体税种一、房产税的特点房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入為计税依据的一种财产税。依据《中华
现代经济信息 2020年11期2020-08-20
- 房地产税成为地方主体税种的可行性研究
本政府的独立主体税种。这不仅使各级政府财政收入入不敷出，更使地方税体系建设缺乏活力。为了使地方政府更好地履行职能，保持良好运转，需要尽快确立地方主体税种，筹集财政收入。而房地产税具有税收收入充足、富有弹性和受益性等地方主体税种所需要具备的特征。本文正是基于以上背景，对房地产税成为地方主体税种的可行性展开论证，这不仅有利于为地方政府培育稳定的税源，使房地产税各项税制要素设计更加规范合理，符合地方政府的现状及发展情况，取得充足的财政收入，更好履行提供地方公共产
焦作大学学报 2020年2期2020-08-14
- 我国地方主体税种的选择与地方税体系建设研究
背景下，地方主体税种是目前的重要任务，为了使地方政府的财政收入实现稳定，应合理建设地方税体系，使地方税体系发挥出更好的作用。本文对税制改革的重要性进行了阐述，分析了营改增后我国地方税体系中存在的问题以及完善、改革我国地方税体系的思路，提出了“营改增”背景下建立完善地方税系的有效措施，包括结合实际情况合理划分税种;完善我国税制结构;合理建设地方税务体系;确定地方支柱税源，为我国的地方政府税收工作开展带来更好的条件。关键词：地方主体税种;税种选择;地方税体系建
中国民商 2020年6期2020-07-29
- 房地产企业的涉税分析
我国目前有18个税种，分为五大类，分别是，一是流转税，包括增值税、消费税和关税3个税种；二是所得税，包括企业所得税和个人所得税2个税种；三是资源税，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税4个税种；四是财产税，包括房产税、车船税和契税3个税种，五是行为目的税，包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税和环境保护税6个税种。一般工商企业的经营业务只涉及七、八个税种，由于房地产企业业务复杂，层次多，最多可涉及14个税种。房地产企业开发首
大众投资指南 2020年15期2020-07-23
- 我国税收学研究态势*
——基于2006年至2018年CSSCI税收相关文章的分析
税”“增值税”等税种逐渐进入学者的视野，但税收史、税收基础理论、税收法制等方面的成果较少，存在较大空白；（3）未来，“税制改革”“税收征管”及“房产税”将依旧是税收领域的研究重点。一、引言春秋《管子·权修》有曰：“取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。”自古以来，税收一直是国家治理中的一个重要命题。1994年分税制改革后，我国现行税收制度基本建立。伴随着转移支付制度的完善、央地财权事权划分的优化、营改增、《预算法》修订以及国地
税收经济研究 2020年2期2020-05-21
- “营改增”后地方主体税种选择研究
——以广西为例
”，随着地方主体税种营业税的取消，地方主体税体系发生了重大变化，中央与地方的财政分配格局也随之改变。相对于属于地方税的营业税而言，增值税则属于中央与地方共享税，“营改增”的全面实施加剧了原有的中央与地方事权与财权不匹配局面：一方面，自1994年建立分税制以来，由于地区间经济发展不平衡等因素的存在，地方主体税种的建设仍存在较大的缺陷，部分地区甚至出现了地方主体税源不足等情况；二是营业税作为地方税收收入的主要来源，全面“营改增”后地方享有的50%的增值税收入并
福建质量管理 2020年8期2020-04-19
- 浅谈房产税对房价调控的影响
，科学、合理设计税种，完善税制机构，理顺征管体制，平衡市场供需关系，实现社会资源、财富公正分配和保障房地产市场健康发展。【关键词】房价 调控 房產税 税种一、引言改善居住条件是人们生活的美好追求。因此，房地产行业在国民经济发展和居民生活方面都占有着非常重要的位置。从宏观经济维度看，我国房地产市场从2000年后逐渐发展起来，特别是近十年来迎来了告诉发展的黄金时期，另一方面也造成了部分中低收入群体人们“买房难”的困境。房地产市场虚高膨胀，房地产税收政策的
