对政府投资项目竣工财务决算审核的几点思考

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.014

［摘 要］本文将详细探讨政府投资项目竣工财务决算审核的核心问题和有效方法。通过深入分析财务数据的准确性与可靠性、资产价值和财务效益的准确评估、审计与监督机制的实际效能、决算信息的透明度与广泛公开等诸多方面，提出在审核过程中应予以关注的几点问题，对于确保政府投资项目财务合规和透明，以及提升项目管理水平提供有益的指导。通过分析相关问题，可以更全面地理解政府投资项目竣工财务决算审核过程中的挑战，进而为相关部门和从业人员提供有效的参考和建议。

［关键词］政府投资项目；竣工；财务决算审核

［中图分类号］F23 文献标志码：A

政府投资项目在竣工阶段的财务决算审核在保障公共资源有效利用和风险防范方面扮演着重要角色。本文通过详细探讨审核工作中的挑战和应对方法，旨在为政府及相关部门提供指导，确保财务决算审核准确、合规和透明，进而实现公共资源的优化配置和社会效益最大化。

1 政府投资项目竣工财务决算审核概述

1.1 含义与基本内容

政府投资项目竣工财务决算审核涵盖了对项目的财务活动进行审查的全过程，旨在确保项目资金合理使用和财务状况真实可靠。审核人员将对项目的资金流入流出情况进行详细核查，以验证资金的使用情况是否符合相关法规和规定。政府投资项目竣工财务决算审核的基本内容包括项目的资金流向、费用支出、收入核算等多个方面，这不仅有助于政府及利益相关者了解项目的财务状况，也为推进项目管理和公共资源的有效利用提供了重要保障［1］。

1.2 目标与意义

政府投资项目竣工决算审核的目标在于保障公共资金得到安全和有效的使用，确保政府投资项目的真实和合规。通过全面审查项目的资金流向、支出合规性和收入准确性，旨在及早发现潜在的财务风险和问题，避免资源浪费和滥用。通过审核，可以深入了解项目的财务活动，为政府决策提供准确的财务数据和分析结果，以优化资源配置和制订未来的投资计划。此外，透明的财务决算审核也能够增强政府与公众、利益相关者之间的信任，提升政府的形象和信誉。因此，政府投资项目竣工决算审核不仅有助于维护财政安全，还能对提升政府管理水平和社会信任产生积极影响。

2 政府投资项目竣工财务决算审核中的关键问题

2.1 财务数据的准确性与可靠性

现实中财务数据的记录和呈现可能存在一些问题，影响项目决算的真实性和合规性。首先，项目资金的使用情况直接关系项目的财务状况，但在实际操作过程中，资金的流向和使用相当复杂。政府投资项目涉及多个环节和部门，资金的流转路径可能涉及很多中间环节，从而增加了提升资金流向透明度的难度。其次，政府投资项目的费用支出涉及多个环节和部门，是否符合相关法规和规定、是否真实用于项目建设都需要得到审查。在实际操作过程中，由于涉及多个环节，费用支出可能存在不合规、不合理的情况。最后，政府投资项目可能涉及多种收入来源，如出售资产、租金收入等［2］。然而，这些收入的核算可能受到不同因素的影响，从而导致核算不准确或不完整。审核人员需要花费较多的时间精力，对各项收入进行核实，确保收入核算准确且完整。

2.2 资产价值与财务效益的评估

在政府投资项目竣工决算审核中，项目资产的价值直接影响着项目的决算结果和财务状况。项目资产涵盖了多种形式，包括土地、建筑物、设备等。资产价值评估的准确性是确保项目决算真实和公正的基础。一方面，审核人员需要审查项目资产价值评估的方法和依据。不同类型的资产可能需要采用不同的评估方法，如市场比较法、成本法、收益法等。审核人员应当核实所选用的方法是否恰当，是否基于可靠的数据和信息。另一方面，政府投资的资金使用是否与项目的财务效益相匹配这一问题需要受到关注，审核人员应审查项目资产的投资回报情况。例如，一项基础设施建设项目是否在提升区域经济活力和人民生活品质方面产生了明显效果。

2.3 审计与监督机制的有效性

当下，在政府投资项目竣工决算审核过程中，审计与监督机制普遍存在一些问题，可能影响审核工作的合规性和有效性。首先，审计制度的设立和运行情况对审核工作的质量至关重要，但现实中可能存在不足。一些地区或部门可能对审计制度的重要性认识不足，导致制度不完善或执行不严格。此外，一些地方可能缺乏独立的审计机构，使得审计工作受到其他因素干扰。其次，政府投资项目往往涉及多个部门和层级，信息传递和问题反馈的渠道可能存在滞后或不畅通的问题。信息传递不及时性可能导致审核工作难以准确地获取项目进展和财务状况的信息，从而影响审核的准确性。问题反馈不畅通可能导致问题无法及时得到解决，进一步影响审核工作的开展。最后，问题整改与追责的执行情况也是需要关注的重点。

