企业转让定价模式及税务风险管理研究

韩芬

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.024

［摘 要］企业转让涉及定价和相关税务风险管理等问题，受到社会广泛关注。在竞争激烈的商业环境中，制定合理的转让定价策略，对于交易双方至关重要。同时，税务风险作为企业转让过程中不可忽视的一部分，需要得到适当的管理和规避。本文探讨企业转让定价的税务风险管理，并提出相应的优化策略，以期有效降低转让双方后续存在纠纷的可能性，为企业转让的顺利进行提供支持。

［关键词］企业转让；定价模式；税务风险；管理会计；税务筹划

［中图分类号］F27文献标志码：A

企业转让的定价问题一直备受关注，因为合理的定价直接关系到交易的顺利进行以及相关方的利益。不同的定价模式涉及不同的商业考量，而在此过程中税务风险也是一个不容忽视的重要因素。税务风险的不当管理可能导致后续纠纷和法律诉讼，进而对交易双方造成负面影响。因此，深入研究企业转让定价模式及税务风险管理策略具有重要的理论和实践意义。

1 企业转让定价的税务风险管理概述

企业转让定价是指在企业股权、资产等交易过程中，为了合理确定交易价格，使卖方和买方都能够得到公平合理的交易定价，避免税务风险，需要进行相关的定价策略和税务风险管理。税务风险是指在企业转让定价中，由于交易价格确定不当，导致涉及所得税、增值税、企业所得税等税收领域的纳税义务发生偏差，进而可能触发税务机关的审查和调整，给企业带来不利后果。因此，企业在进行转让定价时，需要充分了解并合理应对相关税务风险，以确保交易的合法合规性和稳妥性［1］。

在企业转让定价的初步阶段，卖方和买方需根据交易双方的利益、市场竞争、交易对象的独特性等因素，制定定价策略。然而，如果定价策略不当，可能导致交易价格与市场价值偏离，引发税务风险。为降低风险，需进行风险评估，审慎考虑各种可能性，确保定价合理［2］。

企业转让往往涉及关联交易，即交易双方在经济利益上存在关联关系。税务机关会关注关联交易是否存在定价不公、利益转移等情况，进而可能调整纳税义务。因此，交易双方需确保关联交易的定价符合市场原则，遵循公平、合理、公正原则，减少税务风险。在企业转让定价中，涉及征税主体和税务居民身份的确认。双方需明确自身的税务居民身份，依法履行税务申报义务。为了证明企业转让的真实性和合法性，交易双方需要保留相关的合同、凭证等文件。如果相关文件不完备或虚假，可能引发税务机关的怀疑和调查，增加税务风险。因此，双方应妥善保管相关文件，确保其真实性和合法性。

企业转让定价过程中存在一定的利润转移风险，即交易双方通过虚构费用、减少利润等手段，将利润转移到低税率地区。为预防此类风险，税务机关通常会对交易定价进行审查，确保利润合理分配。由此，企业在进行转让定价时，可以寻求专业的税务咨询服务，充分了解相关法规和政策，评估税务风险。专业的税务顾问可以帮助企业合理规划交易结构、定价策略，降低税务风险。交易双方可以积极与税务机关合作与沟通，在交易过程中主动提供相关信息，解答疑问，增强透明度。通过与税务机关保持良好的合作关系，可以更好地应对潜在的税务风险［3］。

2 企业转让定价税务风险管控中的管理侧重

2.1 树立相关风险管理意识

开展企业转让定价税务风险管控工作期间，首要任务是确保企业内部的人员，尤其是决策者，意识到税务风险的存在以及其对转让定价的影响。这需要加强培训和教育，以提高团队对税务法规、法规变化和漏洞的认识。企业需要建立一套机制，以便在转让定价过程中及时识别潜在的税务风险。这可能涉及全面审查相关文件、合同及交易结构，以确定可能导致税务问题的因素。一旦识别出潜在风险，企业需要对这些风险进行评估。基于风险评估结果，企业需要制定相应的风险管理策略。这可能包括调整定价策略、寻求税务专家的意见、重新谈判合同条款等，从而最大限度地减少风险。风险管理是一个持续的过程。企业需要确保在转让定价过程中，不断监控潜在的税务风险，及时采取纠正措施，以适应外部法规和环境变化。树立风险管理意识也意味着企业应该坚持合规和透明度原则。在税务事务中，诚实和透明的做法有助于降低产生争议的风险，维护企业的声誉。

