河南省宏观税负偏低的对策研究

全淅玉

摘要：就目前情况来看，河南省的经济发展并不是处在领先地位的，尤其是伴随着各种经济政策的不断出台，经济发展迎来了全新的格局。本文主要对河南省经济增长与税收增长的情况进行了分析，指出了计量经济学中影响税负的主要因素，同时面对河南省税负偏低的情况，笔者经过认真分析后，提出了相关的解决对策，希望可以在河南省的税收方面做出贡献，推动河南省的经济发展，改善河南省当前宏观税负偏低的状况。

关键词：河南省；经济发展；宏观角度；税源；税种；税收弹性

随着社会的发展和科技水平的提高，各行各业的发展也迎来了全新的经营模式，河南省作为粮食大省，第一产业的发展有着天然的环境基础，但是在第一产业迅猛发展的同时，河南省的第二产业以及第三产业发展情况并不乐观，甚至达不到全国平均水平。纵观河南省近几年经济发展状况，不难发现河南省宏观税负偏低仍然是河南省经济发展中的重要问题，笔者拟将就省经济发展情况进行分析，并针对河南省宏观税负偏低的情况提出对策。

一、河南省经济增长与税收增长的大致情况分析

（一）河南省目前经济税收弹性分析

通过的河南省经济增长率和税收增长率的分析可以发现，河南省的税收增长与经济增长存在着单向的因果关系，同时，河南省的税收收入与国内的生产总值之间存在着高度的正相关，在这种情况下，笔者对河南省的税收弹性进行了分析。所谓税收弹性，是指税收收入增长率与经济增长率GDP间的比例，从宏观角度来看，河南省的经济增长与税收收入存在着很大的关联，同时，比较明显的一点就是河南省地税收结构中流转税所占比重较高，影响了河南省整体的税收弹性。

（二）税收增加源于经济增长

所谓税收，是指由政府以及与政府等价的实体发出的指令，向纳税人（主要包括个人和企业法人）强制性征收的货币或者资源。税收在某种角度来看是国家为了满足社会发展以及公共需要，并且根据相关的法律规定，无偿的取得财政收入的一种渠道。所以税收的增加源于经济的增长，或者说，只有经济得到了更好更快的发展，税收收入水平才会进一步提高。从总体情况来看，河南的税收与经济增长关系大致上呈良性的协调发展。

二、计量经济学中影响宏观税负的主要因素

（一）产业结构因素影响宏观税负

在计量经济学中，宏观税负与产业结构具有十分密切的关系，因为产业结构，如果做出调整，那么就会直接影响到税源的结构以及税基大小等问题，进而对河南省的总体税收收入造成影响。同时，通过数据分析可以看出在我国整体的税收中，第二产业对税收的贡献尤为突出。然而河南省作为产粮大省，其第一产业的发展迅猛，以及第二产业，第三产业发展较为迟缓的现状必然造成河南省的宏观税负偏低，所以，产业结构对税负的影响是十分明显的。

（二）经济体制因素对宏观税负的影响

所谓宏观税负，所指的就是宏观税收负担，即国民经济的总体税收负担水平，与河南省而言，其经济体制因素对宏观税负的影响较为深远。自从改革开放以后，我国的非国有经济有了良好的发展环境，其发展迅速可谓有目共睹，在这种情况下，由于河南省的非国有经济发展速度较慢，一定程度上影响了河南省的经济发展和税收水平，甚至拖慢了河南省经济发展速度。同时，河南省的私营经济虽有一定进步，在全国各省的发展水平中处于中下游，影响着河南省的宏观税负。

（三）经济发展水平决定了宏观税负

总体来说，经济发展水平才是決定宏观税负的关键因素，对于河南省来说，造成河南省宏观税负水平偏低的原因就是河南省的经济发展水平较低，毕竟宏观税负与生产总值存在着正相关关系，这就表明，经济发展水平越高，不同的经济体之间的联系就会越来越复杂，在这其中会需要雄厚的财力来调控社会经济。所以说，宏观经济总量越大，相应的税收负担能力也就会随之增强，进而使税收来源变得丰富广泛。

（四）税源以及税种因素影响宏观税负

税收来源以及税种因素同样影响着宏观税负水平，就我国目前情况来看，在当前的纳税制度中，增值税作为主要的税种，其主要来源于第二产业以及第三产业。然而，上文已经提到过，河南省是我国中的粮食大省，其经济发展主要以第一产业为主，毕竟河南省在发展第一产业时具有天然的环境优势。也就是这种情况下造成了河南省第二产业发展过程中并未摆脱第一产业所带来的影响，仍然以涉农产品加工业为主，导致河南省的税收较少，宏观税负水平偏低。

三、面对税负偏低的对策之一——优化经济结构，促进产业升级

（一）合理调整产业结构，提升第二产业及第三产业所占比重

不论是从税种结构角度，还是从产业结构角度来看，河南省第一产业所占比重过高，第二产业以及第三产业发展对于其他省份来说较为缓慢都是影响河南省宏观税负水平的关键因素。所以说，面对河南省宏观税负偏低的现状，要合理调整产业结构，加大力度提升，第二产业以及第三产业在经济发展中所占比重，改善河南省产业结构不合理的现状。同时也要尽量降低第二产业对第一产业的依赖性，并且使河南省的第一产业由传统农业向现代化农业转变。优化河南省经济结构的重点在于大力发展高新技术产业，河南省作为粮食大省，在第一产业方面已经不再具备竞争力，所以面对飞速发展的社会经济，河南省就必须要大力发展高新技术产业，尤其是在生物技术以及电子信息领域，着重的进行人才的培养，并且加大新型材料的研发力度，以提高河南省在经济发展中的竞争力。在调整河南省产业结构的过程中，要着重培育一批具有市场竞争力的龙头企业，附加值高的企业，进而实现税收收入与经济的同步增长。

