贷记_参考网

浅谈企业还建房项目的核算方法及涉税处理

开发成本”科目，贷记“原材料”“应付职工薪酬”“应付账款”“银行存款”等科目。2.收到开发费用、设计费、施工费、机械费用、中介审计费、办证费等发票时：借记“生产成本/基本生产成本、开发成本”、“应交税费、应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款——应付工程款”科目。3.项目施工成本核算，支付项目工程进度款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”“应收票据”“应付票据”科目；发票入账时，借记“生产成本、基本生产成本、开发成本”“应交税费、应交增值税（进

经济师 2023年2期2023-03-22

合作社防疫业务的核算实例

产品物资”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付款”等科目。【例1】合作社购买消毒液200瓶，每瓶5元，N95口罩2000只，每只2元，全部款项已用银行存款支付。编制会计分录为：2.合作社购买消毒机等防疫设备时，按照实际购买成本，借记“固定资产”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付款”等科目。【例2】合作社购买无需安装的消毒机2台，每台价格4000元。款项已用银行存款支付。另外现金支付运费100元。编制会计分录为：3.合作社领用口罩、消毒液、防护服等

农村财务会计 2023年2期2023-03-09

合作社购销产品物资的会计核算

产品物资”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“成员往来”“应付款”等科目。产品物资销售时，按照实现的销售收入，借记“库存现金”“银行存款”“应收款”“成员往来”等科目，贷记“经营收入”科目；按照销售产品物资的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。【例1】某养殖合作社从某饲料企业购入200吨饲料，价款200000元，以银行存款支付150000元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费3000元。会计分录为：购入饲料时支付运费装卸费时【例2】合作社以

农村财务会计 2022年4期2022-08-29

新制度下合作社无形资产的核算实例

无形资产”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付款”等科目。【例1】合作社通过县综合产权交易中心取得某村集体200亩耕地5年经营权。流转金每年每亩300元，一次性支付，另外还支付相关税费900元。全部款项已通过银行转账支付。其会计分录为：（二）自行开发无形资产的核算合作社自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、律师费等实际支出，借记“无形资产”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。【例2】合作社自行研发一项龙虾养殖实用新

农村财务会计 2022年7期2022-08-26

合作社借款的核算实例

库存现金”科目，贷记“短期借款”科目。合作社在应付利息日，应按照借款本金和借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。合作社实际支付短期借款利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”“库存现金”科目。合作社偿还短期借款时，应按照短期借款本金，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”“库存现金”科目。【例1】某合作社因生产经营需要，于2023年2月1日从县农商行借入流动资金借款一笔，款项100000元，存入银行，月利率为5‰

农村财务会计 2022年6期2022-08-26

行政单位固定资产的核算与管理

固定资产”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。预算会计：借记“行政支出”科目，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”科目。第二，需要安装的要先通过“在建工程”科目进行核算。财务会计：借记“在建工程”贷记“零余额账户用款额度”科目。预算会计：借记“行政支出”，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”。安装完成交付使用后再对其进行分录，财务会计：借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。预算会计在安装完成交付使用后不作分录。2.融资租入、跨年度分期付款方式取得的

经营者 2021年8期2021-11-24

事业单位往来款项的会计核算

额，借记本科目，贷记“事业收入”“其他收入”等科目（涉及增值税业务按照“应交增值税”科目会计核算规定执行，本文为便于表述，省略“应交增值税”科目会计处理）；预算会计不做处理。单位收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；预算会计借记“资金结存”（“货币资金”）科目，贷记“事业预算收入”“其他预算收入”等科目。（二）预付账款的核算单位在发生预付款项时，按预付的金额借记本科目，贷记“银行存款”“零余额账户用款额度”“其他货币资金”“财政拨款收入”等科

