税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析

邱子晏

摘 要：在当前我国的市场经济发展进程中，企业所面对的市场环境正在不断的复杂化。而为了应对这种复杂化，就必须要加强企业内部管理。在这个时候，越来越多的企业开始重视税务筹划，并利用这种筹划活动在市场中取得优势。但目前很多企业中的税务筹划和财务管理之间还存在一定的冲突，影响了企业管理的高校进行，所以有必要对其进行深入的分析。

关键词：税务筹划；财务管理；成本控制；税务统筹

面对我国市场经济高速发展的大环境，企业只有加强内部管理，才能在市场中站稳跟脚。正是基于这个方面的考虑，很多企业都开始着手使用税务筹划来增加企业参与市场竞争的筹码。但是纵观我国大部分企业，很多企业内部的人才素质偏低，会计财务管理人员没有专业的税务筹划知识储备，企业管理层对于税务筹划的应用性理解也不到位。这种情况使得很多企业内部的税务筹划都与财务管理存在不同程度的冲突。本文从这个角度入手，全面的探析了税务筹划和财务管理之间的相容性和冲突性，并提出了改善两者相互冲突的诸多策略，以提高企业内部的管理效率。

一、税务筹划与财务管理的概述

1.税务筹划的概述

税务筹划主要是指在相关税法的约束下，结合企业运营的实际情况，对企业内部的各类经营行为实行预先筹划工作，其主要目的就是尽可能的降低企业纳税人需要交纳的税收成本。但是，需要注意的是，企业进行的税务筹划必须要满足相关法律。这也要求了企业必须先对税收法律法规进行深入的了解和掌握，尽可能的避免企业的各类筹划活动违反法律法规，给企业带来不必要的负面影响。但由于我国法律法规还不健全，对于税收法律法规的研究仅仅要停留在了解和掌握方面，不能利用法律法规的缺陷来牟取利益。除此之外，企业纳税人还应该清楚税务筹划具有一定的风险性，即最终的结构可能跟筹划的目标并不契合。因此，对于企业的纳税人来说，税务筹划必须要符合法律要求，并结合企业的内外部运行环境，减少运行风险，实现企业总体收益的最大化。

2.财务管理的概述

财务管理对于企业的经营和发展来说非常重要，其主要是指以企业的战略发展目标为主要导向，有效的管理企业各类经营资源。正是财务管理本身的工作性质，决定了其实际工作具有较强的交叉性，往往需要综合企业内部很多方面的工作进行综合的考量。对于企业来说，科学合理的财务管理能够帮助企业降低大部分经营风险的威胁，并累积一些税务方面的基础资料，辅助企业决策，保证企业发展方向的准确性。反之，如果企业不能真正重视财务管理，对于其各项工作也没有细致的要求，那么企业内部经营管理必然会出现各类风险和隐患，影响了企业的长远发展。所以，企业的发展壮大必须要有高素质的管理人才作为支撑，开展高效、全面、规范的财务管理。

二、税务筹划与财务管理的相容性分析

1.两者最终目标一致

目前关于财务管理的目标还有一定的争议，但大体上所有的观点都认为财务管理就是为了达到企业价值的最大化。这个目标实际上指向了两个方向，即股东价值最大化和企业创造的社会价值的最大化。而税务筹划工作的实质还是要通过各类筹划活动，来降低企业需要承担的税收成本，实现利益的最大化。所以说，企业的税务筹划跟财务管理两者之间在目标方面具有较强的相容性。不仅如此，现在已经越来越多的企业开始将税务筹划和财务管理放在一起进行，把企业价值最大化当做两者共同的目标。

2.税务筹划是财务管理的重要部分

税务筹划是财务管理活动中最重要的一环，其主要体现在两个方面。第一，财务管理的主要管理对象就是企业内部的各类资金活动，企业资金必须要进行周转才能获取利益。但是相对来讲，企业需要交纳的税收资金更具有强制性，资金的流向呈现出一种刚性的形态。因此，企业纳税人应该按照相关法律法规的要求，及时的交纳企业税收。如果无法及时交纳，轻则影响了企业的社会形象和未来发展方向，重则直接受到法律的惩罚。所以对于企业来说，在进行财务管理的时候，必须要考虑到税收成本的影响，并积极的进行税务筹划，交纳相应的税收资金。

第二，税务筹划是财务管理中需要特别考虑的一环。财务管理主要分为财务规划、财务决策等。财务规划是对企业内部各类经营活动中所涉及的财务问题进行管理，对税务筹划本身就有一定的约束作用。同时，税务筹计的进行需要对企业运营过程中产生的各类税收项目进行全面的考虑，应该关注各项税收费用的整体降低，也正好契合了财务规划的目标。其次，税务筹划工作是对企业各个部门的综合筹划，能够解决企业在筹资、投资等各类经营活动宏观的纳税问题。而这些筹划工作中所产生的各类纳税信息能够给企业的财务决策提供必要的资料支持，并且用在企业的财务分析中，保障企业战略发展目标能够随着企业发展而实现。

