公积
- 基于公司股改背景的股东个人所得税问题研究
往往涉及以“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累转增股本、资本公积。二、股改方案及会计处理按照IPO上市管理办法第八条关于“发行人应当是依法设立且合法存续的股份有限公司”的规定，对于要推进上市工作的企业通常要经历一次改制设立股份公司，即原有的有限责任公司整体变更为股份公司的一道程序。一般而言，企业在改制设立股份公司的过程中，考虑股本结构等问题，会将原有限责任公司账面上的未分配利润、盈余公积等一部分转增股本，一部分转增资本公积。假设某有限责任公司于20
企业改革与管理 2021年23期2021-12-22
- 对上市公司显失公允的关联交易编制合并会计报表的探讨
赠，并被计入资本公积当中。而在上市企业和子公司之间出现关联交易条件下该如何对合并会计报表进行编制，本文就此进行系统研究。一、编制合并会计报表主要问题（一）内部交易抵消处理范围针对合并会计报表进行编制主要是为了预防母子企业在实际运行中出现重复对内部交易进行计算的问题，企业相关会计制度中，针对十一项核心关联交易进行了列举分析，相关交易活动单纯是不同关联交易形式中的一种，在名目多样的关联交易内，如果始终按照原有合并会计报表所提出的抵消项目进行处理，则关联方承担的
财会学习 2021年1期2021-11-22
- 增减公积公益金的核算
区官厅镇政府）“公积公益金”科目属于所有者权益类科目，贷方反映公积公益金的增加，借方反映公积公益金的减少，期末余额应在贷方，反映村集体经济组织的公积公益金数额。下面，从公积公益金增加、减少两个方面简要介绍相关业务核算。一、增加公积公益金的核算增加公积公益金的来源主要包括：村集体经济组织从本年收益中按规定比例提取部分、属于集体的土地征收补偿费、拍卖“四荒地”使用权价款、政府拨款等形成资产转入、接受捐赠资产（资金）、资产盘盈及重估增值等。（一）从当年收益中提取
农村财务会计 2021年10期2021-11-14
- 资本公积转增资本涉税问题解析
会计制度中的资本公积核算内容也进行了变更。直至2006年2月财政部发布了新会计准则及2014年列报调整后，该科目的核算内容才稳定下来。会计上资本公积核算内容不同，说明了资本公积的来源不同。这直接影响了转增的税务处理。一、资本公积会计处理的相关规定首先我们有必要先梳理下资本公积核算内容，为下面的分析及结论做好铺垫。随着经济体制的变化，我国会计制度这些年来变化较大，资本公积的核算对象也是不断调整。在新原准则及会计制度中资本公积的核算内容出现了较大的变化，在19
大众投资指南 2021年7期2021-09-16
- 用友U8总账系统期末自动转账功能的应用
的结转，以及盈余公积的计提与结转等。以上业务每期都要发生，并且对应的会计科目以及科目发生额的计算方法是固定不变的。根据不同业务的数据来源选择对应的转账方式进行转账定义，之后每个期末通过转账生成操作自动生成相关凭证，达到“一劳永逸”的效果。自动转账的类型根据业务特点分为自定义转账、费用摊销及预提、销售成本结转、售价销售成本结转、汇兑损益结转、期间损益结转、对应结转和自定义比例结转等八种。2.企业期末转账业务概述鉴于工业企业期末业务更为全面，具有更好的代表性和
科技经济导刊 2021年24期2021-09-15
- 上市前改制净资产折股的涉税处理
括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，作为出资额折算为等额股份，发起成立股份公司的行为。1.动机。根据首次公开发行股票的条件，发行人的组织形式必须是股份有限公司。所以有限责任公司如果打算上市，其组织形式必须变更为股份有限公司。净资产折股系有限责任公司进入资本市场第一步操作。2.操作方式。净资产折股需要按照经审计后的账面净资产额计算折股，不能采取评估值。因为按经审计后的账面净资产折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计
中国注册会计师 2021年6期2021-06-20
- 合作社编制财务报表应注意事项
了当年计提的盈余公积40333元。2.对应相等关系的项目不相等。有一个合作社编报的财务报表，其《权益变动表》中资本公积年末余额与《资产负债表》中资本公积年末数不一致。还有一个合作社，《盈余及盈余分配表》中提取盈余公积56842元，而《资产负债表》中盈余公积年初数和年末数差额为39961元。经核查，合作社本年度没有将盈余公积转增股金，也没有用盈余公积弥补亏损，《资产负债表》中的盈余公积填报错误。3.盈余分配不符合规定。有的合作社没有按照规定进行盈余返还，将当
农村财务会计 2021年2期2021-03-03
- 村集体收益分配相关财务问题探讨
主要差异在于盈余公积与公益金合在一起计提或分别计提。现行会计制度的“收益及收益分配表”对于分配项目以及顺序也做了规定。在没有修订1996年现行财务制度的情况下，2004年通过修订会计制度实现了收益分配“公积金”与“公益金”的合并，变成为“公积公益金”。在本次制度修订中，对于收益分配设置哪些项目，基层工作人员有三种建议。一是增加计提“奖励基金”，农村集体经济组织进一步发展经济需要激励机制。二是增设“集体股分配”，目前实际操作中集体股分配往往归属在“其他”项目