中国农业会计 2020年10期2020-12-24

新政府会计制度下事业单位固定资产取得及处置的会计核算

借记“固定资产”贷记“财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款”等科目。同时预算会计，借记“事业支出/经营支出”等，贷记“财政拨款预算收入/资金结存”科目。当月增加固定资产当月计提折旧，按月计提固定资产折旧时，财务会计，借记“固定资产”贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“应付账款”“银行存款”等科目。预算会计不做处理。例1、某事业单位2019年1月10日科研项目购置设备一台，价值12000元，使用年限为5年。通过零余额账户支付。购入固定

中国农业会计 2020年2期2020-12-24

扶贫资产购建账务处理实例

银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目。购入不需要安装的扶贫资产，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时结转专项应付款，借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目。购入需要安装的固定资产，购建支出先在“在建工程”科目归集，借记“在建工程”，贷记“银行存款”；建设完成验收合格，达到可使用状态后，结转固定资产。借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时专项应付款借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目。收到镇移交的扶贫资产，借记“固定

农村财务会计 2020年7期2020-12-24

新收入准则下考虑货币时间价值时售后回购业务会计处理探讨

行存款1000；贷记主营业务收入1000。②借记主营业务成本800；贷记库存商品800。2)回购商品时的会计处理：借记库存商品800，主营业务收入20；贷记银行存款820。分录中，借记主营业务收入20万元实际上是对会计利润调减到180万元。此业务，确认的销售毛利=1000-800-20=180万元，确认的融资收益为0，增加的会计利润=确认的销售毛利+确认的融资收益=180+0=180万元。当然，如果回购日机床发生了减值，还需进行减值处理，借记“资产减值损失

绿色财会 2020年3期2020-06-10

会计实务常见错误解析

行存款5000，贷记补助收入5000。两个月后会计发现录错，采用反方向销账，借记补助收入5000，贷记银行存款5000，但未在村民小组账户补录。解析：目前一个乡镇村级会计委托代理服务中心因只设置了一个基本存款账户，从出纳账分析，本乡镇村级会计委托代理服务中心银行存款没有变化，但在会计账上分析，因村民小组账上末录入，造成该村委会出纳长款5000元。2.会计分录科目使用有误某村的房租收入2万元，账务处理错记为：借记银行存款20000，贷记经营收入20000。解

农村财务会计 2020年4期2020-04-21

关于印发《政府会计准则制度解释第2号》的通知

他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。(二)通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。二、关于从本单位零余额账户向本单位实有资金账户划转资金的账务处理单位在某些特定情况下按规定从本单

绿色财会 2020年1期2020-03-03

政府会计制度下暂付款预算会计处理探讨

关预算支出科目，贷记“资金结存”科目；以后年度实际结算或报销金额与已计入预算支出的金额不一致的，单位应当通过相关预算结转结余科目“年初余额调整”明细科目进行处理。为进一步规范行政事业单位的会计处理，保证会计信息质量，政府会计制度对新会计科目的使用、报表编制等做出了详细阐述，并对行政事业单位的主要业务和事项的账务处理做出了举例说明。政府会计制度账务处理的举例说明基本涵盖了行政事业单位账务处理的全部事项，具有很强的指导意义。但在暂付款项(其他应收款)的预算会计

绿色财会 2020年4期2020-03-03

应付职工薪酬的账务讲解

务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。其次，事业单位以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计

经济技术协作信息 2020年29期2020-02-28

政府会计准则制度解释第2号

他应收款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。（二）通过财政直接支付方式或授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目，并按照相同的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“其他应收款”科目；同时，在预算会计中，按照相同的金额，借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。二、关于从本单位零余额账户向本单位实有资金账户划转资金的账务处理单位在某些特定情况下按规定从本单

交通财会 2020年1期2020-02-28

新政府会计制度下本期盈余与预算结余的差异分析

物品1.25万，贷记捐赠收入1.25万，此笔经济业务因不涉及现金收支，不在预算会计核算范围内，不做预算分录，由此形成当期会计确认为收入而未确认为预算收入的差额为1.25万元。（2）发生投资业务、取得借款以及偿还借款。例2：某事业单位从工商银行取得3个月期短期借款20万元。财务会计处理：借记银行存款20万，贷记短期借款20万；预算会计处理：借记资金结存20万，贷记债务预算收入20万。例3：承接例2该事业单位偿还工商银行借款20万元。财务会计处理：借记短期借款