三、税务筹划与财务管理的冲突性分析

1.成本控制存在冲突

目前，我国已经有很多企业已经进行了税务筹划，但是在实际运行过程中发现其与财务管理存在一定冲突，主要集中在成本控制冲突方面。首先，由于目前我国很多企业在专业的税务筹划人员方面还有一定的缺失，人才储备存在较大的问题，同时传统的财务管理人才对于税务筹划的认识又不深。目前很多财务管理人员都认为税务筹划就是税收成本的降低，在实际工作中往往盯着某几项税收项目，想法设法的降低税收成本。这种做法虽然能够有效的降低数项重要税收的成本，但是很可能会引起其他税收成本的增加。不仅如此，还有一些企业过于重视税务筹划，在整个筹划活动中投入了大量的成本。虽然在最后降低了企业在税收方面的成本，但是整个财务管理的成本却不断的增加。这个时候，企业的税务筹划和财务管理之间就存在了冲突。其次，还有一些企业过分的使用税务筹划来增加企业受益，但却忽视了筹划本身存在的风险和隐患。事实上，在开展税务筹划以前，应该先要进行“成本-效益”分析，并根据企业外部环境和运行情况，综合的考虑税务筹划中所潜在的风险，最终科学合理的分析各个税务筹划方案在实际运行中的可行性。但目前很多企业在这方面仍然还有较大的缺失，不能合理的利用税务筹划来为企业财务管理服务。

2.税收利益的影响

对于企业来讲，税收能够提供的收益主要就是政府在税收方面的优惠政策，目前，包括中国在内的很多国家都会制定一系列的税收优惠政策，引导各个行业的企业朝着既定的方向和目标发展，是国家进行宏观调控的一种综合体现。如果企业能够利用这些优惠政策开展各类税务筹划方案，那么必将会产生丰富的收益。但是就我国各大企业的实际现状来看，还有相当一部分企业不顾自身经营现状，刻意迎合这些税收优惠政策，使得企业的经营发展偏离了企业财务管理的目标，造成了额外的经济损失。

四、改善税务筹划与财务管理冲突的策略

1.理性的进行成本控制

企业实施税务筹划本身就是要减少税收成本，提高企业的整体效益。因此，在进行税务筹划以前，首先要对企业的成本有深入的认识。简单来说，在税务筹划过程中，所涉及的成本主要分为两个方面。第一，企业进行税务筹划活动而产生的成本。这里的成本主要指的是，税务筹划进行所涉及的人力、物力和财力成本，即筹划进行需要的成本投入。第二，企业的税务筹划引起其他部分成本的提高，最终给企业的财务报告带来不良影响。税务策划中所谓的“成本-收益”法，也就是对比这两者的成本和最终的税务收益，结合成本效益原则，比较各个税务筹划方案，从而选择出最优方案，保证企业价值的最大化。

由于目前各个中小企业在财务管理人才素质方面的缺失，以及税务筹划对人才素质的较高要求，各个企业的领导者和管理者首先应该重视税务筹划给企业带来的重要战略意义，真正认识到科学的成本控制给企业带来的收益。在实际管理工作中，应该积极引进高素质人才，保证企业内部关于税务的管理工作和统筹工作有相应的人才作为支撑。在这之中，企业管理者应该针对这些高素质人才制定完善的薪酬考核机制，将其在税务筹划方面的工作效益，当做薪酬考核的一个重要参考标准，同时也作为其工作晋升的主要指标，从而增强这些人才对于工作的主观能动性。另一方面，针对这些高素质人才，不能仅仅使用物质激励，必要的时候还要进行精神激励，使用人文关怀、荣誉嘉奖等各类方式，增强内部人才队伍对于企业的归属感和认可感。当企业人才素质得到综合提升以后，税务筹划工作才能够结合企业的运营现状，制定出适合自身企业的税务筹划方案，降低企业成本，提高企业的市场竞争力。

2.科学应对税收政策

我国法律法规目前还在不断的完善，并且在企业外部环境变得复杂的前提下，良好的法律法规也是保证行业稳定的前提。特别是税务筹划活动的进行，必须要在相关法律法规的约束下。因此企业进行税务筹划之前，必须要对税务法律法规有足够的认识。对于企业管理者来说，应该要求内部的财务管理人员不断的学习和掌握税收知识，掌握现阶段实行的税收政策和法律法规，保证企业所有的税务筹划活动都在相关法律法规约束下。在这之中，需要特别注意法律法规中关于“不允许”、“允许”等字眼的描述，切实的掌握税收法律法规的约束前提，从而进行科学合理的管理和规划工作。另一方面，企业还应该定期的对内部财务员工进行培训，内容主要是税务法律法规的改动条例和动态，以及各类税收优惠政策，了解我国政府对税收法律法规的调整方向，从而保证企业的税务筹划工作与税收法律法规相契合。

3.合理使用税务统筹

企业在进行税务统筹的过程中，不可避免的会与财务管理发生冲突。在这里，首先要保证两者遇到冲突的时候，应该以财务管理为主，对整个冲突所涉及的方方面面进行综合的考量，在保证企业价值最大化的基础上进行方案的选择和财务管理的决策。在整个税务筹划中，企业应该特别重视并控制资产负债率。当负债率变低到一定程度的时候，应该对其进行必要的分析，着重关注负债率的变化对企业价值的影响，以企业价值最大化为导向来确定最优的税务筹划方案。不仅如此，当企业的出售资产的时候，即便是资产的出售价格大于市场价格，也要考量其税收成本，不能过分的强调税收成本的降低而造成企业受益的损失。综合来讲，企业的税务筹划应该以企业价值最大化为主要目标开展工作，只有这样才能够充分利用税务筹划，为企业寻求最优发展。

五、结语

随着我国企业环境的不断优化，在未来的发展中，企业必然会充分认识到税务筹划对于企业战略发展的重要意义。税务筹划不仅仅是企业成本控制的有效方式，更是促进企业内部各类经营资源最有配置的重要途径。特别是当企业统筹好税务筹划和财务管理以后，就能够实现企业经营利润的最大化，能够保住企业在市场竞争中取得优势地位。因此，企业在实际发展中，一定要致力于解决税务筹划和财务管理之间的冲突。在进行科学成本控制的基础上，利用税收政策合理的进行税务统筹，保证企业内部管理的稳定高效进行。

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