全面预算管理在企业内控中的运用

黄丽秀

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.020

［摘 要］在当前社会发展环境中，企业应充分明确自身内控需求，对现阶段存在内控问题展开全面探究，在此基础上制定可行措施，以实现社会效益和经济效益，这对于促进企业的可持续发展来说具有积极意义。基于此，本文主要围绕全面预算管理在企业内控中的运用进行分析和探讨，以期为相关人员提供参考。

［关键词］全面预算管理；企业内控；资本预算

［中图分类号］F27文献标志码：A

对现阶段社会发展形势和市场经营模式开展深入分析后发现，企业在迎来良好机遇的同时，同样容易受到各方面限制因素影响，而且这些限制因素对企业的持续性和稳定性发展造成阻碍。企业在平时发展运营中，无论是项目的落实还是预算方案的设计，通常无法做到对工程质量及成本因素的统筹考虑。全面预算管理是现代化企业应用比较广泛的一种管理模式，通过对该模式的应用，能够协助企业基于内控角度开展各方面问题的分析，并在此基础上制定合理可行的优化措施，为企业发展目标的实现提供支持。所以，围绕全面预算管理在企业内控中的运用进行深入探索具有重要意义［1］。

1 全面预算管理内容分析

1.1 业务预算

业务预算是企业平时经营所进行的一种经济预算活动，其涵盖生产预算、销售预算等内容。在实际工作中，企业需要结合生产工作对原材料的需求，做好采购预算编制工作，或将近期企业销售情况作为依据，开展产品生产预算的编制［2］。

1.2 资本预算

资本预算指企业根据后续发展趋势，结合企业经济利润目标进行综合性考虑，从而制定的资本性投资计划。此方面的预算管理涵盖固定资产投资预算、货币性投资预算等，通常情况下资本性投资活动周期相对较长，所以对于资本预算的编制，须围绕企业当前资本结构及近期经营状况进行统筹分析。

1.3 财务预算

财务预算即和财务活动之间存在联系的各类预算，能够精准反映预算期间企业现金收支情况。对于此方面的预算管理，使用预计利润表便可以了解企业在预算期间的获利状况。

2 企业内控中全面预算管理的重要意义

2.1 确保内控有效实施

一方面，全面预算管理是现代化企业发展过程中一種先进有效的管理模式，该模式有利于实现企业各方面管理工作之间的融合，进而形成一种集成管理模式，可以为企业预测规划、管理控制及考核等工作的高效开展提供支持；同时，集成企业的信息流、业务流及资金流，可以对企业现有资源进行整合。所以，加强全面预算管理在企业内控中的融合与渗透，可以更为高效地开展企业经济活动控制工作，确保控制的全面性。另一方面，全面预算管理还可以在企业经济资源的控制方面发挥重要作用。在实际开展全面预算管理过程中，企业通常会将战略发展目标作为核心内容，采用落实预算目标的方式，为企业总体发展目标的实现提供支持，所以全面预算管理是企业内控目标实现的动力。

2.2 控制内控活动

企业在发展运行过程中，其内部各部门及单位之间能够在全面预算管理支持下对部门工作目标进行分析，找到该目标和企业发展总目标之间的差距，在此基础上落实科学性措施加以调整和优化。并且，同样能够对各单位、各部门全面预算开展情况开展分析工作，根据这些信息落实考核工作，可以和企业其他绩效考核体系进行有效衔接，共同发挥对企业员工的激励及约束效果，所以全面预算管理可以在控制内控活动方面发挥重要作用［3］。

2.3 降低内控风险

从实际角度来说，企业所开展的所有财务活动都存在或多或少的风险，而企业开展内控活动同样存在风险。企业高效开展全面预算管理工作，可以实现对企业内控不足问题的精准识别，也能够对其他同类企业经营状况展开深入分析，借鉴其他企业的成熟经验，从而逐步完善自身，这对于有效控制企业财务风险来说是非常有利的。另外，全面预算管理还可以对企业经营目标进行明确把握，评估可能产生的经营风险，为企业自身内控风险防范能力的提高提供支持。

2.4 强化资金管理

资金是保障企业持续稳定运营的重要基础，而对于企业内控工作来说，加大资金管理力度是其重要组成部分。然而当前一些企业在资金使用方面存在一定缺陷，具体体现在资金闲置、资金浪费等方面。针对此类情况，加强全面预算管理可以使企业对各部门资金使用状况展开深入分析，从整体上强化企业部门资金预算管理，对于保障企业各部门对资金的合理使用来说具有积极意义。