经济管理文摘 2020年7期2020-02-28

家庭农场借款的会计核算

银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；家庭农场发生的短期借款利息支出，直接计入当期损益，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目；归还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“库存现金”“银行存款”科目。【例1】永新欣欣家庭农场暂时资金短缺，于2018年6月1日从县农商行取得临时借款10000元，存入银行，月利率为5‰，为期3个月，定于2018年8月31日一次性还本付息。会计分录为：①2018年6月1日借入贷款时：借：银行存款 10 000贷

农村财务会计 2019年5期2019-01-09

新能源汽车补贴的会计处理探讨

源汽车差价补助；贷记为：主营业务收入，应交税费-应交增值税-销项税额。企业收到补助资金时，借记为：银行存款；贷记为：应收账款—新能源汽车差价补助。由此可见，企业收到补助资金后，税务处理的实质就是财政代替消费者支付的车款，属于销售结款，因此要缴纳增值税、企业所得税；销售方应该以销售价款的全额，为购买方开具发票。值得注意的是，确定所得税时，可在收到补贴收入后进行确认。（二）购买方以《企业会计准则第16号—政府补助》为准，规定政府补助为货币性资产时，按照应收或收

时代金融 2018年29期2018-11-16

融资、经营租赁方式及对应的会计处理

应收融资租赁款；贷记为：融资租赁资产；计算差额后，贷记为：未实现融资收益。第二，初始直接费用。初始直接费用，主要是佣金、印花税、差旅费等，将其计入长期应收款，借记为：长期应收款—应收融资租赁款；贷记为：银行存款。第三，租金。租金通过“未实现融资收益”科目进行处理，分配时一般采用实际利率法，计算当期融资收益。期初如果没有调整融资收益，借记为：未实现融资收益；贷记为：长期应收款—应收融资租赁款。出租方收到租金后，借记为：银行存款；贷记为：长期应收款—应收融资租

中国乡镇企业会计 2018年9期2018-10-15

政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表

额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。根据规定从单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。将现金退回单位零余额账户，按照实际退回的金额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。（二）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。出差人员报销差旅费时，按照实际报销的金额，借记“业务活动费

中国会计年鉴 2018年0期2018-07-19

浅析零余额支付制度下事业单位存货的会计核算

政补助收入”等的贷记操作。此外，一定要基于税法的现行制度与相关规程，并且在增值税纳税方的事业机构购置非自用的材质之时，依照确立的成本费用，切实进行“存货—材料种类、规模等”的借记操作，并且基于增值税专用发票中所注明的增值税具体值，切实进行“应缴税收一应缴纳增值税”的借记操作，并且基于实际支付或是需要支付的成本费用，进行“银行存款”、“应付款项”等项目的贷记操作。（二）自行加工的存货的核算自主加工的存货在作业环节当中出现的各种经费时，记为“存货—生产成本”科

时代金融 2018年29期2018-07-12

浅谈增值税视同销售行为的会计处理

托代销商品）”及贷记“库存商品”。二是收到代销清单时，借记“应收账款”及贷记“主营业务收入”，贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”。同时结转成本，借记“主营业务成本”及贷记“发出商品（或委托代销商品）”。三是收到手续费结算发票时， 借记“销售费用”，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”及贷记“应收账款”。四是收到代销货款，借记“银行存款”及贷记“应收账款”。二、销售代销货物在视同买断方式下，受托方销售代销货物业务与普通销售业务本质相同，符合收入确

北方经贸 2017年8期2017-12-23

预付账款核算及其管理探析

预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到所购货物时，按应计入物资采购成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票注明的增值税，借记“应交税费”科目，按发票账单注明的应付金额，贷记“预付账款”科目；补付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到退回的款项时，借记“银行存款”，贷记“预付账款”预付账款的发生和补付。事业单位发生预付账款时，按照实际预付的金额，借记“预付账款”，贷记“零余额帐户用款额度”、“财政补助收入