商情 2020年1期2020-02-14
- 地方主体税种的选择
30006）一、税种划分中央税是由中央政府管理与支配的税种，包括消费税、关税、车辆购置税。地方税是由地方政府管理与支配的税种，包括城镇土地使用税、房产税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、环保税。中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共享的税种，包括按比例共享和分行业共享。地方主体税种包含四个层次：一是从税种归属来说，地方主体税种应该是由地方政府管理与支配的税种，不包含共享税中的税种。二是从数量上来看，能成为地方政府的主体税种一定是地方税收收入
大众投资指南 2019年10期2019-12-20
- 财政税收分税种预测分析方法研究与应用
较复杂，而且不同税种与相关指标之间存在一定联系，给税收预测工作人员带来一定的工作难度。但是，工作人员可以借助大数据进行相关数据的挖掘，运用多种预测方法，对营业税、企业所得税以及个人所得税进行预测，并将与税种相关的经济指标充分考虑在内，主要包括了地区生产总值、工业投入、房地产开放、进出口额、工业用电量以及居民消费价格总指数等，最终将相关数据预测结果输出，并錄入应用平台中。工作人员可以将回归方程的系数与常量录入平台中，在进行下一期税收收入计算时直接将经济指标输
现代营销·理论 2019年1期2019-10-21
- 地方税主体税种选择的文献综述
晨摘要：地方主体税种的选择和培育一直是界内学者们的研究重点。我国学者对我国地方主体税种的选择进行了大量的研究，但并未形成一致结论。本文对我国目前学术界关于地方税主体税种选择问题的研究文献进行梳理发现，当前学者们的探讨重点主要集中于完全划分税种模式和以共享税模式两方面。关键词：地方税;主体税种;完全划分税种;共享税一、引言地方税体系建设问题从分税制改革以来就一直是财税体制改革中亟待破解的难题。全面营改增以前，就有学者研究地方主体税种的选择问题。“全面营改增”
广告大观 2019年9期2019-09-10
- “营改增”对地方税收的影响及对策
的问题，并从主体税种建设、辅助税种建设及征管等几个方面对“营改增”后地方税建设提出建议，以期为地方经济发展服务。关键词：地方税;主体税种;辅助税种;征管一、地方税收现状（一）地方税税权有限我国目前中央的税收立法权高度集中，地方的税收立法权只有对地方税税种制定实施细则的权力。由于我国各地区经济发展和资源状况有很大的差别，如果税收立法权都集中到中央，就可能出现中央统一制定的税收法律不能兼顾到各地区的实际情况，而地方政府又无权根据本地区的具体情况制定合理的税收政
现代营销·信息版 2019年3期2019-06-13
- 后“营改增”时期地方税体系的完善
——基于地方主体税种建设的视角
，作为地方税主体税种的营业税将退出历史舞台，这意味着在地方税收收入中占比最大的税种收入将不复存在。这是继1994年分税制改革之后又一次影响深刻的变革。虽然在推行改革试点时，为弥补财力缺口和避免地方阻力过大而采取了由营业税改征的那部分增值税仍划归地方财政所有的临时措施，但是这种措施具有明显的过渡性质。二、地方税种建设的现状与问题(一)地方税制结构不合理虽然从税种数量来看，地方税种占据多数，但是大多是税源零星分散，征管困难，税收收入规模小的税种，地方税的收入总
福建质量管理 2019年8期2019-03-28
- 我国税收使用的税率分析
关键词] 税收；税种；税率一、税率税率是课税对象的税额与计税依据之间的比例。它是税收制度的基本要素，是计算税额的尺度，亦是衡量税收负担大小的标志。税率主要有比例税率、累进税率、定额税率三种类型。比例税率是对同一种征税对象，不论其数额大小，征收比例都是相同的。比例税率是使用最广泛的税率，其计算简便，便于税收的征纳。比例税率具体又有三种，分别为单一比例税率（税种内所有课税对象的税率相同）、差别比例税率（税种内不同税目的税率各不相同）、幅度比例税率（对课税对象规
销售与管理 2019年15期2019-01-14
- 地方税体系的国际比较与借鉴
