探讨民营医院全面预算管理的问题及其优化措施

徐喆

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.056

［摘 要］民营医院是我国医疗卫生系统中不可缺少的一部分。在深化医疗卫生事业改革过程中，民营医院必须落实全面预算管理，做好医院内部协调工作，满足现代化医院改革发展需求。本文首先对民营医院落实全面预算管理的重要性进行分析，其次探讨民营医院全面预算管理存在的问题，最后提出民营医院实施全面预算管理的优化措施，希望能够为相关人员提供参考。

［关键词］民营医院；全面预算管理；运营成本；绩效考核

［中图分类号］F27文献标志码：A

在我国深化医疗体制改革过程中，对民营医院管理提出了更高的要求。财务管理作为医院整体运营中不可缺少的内容，不仅需要做好基础会计核算工作，还应承担起为医院管理提供帮助的责任。全面预算管理是一项先进的财务管理工具，将其运用到民营医院管理中，能够创造良好的运营环境，有效降低运营成本，同时还能提升民营医院抵御财务风险的能力。

1 民营医院实施全面预算管理的重要性

1.1 控制医院运营成本

全面预算管理强调全员参与，应改变以往医院预算管理中各科室各自为政的局面。民营医院实施全面预算管理有利于优化财务资源配置，通过预算管理对各项财务资源进行统一协调，包括药品、耗材、人员、经费等在内的资源，避免资源浪费，进一步提升医院成本管控力度。通过全面预算管理可以帮助医院各科室、各部门明确预算目标，便于控制成本支出；同时，还可以指导各部门按照相应的标准执行，进一步约束各项成本支出，降低医院整体运营成本［1］。

1.2 加强医院内部控制

全面预算管理涉及内容较多，如预算编制、预算执行、预算绩效考核、预算监督等。民营医院实施全面预算管理模式，对预算执行过程实施全面监督，不仅可以建立更加完善的预算审批、预算监管机制，明确各岗位职责，还能通过绩效考核及时发现预算执行偏差，分析偏差原因，有效评价医院各部门的业绩，全面监督医院总体运行情况。全面预算管理作为民营医院重要的内控方式，有利于建立健全的内部控制机制，将内部控制制度和医院各项管理结合起来，确保各项内控措施落到实处。

1.3 助力医院稳定发展

民营医院在发展过程中如果存在“重医疗、轻管理”的问题，那么随着医院改革深入，必然会暴露出较多的内部矛盾，导致医院内部各项资源配置不合理，不利于医院开展成本控制，也会对医院发展的稳定性造成不利影响。采取全面预算管理模式，可以引导医院全员参与内部控制、预算管理等工作，将预算目标层层分解并下达到各部门、各科室之中，保障医院各项管理都能够按照相应标准开展，有助于促进医院长期稳定发展［2］。

2 民营医院全面预算管理存在的问题

2.1 预算管理组织架构不完善

一些民营医院未能构建完善的预算管理组织架构，长期以三级组织架构为主，即院务会、财务部、具体科室。院务会作为第一级预算管理机构，负责预算决策、方案审核、下达等具体工作。然而，院务会所承担的责任庞杂，不仅负责制定预算指标，还负责预算计划执行、考核预算结果。这种情况无法保证预算管理成效，也容易导致预算编制脱离实际。另外，部分民营医院未能组建专门的预算领导小组，预算工作主要交给财务部门的负责人、财务预算岗，各部门参与预算工作积极性较差，很难保障预算数据的准确性，给全面预算管理实施造成极大阻碍［3］。

2.2 预算编制准确性不足

当前，民营医院在预算编制过程中，通常依据自身发展战略进行规划，但一些民营医院受限于建院时间尚短、集团预期高等因素，长期战略目标明显高于预期目标，导致其预算编制准确性不足。具体表现为：第一，部分民营医院在医疗收入测算过程中，未能全面考虑医保DRG和DIP支付方式改革、疫情防控等因素，仅根据医院门诊、住院、急诊等费用指标开展测算，导致医疗收入测算准确性低，无法为预算编制提供有力参考。第二，在编制成本费用预算方面，部分科室为应付医院内部绩效考核工作，未能严格按照科室需求等上报预算数据，导致医院成本费用预算存在较大缺口，整体预算水平与实际情况出现偏离。第三，某些民营医院可能会存在较多临时性项目，如果不能将这些数据通盘考虑在内，那么将导致医院收入与成本费用预算数据准确性打折扣，也会削弱预算编制的价值。

2.3 预算执行控制不到位

部分民營医院对于预算执行控制往往停留在事前控制阶段，医院财务部门甚至在某些业务发生后才知晓，以至于医院部分项目出现超出预算标准的问题。同时，预算执行控制不到位还体现在监管力度弱等方面，医院未能设置科学的预算执行监督程序，监管部门没有对预算执行过程进行全程监控，预算执行偏离情况得不到及时发现和反馈，无法提早进行干预，导致预算执行率明显偏低。另外，一些民营医院也对预算执行缺乏动态的分析，预算偏差成因分解不够到位，预算偏差问题及预算执行问题并未得到有效解决。