现代企业 2017年11期2017-11-30

“股权改革”的相关账务处理

“林木资产”等，贷记“其他收入—资产盘盈收入”、“公积公益金”；盘亏时，借记“其他支出—资产盘亏及损失”、“累计折旧”，贷记“固定资产”、“林木资产”等。借：固定资产—拖拉机180 000贷：公积公益金 180 0002. 核销无法收回的债权。借记“其他支出—坏账损失”，贷记“应收款”、“内部往来”等。【例2】冯家湖村在进行清产核资时，清查出以往收取土地承包费时的账面欠账6200元，欠账人已年老体弱无支付能力，经履行民主决定、上级审批手续后决定予以核销。借

农村财务会计 2017年3期2017-03-16

成本核算实例

务）成本”账户，贷记“库存物资”、“应付工资”、“内部往来”、“应付款”、“现金”等账户。农产品收获入库时，将按成本核算对象归集的生产费用和劳务成本，转入农产品成本，借记“库存物资”账户，贷记“生产（劳务）成本”账户。【例1】村集体经济组织统一经营耕种4亩玉米和6亩大豆，生产过程中投入种子分别为440元和600元，施用化肥分别为480元和300元，支付临时生产人员工资分别为760元和560元，支付农机作业费520元给外村农机作业队，其中玉米280元、大豆2

农村财务会计 2016年3期2016-04-02

合作社其他支出分类核算

其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例1】某合作社用银行存款支付农行贷款利息3000元。根据银行付款单，编制会计分录为：借：其他支出—利息支出3 000贷：银行存款 3 000【例2】某合作社与某农产品销售公司签订委托销售合同，因产品不达标，按合同规定需支付罚金800元，在销货款中直接抵扣。收到产品质量认定书，并经理事会批准认可时，编制会计分录为：借：其他支出—罚款支出 800贷：应付款—某农产品销售公司 800二、合作社发生防洪抢险

农村财务会计 2016年1期2016-03-28

事业单位分类改革相关会计处理难点分析

财政补助结转”，贷记“事业基金（留归）”。行政单位结转处理是：借记“其他资金结转结余—项目结转—结余调剂”，贷记“其他资金结转结余—非项目结转—结余调剂（留归）”。（2）年末对已完成的非财政非专项资金结余的结转，转制前后主要区别是事业单位存在结余分配，借记“事业结余”或“经营结余”，贷记“非财政补助结余分配”；而行政单位只结转不分配，具体分录与非财政专项资金结余处理一致，这是需要特别注意的地方。2.应付账款的会计核算。转制前，事业单位应付账款核算不涉及净资

财会研究 2016年10期2016-03-27

新高等学校会计制度下会计核算体系的重构

库存现金”科目，贷记“现金”科目。2.银行存款：借记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目，零余额账户用款额度一般年度末余额为0，直接启用。3.其他对外投资：余额分析，期限不超过一年含（一年）。借记“短期投资”科目，贷记“其他对外投资”科目；其余借记“长期借款”科目，贷记“其他对外投资”科目。4.对校办产业投资：借记“长期投资”科目，贷记“对校办产业投资”科目。5.财政应返还额度：借记“财政应返还额度——财政直接支付（或财政应返还额度——财政授权支付）”科

商业会计 2015年8期2015-09-29

浅述企业对金融资产的会计处理

（或应收利息），贷记银行存款。收到该股利和利息时，贷记应收股利（或应收利息），借记银行存款。2.购入时发生的交易费用计入当期损益，借记投资收益，贷记银行存款。3.持有期间收到的利息或现金股利，借记银行存款，贷记投资收益。4.期末，按公允价值进行后续计量。将公允价值变动计入当期损益，同时记入交易性金融资产（公允价值变动）科目。5.处置时，将收到的价款借记银行存款，贷记交易性金融资产（各明细），将其公允价值与初始成本的差额贷记或贷记投资收益。同时将原记入公允价