的权力较少。法国税种的主体是中央税,中央税税种多,包括所得税、关税、增值税、消费税等；地方税种少、税权小、收入规模占比较小,主要包括居住税和财产税等。（二）地方分权型模式地方分权型模式的典型特征是税权高度分散,无论是中央政府还是地方政府都拥有较大的税收立法权和税收管理权。这种模式常常被联邦制国家所采用,其典型代表国家有美国、加拿大、澳大利亚等国。比如美国的政府层级分为联邦、州和地方三级,通过立法明确了各级政府的事权和财权,税收的立法权、征管权和税款所有权在
中国农业会计 2019年6期2019-01-08
- 中国地方税体系问题分析
是指由多个地方税税种组成的，具有一定的税收收入规模，明确的税权划分，相对独立的征收管理机构所形成的一个相对完整的税收体系。地方税体系一般包括地方税制度体系、地方税收入体系、地方税税权体系和地方税征管体系四大部分。下面就从这四大体系出发，分析我国现行地方税体系存在的主要问题，为进一步改革和完善我国地方税体系提供对策依据。一、地方税制度体系不完整，缺乏主体税种支撑地方税制度体系是指构成地方税体系的各个地方税税种及其相关法律法规的总称，是地方税体系的一个重要组成
经济研究导刊 2018年32期2018-12-21
- 对环保税征收范围局限性的探讨
的效用。关键词：税种；征收范围；局限性；激励1 我国环保税征收现状1）税种杂乱，作用不明显。近年来，我国一直在协调经济发展与环境保护的关系，税收无疑是将两者结合的有益方式，但由于我国整个税收体系的不完善，导致了收效的不显著，所以公众对出台环保税的呼声也越来越强烈。2018年1月1日正式施行的我国首部《环境保护税法》可谓是聚集了众多的目光和期待。当前我国税收体系中涉及环保的税种不仅不多，而且分散在各个部门法中，显得有些杂乱无章。例如，资源税是从量定额征收，难
卷宗 2018年22期2018-11-09
- 浅析财政分权视角下我国地方主要税种的选择
作为地方财政主要税种的营业税退出历史舞台，这一举措推动了我国地方财税体系的改革。在财政分权的背景下，地方财税体系的建设有更大的空间，需要通过中央与地方依法重新划分主体税种来保障其收入稳定，本文从地方政府的受益性和信息的有效性来分析地方主体税种的选择，从而建立新的中央与地方财政收入分配体系。关键词：财政集权 财政分权 地方主体税种2016年5月1日我国将全面试行“营改增”，标志着实行多年的营业税退出历史的舞台。截止2015年，营业税税收收入为19313亿元，
西部论丛 2018年10期2018-10-25
- 商业企业主要涉及税种及筹划
及企业所得税两大税种，纳税筹划的重要意义以及实现纳税筹划的有效途径进行了详细的探索和分析，为企业实施纳税筹划提供相关的建议。[关键词]商业企业；税种；税收筹划[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.160商业企业纳税筹划，主要是指企业以纳税人的身份，在严格遵循我国相关的税法制度的基础和前提之下，通过采取合理有效的税负转嫁方式或者是合理避税的方式，达到减轻税负的目的，从而有效降低企业的税负成本，最后以实现企业经济效益最大化为根本性
中国市场 2018年29期2018-10-12
- 国际工程项目主要税种的税收筹划方法
键词：税收筹划；税种；筹划原则一、关税的税收筹划法关税是由国家政府设置的进口或出口商品通过关境时所征收的税收。因为各个国家之间的许多政治、经济以及资源等方面的实际状况是存在很大差异，从而导致各国之间的关税政策以及税率都基本不一样。一般情况下关税政策和税率的制定是根据各国国情以及国家实际情况的变动作为导向。不同国家和地区的税率情况是实时变动的，而且极易受到国际环境和国内政策变化的影响。工程所涉及的关税税种主要从以下几个方面进行筹划考虑：第一，需要考虑两个国家
财会学习 2018年24期2018-09-19
- 浅析石油企业纳税筹划措施
键词：石油企业；税种；纳税筹划随着石油公司持续发展壮大，企业成本刚性增长，深入研究税收筹划方法对提高企业盈利能力起着重要作用。不同的税收规则和众多的税收优惠是税收筹划存在和发展的法律基础。在法律允许的范围内，公司采取适当的税务规划措施，这些措施与降低业务中的其他成本具有相同的效果，并可帮助公司实现其财务目标。一、税收筹划的目的和意义所谓的税收筹划手段，在尊重国家税法，不影响国家利益的前提下，适当规划，选择适当的管理方式，实行最低税负。税务作为油田公司生产经
