基于公司治理视角的企业内部控制环境建设

马灵芝

摘 要：进入21世纪以来，全球经济一体化进程不断加快，国内外企业的发展都面临着巨大挑战，加之我国社会经济发展进入全新阶段，企业想要生存并不断扩大发展规模，就需要积极采取措施，抓住经济发展机遇，掌握其他同类型企业的发展动态，借鉴其他成功企业的内部控制成果，结合自身实际发展情况，优化企业内部控制环境，制定科学合理的内部管理模式，推进企业转型进程。内部控制是公司开展各项日常活动的基础，是管理层治理公司的有效手段，因此，研究如何加强内部控制管理具有重要的现实意义。企业应重视内部控制管理，建设良好的企业内部控制环境，为企业发展、管理层管理、员工正常工作提供支持。基于此，本文将从公司治理视角阐述公司治理和内部控制的概念、企业内部控制的重要性以及其中存在的问题，并于此基础上提出企业强化内部控制环境建设的有效策略，以期为相关学者的研究提供参考。

关键词：公司治理；内部控制；环境建设；有效策略

随着市场经济不断变化，市场经济体制改革进程持续推进，各行各业的企业都需要顺势而变，企业想要在经济形势复杂的市场大环境中占据一席之地，就应顺应经济发展需求，积极采取措施开展内部管理改革，改变传统管理模式。但实际上，部分企业的内部控制管理制度却未能发挥有效作用，加之企业管理层内部控制管理意识淡薄，未能构建良好的内部控制管理环境，无法有效提升广大员工的工作积极性，制约着企业的发展。因此，企业应注重开展内部控制管理改革，根据市场需求和自身实际发展情况创建全新的内部管理模式，加强内部控制环境建设，提升企业综合发展实力，让企业实现长效平稳发展。

一、公司治理与内部控制概述

（一）公司治理

公司治理是指企业管理层为了有效管理企业，对各部门及员工全面细致划分各项职责及权利，对于公司的发展来说不可或缺。在开展治理工作时，各部门应严格遵循职责划分条例，对各岗位进行职责划分，同时应积极保障全体股东的各项权益，在确保企业正常运转的前提下，根据企业自身发展实际情况优化各项制度措施，积极采取措施保障全体员工各项权益，进而有效提升全体员工的工作积极性，提高工作质量和效率，确保治理工作的顺利开展[1]。

（二）内部控制

内部控制是指企业为确保日常经营活动的顺利开展，并取得理想经营效果，对企业内部各部门及工作流程开展的各项管理工作，其主要从内部环境、风险评估、企业活动、沟通交流以及内部监督等五个方面开展管理工作。内部环境控制是企业顺利开展内部控制管理工作的重要基础，建设良好的管理环境能够有效提升企业的管理效率，规范企业发展；开展内部控制还能在企业中建立良好的沟通途径，当相关员工在项目运行中发现问题或遇到困难时，能够及时向上级进行汇报，发现项目中可能出现的重大风险时，甚至能够直接与管理层进行反馈，提高业务处理效率。

二、公司治理视角下企业内部控制的重要性

（一）确保企业治理效果

内部控制决定了企业的治理效果，企业只有不断加强内部控制管理力度，构建科学合理的内部控制管理制度，才能够保证企业内部各部门顺利开展工作，实现工作效率的提升，取得良好的治理效果。

（二）提高应对风险能力

内部控制的主要作用是对企业内部各部门及员工进行管理，其能够有效增强企业应对风险的能力。内部控制和公司治理的目标存在一定联系，内部控制目标也包含在公司治理目标当中，企业管理层在进行决策时以降低企业成本投入，提升经营效益为目标，通过内部控制管理能够有效掌握企业各部门日常项目的开展情况，及时发现问题，帮助企业及时规避运行过程中可能出现的风险，确保企业的安全[2]。

（三）加强内部监督管理

开展内部控制能够对企业内部各部门进行实时监督，使企业权力能够处于有效的监督之中，避免权力的滥用，而公司治理是为了使管理层与董事会、企业股东等实现互相制衡。科学完善的内部控制制度能够有效提升企业开展经营活动的规范性，提升财务部门各项数据的准确性，公司治理能够约束管理层和董事会的各项行为，能够取得良好的公司治理成效，提升整体管理水平。