行政事业资产与财务 2015年27期2015-08-15

用友软件中存货异动业务的处理研究

产成本”等科目，贷记“原材料”科目。但是企业对于购进的原材料，除了正常的产品生产所需之外，也可能会有少部分改变用途，包括：（一）在建工程领用。企业在建工程领用原材料，首先在库存模块填制材料出库单，出库类别为“在建工程领用”，填入领用数量，然后审核并记账，最后通过购销单据制单（若采用全月平均法，则在月末进行“月末处理”后制单），借记“在建工程”科目，贷记“原材料”科目。如果在建工程为房屋建筑物等不动产项目，按照相关会计制度要求，还要将领用原材料应该负担的进

商业会计 2015年8期2015-06-10

《事业单位会计制度》固定资产核算探讨

确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目。同时，按照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费、安装调试费等，借记“事业支出” “经营支出”等科目，贷记“财政补助收入” “零余额账户用款额度” “银行存款”等科目。定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出” “经营支出”等科目，贷记“财政补助收入” “零余额账户用款额度” “银行存款”等科目；同时，借记“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金

新会计 2015年3期2015-06-04

基层医疗卫生机构特殊和疑难会计事项的实务探讨

记“银行存款”，贷记“财政补助收入-基本支出补助-人员经费-村卫生室基药补助，支出时统一列“医疗卫生支出-医疗支出-劳务费”。四、离退休人员工资及补贴收支处理部分单位误将社保处拨给的离退休工资计入“应付社会保障费”。机关事业劳保处拨入单位的离退休工资时应借记“银行存款”，贷记“其他应付款-离退休工资”。发放时冲减往来。由单位自行承担的部分离退休补贴直接列支“医疗卫生支出-离退休费”。五、基层债务化解专项资金收支的处理和结转根据深化医改的要求，国家对基层医疗

财经界(学术版) 2015年17期2015-03-18

新增值税下固定资产涉税的账务处理

应缴纳增值税”；贷记“银行存款”。假如购进的固定资产必须装设后方可运用，那么购进时先归入“在建工程”，增值税处置与没有必要装设的固定资产处置类似，待其可运用时再计入“固定资产”。（二）自造的固定资产自造供生产使用的机械设施时，要购进自造用的物料等等，应依照扣抵凭据上的增值税归入“应缴纳税款—应缴纳增值税”，其它数额归入“在建物料”。在自造固定资产时，进行了工业性作业且获得了扣抵凭据的企业，根据前文条款进行扣抵。假如在自造时领取了生产商品用的原料——在以往的

中国乡镇企业会计 2015年4期2015-03-11

ERP软件处理代销业务的探析-以用友ERP软件的处理为例

托代销商品80，贷记 库存商品80。（2）结算时：先在销售管理系统，参照以上发货单生成委托代销结算单。对结算单审核将自动生成销售发票，再对销售发票进行复核。最后在应收款管理系统中，应收单据审核制单，为：借记 应收账款117，贷记 主营业务收入100 应交税费—应交增值税（销项税）17。此外在存货核算系统中，发出商品记账，生成凭证：借记 主营业务成本80，贷记 委托代销商品80。（3）收到货款时：在应收款管理系统，填制收款单，审核制单为：借记 银行存款117

中国新技术新产品 2015年3期2015-02-02

新旧《医院会计制度》下固定资产的财务处理、衔接及改进建议

修购基金”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。提取修购基金时，分部门列支，借记“医疗支出”“管理费用”等科目，贷记“专用基金——修购基金”科目。（四）旧制度下固定资产的处置。固定资产清理报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型贵重设备报废和转让应经有关部门鉴定，报经主管部门、财政部门批准后，其变价收入转入修购基金。账务处理上冲减固定资产和固定基金。二、新制度下固定资产的标准及财务处理（一）新制度下固定资产的标准。

商业会计 2015年23期2015-02-01

浅谈事业单位基本建设业务核算

在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目；同时，按照固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。2、拨付施工单位工程进度款或工程预付款时：依法向施工单位取得工程发票，并按照实际支付的工程价款借记“在建工程”，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”