财会学习 2018年22期2018-08-22
- 河南省宏观税负偏低的对策研究
宏观角度；税源；税种；税收弹性随着社会的发展和科技水平的提高，各行各业的发展也迎来了全新的经营模式，河南省作为粮食大省，第一产业的发展有着天然的环境基础，但是在第一产业迅猛发展的同时，河南省的第二产业以及第三产业发展情况并不乐观，甚至达不到全国平均水平。纵观河南省近几年经济发展状况，不难发现河南省宏观税负偏低仍然是河南省经济发展中的重要问题，笔者拟将就省经济发展情况进行分析，并针对河南省宏观税负偏低的情况提出对策。一、河南省经济增长与税收增长的大致情况分析
财会学习 2018年14期2018-07-07
- 浅谈境外承包工程外账核算与税务处理方案
常设机构 外账 税种一、境外承包工程外账及税种概述（一）外账我国把工作程序规则相对较长时期存在，并有固定名称、场所以及人员编制的机构称为常设机构，经合组织（OECD）将常设机构称为（PB）并制定出了境外承包工程外账的计量方法，主要有以下三种：第一：独立企业核算法。企业有完整的会计凭证、会计账簿和会计报表体系，能够对一定数额的资金进行自主的结算，并编制相应的报表。同时有一定的自主权，能够独立处理常设机构与总机构之间的各项交易以及费用业务，并在营业过程中赋予常
财经界·下旬刊 2018年4期2018-05-31
- 全面营改增后完善地方税体系研究综述
重要也是最主要的税种。随着营业税全部改为征收增值税，增值税的框架体系不断完善，而营业税作为一个独立的并且属于地方政府主要收入来源的税种将退出历史舞台，永远不复存在，无论地方主体税种还是地方政府的财政收支，都将由此面临巨大的冲击，甚至演变为不可接受、难以为继的矛盾（高培勇，2013）。伴随着营改增大幕的全面拉开，保障地方政府财力稳定增长，完善和构建地方税体系等“老问题”重现于新一轮财税体制改革的聚光灯下。全面营改增之后，一方面地方税主体税种缺失，地方政府的税
财会研究 2018年2期2018-03-28
- 公立医院税收问题的探讨
键词：公立医院；税种；应纳税额；税率根据财政部和国家税务总局联合颁发的《医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）的规定：（1）按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收；（2）从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。公立医院所取得医疗服务收入以外的其他收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，可以仅对其余额征收企业所得税；（3）自用的
财会学习 2018年6期2018-03-07
- 有关税收分类问题之探究
收分类，对理解各税种的性质特点、国家的税收制度等具有重要意义。但在理论界对税种如何归类等问题仍有一些分歧。本文就主要的税收分类方法及内容，提出自己的看法，并逐一评价分析。关键词：税收分类；税种；税收制度一、税收分类概述税收分类是指按照一定的标准对各种税收所进行的归类。一个国家的税收体系通常是由许多不同的税種构成的，每个税种都具有自身的特点和功能，但用某一个特定的标准去衡量，有些税种具有共同的性质、特点和相近的功能，从而区别于其他税种而形成一“类”。由于研究
西部论丛 2017年7期2017-11-20
- 基于税种联动关系的房地产项目税收筹划研究
中会涉及到很多的税种，这就需要相关企业在各个税种的联动关系下对项目税收进行筹划，这样才能够降低自身的税负。本文就对房地产中的主要税种进行分析，进而在税种联动关系基础上提出房地产项目税收筹划方式。一、房产项目相关的税种房地产开发项目的整个过程中有增值税、城市维护建设税、土地增值税以及企业所得税等等相关税种。这些税种类型都会对企业利润进行一定影响，其中具体的税种分析有以下一些方面。（一）项目开发建设相关税种房地产项目在建设时涉及到的相关事项有项目设计、监管、建
今日财富 2017年22期2017-10-19
- 关于全面推开“营改增”后地方主体税种重建的思考