三、当前企业内部控制存在的问题

（一）内部控制管理意识不强

内部控制是企业能够正常运营的基础之一。在经济不断发展的新时代，企业应积极转变自身内部控制管理模式，摒弃传统管理思维，创建新型完善的内部控制管理制度体系，对企业内部进行全方位管理，通过构建良好的内部环境提升全体员工的工作舒适性，进行沟通与交流管理为全体员工提供有效的信息反馈途径，健全的监督管理体系实现对各部门的实时监督，提升相关员工工作效率。因此，企业通过建立健全科学的内部控制制度，能够有效减少日常经营活动中出现潜在风险的概率，能够有效增强企业应对风险能力，帮助企业顺利开展各项日常经营活动，充分发挥管理作用。但在实际管理中，由于部分企业内部控制观念不强，管理层内部控制管理重要性认识不充分，未能及时完善内部控制管理制度，导致内部控制的作用得不到有效发挥，基于此各部门员工对于内部控制了解不深，参与配合企业内部控制工作的积极性不高，内部控制的缺失致使财务部门相关员工无法确保各项资金数据的准确性，导致企业管理层很可能由于数据误差而做出错误决策，给企业造成损失。

（二）内部控制环境有待优化

我国许多企业在进行内部管理时都未能取得理想的管理成果，究其原因，主要是部分企业未能认清开展内部控制环境建设对于企业发展的重要影响，由于企业未健全公司治理结构，在企业运营过程中出现某部门独大、各部门之间无法保持平衡、无法进行互相监督的情况，导致内部控制环境较差，相关体系无法充分发挥作用，内部监督管理成为表面形式，无法构建良好的控制环境，无法实现内部控制理想目标[3]。

（三）风险控制体系不完善

风险控制对于企业来说至关重要，只有拥有科学完善的风险控制体系才能及时对企业各部门开展的活动进行充分评估，进而及时发现潜在风险并立即向相关部门或员工进行预警，有效降低企业在开展相关活动中遭遇风险的概率。但实际工作中，部分企业未能充分认清风险控制的重要性，风险控制体系存在一定缺陷，管理层未向员工普及风险控制的相关知识，导致企业内部普遍未对风险控制引起足够的重视。由于缺乏完善的风险控制体系，各部门员工不能及时发现项目运行中的潜在风险，当风险发生时，相关员工由于缺乏有效应对措施导致无法及时应对，給企业造成了巨大损失，制约企业的进一步发展壮大。

（四）信息化建设滞后

随着经济的不断发展，企业将信息化技术运用于内部控制制度，能够有效提升内部控制的效率。通过使用信息化管理，企业通过及时引进新型管理系统，吸收新型管理系统的优点，结合自身实际发展情况完善内部控制制度，从而实现良好的内部控制管理。但部分企业信息化建设却还存在滞后问题，未能将信息化技术和内部控制制度进行有效结合，还有一些企业在进行信息化建设时，完全照搬其他企业的管理制度，未能结合自身实际情况做出有效调整，导致管理制度无法发挥应有的作用，还要一部分企业不重视信息系统的日常维护，导致信息系统出现故障时无法及时进行修复，造成信息系统出现停用现象。

（五）缺乏内部控制人才

部分企业由于过度追求扩大规模，专注于提升经营效率，却忽视企业内部控制管理，未能根据内部控制需求培养内部控制人才，导致员工专业知识水平难以得到提升，综合素养较低[4]。而部分企业中有存在任人唯亲的情况，并未根据企业实际需要招募选拔人才，而是任用亲戚朋友等关系较为密切的人员，未能建立完善的人力资源管理机制，无法为企业选拔符合标准的优秀人才，导致企业无法建成内部控制人才队伍，各项活动开展缺乏专业指导。因此部分企业在发展过程中由于不注重培养内部控制人才，导致内部生产效率降低，相关员工工作积极性下降，企业无法提升经济效益和内部控制质量。

四、基于公司治理视角下加强企业内部控制环境建设的策略

（一）树立全面的内部控制意识

企业在开展日常活动时应充分重视内部控制管理，尤其是管理层，应该提升内部控制专业理论水平，提升内部控制管理认知，积极开展相关培训，组织企业内部各部门员工参与培训，让员工了解内部控制管理的重要性，进而提升员工相关专业技能和综合素养，丰富其对内部控制管理认知。此外，企业应完善相关绩效考核制度，增强相关员工工作积极性，同时不断强化员工自我管理能力，从而提升工作效率。总之，树立全面的内部控制意识，提升企业全体员工相关知识储备，能够有效提升员工的工作效率，有效促进企业内部控制管理水平的提升，确保企业效益，让企业实现长远发展。