合作经济与科技 2015年2期2015-01-11

特定方式形成的存货核算与管理

委托代销商品”，贷记“库存商品”；（2）委托方收到受托方送来代销商品清单，并开出增值税专用发票时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时结转主营业务成本，借记“主营业务成本”，贷记“委托代销商品”。2、结算代销手续费方式的核算。结算代销手续费方式下，受托单位售出代销商品后，将全部销货款送交委托单位，收到委托单位的手续费以“代销收入”处理。具体账务处理：（1）委托方发出代销商品，借记“委托代销商品”，贷记“库存商

合作经济与科技 2014年18期2014-09-22

中小学校会计制度

额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记“事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。（四）因开展业务

中国会计年鉴 2014年00期2014-06-07

高等学校会计制度

额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）因职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现

中国会计年鉴 2014年00期2014-06-07

科学事业单位会计制度

额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）因内部职工出差等原因借出现金时，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。（三）因开展业务等其他事项收到现金时，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事

中国会计年鉴 2014年00期2014-06-07

行政单位会计制度

政单位应当采用借贷记账法记账。第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章　会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条行政单位应当将发

中国会计年鉴 2014年00期2014-06-07

“营改增”后购进税控设备抵减增值税的会计处理

固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目

税收征纳 2014年11期2014-04-09

浅议新会计制度下医院固定资产的确认、计量及处置问题

人员服务费等），贷记非流动资产基金——固定资产。同时根据直接支付入账通知书或授权支付到账通知书，借记事业支出，贷记财政补助收入（直接支付）或零余额账户用款额度（授权支付）。2.如果购入的是需要安装的固定资产时，根据发票，借记在建工程，贷记非流动资产基金——在建工程，同样根据直接支付入账通知书或授权支付到账通知书，借记事业支出，贷记财政补助收入（财政直接支付）或零余额账户用款额度（财政授权支付）。安装完工交付使用时：借记固定资产，贷记非流动资产基金——固定资

经济师 2014年8期2014-02-11

《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的比较 ——非流动资产相同名称会计科目核算的比较

”科目，按付款额贷记“长期应付款”科目，按支付的初始直接费用贷记“银行存款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。《小企业会计准则》对融资租入固定资产的会计处理较简单，无未确认融资费用。按租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的初始直接费用总和借记 “固定资产”等科目，按合同约定的付款总额贷记“长期应付款”科目，按初始直接费用贷记“银行存款”科目。（四）固定资产修理的会计处理不同《企业会计准则》对于不符合资本化条件的修理支出，除销售部门固定资

商业会计 2013年16期2013-12-04

事业单位固定资产计价方法比较

用基金”等科目，贷记“银行存款”、“现金”或者“零余额用款额度”等科目。同时，在会计科目设置上增加“固定基金”和“固定资产”等科目，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。第二，当固定资产发生损毁、转让或者保费等情形时，那么固定资产计价方法则按照《中央行政事业单位国有资产管理暂行办法》的规定进行。在该《暂行办法》的第二十五条规定中提到，行政事业单位固定资产有下列情形出现的，则按照规定要求进行账务处理。（1）固定资产闲置的或者超过了规定标准而配置的；（2）固定资

时代金融 2013年7期2013-08-15

新医院会计制度中固定资产核算方法浅析

项支出”等科目，贷记“银行存款”。同时，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。固定资产报废、毁损等原因减少固定资产时：按减少固定资产的原值借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。清理报废毁损固定资产的残值变价收入，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，贷记“专用基金——修购基金”科目，报废、毁损过程中发生的清理费用，借记“专用基金——修购基金”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。日常使用中只按一定比例提取修购基金，不提取折旧，不能真实反映医院的成本和

江苏卫生事业管理 2013年2期2013-04-17

对事业单位会计核算的一点意见及建议

记“固定资产”，贷记“非流动资产基金——固定资产”(原制度计入“固定基金”科目)，另一笔为借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”，或“零余额账户用款额度”，或“银行存款”。在第一个分录中，可以看出固定资产与非流动基金同时增加了，但看不出固定资产增加的途径，是购入、自行建造还是接受捐赠；同样，在第二笔分录中能够看出发生了一项事业支出，但一级科目中无法体现是怎样的一项支出，是购买了固定资产、无形资产，还是发生了其他支出。这样的账务处理无法反映业务的来龙去脉，不