消失，使地方主体税种的重建成为必然。房产税税源充足、税基稳定，但目前我国各地区房地产市场发展步伐不一致，且成为房产税作为主体税种的障碍；我国资源物产丰富，资源税可以作为主体税种的选择，但资源税的税制设计需进一步完善。因此，如何依据经济发展规律，重新找准地方税收收入的支柱已成为我国当下财税改革的热点和难点。基于此，本文探讨了关于全面推开“营改增”后地方税种重建的问题。[关键词]营改增；地方主体税种；房产税；资源税doi：10.3969/j.issn.1673
中国管理信息化 2017年8期2017-05-16
- 房地产企业税务筹划对策及相关问题研究
房地产企业涉及的税种极为广泛，房地产投资项目具有投资规模大、建设周期长等特点；所以，在税费的缴纳上，具有很大的特殊性。税务筹划的空间也较为宽泛。对于房地产企业来说，做好税收筹划工作，是企业创效的一个重要途径。但是在实际工作中，仍有很多人对税务筹划的内涵理解不清，甚至错误地认为税务筹划就是偷税漏税。所以要阐述房地产企业的税务筹划要注意以下几点：首先，要从税务筹划的特征说起；其次，解析房地产企业税务筹划方面存在的问题和不足；最后，针对房地产企业的主要税种，分析
中国市场 2017年7期2017-04-01
- 房地产税作为地方税主体税种的可行性和现实阻力
税作为地方税主体税种的可行性和现实阻力杨付莹(辽宁城市建设职业技术学院，沈阳110003)内容提要：伴随“营改增”的持续推进，地方税收体系如何重构是亟待解决的问题，其中主体税种的培育是制约地方税体系构建的主线之一。本文从统计数据出发，结合现行地方税系概况、特点及存在的问题，综合比较各种改革方案，从税制特征、收入地位、现实基础三方面论证了房地产税作为地方税主体税种的可行性，从财产税内在缺陷、中央和地方政府间财政关系和房地产税对财政经济的不良影响论证了房地产税
地方财政研究 2016年10期2016-11-22
- 对我国房产税改革的现状分析
收入不明显和地方税种结构影响较为明显的结论。【关键词】房产税改革 地方税 税收收入 税收结构一、引言1994年分税制改革时，划归地方的税种（包括共享税）有18种，在2016年以前，占地方税收收入最大的是营业税（除共享税外）。在2016年以后，营业税彻底被增值税代替，地方主体税种消失。在地税中，城市维护建设税虽然税收额较大，如2014年达到3461.82亿元，占地方财政税收收入的5.85%，但由于该税是增值税、消费税和营业税的附加税，没有独立的征税对象，难以
时代金融 2016年21期2016-09-10
- 从分权角度探讨我国地方税体系建设问题
财权的基础上,按税种划分了中央和地方的财政收入，规范了我国政府间的税收分配关系,地方税体系也初步建立起来。但分税制首先是从保证中央财政收入的角度出发的,把大的税种给了中央,留给地方的都是些小而分散的税种,目前“营改增”已实现全行业覆盖，中央将原本作为地方主体税种的营业税收入收缴50%,加之地方税立法层次低，而地方承担了国家事务的具体执行任务，严重影响了地方政府履行公共职能，即财权满足不了事权的需要。因此，确立中央与地方财权与事权的划分，成为完善我国地方税体
商 2016年18期2016-06-20
- 现阶段二手房交易税负比较
] 二手房交易;税种;营改增税负比较[中图分类号] F293.30[文献标识码] ATax Bearing Comparison of Second-hand Housing Transaction at Current StageFANG Shiying， DUAN RongAbstract： The housing market in China is turning from an incremental market into a stock ma
商业经济 2016年7期2016-05-14
- 税制结构发展、分类与描述
主要观点认为包括税种结合与税种比例。此外，本文还整理收集了税制结构成因，包括生产力水平、政府意愿、税收征管水平及国际税收政策的影响；分类方面，观点认为目前主要存在所得税主体、流转税主体和双主体税形式。关键词：税制结构；税种；分类一、税收理论基础税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收作为一种人类社会发展的必然产物，其产生有着三个方面的条件基础。其一是制度条件，也就是
商场现代化 2016年4期2016-04-08
