用友软件中存货异动业务的处理研究

（江苏联合职业技术学院扬州分院 江苏扬州225002）

一、企业购进材料改变用途

一般工业企业为了生产经营活动需要，首先必须进行材料采购，然后开展产品生产过程，最后通过产品销售获取利润，从而实现企业价值。用友软件中的正常处理流程为：先填制生产加工单，然后生成材料出库单，记账后再通过核算模块下的月末处理，进行成本计算，最后完成单据制单，借记“生产成本”等科目，贷记“原材料”科目。但是企业对于购进的原材料，除了正常的产品生产所需之外，也可能会有少部分改变用途，包括：

（一）在建工程领用。企业在建工程领用原材料，首先在库存模块填制材料出库单，出库类别为“在建工程领用”，填入领用数量，然后审核并记账，最后通过购销单据制单 （若采用全月平均法，则在月末进行“月末处理”后制单），借记“在建工程”科目，贷记“原材料”科目。如果在建工程为房屋建筑物等不动产项目，按照相关会计制度要求，还要将领用原材料应该负担的进项税额转出，此时应当在总账系统中制单，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。也可以计算出进项税额转出的金额，计入原材料成本，在购销单据制单生成凭证前修改相应金额，在制单后通过“插分”完成凭证填制，凭证合并，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

（二）福利部门领用或用于非货币性福利发放。企业食堂等福利部门领用原材料或作为非货币性福利将材料发放给职工个人，材料出库单填制与在建工程领用操作相同，会计制单时稍有不同。

第一种情况，根据材料出库单制单，修改相应数字后合并填制凭证，借记“应付职工薪酬——福利费”科目，贷记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。同时在总账系统按原材料成本和负担的进项税合并进行转账制单，全额计入期间损益，借记“管理费用”科目；贷记“应付职工薪酬——福利费”科目。

第二种情况，根据材料出库单制单，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“原材料”、“应交税费——应交增值税 （进项税额转出）”科目。同时在总账系统按原材料成本和负担的进项税合并，在各项成本间进行分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目；贷记“应付职工薪酬——福利费”科目。

（三）对外投资转出。企业将生产用原材料对外投资，按照会计要求应当作为视同销售处理，其操作流程为：首先在销售模块填制销售专用发票，销售类型为对外投资，保存后虚拟现结（存货对外投资并不产生应收款项，此时现结，是为了在制单时借方使用 “长期股权投资”，不再通过“应收账款”）；然后在库存模块生成销售出库单并审核，接着在核算模块进行正常单据记账；最后在客户往来现结制单，借记 “长期股权投资”科目，贷记 “其他业务收入”、“应交税费——应交增值税 （销项税额）”科目。同时进行销售成本结转，通过购销单据制单，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。

（四）销售材料。企业对于多余材料或暂时闲置不用的原材料，为了提高资金使用效率，可以将该部分材料对外进行销售，这种情况与对外投资转出材料处理类似。

二、企业非销售发出产品

企业的销售过程主要任务就是将生产出来的合格产品销售出去，取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿，借以维持正常的生产经营活动。用友软件中提供的正常处理流程为：先在销售模块填制销售专用发票，在核算模块中进行制单，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税 （销项税额）”科目，然后在库存模块生成销售出库单，再正常单据记账，最后结转产品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。但是企业由于种种原因，也可能耗用部分产成品，包括：

（一）在建工程耗用。企业将自产产品用于在建工程，会计核算不作为销售处理，但税法要求按照视同销售计算销项税额。软件中的操作流程为：首先在库存模块填制其他出库单，出库类别为“在建工程领用”，填入领用数量，然后审核并记账，最后通过购销单据制单（若采用全月平均法，则在月末进行“月末处理”后制单），借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。然后在总账系统按产品公允价值计算出销项税额，填制凭证，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

（二）福利部门耗用或用于发放职工福利。企业将自产产品用于食堂等福利部门，或作为非货币性福利发放给职工个人消费，会计制度均作为视同销售处理，具体操作流程为：首先在销售模块填制销售专用发票，保存后虚拟现结；然后在库存模块生成销售出库单并审核，接着核算并正常单据记账；最后进行制单相关操作即可。两种方式下填制的会计凭证稍有不同。

第一种情况，根据客户往来现结制单，借记 “应付职工薪酬——福利费”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税 （销项税额）”科目，购销单据制单，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。同时在总账系统进行转账制单，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——福利费”科目。

第二种情况，根据客户往来现结制单，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税 （销项税额）”科目，购销单据制单，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。同时在总账系统进行费用分配制单，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记 “应付职工薪酬——非货币性福利”科目。

（三）产品抵债。企业欠供应商款项，将产品发出用于抵偿债务。此类业务的处理流程为：首先在基础设置中将该供应商设为客户档案。接着在销售模块增加销售专用发票，库存模块生成销售出库单并审核和记账。然后在销售模块中客户往来进行应收冲应付操作，将供应商的应付款与客户的应收款对冲。最后进行制单操作，分别是客户往来发票制单，借记 “应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税 （销项税额）”科目，客户往来转账制单，借记“应付账款”科目，贷记“应收账款”科目。

三、采购退出或折让

企业采购生产所需原材料，一般的操作流程为：先在采购系统填制采购专用发票，流转生成采购入库单，再进行采购结算，采购入库单审核和记账，最后进行购销单据制单，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税 （进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。如果企业在领用原材料时，发现所购原材料有质量问题，则需要与供应商交涉，可能会发生退货或折让等情况。

（一）采购退出。企业对所采购的原材料因质量问题要求退货时，一般的操作流程为：先联系供应商开来红字专用发票并录入系统，再填制红字采购入库单，进行采购结算，接着采购入库单审核和记账，最后进行购销单据制单，填制红字凭证，借记 “原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。如果当初货款未付，此时还要在供应商往来中进行红票对冲操作，不需要填制凭证。

（二）采购折让。企业对所采购的原材料因质量有瑕疵，但不影响使用，可以与供应商协商给予一定折让，如供应商同意，则操作流程为：先根据供应商开来的红字专用发票录入系统（数量与原发票数量相同，金额为负数的折让金额），再填制红字采购入库单（数量与原采购入库单相同），进行采购结算，接着采购入库单审核和记账，最后进行购销单据制单，填制红字凭证，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目，此时通过红字凭证调整原入账的材料采购成本。

四、销售退回或折让

企业销售产品，一般的操作流程为：先在销售系统填制销售专用发票，在库存系统生成销售出库单并审核，然后在核算模块记账和制单，先客户往来制单，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，再购销单据制单，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。如果客户发现企业所售出的产品有质量问题，则可能会发生退货或折让等情况。

（一）销售退回。企业对所销售的产品因质量问题客户要求退货时，一般的操作流程为：先在销售模块开出红字销售专用发票，在库存模块生成红字销售出库单并审核，接着在核算模块记账，最后发票制单，填制红字凭证，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。购销单据制单，也是红字凭证，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

（二）销售折让。企业对所销售的产品因质量问题客户要求退货时，可能先行协商，如果客户要求给予折让，则一般的操作流程为：企业为了便于对销售折让进行统计分析，可以在存货档案中增加“折让”（计量单位为元，税率17%，属性为劳务费用），销售部门开出红字专用发票录入系统 （存货名称为折让，金额为负数的折让），因为折让并没有实物流转，故不需要生成红字销售出库单，接着进行购销单据制单，填制红字凭证，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。如果当初货款未收，则还要在客户往来中进行红票对冲操作，不需要填制凭证。