农村财务会计 2021年1期2021-01-25
- “公积公益金”解析
村集体经济组织的公积公益金是用于扩大再生产、承担经营风险和集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的专用基金，是农村集体经济组织所有者权益的重要组成部分。由于公积公益金“看不见，摸不着”，部分业务人员对此概念模糊，核算不规范，造成公积公益金账实不符、数据不真实。现就有关公积公益金及其核算问题谈点看法。一、公积公益金来源及其核算《村集体经济组织会计制度》规定：“公积公益金核算村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金。”这就明确了公积公益金的两个来
农村财务会计 2020年9期2020-12-24
- 非上市企业转增资本有关问题研究
司形成一定的盈余公积和未分配利润情况下，公司有义务向股东进行分红，回报股东。作为非上市企业的投资者，与投资上市公司目的不同，初衷并非为了转让股权获得收益，而是希望通过被投资企业的发展获得稳定的分红收益。天二公司在盈利年度一直以来均保证较大的分红比例，但公司近年在维持较大比例分红的同时，每年均存在一定的资金缺口。公司通过合理方式在不改变权益总额的情况下增加注册资本，权益结构调整后，可保持丰沛的营运资金，进而促进公司持续稳定发展。总之，天二公司增加注册资本不仅
大众投资指南 2020年2期2020-11-29
- 关于未弥补亏损是否构成企业股改法律障碍的探讨
未分配利润与盈余公积之和，下同），对股改是否会构成法律障碍？有观点认为，通过在改制时将有限公司净资产折合为资本（股本和资本公积），未弥补亏损通过结转入资本的方式得以消除，效果等同于以资本进行补亏。由于消除未弥补亏损的来源包括资本公积，违反了《公司法》第168条关于禁止资本公积补亏的规定：“资本公积金不得用于弥补公司的亏损。”因此，如果有限公司存在未弥补亏损，会对改制构成法律障碍。另有观点认为，改制是原有限公司的投资者以其拥有的原有限公司净资产出资投入到股份
中国注册会计师 2020年7期2020-11-26
- 同一控制下企业合并会计处理的困境与出路：基于抽逃出资的思考
方的部分自“资本公积—资本溢价”转入“盈余公积”和“未分配利润”。然而，针对股权出资和股权无偿划转形成的同一控制下企业合并，上述转回处理在实务工作中存在极大争议，争议的焦点在于上述转回处理是否会构成《公司法》及《公司法司法解释三》所定义的抽逃出资？而现有的会计理论也尚未对股权出资和股权无偿划转形成的同一控制下企业合并是否应当区别适用转回处理做出明确规定，相关案例分析也鲜少。故笔者从实际发生的经济业务出发，区分股权出资和股权无偿划转两种情形分析上述转回处理，
交通财会 2020年10期2020-10-31
- 关于资本公积转增未分配利润的财务问题研究
律的视角看，资本公积补亏的结果是为企业日后的利润分配行为清除障碍，纳入广义的“利润分配”的范畴。实践中，公司也正是在利润分配的环节上对资本公积进行操作。如果许可资本公积补亏，同时又没有要求资本公积必须在当年利润、盈余公积无法弥补亏损后来用于补亏，那就意味着公司无须用累积盈余来弥补亏损，而可以全部用于利润分配，这实际上是变相地用资本公积进行利润分配，使得公司法关于“资本公积”不得用于利润分配的限制形同虚设。2.从会计的角度看，“资本公积弥补亏损”本质上只是一
消费导刊 2020年23期2020-08-30
- 高考数学能力小题训练（8）
k叫做这个数列的公积.已知数列｛an｝是等积数列，且a1=1，a2=2，公积为8，则a1+a2+a3+…+a12=6.直线ax+（2-a）y+2=0与x+ay+2a=0平行的充要条件为a∈7.执行如图的程序框图，若程序运行中输出的一组数是（x，-12），则x 的值为（第7题）8.一个袋中装有匹个形状大小完全相同的球，球的编号分别为1，2，3，4.先从袋中随机取一个球，该球的编号为m，将球放回袋中，然后再从袋中随机取一个球，该球的编号为n，则“事件n≥m+2
新世纪智能(数学备考) 2020年6期2020-07-17
- 产权改革后如何调整资产科目
，所有者权益只有公积公益金及未分配收益科目。大多数村（组）的资本金和未分配收益科目长期挂账，清产核资时没有人能说清其形成原因，这些会计科目失去了应有的反映会计信息能力。农村集体产权制度改革完成后，新成立的股份经济合作社或经济合作社代替了原有的经济组织，并重新确认了资本金和成员，应当进行所有者权益相关会计科目的调整。在没有外来资本注入的前提下，笔者探讨相关会计科目的调整。情况一：清产核资后，某村（组）集体经济组织经营性净资产总额小于等于资本金额，资产负债表如
农村财务会计 2020年6期2020-06-19
- 股改若干问题探讨