- 房产税与资源税充当地方主体税种的可行性分析——基于地方财力均衡视角
源税充当地方主体税种的可行性分析——基于地方财力均衡视角李丽琴1,2（1.福建江夏学院会计学院，福建福州350108；2.福建省社科研究基地财务与会计研究中心，福建福州350108）摘要：营改增全面扩围后，营业税作为地方主体税种的作用将逐步消失，确立地方税主体税种，重构地方税系是目前我国财税体制改革面临的重大问题。本文从均衡地方财力的视角探讨房产税与资源税充当地方税主体税种的可行性，通过SPSS对应分析发现房产税与资源税的税基分布与地区财力呈现互补性，其作
湖北经济学院学报 2016年1期2016-03-23
- 从国际比较看地方财政收入结构与主体税种选择
政收入结构与主体税种选择李林木（南京财经大学财政与税务学院 江苏 南京 210023）李为人（中国社会科学院研究生院 北京 100102）不论是发达国家还是发展中国家，地方税收收入在地方财政收入中占比大都只有40%左右，很难将地方财政收入的主要来源寄希望于单一税种。随着我国“营改增”的全面推进，曾经作为地方第一大税种的营业税急剧萎缩甚至即将消失。但不论是从货物与劳务税、所得税还是财产税来看，近中期很难从中寻找一种能够替代营业税主体地位的税种。因此，在今后相
国际税收 2015年6期2015-12-15
- 构建我国地方税主体税种的思考
建我国地方税主体税种的思考李菁菁1，王冰清2（1.安徽财经大学 财政与公共管理学院，安徽 蚌埠 233030；2.南昌理工学院，南昌 330044）地方税体系的构建是当前的热点问题，合理的地方税体系不仅有利于降低地方财政风险，而且有利于地方经济的稳定与发展。基于此，以地方税问题产生的背景为起点，以学者提出的地方税主体税种的配置原则为指导，提出以财产税为地方税主体税种的可能性。地方税体系；主体税种；房产税；资源税1 地方税主体税种问题产生背景及原则1.1产生
中国管理信息化 2015年2期2015-03-31
- 选取地方税主体税种：参考特征、潜力分析与总体思路
地方税体系中主体税种不够明确，辅助税种税源贫乏，导致地方税收入增长乏力，进而妨碍了地方税体系收入功能和调节功能的发挥。地方税主体税种的选取和培育，是实现地方税制规范化的一个重要内容。一、选取地方税主体税种的参考特征从实现财政职能角度来看，一些具有周期性特征且收入较为稳定的税种、主要依托于居住地的税种及依据非流动性生产要素课征的税种适宜成为地方税（美国财政学家马斯格雷夫，1959年）。地方税主体税种，除了要满足“地方税”特征，还应满足“主体”特征，要保证地方
地方财政研究 2015年8期2015-03-19
- 中国构建地方税体系的对策建议
峦松1.立足地方税种，将已有的小税种培育为地方主体税种。在“营改增”的背景下，地方税源急剧萎缩，但地方政府财政支出的刚性需求迫切要求寻找新的财政收入来源。如果没有新的税源，地方政府可能又会“开倒车”，退回到土地财政的老路上去，而这条发展道路与包容性发展完全背离，是不可持续的。因此，在没有开征新的地方税种的情况下，应当着力于将现有的地方小税种培育为地方主体税种。实际上，小税种所潜藏的收入组织能力并不“小”，当前小税种收入较少，很大程度上受制于税收征管水平和强
经济研究参考 2014年54期2014-04-16
- 西方主要国家的地方税体系与经验借鉴
成了具有部分地方税种、一定收入规模和独立征管机构的地方税体系。但客观上讲，相较于西方发达国家，目前我国的地方税体系无论是税种设置、税权配置还是税务征管等都远未臻熟，需要在总结借鉴其他国家地方税体系规律特征的基础上，探索出适合自身特点的地方税体系构建之路。一、西方主要国家的地方税体系现状西方财政联邦主义认为，政府具有资源配置、收入分配和经济稳定三大经济职能。其中，资源配置职能由中央与地方政府共同履行，但以地方政府为主;收入分配职能由中央政府履行，地方政府不宜
经济研究参考 2014年16期2014-04-02
- 国内逃税和避税现象分析
理避税；所得税；税种逃税是指纳税人用非法的手段逃避税收负担，属于税收欺诈行为，在我国税法中则使用“偷税”来描述。避税在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。一般来说是在遵守税法的前提下，利用税法的偏差以合法方式降低或递延纳税义务，减少税收负担的行为。避税的理论基础来自于西方法律广泛采用的“法无明文规定者不为罪”和“法无明文规定者不罚”等罪刑法定原则。事实上逃税是一个历史性和世界性现象，不只是现在才有，也