2.5 促进部门之间沟通

企业的全面预算管理要求企业内部各部门共同参与其中，不单单是财务部门和预算部门工作。同时，全面预算管理贯穿在企业每个经营环节中。在实际开展全面预算管理时，企业各部门之间能够实现信息共享，及时开展互动和沟通，从而有效规避信息孤岛问题，有利于提高相关问题解决效率。

3 全面预算管理的功能

全面预算管理功能通常能够划分成控制导向型和决策导向型。其中前者是以企业以往财务数据为基础，通过统筹分析后，编制合理可行的全面预算及经营目标，结合对企业各项数据判断，对企业日常所开展的经营活动实施控制；而决策导向型全面预算管理主要将企业战略发展目标作为核心内容，在确保战略发展目标充分落实的基础上，强调企业各项预算指标及一些预算信息的准确性及可靠性［4］。

3.1 控制导向型

就当前各企业实际发展情况来看，企业在实际开展全面预算管理时，通常会将以往历史数据作为工作开展的基础或依据，同时对于每一项工作的开展都密切关注经营活动控制。在此过程中企业也会根据活动开展初期预算支出情况，对活动整体开展相应监测工作，从而为预算目标实现奠定坚实基础。控制导向型的核心内容是强化各项功能控制，确保企业内部管理者能够对预算目标给予高度重视，并且企业通过落实相应激励措施，促使企业管理者能够向业绩目标不断迈进。

3.2 决策导向型

决策导向型能够有效反映企业定位预算功能实际状况，可以凸显预算管理的决策功能，同时还可实现资源配置、综合预测等功能的进一步优化。决策导向型功能的使用往往会作为企业开展规划及预算等工作的工具及依据。明确来说，如果企业的预算和实际之间差距相对较小，那么企业资源配置效率和配置质量便会有大幅提升，同时有利于提高企业各项经营决策的科学性及合理性。所以，当前时代背景下的企业发展运营，落实精准性与可靠性的预算可以为企业的经营发展提供有效指导，具有一定的积极意义。

4 全面预算管理在企业内控中的实践应用

4.1 构建“点线面”结合的内控体系

企业为更好地构建预算管理体系，在实践工作中应具有目的性地拓展内部管理范围，调动工作人员参与管理工作的积极性。企业预算管理所包含的内容比较广泛，除基本的生产运营外，还涉及企业采购活动及销售活动，因此应采用合理适宜编制的方法实现点、线、面之间的融合。为确保全面预算管理和内部控制之间的有机融合，同样应基于多个工作角度出发开展细节性内容的划分，确保各环节工作能够顺利开展，逐步增强人员的内部管理意识，为内控效率的提高创造更加适宜的条件。例如，在进行销售预算编制过程中，应精准地把握各季度支出和单价销量等信息数据，相关管理人员自身应具备较强执行力，在实际工作中可以准确确认执行目标及执行内容，在此基础上高效构建“点线面”结合的内控体系，为企业内控中全面预算管理作用的充分发挥提供保障。

4.2 提高预算编制内控约束力

通常情况下，企业内部资源配置方面表现出比较明显的个性化特征，在平时工作中，财务会计会比较关注每个财务数据之间的逻辑关系，同时其所选擇的资源通常为公共资源。因此，企业在实际开展预算体系设计过程中，应确保预算管理具有足够的实效性，避免将注意力过度集中在财务预算工作方面，忽视经营预算及业务预算。当前，较多企业在发展运营中将财务业绩视为核心，缺少对战略决策和企业经营过程中一些非财务目标的重视，此种现象的存在对企业的预算管理高效开展造成严重阻碍［5］。

企业在经营过程中为有效解决上述问题，就应充分明确和认识发展战略目标与经营计划的价值及意义，在此基础上将企业现有经营计划作为依据，高效开展预算体系的优化及设计工作。企业在制定经营计划过程中，应确保其中包含内容具有完善性，并且注重内容细化。对于经营计划的编制，企业应保证其拥有稳定的基础模式作为支撑，以此作为前提落实资源及业务等层面的预算编制。