2.2 完善整体管理机制

企业在进行转让定价时，须不断完善整体管理机制。这意味着企业需要制定明确的策略和政策，以指导转让定价的决策。这些策略和政策应该考虑国际和国内的税务法规，确保企业遵守相关法规，降低潜在的税务风险。为了避免潜在的税务风险，企业需要建立健全的内部控制机制。这包括确保转让定价的决策过程透明且合规，防止不当行为和错误的发生。企业更需确保在转让定价过程中充分披露相关信息，以便税务机关能够审查和核实定价的合理性。这也涉及确保相关文件和记录的准确性和完整性［4］。

另外，应寻求专业的税务和法律咨询服务。企业可以与税务专家和律师合作，确保定价策略在法律和税务方面是合规的，并根据最新的法规进行调整。企业应定期进行风险评估，识别可能的税务风险，并采取相应的措施进行管控。这包括监测税务法规的变化，及时调整企业的策略和做法。同时，企业管理者也应在内部开展培训，提高员工对税务合规性、重要性的意识，减少因为不当操作而引发的税务风险。

2.3 合理选择转让定价模式

企业在进行跨境转让定价时，应筛选适合自身的定价模式，以最大限度地减少潜在的税务风险和合规问题。合理选择转让定价模式，需要企业清楚地识别涉及的各项功能、风险和资产的定位。在选择定价模式时，企业需要进行可比性分析，比较业务特征与类似交易。这有助于确定最适合的定价方法，并为税务机关提供合理的依据［5］。

合理的转让定价模式，应得到经济学理论的支撑。企业可以借助相关经济学原理，如市场经济原则、公平市场价值等，解释其选择的定价模式的合理性。另外，应基于相关法规和准则来选择定价模式，并予以合理的證明和解释，而这可以通过详细的文件记录、市场分析和经济数据支持来实现。

合理选择转让定价模式的目的是预防未来的税务争议。随着市场和法规的变化，企业应保持敏感度，随时准备调整定价模式，而这需要持续关注相关法规的变化，以及市场对不同定价模式的反应［6］。

3 企业转让定价税务风险管理的优化策略

3.1 确定成本绩效管理标准

企业转让定价涉及复杂的市场和税务因素，同时也是一个需要谨慎管理税务风险的过程。在这个过程中，确定成本绩效管理标准是优化企业转让定价税务风险管理的重要策略之一。

这一策略的核心是确保转让定价与经济实质相符，避免人为操纵、减少税负。以下是执行这一策略的步骤：企业应制定适用于转让定价的明确的成本绩效管理标准。这些标准应当与相关法规和国际准则保持一致，并在内部和外部进行广泛传达。在确定转让定价时，应进行充分的市场研究，了解类似交易的市场价值和交易条件。这有助于确保所制定的定价是合理的，并与市场实际情况相符。通过功能分析和风险评估，确保定价与经济实质一致。企业在制定转让定价决策时，应保留详细的文件和信息记录，记录定价策略的依据、市场研究结果、功能分析、风险评估等，以便为税务审计提供证据支持。

同类型的资产或股权转让应采用相应的定价方法，例如，对于股权转让，可以采用市场价值、净资产价值或收益法等进行定价。选择合适的定价方法有助于确保定价的合理性和公正性，从而降低税务风险。税务风险主要源于企业与税务机关的解释差异，因此企业应了解并准确适用税收法律法规。在确定转让价格时，应考虑避免价格过高或过低导致的税务问题，遵守相关的税收规定和原则，避免触碰相关税法的红线。税务专业人士对于税法规定和实践经验有深入的了解，能够帮助企业识别并解决相关的税务风险。与税务专业人士合作，可以确保转让定价符合税务要求，并减少后续可能面临的纠纷和争议。

在企业内部，应建立内部审查机制，定期审查和评估转让定价策略的合规性。此外，企业要为员工提供有关转让定价政策、法规和流程的培训，以确保整个组织的合规性。企业在进行转让定价时，可以寻求专业税务顾问的支持。他们可以提供有关最佳实践、法规变化和风险管理的意见，帮助企业制定更可靠的定价策略。