2.4 政府投资项目决算信息的透明度与公开

决算信息的透明度影响着政府财务状况的真实呈现，对公众和利益相关者的信任至关重要。在政府投资项目竣工决算审核过程中，需要关注决算信息公开的程度和方式。是否将决算信息及时公开，是否提供了详尽的财务信息，是否设立了适当的公众参与机制都是需要审查的问题。政府投资项目决算信息的公开渠道和公众参与机制是否健全直接影响社会对政府财务活动的监督和参与程度。

3 政府投资项目竣工财务决算审核中的方法和技巧

3.1 审核方法的选择与应用

在政府投资项目竣工决算审核过程中如何选择合适的审核方法并且正确应用这些方法，将直接影响审核的效力和结果的准确性。项目的性质和规模因素常常需要不同的审核方法，因此在进行审核之前，要充分了解项目的特点，明确适用的审核方法至关重要。例如在面对复杂的系统性项目时，系统性審计可能是更为合适的选择；而对于风险较高的项目，则可以采用风险导向审计，以便更加全面地识别潜在问题和风险。

同时，合理运用数据分析和抽样技巧也是审核过程中不可忽视的环节。数据分析的应用可以帮助审核人员更好地理解项目的财务情况，发现异常和不一致之处。通过对数据深入分析，审核人员可以识别出潜在风险和问题，从而更有针对性地开展审核工作。而抽样技巧的灵活运用则可以在保证审核全面性的前提下有效降低审核成本和时间，从而提高审核效率。

值得注意的是，正确的审核方法选择和应用需要考虑多方面因素。一方面，审核人员需要了解项目的背景和目标，确保选择的方法能够全面覆盖关键领域，并且有助于揭示潜在的问题。另一方面，审核人员需要根据项目的复杂程度和特点，灵活调整审核的重点和方法。例如在项目中涉及大量的资金流动和合同交易时，需要特别注意资金的合法性和合规性，可能需要更为详细的财务审计［3］；而在工程类项目中，对于工程质量和进度的监督则可能更为重要。

3.2 问题识别与风险评估

在政府投资项目竣工财务决算审核工作中准确地识别潜在问题并评估风险，是确保项目财务真实和合规的核心任务。问题的识别和风险的评估需要审核人员有丰富的专业知识和审查经验，以便能够全面而有针对性地发现可能存在的隐患和风险。

在进行问题识别和风险评估时，审核人员首先需要深入了解项目的各个环节和细节。这意味着不仅要审查项目的财务报表，还要对资金的使用情况、费用的支出、收入的核算等进行全面审查。通过仔细查看资金的流动路径，确保每一笔资金都有明确的合法用途，从而杜绝挪用和浪费。同时，对费用支出的明细进行逐项审核，确保费用发生合理且符合规定。对于收入的核算，也需要进行严格核实，以防止虚报或漏报的情况发生。

在充分了解项目的各个方面后进行风险评估。风险评估需要综合考虑问题的影响程度和可能性，以确定哪些问题是最具紧迫性和重要性的。对于可能存在的问题，需要对其潜在的财务和管理进行深入分析。例如，如果发现某笔支出超出了预算，需要进一步调查该支出的合理性，并评估这是否会对项目的财务状况产生不良影响。同时，也要注意一些潜在风险，如合同履约风险、技术实施风险等，这些风险可能会导致项目延期或额外费用产生。

基于风险评估的结果，审核人员可以提出相应的建议和控制措施。这些建议和措施可以针对不同的风险等级进行分类，以便项目管理者能够更好地理解问题的严重程度并采取适当的措施。例如对于高风险的问题，可能需要立即采取行动进行调查和纠正，以防止问题进一步扩大；而对于中低风险的问题，则可以提出改进建议，加强内部控制，以避免类似问题再次发生。

3.3 项目绩效评估与对标分析

项目绩效评估与对标分析是确保项目财务真实和投资效益的关键环节，能够为项目的改进和决策提供重要依據。项目绩效评估不仅关注项目的财务效益，还包括项目的经济、社会和环境效益。因此，在绩效评估过程中，审核人员需要全面考虑项目的成本投入与产出结果，从而评估项目的效益是否符合预期。例如，在交通基础设施项目中不仅要关注投资带来的交通流畅度提升，还要考虑降低交通事故发生率、减少尾气排放等社会效益［4］。这些绩效指标的评估可以帮助政府更好地了解项目对社会经济的影响，从而为未来的决策提供参考。