科学时代·上半月 2013年10期2013-12-16
- 基于分税种加总的税收收入推算预测
进行预测，而以分税种预测加总后推算总税收收入的文献空白。笔者通过观察年度国内增值税、国内消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等五个主要税种之和占总税收收入比例，发现其比例具有一定的稳定性，因此在对分税种预测的基础上，考虑用分税种加总占总税收收入比例来进行推算预测。首先运用多种预测方法对分税种税收收入进行预测，选择预测误差最小的模型作为分税种税收收入预测模型，再根据历年分税种加总占总税收收入的比重对总税收收入进行推算预测，同时跟直接对总税收收入预测结果进行
税收经济研究 2013年1期2013-11-20
- 浙江与江苏地方小税种比较分析
税和契税等地方小税种，虽与增值税（25%）、所得税（40%）和营业税主体税种相比规模偏小，但其收入之和占税收收入的比重已接近1/3，名副其实成为地方财政收入的重要来源。一、浙江与江苏地方小税种现状比较总体上看，浙江与江苏地方小税种有三大特点：一是小税种收入规模不小。2011年，浙江和江苏地方小税种收入分别达891.3亿元、1244.3亿元，占税收收入的比重分别为30.17%、30.19%，可谓是“三分天下有其一”；二是小税种增速优势明显。2006～2011
统计科学与实践 2013年1期2013-10-29
- 小税种 大财源
税和契税等地方小税种，虽与增值税（25%）、所得税（40%）和营业税主体税种相比规模偏小，但其收入之和占税收收入的比重已接近1/3，名副其实成为地方财政收入的重要来源。邻省小税种收入存异浙江与江苏地方小税种有三大特点：一是小税种收入规模不小。2011年，浙江和江苏地方小税种收入分别达891.3亿元、1244.3亿元，占税收收入的比重分别为30.17%、30.19%；二是小税种增速优势明显。2006～2011年，浙江和江苏地方小税种年均增速比各自税收收入年均
新理财·政府理财 2013年7期2013-08-06
- “小”税种“大”财源——浙江与江苏地方小税种比较分析
税和契税等地方小税种，虽与增值税（25%）、所得税（40%）和营业税主体税种相比规模偏小，但其收入之和占税收收入的比重已接近1/3，名副其实成为地方财政收入的重要来源。一、浙江与江苏地方小税种现状比较总体上看，浙江与江苏地方小税种有三大特点：一是小税种收入规模不小。2011年，浙江和江苏地方小税种收入分别达891.3亿元、1244.3亿元，占税收收入的比重分别为30.17%、30.19%，可谓是“三分天下有其一”；二是小税种增速优势明显。2006年-201
地方财政研究 2013年4期2013-03-20
- 税收“痛感”来自哪里？
，中国税法规定的税种有20多种，但并不各种税费增碱的话题在人们的议论中愈加热门。但是生活在税负“非常痛苦”环境中的我们，有多少人了解“税务筹划”对每一个纳税人财富生活的现实意义?税务政策不断调整，每个人的财富总是有限，我们应该怎样应对?在这之前，看看在每一个工作日中。“我”身上究竟都承担着哪些税。是每个纳税人都要缴纳所有税种。纳税人只有发生了税法规定的应税行为。才需要缴纳相应的税收。规模比较大、经营范围比较广的企业涉及的税种一般在10个左右，而大多数企业缴
钱经 2009年7期2009-08-12
- 浅谈国有商业银行的税务筹划
经营策略提出相应税种的建议。[关键词]国有商业银行 税务筹划 税收政策 税种税务筹划，是以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动的安排，达到合法降低税收成本的经济行为。而商业银行的税务筹划，也是商业银行整个财务计划的重要组成部分。一、税务筹划的必要性国有商业银行的上市，一来可以壮大其资本实力，增强其国际竞争力；二来，国有商业银行上市后将面临着如何采用先进的技术改变传统经营管理模式以降低服务成本等考验，而构
消费导刊 2009年8期2009-05-22