2.4 预算考核评价待优化

部分民营医院在实施全面预算管理过程中，对预算考核工作重视性不足，未能构建完善的预算考核评价机制，阻碍了全面预算管理进程。还有一些民营医院全面预算考核中形式化问题严重，影响预算执行力，具体体现在以下两个方面：第一，医院所设置的预算考核指标不够合理，未能与医院自身实际情况相贴合，无法反映出医院各科室的运营情况。第二，缺乏相应的奖惩制度。部分医院在开展全面预算考核评价工作过程中，未能设立相应的奖惩机制，无法起到有效的激励效果，各科室、各岗位人员对预算工作缺乏主动性，未能积极有效地为预算管理部门提供相关信息数据，影响医院全面预算管理的成效［4］。

2.5 预算信息化程度较低

当前，部分民营医院未能重视信息化建设，更多地将资金用在购买高端医疗设备、引进尖端医疗人才方面，信息化建设投入不足。随着我国医疗卫生事业改革持续深入，民营医院规模逐渐扩大，原本的预算模式、人工数据处理方式等都无法适应新时期医院全面预算管理需求。具体而言，部分民营医院未能构建完善的预算管理一体化平台，在预算编制中仅借助一些简单的数据表格工具，严重影响医院预算管理实施效果。

3 民营医院全面预算管理优化措施

3.1 完善预算管理组织架构

对于民营医院而言，完善的预算管理组织架构是实施全面预算管理的重要基础，因此其必须改变以往松散的预算管理组织结构，设立四级预算管理组织架构，包括董事会、预算管理委员会、预算工作小组和预算责任中心。其中，董事会负责审批医院年度预算方案和重大预算调整事项，对医院的整体运营和财务状况进行监督和决策；预算管理委员会负责制定预算管理政策和制度，审查预算方案，协调各部门之间的预算工作，确保预算管理的科学性和合理性；预算工作小组具体编制和执行预算方案，监控预算执行情况，及时报告预算差异和调整建议，为医院的日常运营提供支持；而预算责任中心则是业务部门和职能部门，负责编制本部门预算，执行预算计划，控制成本费用，对本部门的预算执行情况负责。通过明确各级组织的职责和权限，形成权责清晰、协调配合的预算管理体系，提高预算管理的效率和效果，使医院的资源得到合理配置和有效利用，促进医院的可持续发展。通过建立四级预算管理组织架构，民营医院可以提高决策效率、增强控制力、提升管理水平、保障战略实施、促进沟通协调、增强财务透明度。另外，民营医院在健全预算管理组织架构的基础上，还需做好职责分工，将预算管理相关责任细化到具体的个人身上，让各部门、各岗位人员认识到自身担负的责任，并以此来为后续预算考核评价工作的开展奠定良好的基础。

3.2 规范预算编制工作

第一，民营医院必须根据自身实际情况，建立更加科学合理的预算指标体系，预算编制人员需要进行充分的市场调研和数据分析，了解行业趋势和竞争状况。考虑医院的发展战略、目标和长期规划，确保预算编制与战略目标相一致。同时，结合过往财务数据和业绩表现，制定合理的收入、支出和资金预算指标。第二，为保证医院收入预算编制质量，要求编制人员综合考虑多方面因素，具体如下：患者流量：根据过往数据和市场预测，估算患者就诊数量和增长趋势；服务项目：分析各类医疗服务项目的收入情况，包括门诊、住院、手术等；收费标准：结合市场情况和政策规定，合理确定各项服务的收费标准；医保政策：了解医保支付政策和报销比例，对医保收入进行合理预估；其他收入来源：考虑其他可能的收入来源，如财政补助、科研项目等。在支出预算编制过程中，应综合考虑设备使用率、医用材料耗费水平、薪资绩效方案、固定资产管理水平等因素。第三，在内部经费预算方面推行归口管理，进一步约束医院经费支出行为。医院医疗部门参照上年度工作量，结合疾病流行趋势等对本科室业务工作量进行预计，做好本部门收支预算编制工作；与医疗设备采购相关的成本预算由设备部门负责；固定资产维修、改造、设备维修等相关资金预算由医院总务部负责。采用归口管理模式，切实提升预算编制的合理性，控制医院经费支出［5］。