（二）优化内部控制环境

企业想要正常运行，建立科学完善的内部控制管理制度至关重要，构建并优化内部控制环境能够有效发挥内部控制管理作用，提升企业的整体管理水平。基于此，企业应积极采取措施建设完善的内部控制环境，作为企业的“领头羊”，管理层应重视内部控制环境建设，注重完善企业各项制度条例，根据企业实际情况调整运行机制，在企业开展各项经营活动时，能够为相关部门及员工创造公平公正、自由平等的工作环境，提升企业员工工作积极性。再有，企业应健全绩效考核机制，从各方面评价全体员工工作成果，根据部门实际情况对员工提出不同的评价要求，从而有效提升相关员工的专业知识水平及能力。

（三）完善风险控制体系

随着市场经济形势越来越复杂，企业遭遇风险的概率越来越高。因此，企业在进行内部控制管理时，应积极完善风险管理机制，加强风险管理系统的评估和分析能力，全面分析各项活动的风险等级。当企业开展相关活动之前，应先使用风险评估系统对活动进行充分的事前分析，通过数据分析发现经营活动中可能存在的风险，当发现潜在风险时，系统应及时进行风险评估并划分等级，向活动负责人提供详细的风险评估报告，保障负责人提前发现风险隐患并寻找解决办法，进而有效减少活动运行中风险出现的概率。基于此，企业应健全风险防范系统，关注先进科技发展，以便及时对风险防范系统进行更新完善，提升企业及早准确识别发现潜在风险和有效应对风险的能力。

（四）加强内部控制信息化建设

随着科技的不断发展，信息化技术的应用范围不断扩大，越来越多的企业开始将信息化技术与内部管理相结合，各部门员工统一将部门信息数据进行上传，例如财务部门员工上传相关资金数据时，企业各部门员工能够及时了解其项目运行相关信息。而财务部门员工在进行工作时，也能够及时了解其他各部门的项目进展情况，全面掌握项目相关信息，提升各项核算数据的准确性，为企业管理层进行决策提供可靠的支持。企业加强信息化建设，能够有效保障各项项目顺利开展，帮助企业及时了解内部控制管理的实时进展情况，有利于提升企业内部控制管理能力。

（五）加强内部控制人才队伍建设

企业在进行内部控制管理时，应注重内部控制人才的培养，管理层应加强内部控制人才培养意识，定期开展相关专业培训，组织企业内部相关员工进行参与，通过培训能够有效提升相关员工内部控制管理知识储备，提升相关员工专业知识水平与能力，增强综合业务能力和实操技能。此外，企业应积极开展内部控制管理竞赛活动，设置相关奖励吸引更多的人才参与，以有效增强他们的自我学习意识，增强工作和学习的积极性，有效提升员工的工作能力。除了内部人才的培养，企业还要注重开展招聘会，根据专业水平、综合素养以及沟通与交流能力等方面选取优秀人才，在人才入岗之前应开展岗前培训，根据企业内部部门运行情况、岗位实际要求對其综合施训，达到一定时间后参加企业组织的培训效果考核，考核通过后，人才才能正式进入企业进行工作。

结束语

综上所述，随着全球经济的不断变化，国内经济形势越来越复杂，企业面临的风险越来越复杂。在此背景下，企业想要生存就必须要抓住发展机遇，以公司治理视角认真审视企业内部控制存在的问题，大力加强内部控制环境建设，积极采取措施推进企业内部优化，推进企业实现可持续发展目标。

参考文献：

[1]孙德芝，高静涵.基于阿米巴管理模式的企业内部控制——以X公司为案例[J].山西财经大学学报，2022，44（S2）：28-30.

[2]张婷.成本效益视角下的企业内部控制现状及完善策略研究[J].中国市场，2022（30）：137-139.

[3]刘舒叶.财务信息化视角下饲料企业内部控制的策略分析[J].中国饲料，2022（18）：99-102.

（作者单位：贵阳市工业投资有限公司）