4.3 重视财务基础管理，提高会计信息价值

企业应从实际出发，积极强化财务管控，围绕财务管理制定合理可行的优化方案，确保财务管理效率和质量能够达到预期。并且，企业对于关键决策的制定，应以精准性与可靠性数据作为支撑，尤其在财务工作开展过程中，应充分发挥全面预算内控机制的价值，彰显出其在工作开展整个过程中的主导作用，为全面预算管理的高效落实提供保障。企业应在高效开展基础财务管理的基础上，注重对会计科目的设置，此方面工作开展应确保设置合理性，使最终会计信息具有足够的针对性与可靠性。加强现代化先进信息技术在实践工作中的融合与渗透。在使用统一财务软件的同时，构建后台监控平台，在核心系统的支持下科学地使用总部查询功能，认知相关基础性权限，为监督管理工作正常开展奠定基础。在此过程中，财务管理制度的建设也是非常关键的，企业应在确认集中管理核心目标的基础上，围绕项目资金展开合理性分析，实现企业资金分配的进一步优化。另外，企业同样应制定和自身发展相符的内控制度，在制度落实过程中加强渗透全面预算管理，这对于促进成本管理的充分落实来说意义重大。

4.4 优化预算考核及监督机制

在企业管理活动开展过程中，若缺乏合理、完善的考核机制，管理制度作用及价值便难以得到充分发挥。此外，若企业未拥有科学的考核制度，同样难以保障预算工作开展的效率和质量。企业会计人员在开展预算考核过程中，应高度重视对考核内容及考核方式的优化，并且积极强化对预算质量的考核，深层次探究预算差异，从而对企业内部和外部发展环境情况有一个深入的了解与把握。若企业在生产经营期间未预先进行可续性的预算编制，或实际工作的落实和预期之间存在显著差异，则应强化相关执行部门的干预，做好工作开展流程的评估，对每个环节工作分别作出解释说明，尽量避免采用扣分及等级评价等手段解决一些差异性相对较大的问题。

4.5 细化预算编制，充分发挥全面预算管理的作用

在企业内控体系中，全面预算管理能够对预算编制的过程进行细化，发挥其核心作用，有效提升企业的财务管理效率。细化预算编制主要是将企业的总体预算分解为各个部门及项目的具体预算，确保预算管理的详尽性。这种方法有助于企业精确控制成本，优化资源配置，同时增强各部门对财务目标的认识。将总体预算进行细化，企业能够对各个运营环节的预期成本和收益进行更为精准的预测，从而在早期识别偏差，明确实践工作中的潜在风险，在此基础上及时采取有针对性的措施加以调整。细化预算编制还有利于促进跨部门的沟通，实现财务信息和目标的共享，进一步强化内部控制机制，提高企业应对市场变化的灵活性。

4.6 构建信息平台实现信息共享，促进内控与全面预算管理高度融合

这一方面工作的开展主要是依靠集成和优化企业内部信息流动，为决策者提供实时、准确的财务数据，从而增强企业预算编制的精确度，为内控活动开展的有效性提供保障。信息平台的建立有利于打破部门间的信息孤岛，实现数据信息的共享，确保各部门在预算编制、执行和监控过程中能够拥有全面性和一致性的信息作为支持。通过这种信息共享机制，企业能够有效监控预算执行情况，及时发现与预算计划的偏差，进而调整预算分配，有利于实现财务资源的最优配置。信息平台还可以支持企业对内控流程进行标准化管理，降低人为错误，提升内部控制的透明度。在这个基础上，将内控与全面预算管理体系进行深度融合，能够促进企业风险管理的前瞻性，增强企业适应外部环境变化的能力，从而在激烈的市场竞争中保持优势。总体来看，信息平台的构建除有利于技术层面的创新，同样有利于促进企业管理理念和模式的创新，在信息平台支持下可以使信息得到快速流通，提高信息利用效率，使全面预算管理与内控系统能够相互支撑，共同推动企业的可持续发展。

5 结语

全面预算管理在企业内控管理中的融合与渗透，在促进企业持续稳定发展方面具有积极意义。现阶段一些企业对于全面预算管理的应用仍存在一定局限性，为确保该模式的运用效果，企业在实践工作中应确保准备工作足够且充分，并加强现代化先进技术的应用，为全面预算管理提供有效引导，逐步提高企业内控工作的开展水平。此外，企业同样应逐步提高自身认知水平，积极强化预算编制，构建科学合理的评价沟通机制，为企业全面预算管理的充分落实提供支撑。

参考文献

［1］孙佳奇. 刍议全面预算管理在企业财务内控中的运用［J］. 产城：上半月，2022（3）：2.

［2］李玉英. 论财务全面预算在企业财务管理中的创新应用［J］. 全国流通经济，2021（13）：51-53.

［3］高潘. 全面预算管理在企业财务内控中的运用［J］. 2021.

［4］李博. 全面预算管理在企业财务内控中的运用研究［J］. 全国流通经济，2021（18）：3.

［5］王丽妮. 企业全面预算管理在企业财务内控中的运用分析［J］. 质量与市场，2021（14）：3.