（二）提高经济开放度，促进对外贸易快速增长

可以带动经济增长的三个关键点——消费、投资、对外贸易。在这三项要素中，就河南省而言，首先就是投资，纵观河南省人均收入现状，不难发现河南省的人均收入相对偏低，在消费能力方面并没有很大的发展空间。同时，笔者发现，河南省的对外贸易相对较弱，所以在优化经济结构的过程中，可以着重提高经济开放度，促进河南省对外贸易的快速增长，提高对外贸易在河南省经济中的所占比重。在推动河南省对外贸易也发展时，要着重发挥河南省的天然优势，加大产品与服务的出口力度，不论是第二产业，第三产业还是第一产业，河南省在某些行业中还是具有一些比较优势的，所以要大力实施以质取胜和市场多元化的战略，利用河南省的比较优势，促进河南省的对外贸易增长。

（三）优化经济发展环境，加大制度创新力度

只有有了合理的经济制度，经济发展环境才会得到改善，继而经济发展速度将会得到提高，这是一个环环相扣的过程。在河南省的经济发展中，要加强制度创新，毕竟，合理的创新制度才是保证河南省经济健康快速发展的关键所在。在当前经济全球化的时代大背景下，以制度优化环境是推动河南省经济发展的必要手段。从根本上来看，河南省的经济发展矛盾大多数都存在于不合理制度中，及时进行制度创新顺应时代发展才是提高河南省国内与国际竞争力的关键举措。在制度改变方面应该注重观念创新，体制创新和企业制度创新三个关键点，把握信息化时代背景下的经济发展方向，及时地为河南省经济发展营造良好的环境。

四、面对税负偏低的对策之二——完善税收制度，公平税负，促进公平竞争

（一）调整消费税的征收环节

影响宏观税负的不仅仅是经济水平，同时还有河南省的税收制度问题。面对河南省税负偏低的现状时，要完善税收制度，公平税负，促进企业间的公平竞争，首先需要做的就是调整税的征收环节。就目前情况来看，当前我国的消费税主要在生产这一环节中征收，虽然具有一定的益处，但是仍然存在着诸多弊端，影响着河南省的税收工作。最关键的两点就是纳税人的纳税意识得不到增强，同时征税并未起到调节消费的作用。笔者认为可以考虑将消费税从生产环节征收改为从零售环节征收，这样可以避免河南省政府为了提高税收收入而有意识地扩大生产，使税收起到逆向调节的作用，不利于河南省的经济发展。

（二）统一内外企业所得税，统一税负，公平竞争

在信息化时代背景下，经济发展已经越来越趋于全球化，在这种情况下，应抓紧统一内外资企业的所得税税法，统一内外企业所得税的税收标准，实现内外企业统一税负，在税收方面为公平竞争提供良好环境。在税收优惠政策方面，要根据国家的产业政策和河南省的经济发展方向，及时做出调整。在河南省的税收政策中应该偏向于高新技术产业和环境保护产业，在税收优惠政策方面给第二产业以及第三产业提供发展支持。

（三）改革资源税，扩大征收范围，提高税率

就目前来看，资源税征收的范围只包括对七种矿产品的征收，资源税的征收范围较小，同时征收的税率较低，不利于对资源产业的调整。河南省作为我国众多省份中的一个资源输出大省，对于资源纳税方面，必须要做出相应的调整，要扩大资源税的征收范围，提高相应的税率，对非矿产资源也要进行税务的征收，同时，对于稀有矿产，稀有资源要加大税务征收力度。

（四）对税收转移问题给予关注和重视

面对税收转移问题时，相关机构应该着手成立跨区域的税收协调机构，可以适当的借鉴外国的一些政策手段，以此有效地控制税收转移问题，进而达到保护各方利益不受侵害的目的。

五、面对税负偏低的对策之三——加强税务征收管理力度，减少税收流失

（一）做好管理工作，加强税源管理

在税务管理过程中，首先要管理的好税源，在相应的管理辖区以内，相关工作人员要做好税源的管理工作，相应的把属地管理制度，税收管理员制度以及巡查工作真正的落实。要合理的利用互联网软件进行线上线下的结合管理模式，在河南省的全省范围内进行彻底的清查，做好税源的管理工作，把需要纳税的税户，应纳税的行为纳入到相应的管理工作范围之中。

（二）加强发票管理力度

在发票的管理工作中，尤其要注意发票验旧领新环节的管理，注重小规模企业税务征收过程中发票所开具的金额与申报所征收金额的对比，也要注意个体户发票开具金额的数据与实际申报数据。同时在发票管理过程中，可以适当的采用定额发票的管理方式，同时也要利用先进的现代化技术，大力推行电子发票，以提高发票管理的工作效率。

（三）做好各项纳税评估工作

在整个的纳税工作管理过程中，较为关键的一个环节就是纳税评估工作，那是评估作为税源管理的有效手段需要得到相关工作人员的足够重视。就河南省而言，根据河南省当前的整体税收负担率以及工业、商业增加值税收负担率来看，工作人员要明确当前河南省的税收状况，认真分析，指导基层有针对性地进行纳税评估，同时也要注意调动税收管理员的积极性。

六、總结

本文主要针对当前河南省宏观税负偏低的现状进行了分析，并提出了相应的对策，主要包括——优化经济结构，促进产业升级；完善税收制度，公平税负，促进公平竞争；加强税务征收以及管理力度，减少税收流失三个方向。税收与经济的关系密不可分，二者相辅相成，只有处理好税收与经济的协调性才能真正推动河南省的进一步发展，改善河南省宏观税负偏低的现状。

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（作者单位：郑州工业应用技术学院）