3.3 加强预算执行控制

第一，保障民营医院预算执行效果。新时期，民营医院在全面预算管理实施过程中，应该落实预算执行控制工作，提高预算执行率，为医院经营目标的实现奠定坚实的基础。首先，事前控制。医院预算管理部门应该制定详细的预算计划，在编制预算时，确保预算计划详细、准确，并与医院的战略目标和经营计划相一致。同时，建立科学的预算审批制度和严格的预算审批流程，确保预算的合理性和必要性。另外，还需要对相关人员进行预算编制和执行方面的培训，提高相关人员对预算的理解和执行力。其次，事中控制。一方面，民营医院必须实施预算执行监控，建立有效的预算执行监控机制，对各项预算进行实时跟踪和监控，及时发现偏差和问题。对于必要的预算调整，应建立规范的调整流程和审批制度，确保调整的合理性和合规性。另一方面，还需对各项费用进行严格控制，确保费用支出在预算范围内，并对超预算支出进行严格审批。最后，事后控制。定期对预算执行情况进行分析，找出差异原因，总结经验教训，为下一阶段的预算编制提供参考。将预算执行情况纳入绩效考核体系，对相关部门和人员进行考核和奖惩，提高相关人员对预算执行的重视程度。加强内部审计工作，对预算执行情况进行审计监督，发现问题及时整改，确保预算执行的合规性和有效性。

第二，强化医院预算执行分析和反馈。首先，医院业务科室应该积极参与预算分析，及时编制预算分析报告，帮助财务部门了解业务科室预算完成情况，在预算分析报告中必须写明本部門各项预算考核指标完成情况、未完成原因、相应改进策略等，以实事求是的原则进行撰写。其次，医院预算管理委员会应定期开展预算分析会，对医院预算执行中遇到的问题进行重点分析，对各部门、科室预算完成情况加以通报，督促预算执行不到位的部门尽快拿出行之有效的整改方案。对于预算执行中涉及业务流程、医院制度方面的问题，则需要将其提交到医院院务会进行讨论，通过协商讨论寻求有效的解决方案。

3.4 优化预算考核评价

民营医院应该进一步优化预算考核评价机制，构建全面预算绩效考核体系，将各项预算绩效考核工作落到实处。第一，对预算考核评价指标进行持续优化，改变以往仅将财务指标作为评价标准的模式。将内部管理流程的可操作性、医疗服务水平、客户满意度等纳入考核指标体系。第二，建立科学的绩效反馈机制。对于预算考核中发现的超预算问题进行严格审查，及时反馈预算问题，分析预算执行偏差的原因，并采取有效的处理措施。第三，构建相应的激励机制。将预算考核评价结果与相关部门绩效、岗位晋升、人员薪资等挂钩，起到良好的激励效果，保证各部门、各岗位都能积极参与预算管理工作，发挥全面预算管理优势，保障医院各项业务顺利开展。

3.5 加强预算信息化建设

第一，民营医院应该重视信息化建设，构建能够支撑医院整体运营管理的信息化平台，促进信息互通互联，帮助医院实现精细化管理，从而优化医院各项工作流程，为医护人员工作提供便利，提高患者及家属的满意度。医院需要成立以院长牵头的一把手工程项目，成立信息化建设与升级的专项资金，形成HRP医院管理系统，将收支、业务、资金、项目等预算纳入全面预算体系，全面预算管理系统中涵盖预算编制模块、预算审批模块、预算调整模块、预算执行与监控模块、预算绩效考核模块、预算分析模块，且将预算管理系统和HIS（医院门诊收费）系统、ERP系统对接，及时获取医院各科室相关数据，以便在系统内形成集执行、分析、考核于一体的闭环管理体系。第二，民营医院应该结合自身实际情况，选择半年度预算控制、季度预算控制或年度预算控制模式，加强各部门、各科室之间的交流与沟通。预算信息化平台功能需要满足各科室、各部门的发展需要，形成集人、物、财、信于一体的闭环管理机制。

4 结语

民营医院作为我国医疗系统中的重要组成部分，为我国医疗卫生事业作出了巨大贡献，在保卫人民群众身体健康方面发挥着重要作用。在深化医疗卫生体制改革过程中，民营医院必须持续优化预算管理工作，构建全面预算管理体系，从优化预算管理组织架构入手，落实预算编制、预算执行、预算考核评价等各项工作，强化全面预算管理信息化建设，保障全面预算管理作用发挥，为可持续发展奠定坚实基础。

参考文献

［1］张素萍. 民营医院全面预算管理的现状及对策研究［J］. 中国民商. 2022，15（8）：24-26.

［2］李兆清. 阐述民营医院全面预算管理的问题及对策［J］. 中国产经. 2022，10（9）：99-101.

［3］李明飞. 医疗卫生机构全面预算管理机制构建的探讨［J］. 大众商务. 2023，23（2）：57-58.

［4］黄红梅. 新常态下民营医院全面预算管理体系的建设及研究［J］. 品牌研究. 2022，17（3）：166-168.

［5］刘敏. A民营医院全面预算管理现状分析与改进措施［J］. 品牌研究. 2022，18（4）：81-82.