3.2 优化成本绩效管理

优化成本绩效管理的目的是降低税务风险，确保定价合规性和合理性。企业应明确成本績效管理的原则，确保定价符合经济实质，而非仅仅迎合税务目的。这需要在内部建立一套明确的准则，明确企业的价值观和定价政策。一般来说，成本绩效管理需要涵盖财务、税务、市场、法律等多个领域的知识。建立跨职能团队，确保不同部门的专业知识融合，有助于更全面地评估定价策略的合规性和风险。在企业转让定价过程中，正确有效地进行税务风险管理对于企业来说至关重要。优化成本绩效管理是实现企业目标的关键，而税务风险管理则是确保企业在税收方面合规运营的基础。为降低税务风险，企业需要采取一系列策略来优化税务风险管理。另外，企业还应积极主动地进行税务合规性的评估，通过评估企业当前的税务合规状况，可及时发现并解决潜在的税务风险问题。评估的内容包括企业的税收遵从度、税务申报的准确性以及合理避免税务漏洞的能力等。只有充分了解企业当前的税务状况，才能有针对性地制定相应的优化策略。

在此基础上，企业应加强内部税务管理和培训。通过加强税务规范制度，明确税务管理责任人和相关部门的职责，完善税务管理流程和制度规定。此外，企业还应定期组织员工参加税务培训，提高员工对税务政策、法规的了解和适应能力，确保相关操作符合法律法规的要求。只有内部税务管理得到有效的加强和完善，企业才能更好地规避潜在的税务风险。

税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而提供的一种支持措施，合理利用税收优惠政策可以降低企业税务成本，避免不必要的税务风险。企业在进行转让定价时，应根据税收优惠政策的相关规定，合理确定转让价格，以获得税收的最大优惠。另外，企业应建立健全的税务风险管理制度，明确风险管理的责任人及其具体职责，制定相应的风险评估和监控措施，及时发现并处理潜在的税务风险问题。同时，企业还应建立信息共享和沟通机制，确保各部门之间及时交流税务风险信息，以便及时采取相应的风险管理措施。

3.3 明确转让定价系统设计的合理性

为保障企业转让定价相关税务风险管理的优化质效，应关注及明确当前转让定价系统设计的合理性。转让定价直接影响企业的税务负担、交易的合规性和财务表现。明确转让定价的合理性，意味着需要认识到定价决策的税务和财务影响，以及与此相关的合规要求。在转让定价之前，要进行全面的税务尽职调查。这有助于确定是否存在潜在的税务风险，并采取相应措施进行风险防范。税务尽职调查还可以帮助评估是否存在转让定价方面的不合规行为。基于识别出的关键因素，制定明确的定价策略。这涉及确定合适的定价方法，如市场比较法、成本法或收益法，以及如何权衡不同方法的利弊。

转让定价涉及双方的权益和利益，因此在进行转让定价时，企业应与受让方充分协商，明确转让价格、计价基准、支付方式等重要条款。合同的条款应具备合法性和合规性，能够有效地规避潜在的税务纠纷风险。企业在转让定价过程中，应详细记录与定价相关的文件、数据和交易信息，并进行定期审计，确保数据的真实性和完整性。同时，企业应妥善保存各类证明文件和相关凭证，为日后可能出现的税务查验和争议提供充分的证据材料。

4 结语

在企业转让定价过程中，合理地管理税务风险能够为交易双方创造更稳定和可持续的交易环境。在实际操作中，不同行业、地区和政策环境的变化都会对转让定价和税务风险管理带来影响，因此，企业需要根据具体情况制定灵活的策略。结合分析不难看出，税务风险管理实行的效果，对企业的长期发展有至关重要的影响。对于税务审计、税务调查、成本绩效管理、风险评估等环节的工作执行及监督，企业都应谨慎对待。企业只有充分提升对相关工作的关注，并予以优化和落实，才能稳固自身财务管理的基础，减少税务风险对自身常规经营和战略发展的不良影响。

参考文献

［1］卢敏莺. 新零售模式下企业税务风险研究［J］. 纳税，2021，15（29）：18-19.

［2］张易. 新形势下建筑企业实施税务风险精细化管控的探究［J］. 中国总会计师，2021（6）：108-110.

［3］邱敏. 关于企业税务风险管理的思考——以绿化养护类企业为例［J］. 商讯，2021（12）：3-4.

［4］高雪. 高新技术企业税务风险管理及控制模式分析［J］. 商讯，2019（19）：75，77.

［5］李俭，刘伟. 合约制造企业转让定价模式及税务风险管理分析［J］. 国际税收，2019（6）：54-57.

［6］陈海燕. 探讨集团企业转让定价税务风险的管理与控制［J］. 纳税，2019，13（14）：30，32.