00万元计入资本公积。现以2X18年12月31日为基准日进行股改，2X18年12月31日ABC公司净资产额为3000万元，明细如下：项目 明细 金额（万元）实收资本 甲 500.00实收资本 乙 500.00资本公积 资本溢价 500.00资本公积 其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 500.00盈余公积 法定公积金 500.00未分配利润 500.00根据2014版《公司法》第九十五条的规定：“有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总
消费导刊 2019年49期2020-01-10
- 浅议村集体经济中“公积公益金”的核算
400）一、关于公积公益金的现有有关规定农村集体经济会计处理，执行的是《村集体经济组织会计制度》，根据《村集体经济组织会计制度》对公积公益金的界定：（一）本科目核算村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金。（二）从收益中提取公积公益金时，借记“收益分配”科目，贷记本科目。收到应计入公积公益金的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款，或者收到由其他来源取得的公积公益金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。收到捐赠的资产时，借记“
大众投资指南 2019年8期2019-12-21
- 修改行权条件下股份支付的所得税会计处理
有者权益中的资本公积。本文分三种情况进行探讨。（一）未修改行权条件情况下的会计处理1.资产负债表日确认受益对象承担的成本费用。在等待期N期内各期累计确认的费用和当期应确认的费用分别如下：等待期第n个资产负债表日累计确认的费用=，等待期第n-1个资产负债表日累计确认的费用，等待期第n个资产负债表日应确认的费用同时，根据上述各期应确认的费用并按照受益对象分别借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。值得注意的是：经过等待期的持续调整，在等待
财会月刊 2019年21期2019-11-15
- 限制性股票锁定期成本费用的计算依据及会计处理解析
1）3000资本公积——股本溢价 12000同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理，按照授予日限制性股票的公允价值确认）：借：库存股 15000贷：其他应付款——限制性股票回购义务 1 5 0 0 02.该计划为一次授予、分期行权的计划，费用在各期的分摊如表1。（1）2016年借：管理费用 26250贷：资本公积—其他资本公积26250同时解锁日：借：资本公积——其他资本公积13500贷：资本公积——股本溢价13500同时达到限制性股票解锁条件而无需回
中国注册会计师 2019年10期2019-10-25
- 公积公益金科目使用须规范
出类的开支记入了公积公益金科目；有的将本应记入管理费用或其他支出的开支也在公积公益金科目中列支；有的将福利事项支出直接在公积公益金中支出；还有的将清产核资中的资产盘盈，本应列入其他收入也记入了公积公益金；更有甚者年终转账核算本年收益时，直接将各项收入和各项支出汇集到公积公益金科目后入账核算。凡此种种，无疑将“公积公益金”当成了万能科目，严重违背了会计制度的有关规定，影响了会计核算质量。笔者针对以上存在的问题，依据现行会计制度的相关规定，就其日常有关业务事项
农村财务会计 2019年9期2019-09-21
- 关于合并报表编制中对权益项目采用并列合并法的探讨
整合并报表的资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。1.逐层合并法按逐层合并法，逐层进行合并，先将丁公司与丙公司进行一级合并，在将乙公司与丙公司合并报表进行二级合并，在二级合并中需要抵消长期股权投资，借，资本公积50 万元，贷，长期股权投资50 万元。在将甲公司与乙公司合并报表进行三级合并时，首先按权益法对母公司个别财务报表进行调整，其中，对子公司资本公积年末的金额与年初金额相比减少的50 万元，借，资本公积45 万元（50 x90%），贷，长期股权投
中国乡镇企业会计 2019年9期2019-03-18
- 资本公积转增股本个人所得税问题探讨
罗宏健资本公积是指投资者投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本，由于我国采用注册资本制度等原因，很多企业在接受投资之后，溢价部分形成大量资本公积，资本公积的主要用途是用来转增股本，转增股本过程中涉及的所得税特别是个人所得税处理上存在较多的争议，本文根据不同情形下，对资本公积转增股本涉及的个人所得税问题做探讨。一、现行法律规定，股份制企业资本公积转增股本不征个人所得税国税发[1997]198号文《国家税务总局关于股份制企业转增股
财会学习 2019年5期2019-03-13
- 清产核资后的两个会计处理问题
入的固定资产计入公积公益金，导致公积公益金余额巨大，群众很不理解过去几年间，该省各级政府部门为各村投资兴建了幸福院、文化室等公益性设施，在这次清产核资中明确产权归属村集体所有。根据《村集体经济组织会计制度》规定，村集体将这些资产补充入账，借记“固定资产”科目，贷记“公积公益金”科目。由于这些公益性设施账面价值较大，导致“公积公益金”科目余额普遍激增，各村平均增加了300余万元，最多的一个村增加了500余万元。该西部省份农村集体经济普遍较为薄弱，走访的几个村