对标分析是项目绩效评估中的重要工具之一。通过与同类项目或行业标杆进行比较，可以更好地评估项目的优劣势。对标分析可以揭示项目在不同方面的相对表现，从而帮助项目管理者更好地了解项目存在的问题和潜力。例如，如果一个城市在某项基础设施建设项目上的投资效益相对较低，通过对比其他城市类似项目的成功案例，可以发现存在的问题并寻找改进方向。此外，对标分析还有助于政府评估项目的投资效益，判断是否达到了预期目标。以某市政府投资的新能源发电项目为例，在进行绩效评估时，政府对比了该项目与同类型项目在能源产出、环境影响、经济效益等方面的表现。通过加强对标分析，发现该项目的能源产出相对较高，且环境影响较小，与同类项目相比具有明显优势。这个发现有助于政府更好地理解该项目的绩效，为未来的能源投资决策提供参考。

同时，在项目绩效评估过程中不仅要考虑项目本身的经济效益，还要评估政府资金的使用情况是否合理和高效。审核人员需要通过对项目目标的实现情况进行评估，来判断项目是否产生了预期的经济效益。

3.4 沟通与合作技巧

良好的沟通和合作能够确保审核工作顺利开展，减少误解和冲突，促进信息流通和问题解决。首先，审核人员应确保与项目管理方之间沟通及时、明确且双向。及时传递审核的目的、方法和进度，使项目管理方能够准确理解审核的内容和重点。同时，也需要倾听项目管理方的意见和反馈，以便更好地了解项目的情况和问题。

其次，在与项目管理方沟通时，需要清晰地解释审核的目的和方法。项目管理方需要明确知道为什么进行审核，以及如何进行审核。这有助于消除不必要的猜测和误解，从而确保双方在审核过程中期望一致。在沟通和合作中需确保信息传递真实和准确，避免隐瞒重要信息或夸大问题。这有助于建立长期的信任关系，提高合作效率。

第三，审核过程中可能会出现一些意见分歧和冲突。在这种情况下，审核人员应具备协调和解决问题的能力。积极倾听各方的观点，寻找共同的解决方案，避免冲突升级，并确保项目进展顺利。同时，追求双赢是一个重要的原则。努力寻找既能够满足项目管理方的需求，又能够实现审核目标的方法。通过建立合作关系，可以更好地达成共识，促进工作顺利开展。

第四，在一些复杂的情况下，可能会引入第三方中介，如专业机构或顾问，来帮助解决争议和问题。这可以提供中立的意见和建议，有助于客观地处理问题，避免受情绪干扰。

3.5 专业领域专家参与机制

在政府投资项目竣工决算审核过程中，专业领域的专家能够为审核提供专业见解和意见，从不同角度审视项目，有助于发现细节问题和潜在风险，提高审核质量和效果。

首先，审核机构需要根据项目的性质和特点招募合适的专业领域专家。招募专家可以通过专业协会、学术机构、研究机构等途径进行，也可以根据专家的背景和经验来确定适合的专家。

其次，与专业领域专家合作前可以制定合作协议，明确专家的角色、任务和责任。协议可以包括专家的参与方式、工作时间、报酬等，以确保双方的权益得到保障。专业领域专家可以参与项目的各个审核阶段，从初步调查到详细审计。他们可以对项目的财务、技术、法律等方面提供专业意见，指出可能存在的问题和风险。专家可以通过深入数据分析、现场考察和文件审查等方法，发现一些普通审核人员可能忽视的问题［5］。

最后，审核人员可以与专家进行培训和交流，以增进彼此的理解和加强合作。这有助于将专业领域的知识与审计技术相结合，提高审核团队的整体水平。同时，审核机构应当建立专家库，收集专家的信息、背景和经验，以备将来的项目使用。同时，也可以定期总结专家参与项目的经验和教训，以不断优化专家参与机制。

4 结语

政府投资项目竣工财务决算审核是确保公共资源合理使用的重要环节。通过关注财务数据的准确性、资产价值评估、审计监督机制、决算信息的透明度和公开以及采用适当的审核方法和技巧，可以增强审核的有效性，确保项目的财务状况真实可靠，为公共资源的有效管理提供保障。

参考文献

［1］葛建英. 关于政府投资项目竣工财务算决审核的几点思考［J］. 财经界，2021（6）：129-130.

［2］蒋跃. 政府投资项目竣工财务决算评审的现状探讨［J］. 财会学习，2023（6）：119-121.

［3］赵丽. 政府投资建设项目的竣工财务算决审核［J］. 今日财富，2023（1）：140-142.

［4］何勇. 试论政府投资建设项目的竣工财务决审核算［J］. 纳税，2021，15（18）：99-100.

［5］谢欧. 政府投资项目竣工财务决算问题及对策探讨［J］. 财富生活，2022（10）：13-15.

［作者简介］季丽娟，女，江苏苏州人，苏州相城经济技术开发区财政和资产监督管理局，中级会计师，本科，研究方向：财务决算。