税务筹划在财务管理中的实践应用探究

孙博威+韩佳峰

[摘 要]随着市场经济和全球化的日益深入，逼迫着企业不断提高利润率。好的税务筹划可以减低企业税收负担，间接地提高企业利润。税务筹划属于财务管理中的一部分，文章从税务筹划在企业财务管理中实践应用进行探究分析。

[关键词]税务筹划；财务管理；实践应用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.148

1 税务筹划和财务管理

税务筹划。从财务管理的角度，税务筹划有两层涵义：一是指企业的财务保障能力，是通过建立自己的财务政策以及财务管理制度，并且严格遵守国家企业税法来实现的；二是指以国家企业税法为指导，对企业的财务实际状况进行分析研究，找出不足与缺陷，并进行改进，最终不断规范完善企业的财务管理。财务管理。财务管理是根据财经法规制度，按照财务管理原则，处理财务关系，组织企业财务活动的一项工作。具体内容表现为：资产的购置，经营中的现金流，资本融通以及利润的再分配。

2 税务筹划在财务管理中的实践应用

2.1 税务筹划在企业经营中的应用

第一，科学合理地安排企业的生产经营。增加广告费，可以拓展潜在市场，也能享受限期减免所得税的优惠政策；控制初期的生产量，推迟计算利润的年度，提高初期的利润水平，也能享受限期减免所得税优惠。第二，合理安排职工工资。主要是通过采用最合适的方法，把企业职工工资尽量控制在应纳税所得额允许扣除的范围内。具体如何扣除，要根据不同企业的不同效益来决定。第三，尽可能地降低纳税义务。企业的经营如果是综合性的，分离核算混合业务比较好；同一个经济行为，很可能有多种纳税方案，这时企业应该尽量选择低纳税义务的方案；个人独资企业或者合伙企业，如果当年利润高，延期缴纳个人所得税，可以降低边际税率，进而降低税务。第四，会计核算中的税务筹划。不同的存货计价方法、折旧方法、成本费用核算方法，会产生不同的税负，企业应该在会计准则允许的范围内，进行税务筹划，选择最优的低税负方案。

2.2 选择合适的筹资方式

在我国，企业可以选择的筹资途径主要有融资资金、自有资金、信贷资金、财政资金等。

我国的《企业所得税法》规定：企业在筹资过程中，如果支付的利息低于同期的银行贷款利息，那么企业所需要支付的利息可以在税前扣除，但是股息除外。根据这条规定，企业可以在条件允许的情况下，排在第一位的筹资途径应该锁定为发行企业债券、申请贷款。因为这些筹资方式，在增加筹集资金比例的同时，也会增加利息，这样就可以冲减了税收的支出，最终可以减少企业税收负担。反之，发行股票或者使用自有资金，不会产生利息，也就不能冲抵企业的税负，反而提高了企业的纳税率，增加了企业的资金支出。

2.3 企业利润活动中的税务筹划

应该选择科学合理的利润分配方式，实现股东利润的最大化。

资产重组可节税。我国法律规定，在汇总、合并纳税的企业里，发生了亏损的成员企业可以直接冲抵盈利成员企业的人员所得额。所以，如果盈利的企业兼并重组亏损的成员企业，可以从整体上降低企业的应纳税额。

再投资可节税。企业用税后的利润资本进行投资，开发新项目，扩大再生产，可以享受退税优惠。

2.4 企业投资活动中的税务筹划

选择最佳投资方式。企业注册时，尽量选择固定资产和无形资产组合的方式进行资产注册。因为固定资产可以折旧抵税，摊销无形资产可算作管理费的税前前支。而在计价投资资产时，增值的资产价值可以节省投资成本，也可以增加折旧费和摊销费。这些方法都可以缩小企业所得税税基，减轻税负。

选择最优投资地点。我国的经济存在区域差异，我国的税收政策也存在区域差异。企业应该选择有税收优惠政策的地区进行注册。

3 在财务管理中实施税务筹划的意义

3.1 可以提高企业资金的利用效率

随着市场经济制度和条件的不断完善，我国的大中型企业在税法合理范围内，积极进行税务筹划，提高企业自身资金的流通周转率，也提高企业资金的利用率，进而最大限度地节约了企业资源。合理的财务筹划就是一根有效的财务杠杆。税务筹划已经在市场化经济浪潮中获得了越来越多的应用。

3.2 提高企业财务管理的抗风险能力。

经济越来越市场化，也意味着市场的变化越来越迅速，竞争压力越来越大。一些企业抓住了这些时机，不断发展壮大。但有些企业在面对这些急速变化的情况时，却越发显得脆弱。脆弱的原因主要表现为财务管理水平低下，还债能力不强这两个方面。在提高财务管理水平和还债能力上，税务筹划可以发挥重要的促进作用。

4 税务筹划在实践应用中应该遵守的原则

4.1 成本效益原则

首先，一项成功的税收筹划，一定是对多项税收方案的优化，不能单一地认为税负最低的方案就是最好的方案，因为一味地追求低税负，很可能会降低企业的总体利益；其次，成功的税收筹划，必须考虑企业总收益的长期稳定，而不是只关注个别税负的高低；最后，要用时间的价值眼光去评价税务筹划，因为短时有益的税务筹划，在长时间里可能就是有害的。

4.2 合法性原则

顾名思义，就是税务筹划必须遵守我国的法律法规。既要在各项法律法规的范围内进行，也要跟着法律法规的变化而变化。

4.3 服从财务管理总目标

税务筹划的最终目标是实现企业税后的利润最大化，这也是企业财务管理的最终目标。这一目标的实现，一般是通过降低税收负担，但是税收负担降低不一定能降低企业总体成本，也不一定能提高企业的总体收益，所以税务筹划必须服从财务管理的总目标，这样才能使自己的目标和企业的最终目标达成一致。

4.4 风险防范原则

税务筹划本身就是在法律的边缘上操作，一开始就自带有巨大的操作风险。其一，不能依法纳税的风险，因为很难精准地把握税收政策，所以容易造成事实上的偷税漏税；其二，不能整体把握税收政策的整体性；其三，市场环境、国家政策以及企业自身经营活动的变化，导致税收的变化。所以必须注意这些风险因素，努力克服税务筹划风险。

4.5 事先筹划原则

指企业在进行经营、投资、理财等活动前，先进行税务筹划，尽最大可能减少税收的发生。如果企业的经营，投资、理财活动已经发生，那么税收就已经存在，就很难降低税收。

5 结 论

税务筹划与财务管理息息相关，税务筹划在财务管理中有重大的应用，并对财务管理有着非常重要的意义和影响。好的税收筹划可以帮助企业实现税后利润的最大化，提高企业竞争力。因此，现代化的企业必须重视税务筹划在财务管理中的应用。

参考文献：

[1]高俊伟.多角度探讨税务筹划与会计处理，财务管理的关系[J].企业导报，2012（4）.

[2]屈佳.税务筹划在财务管理中的应用[J].企业导报，2015（11）.

[3]王英芳.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].中国会计师，2012（8）.