农村财务会计 2019年12期2019-01-09
- 案例解析特殊股份支付业务的税务与会计处理
用，同时计入资本公积——资本溢价，否则在授予日无需进行会计处理。对于限制性股票授予后需等待一定期间才可行权的股份支付，企业应当以可行权限制性股票数量的最佳估计数为基础，在每个资产负债表日按照授予日的公允价值计算取得服务的成本费用，同时计入资本公积——其他资本公积。对于因回购注销产生的义务，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相关规定进行会计处理，确认限制性股票回购义务。集团股份支付相对于一般股份支付而言，虽有共同特点，但仍具有一定的特殊性
税收征纳 2018年5期2018-05-23
- 资金账簿计征印花税问题辩析
7年新增其他资本公积金额，税务机关在进行所得税汇算清缴时发现了该情况，要求企业就该部分新增资本公积计征印花税，而该企业认为新增的资本公积不属于资本溢价或股本溢价，是由于采用权益法核算导致的，不应缴纳印花税，双方产生了很大分歧。二者争议焦点在于资金账簿印花税的计税依据，具体分歧在于“资本公积”核算内容。税务人员认定印花税的依据在于现行印花税政策规定资金账簿计税依据为“实收资本或股本”和“资本公积”的合计数，企业认为不计缴印花税的理由在于现行资金账簿印花税政策
税收征纳 2018年10期2018-04-01
- 集体股≠公积公益金
有些人对集体股、公积公益金的基本概念、功能作用等模糊不清，认为“不设集体股的，可以提取公积公益金。设集体股的，一律不得提取公积公益金”，笔者认为，这种提法是不妥当的。第一，二者概念不同这里所说的集体股是指在农村集体产权股份合作制改革中，对原有村（组）集体共有的资产以股份或份额形式确权时量化给集体的，作为新型农村集体经济组织分红或行使权利依据的股份，以及新型农村集体经济组织设立后公共积累转增形成的由集体持有的股份。从《村集体经济组织会计制度》看，公积公益金是
农村财务会计 2018年11期2018-01-23
- 未分配利润和盈余公积转增资本对法定出资方式的规避
公司法》规定盈余公积可以转增资本。未分配利润转增资本，尽管不是《公司法》明确规定的，但在实践中却大量存在。盈余公积和未分配利润均来源于净利润，而净利润不是可辨认的财产，它只是权责发生制下收入减除费用的结果。如果年度收入形成的资产主要是应收账款而不是现金，年度发生的费用主要是支付现金而不是形成应付账款，即流出的是现金，而流入的是应收账款，则可以说，净利润中基本不含有现金，主要是应收账款。会计准则在处理未分配利润转增资本时，只需将“利润分配——未分配利润”账户
中国农业会计 2018年4期2018-01-22
- 浅析资本公积转增资本财税处理
李桂金摘要：资本公积转增资本对于现代企业经营运作来说已经是一件比较常见的事情，虽然已经司空见惯，但由于资本公积类型多样，转增过程所涉及到的税务处理方式也不尽相同，同时在财税处理方面也仍然存在着一些模糊和不确定。因此，本文将重点探讨资本公积转增资本的不同财税处理方式，以供参考。关键词：资本公积转增资本；财税处理对资本公积转增资本的财税处理要求是随着现代企业越来越加频繁的重组、上市或新三板挂牌等操作而产生的。“增资”是这些操作必然出现的，因此，资本公积转增也成
财会学习 2017年23期2017-12-06
- 全国国有企业所有者权益主要项目构成
4028.3资本公积 40796.8 45480.3 57422.1 68081.0 80922.0 100884.3 121563.7 131766.6 150780.9 167312.0盈余公积 13556.8 13632.5 14044.0 23548.6 23709.5 26611.1 29092.6 31991.5 37234.7 40793.7未确认的投资损失 -601.2 -225.7未分配利润 8556.8 14462.3 19909.8
中国财政年鉴 2017年0期2017-07-04
- 同一控制下企业吸收合并当事各方会计处理
。转销原计入资本公积的利得或损失的，应借记或贷记“资本公积一其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。转销可转入损益的其他综合收益，应借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。例一：A公司持有c公司100%股权账面价值100万元，未计提减值准备。B公司支付120万元银行存款给A公司作为合并对价吸收合并c公司，A公司、B公司为同一控制下关联公司，所有公司采用相同的会计政策。A公司会计处理（会计分录金额单位万元，下同）：借：银行存款12
环球市场信息导报 2017年7期2017-06-15
- 资本公积转增股本个人所得税政策的反思*