商丘职业技术学院学报 2013年6期2013-04-11

普及产权交易领域税收常识（八—）—财产转让

对外投资’科目，贷记‘银行存款’等科目；同时借记‘事业基金——一般基金’科目，贷记‘事业基金——投资基金’科目。3.事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记‘对外投资’科目，贷记‘事业基金——投资基金’科目；按账面原价，借记‘固定基金’，贷记‘固定资产’科目。属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记‘对外投资’科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记‘材料’科目，‘应交税金——应交’，按合同协议确定的价

产权导刊 2013年5期2013-04-01

合作社贷款担保贴息业务账务处理

银行存款”科目，贷记“短期借款”、“长期借款”科目。二、合作社发生的借款利息支出，直接计入当期损益，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。一年以上借款利息应按期计提。三、支付担保公司业务费时，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。四、归还借款时，借记“短期借款”、“长期借款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。五、收到借款贴息时冲减利息支出，借记“银行存款”科目，贷记“其他支出”科目。成员账户是指农民专业合

吉林农业·下半月 2013年1期2013-03-13

合并报表内部交易事项抵销研究

科目（期末数）；贷记“应收账款”科目（期末数）。抵销根据期初内部应收账款计提的坏账准备时，借记“应收账款——坏账准备”科目（内部应收账款计提的坏账准备期初数）；贷记“未分配利润——年初”科目。（二）期末内部应收账款>期初内部应收账款。抵销内部应收账款和应付账款时，借记“应付账款”科目（期末数）；贷记“应收账款”科目（期末数）。抵销根据期初内部应收账款计提的坏账准备时，借记“应收账款——坏账准备”科目（内部应收账款计提的坏账准备期初数）；贷记“未分配利润——

商业会计 2012年18期2012-12-11

基层医疗卫生机构的基本建设会计核算方法探讨

性支出”等科目，贷记“固定基金—在建工程占用”科目。（二）原始凭证逐一处理法。基建专账保留原始凭证原件，“大账”以基建原始凭证复印件作附件，实时逐一进行账务处理。1.优缺点（1）优点：“大账”中的基建业务清晰，核算及时，与基建专账可进行账账核对，保证账务处理的准确性。“大账”以每笔基建经济业务的原始凭证同步进行会计核算，能及时、清楚、完整地反映每笔经济业务的情况。“大账”独立于基建专账按《基层医疗卫生机构会计制度》对基本建设经济业务进行会计核算，账账之间可

中国乡镇企业会计 2012年10期2012-11-12

事业单位会计固定资产的管理和核算

金支出”等科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。如事业单位接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。三、固定资产减少的管理和核算固定资产的减少包括固定资产的出售、投资转出和报废等。会计部门对于固定资产的减少，应认真进行审查，不符合规定的，应拒绝办理。闲置不用的固定资产应及时调出或变价出售，收到的价款，作为单位的修购基金入账；固定资产由于损坏或其他原因不能继续使用或不值得继续使用时，要及时办理报废报批手续，转入清理

中国乡镇企业会计 2012年1期2012-08-25

事业单位固定资产折旧的核算改进

记“事业支出”，贷记“银行存款”等，借记“固定资产”；贷记“固定基金”，不在赘述。对于固定资产使用期间的资产折旧，则应当将计入期间费用和产品成本的两部分折旧分开来核算。计入期间费用的部分，借记“固定基金——资产折耗”，贷记“累计折旧”；计入产品成本的部分，借记“间接费用”，贷记“累计折旧”，借记“固定基金——资产折耗”，贷记“事业基金——一般基金”。在企业的固定资产核算中，固定资产购置时是固定资产增加、货币资金减少，在资产负债表上体现为资产的同增同减，而在