00871)资本公积转增股本个人所得税政策的反思*郭昌盛(北京大学法学院，北京 100871)资本公积金作为由资本以及与资本有关的资产项目所产生的应作为资本储备的利益收入在公司资产中尤其是上市公司资产中占有很大的比例。目前，公司实务中常见的资本公积金用途是转增为公司股本(资本)。资本公积转增股本受到公司法律制度、财务会计规则和税收法律制度等多重规则的规范和制约。然而，由于不同规则体系对资本公积的界定以及规范和制约的目标和功能不同，使得资本公积转增股本是否应
时代法学 2017年3期2017-04-11
- 个人取得转增股本所得税问题解析
苹个人取得以资本公积和留存收益本转增的股本，如企业为股份制企业，区别资本溢价的资本公积和留存收益，不征和缴纳个人所得税；如企业为非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业，可分期纳税；如企业为非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业，不得分期纳税；如企业为上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业，可差别化纳税。资本公积；盈余公积；未分配利润；转增股本；纳税股份制的发展，使企业能快速取得发展所需要的资金，同时，也使得投资者能取
财会学习 2016年17期2016-12-31
- 直接基于成本法编制合并财务报表浅探
000万元，资本公积2100万元，盈余公积350万元，未分配利润3150万元。除固定资产外，其他资产、负债公允价值与账面价值不存在差异。乙公司固定资产原值为4000万元，预计使用年限10年，净残值为0，直线法计提折旧，管理用，至投资时已用4年，账面价值2400万元，公允价值3200万元。甲、乙公司从个别财务报表角度不存在纳税暂时性差异，双方所得税税率均为25%，不考虑其他税费。均按净利润的10%提取盈余公积。第一，购买日直接基于成本法编制合并报表。一是调整
经营者 2016年14期2016-11-23
- 直接基于成本法编制合并财务报表浅探
000万元，资本公积2100万元，盈余公积350万元，未分配利润3150万元。除固定资产外，其他资产、负债公允价值与账面价值不存在差异。乙公司固定资产原值为4000万元，预计使用年限10年，净残值为0，直线法计提折旧，管理用，至投资时已用4年，账面价值2400万元，公允价值3200万元。甲、乙公司从个别财务报表角度不存在纳税暂时性差异，双方所得税税率均为25%，不考虑其他税费。均按净利润的10%提取盈余公积。第一，购买日直接基于成本法编制合并报表。一是调整
经营者 2016年14期2016-11-12
- 整体变更涉及个人所得税问题浅析
司留存收益、资本公积转化为股份有限公司股本或资本公积金时,由于投资者并未实际取得现金收益,同时又必须承担动辄几十万元、上百万元甚至上千万元的税负,这对绝大多数人来说是难以承担的。因此,整体变更涉及个人所得税值得我们探讨研究一番。整体变更；个人所得税；资本公积1 协调净资产与注册资本之间的差额1.1标的公司净资产大于注册资本需要缴税当标的公司的净资产高于其注册资本时,标的公司整体变更时即需要面对缴税问题。税收实践中,各地方税务机关执法不一,可能是因为对国家税
中国市场 2016年35期2016-10-19
- 被并方留存收益还原方法比较*
。而当合并方资本公积（溢价，下同）不足以全额还原时，究竟采用比例还原法还是全额还原法？两种方法孰优孰劣，本文对此进行了探析。一、不同还原方法的概述对被并方在合并日实现留存收益（盈余公积、未分配利润）的还原，有应还原金额与能还原金额两方面问题。据《企业会计准则讲解2010》：应还原金额，以“被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分”为限；能还原金额，以“确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积贷方余额”为限。两者比较后，得出两种结果：一
财会通讯 2016年22期2016-09-25
- 村集体公积公益金核算之我见
贵 谭 琼村集体公积公益金核算之我见□ 姚红贵谭琼通过对湖北省恩施市金子村的审计以及对其他乡镇的调查发现，村集体经济组织公积公益金科目的核算极不规范，大多数单位都有直接在公积公益金科目中列支，年终在本科目内进行重复转账，造成发生额与实际不符、财务数据不真实等现象。笔者认为原因是对公积公益金的理解偏差，造成概念模糊、核算不清晰的问题。公积公益金的来源和支出都没有明细科目，这样的设计也不太合理，基层财务人员一般用实际发生业务摘要作为收入和来源明细科目。对于公积
农村财务会计 2016年8期2016-08-24
- 如何核算所有者权益（二）
》连载三十四资本公积的核算资本公积是合作社收到成员入社投入的资产和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险及集体公益事业的专用基金。合作社收到成员入社投入的资产，双方确认的价值与按享有合作社注册股金的份额计算的金额的差额，计入资本公积；对外投资中，资产重估确认价值与原账面净值的差额计入资本公积。为了反映合作社资本公积的来源和使用情况，应设置“资本公积”账户。该账户属所有者权益类账户，其贷方登记合作社收到成员入社投入的资产和由于股金溢价、接受捐赠资产价值
中国农民合作社 2016年1期2016-08-03
- 未行权的股份支付的会计处理探究
企业借此虚增资本公积和调整资本公积内部结构的改进建议。股份支付；未行权市场条件；非市场条件一、股份支付的含义及可行权条件的种类《企业会计准则11号——股份支付》规定，股份支付是指企业为获取职工和其他方面提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础的负债交易，在股份支付中通常涉及可行权条件。可行权条件包括服务期限条件和业绩的条件。业绩条件具体包括市场条件和非市场条件。服务期限条件在每期确认费用时已经予以调整，未行权时不需要做特殊的会计处理，本文主要讨论未满足
中国乡镇企业会计 2016年9期2016-07-12
- 公积公益金会计核算
□ 唐开剑公积公益金会计核算□ 唐开剑公积公益金是村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险以及开展集体公益事业的专用基金。其来源主要包括：村集体经济组织从本年收益中提取的资本溢价、接受捐赠资产、征用土地补偿费、拍卖“四荒”使用权价款、“一事一议”筹资筹劳转入、拨款转入和对外投资中实物资产重估增值等。公积公益金科目属于所有者权益类，其期末贷方余额，反映村集体经济组织的公积公益金数额。笔者试用实例具体介绍公积公益金业务的会计
农村财务会计 2016年2期2016-04-02
- 坐标法在可供出售金融资产会计核算中的应用
动”、贷记“资本公积——其他资本公积”，负数做相反处理），即资产负债表日可供出售金融资产公允价值变动金额=当日公允价值前一资产负债表日公允价值。第二，持有期间任意时点与购入时点的公允价值之差为累计公允价值变动金额（正数为“可供出售金融资产——公允价值变动”的借方余额，负数为“可供出售金融资产——公允价值变动”的贷方余额），即截止某资产负债表日该可供出售金融资产累计公允价值变动金额=当日公允价值初始购入时的公允价值。第三，当可供出售金融资产权益工具投资发生减
北方经贸 2015年6期2015-12-24
- 关于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并会计处理的探讨
，自合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）中调整恢复。此外，合并方以不早于合并方和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点为限，对合并财务报表的比较信息进行调整。【例题1】2011年初，A公司取得B公司80%的表决权资本，A公司在取得对B公司的控制权之前双方不存在关联关系。在购买日，B公司所有者权益总额为1，000万元（假设净资产的公允价值与其账面价值相等），其中：股本600万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元。C公司（A公司
中国注册会计师 2015年3期2015-10-24
- 集团内权益结算股份支付的财税处理分析
———以限制性股票为例
同时计入 “资本公积——资本溢价”，否则在授予日无需进行会计处理。对于限制性股票授予后需等待一定期间才可行权的股份支付，企业应当根据可行权限制性股票数量的最佳估计数为基础，于每个资产负债表日按照授予日的公允价值计算取得服务的成本费用，同时计入“资本公积——其他资本公积”。对于因回购注销产生的义务，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相关规定进行会计处理，确认限制性股票回购义务。集团股份支付相较于一般股份支付而言，虽具有共同特点，但其仍具有
商业会计 2015年3期2015-03-31
- 可供出售权益工具投资减值会计处理与所得税影响分析
者权益中的“资本公积——其他资本公积”。可供出售权益工具投资涉及的税务处理主要包括：一是按我国会计准则的规定确认的账面价值与我国税法认可的计税基础之间是否存在差异。该可供出售金融资产的账面价值等于我国会计准则规定的资产负债表日的公允价值，而税法将其取得时的初始成本作为其计税基础。当可供出售金融资产的账面价值小于其计税基础时，应确认为递延所得税资产。反之，应确认为递延所得税负债。而对可供出售金融资产来说，由于其公允价值的变动不得计入损益，而是计入所有者权益，
合作经济与科技 2015年5期2015-03-28
- 其他资本公积与其他综合收益关系研究
合收益与其他资本公积的共性是指计入到所有者权益的利得和损失，在此过程中，公允价值计量与全面收益观作为桥梁，将其他资本公积与其他综合收益两者无形联系在一起。一、性质分析——本是同根（一）其他资本公积的性质 2006年，我国《企业会计准则——应用指南》将资本公积明细科目进行了“精兵简政”，减少为两个，即资本溢价（或股本溢价）与其他资本公积。其他资本公积主要反映的是直接计入到所有者权益的利得和损失，而由公允价值计量产生的已确认未实现的利得和损失构成了其特色组成部
财会通讯 2015年19期2015-01-01
- 公司增资的税务处理