中国乡镇企业会计 2012年8期2012-05-24

浅谈地勘单位探矿权经济业务会计核算

XX项目”科目，贷记“银行存款”、“其他应交款—应交探矿权使用费”科目。地质勘查单位申请取得国家出资勘查形成的探矿权，除应交纳探矿权使用费外，还应交纳探矿权价款，应交纳的探矿权价款直接计入地勘生产成本，借记“地勘生产—××项目”科目，贷记“银行存款”、“其他应交款—应交探矿权价款”科目。申请取得探矿权初始成本的核算。地质勘查单位申请取得探矿权，应交纳的探矿权使用费直接计入无形资产，借记“无形资产—探矿权—初始成本”科目，贷记“银行存款”、“其他应交款—应交

中国国土资源经济 2012年8期2012-01-28

新旧会计制度下高校固定资产管理与核算比较

建拨款“等科目，贷记“银行存款”等科目，平时借方余额反映高校转存建行自筹基建资金累计数，年终转入“事业结余”“专用基金”等科目。“结转自筹基建”科目是支出类科目，且年终无余额。把在建的固定资产先列作支出，等基建项目完工验收后，再增加验收年度的固定资产，必然虚增列支年度的支出，导致列支年度账面资产不实，由于基建项目建设周期大都在一年以上甚至更长，在项目完工交付使用前，现行高校固定资产会计核算方式无法反映基建工程项目的资产价值。顺应这种要求，借鉴企业基建会计纳

重庆理工大学学报(社会科学) 2011年6期2011-08-15

高校固定资产核算改革刍议

业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。这种账户对应关系是固定资产取得时的账务处理方法。学校取得资金后购置增加固定资产，只是资产形态的转换，购买固定资产是资本性支出而不是收益性支出，真正资产耗费表现为固定资产在使用过程中发生价值损耗。由于购买的固定资产在入账时已经按照收付实现制核算基础全部作为支出一次性计入了当期费用，所以高等学校的固定资产不计提折旧。对于固定资产入账以后发生的修理支出以及更新改造支出等后续

财会通讯 2011年4期2011-08-15

浅谈视同销售货物行为的会计处理

记“发出商品”，贷记“库存商品”；收到代销清单确认收入时：借记“应收账款——受托单位”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”；结转成本时：借记“主营业务成本”，贷记“发出商品”。收取手续费的代销，在收到代销清单确认收入的同时，还需要确认手续费：借记“销售费用”，贷记“应收账款——受托单位”；收到代销商品款时：借记“银行存款”，贷记“应收账款——受托单位”。二、销售代销货物在委托代销中，受托方的行为就是销售代销货物。销售代销货物的会计

中国乡镇企业会计 2011年5期2011-07-13

试论直接计入所有者权益利得与损失的会计处理

价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计记录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记“可供出售

财经界(学术版) 2010年10期2010-10-09

新工会会计制度的主要内容及会计处理

行存款”等科目，贷记“会费收入”科目、期末结转时，借记“会费收入”科目，贷记“结余”科目。2.按缴经费收入：核算基层单位行政拨款、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中属于本级工会的经费及建会筹备金。归属于本级工会的金额确认“拨缴经费收入”，其他作“应付上级经费”和“应付下级经费”核算。实际收到时借记“银行存款”科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。期末结转时，借记“拨缴经费收入”科目，贷记“结余”科目。3.上级补

中国乡镇企业会计 2010年2期2010-03-14

利率期货和利率期货会计

期货合约”科目，贷记“金融工具结算——买入××利率期货合约”科目（或“期货交易结算”科目，下同）（以下省略明细科目）。（2）支付期货保证金和相关税费，借记“存出保证金”、“财务费用”、“投资收益”等科目，贷记“银行存款”等科目。2.确认被套期项目：被套期项目为已确认的金融资产或金融负债，应按照各该资产、负债的账面价值，借记或贷记“被套期项目”科目，贷记或借记有关资产负债科目；被套期项目为未确认的确定承诺，可不作初始确认，待以后资产负债日再按公允价变动额确认

审计与理财 2009年5期2009-05-25