未分配利润和盈余公积转增资本公积再转增注册资本等。本文拟对这些增资方式的税务处理情况进行简要梳理，以期方便企业相关业务的开展。一、 股东直接投入资本增资股东直接向企业投入货币、实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价直接为公司增资的，由于并未取得所得，不涉及所得税问题，不计征所得税。二、 所有者权益转增注册资本企业以所有者权益转增注册资本时，并非全部所有者权益项目都可以转增注册资本。一般而言，可以转增注册资本的有未分配利润、
财会通讯 2014年3期2014-12-03
- 基于T 型账户解析《基础会计》利润分配的会计处理
2 提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计处理教师在讲解这部分内容时，首先给学生讲清“利润分配”账户下设“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”等明细账的性质是属于所有者权益类账户、“盈余公积”账户的性质也是属于所有者权益类账户，“应付股利”账户的性质是属于负债类账户，它们在借贷记账法下的结构是怎样的，然后以幻灯片PPT 方式放映它们的T 型账户（如图4），通过T 型账户可知编制其会计分录：例2：沿用例1，A 企业做
价值工程 2014年9期2014-11-28
- 合并报表中形成的资本公积的后续处理探讨
报表中形成的资本公积的后续处理探讨刘泉军非同一控制下的控股合并中，编制合并财务报表需将对子公司的各项资产、负债按公允价值进行调整，公允价值增值额计入资本公积。在现行准则中，该资本公积形成后会长期存在于合并财务报表中，这不尽合理，应对其做出后续处理，在该公允价值增值实现的时候应将其予以转出。资本公积；合并财务报表；后续处理非同一控制下的控股合并中，编制合并财务报表时需要对取得子公司的各项资产、负债按照公允价值进行调整，调整的公允价值与账面价值的差额计入资本公
中国乡镇企业会计 2014年1期2014-07-14
- 8．净资产折股是否缴纳所得税
000万元、资本公积15000万元（全部为资本溢价）、盈余公积1500万元、未分配利润13500万元。该有限公司整体变更为股份公司，将32000万元净资产折合股本为12800万元，折合比1:0.4，差额部分19200万元计入资本公积。请问，该种净资产折合股本中属于个人股东的部分是否缴纳个人所得税？属于法人股东的部分是否缴纳企业所得税？属于外资企业的部分是否缴纳企业所得税？博冠信息科技有限公司 王霞答：根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个
财会通讯 2014年10期2014-03-28
- 略论新会计准则下资本公积核算
新会计准则下资本公积核算的实际情况而言，其中还存在着一些较为严峻的问题，这些问题不仅影响到会计工作的质量和效率，同时还制约了我国经济的发展。因此为了进一步提高新会计准则下资本公积核算的水平，还必须要加大对资本公积核算的分析研究力度。本文从资本公积核算的演变出发，对新会计准则下资本公积核算的深入分析，然后对新会计准则下资本公积核算的内容进行了详细阐述。希望能够起到抛砖引玉的效果，使同行相互探讨共同提高，进而为我国今后的的资本公积核算起到一定的参考作用。一、资
商场现代化 2013年13期2013-08-22
- 股份支付核算中几个难点问题的思考
否一律记入“资本公积”账户？在行权日后是否还需要调整公允价值变动？以薪酬性股票期权为例，典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。其中授予日是指股份支付协议获得批准的日期，可行权日是指可行权条件得到满足，职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，称为“等待期”。目前按股份支付的方式和工具类型不同，可划分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付要在等
商业会计 2012年11期2012-12-05
- 法定盈余公积提取与补亏探讨
凤琴一、法定盈余公积提取数的确定《公司法》第一百六十七条规定公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。［例1］甲公司2006年4月设立，2006年发生亏损700万元；2007年获得净利1600万元；2008年获得净利2500万元；2009年发生亏损600万元；201
财会通讯 2012年1期2012-06-05
- 基于利得本质特征认识的会计处理研究
是直接记入“资本公积——其他资本公积”账户。记入该账户的内容主要属于采用公允价值计量属性产生的，并在相关资产出售转让和债券转换为股票时转销。“资本公积——其他资本公积”账户内容在报表时，列报于资产负债表中“资本公积”项目，经过改革调整也通过“其他综合收益”项目列入利润表。（2）直接计入当期损益。直接计入当期损益的利得，在会计处理上是直接记入“营业外收入”账户。记入该账户的利得是已实现的利得，体现于当期利润之中，在编制报表时，列报于利润表。上述两种不同处理方
中国乡镇企业会计 2012年4期2012-03-18
- 合并财务报表编制中盈余公积的确定方法分析
子公司计提的盈余公积对利润分配的制约作用这一问题没有明确规定。在合并财务报表编制过程中，当母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目相抵销时，将子公司盈余公积的数额全额抵销。当母公司内部投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润相互抵销时，也将子公司提取盈余公积这一利润分配项目全额抵销。根据我国公司法规定，盈余公积（包括法定盈余公积和公益金）由单个企业按照当期实现的税后利润计提。对于企业集团来说，则是母公司和子公司均按照公司法规定
中国新技术新产品 2011年19期2011-12-31
- 直接计入所有者权益的利得与损失会计处理
，主要通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。其包含的内容主要有：可供出售金融资产公允价值的变动净额、长期股权投资采用权益法核算时被投资企业净损益以外的所有者权益变动的影响、与计入所有者权益项目有关的所得税影响、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务、投资性房地产公允价值的变动、持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转化、现金流量套期及境外经营净投资套期中属于有效套期产生的利得和损失等。一、直接计入所有者权益的利得与损失账务处理（一）可供出售金融资
财会通讯 2011年4期2011-08-15
- 试论直接计入所有者权益利得与损失的会计处理
上主要通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。一、可供出售金融资产公允价值变动会计处理按照新企业会计准则规定，可供出售金融资产在取得时应按其公允价值与交易费用之和记入“可供出售金融资产”科目，在资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计记录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目
财经界(学术版) 2010年10期2010-10-09
- 权益结合法与购买法在企业合并中的运用
企业的股本和资本公积，交换后，B企业原有股本和资本公积被A企业新增股本所取代，存续企业的股本=A企业原有股本+A企业新增股本。因为股本和资本公积代表的是企业的原始资本及其增值，留存收益代表的是企业在经营过程中产生的增值，两部分性质有所不同，所以，A企业增发的股本只能取代B企业的股本和资本公积，而不是其所有者权益，这也是该方法下，A企业因合并产生的资本公积=A企业新增发股本-（B企业的股本+B企业的资本公积）的原因。2.由于参加合并各方的权益完全或实质上继续
中国乡镇企业会计 2010年8期2010-07-13
- 刍议新会计准则下资本公积核算
改革首次提出资本公积概念以来，对资本公积的核算内容进行了多次改革。随着新业务的不断出现和各项新的法规制度的颁布，使资本公积科目出现了具有“损益性质”的“特殊来源”的资本公积。很明显改变了资本公积最初设立时的“准资本性质”。新会计准则的出台在一定程度上改变了这一现状，但仍未彻底解决资本公积科目的核算中存在的一些问题。文章对此进行了分析并提出了相关建议。关键词：资本公积新会计准则核算内容中图分类号：17233文献标识码：A文章编号：1004-4914(2009
经济师 2009年4期2009-06-20
- 从新会计准则看资本公积
由明珠资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入，所有权归属于投资者，但不构成收资本的那部分资本或资产。资本公积从形成来源看，它是由投资者投入的资本金额中超过法定资本的部分，或者其他人(或单位)投入的不形成实收资本的资产的转化形式，其具有“准资本的性质”。随着各项新的法规制度的出台，资本公积科目的核算已变得相当复杂，出现了来自于债务重组收益和关联交易差价等具有“损益性质”的“特殊来源”的资本公积，其性质已不再像原来那么单纯，显然改变了资本公积最初设立时的“
魅力中国 2009年1期2009-05-21
- 改进利润分配会计处理之我见
细科目如提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配现金股利或利润等设置，与相对应的一级会计科目“盈余公积”、“应付殷利”等内容重复。利润分配设置二级明细科目既烦琐，且初学者 不易理解，设置的意义不太。建议利润分配不设置二级明细科目，直接按一级科目核算。关键词：改进利润分配二级科目设置建议1现行利润分配会计处理方法1.1规定：06《企业会计准则一应用指南》会计科目和主要账务处理中规定利润分配应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金
中小企业管理与科技·上旬刊 2009年10期2009-01-20