财务风险视角下基层卫生院内部控制优化对策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.009

［摘 要］随着人们对健康的重视，医疗卫生行业也逐渐受到了社会各界的广泛關注。基层卫生院要想更好地履行公共服务职能，满足居民对高质量医疗服务的需求，就必须提升自身内部控制水平。当前，部分基层卫生院在内部控制体系建设过程中仍然存在一些问题，致使日常财务管理工作中风险频发。鉴于此，本文立足于财务风险视角，首先阐述基层卫生院加强内部控制的重要性，其次分析基层卫生院面临的财务风险类型，最后就基层卫生院内部控制现存问题及优化对策展开探讨，旨在为基层卫生院加强内部控制体系建设提供有益参考。

［关键词］财务风险；基层卫生院；内部控制；优化对策

［中图分类号］C93 文献标志码：A

基层卫生院是我国医疗卫生体制中的中坚力量，它的服务对象是广大人民，肩负着救死扶伤的重大社会公共服务职责。因此，基层卫生院必须加大内部控制力度，以更好地满足广大群众对医疗服务的现实需求，为保障民生贡献一份力量。近年来，随着我国医疗体制的不断改革，基层卫生院财务管理工作难度也在与日俱增，加之部分卫生院忽视了内部控制的重要性，导致基层卫生院内部问题频发，加剧了医患间的矛盾，给基层卫生院造成了负面影响。因此，基层卫生院应紧密结合自身实际情况，分析自身医疗业务中潜在的财务风险，通过加强内部控制，切实降低风险的发生概率，提高自身的管理水平，促进医疗卫生行业的良性发展。

1 财务风险视角下基层卫生院加强内部控制的重要性

1.1 确保财务信息的真实性和完整性

财务信息的真实性和完整性对基层卫生院的健康发展影响重大。如果财务信息出现遗漏或者错误的情况，就会增加基层卫生院内部的潜在风险。基层卫生院为了确保财务数据信息的真实性和完整性，就必须加强内控体系建设，明确划分岗位人员工作职责，并加强内控监管工作，规范财务作业流程，让财务管理实现透明化和标准化，助力管理工作的有序进行。此外，基层卫生院加强内部控制，也有利于规范和约束财务人员的工作行为，降低财务人员伪造财务信息所引发的风险，从而确保财务信息的真实有效［1］。

1.2 加强基层卫生院的医疗管理

基层卫生院加强内部控制工作，有利于对部门工作内容和职责进行明确划分，从而提高不同部门间的协作能力，提高整体工作效率，同时也有利于加强基层卫生院的医疗管理，避免因意外事故发生，出现部门和人员相互推诿的情况，有利于提升基层卫生院的管理水平。而财务部门是基层卫生院的关键部门，如果财务部门内部出现管理失误或漏洞，就会给基层卫生院造成经济损失。通过加强内部控制，有利于健全基层卫生院管理制度，及时察觉潜在的财务风险，促进基层卫生院的良性发展。

1.3 提高基层卫生院的医疗服务水平

基层卫生院在实际医疗服务和管理过程中面临着诸多经营或医疗方面的风险。通过加强内部控制，有利于建立健全内控管理制度和风险预警体系，规范财务管理流程，降低医疗服务风险和财务风险，从而增强实际管理效果，提高基层卫生院的医疗服务水平［2］。

2 基层卫生院面临的财务风险类型

2.1 预算控制风险

当前，传统的基层卫生院预算管理普遍存在“重采购、轻管理”的问题，导致在预算执行过程中存在偏差或风险。同时，部分基层卫生院对预算管理不够重视，认为预算管理仅是财务部门的工作内容，导致基层卫生院预算管理效果不佳，预算风险控制能力严重不足，不利于基层卫生院的长远发展。

2.2 成本管理风险

新医改对基层卫生院的管理工作提出了新的要求，这就需要基层卫生院的内部管理由粗放式向精细化方向转型，降低成本管理风险。但部分基层卫生院普遍存在管理观念落后等问题，仍旧采用传统的成本管理模式，成本控制方法单一，已经无法满足新时代卫生服务的管理需求，使得成本管理风险剧增。

2.3 资产安全风险

基层卫生院的固定资产具有部分资产价格高昂、数量众多的特点，但部分基层卫生院忽视了资产安全问题，通常只配备少量甚至没有配备专门的管理人员，而且卫生院内部现有的管理体系缺乏合理性，资产管理人员并未对医疗设备等固定资产进行定期检查和维护，增加了意外损坏的概率，无形之中也增加了资产采购成本。此外，部分基层卫生院还存在资产管理制度不完善的情况，对固定资产的利用率较低，导致资产闲置或浪费问题严重，这也是引发资产安全风险问题的重要因素。

3 基层卫生院内部控制现状分析

3.1 内控环境建设缺乏力度

第一，基层卫生院的组织架构不完善。这就导致部分基层卫生院无法明确划分岗位人员的工作职责，而且部分基层卫生院对岗位的设置不够合理，部分岗位存在“一人多岗”或“多人一岗”的情况，造成人力资源浪费，在发生问题时，还容易出现互相推卸责任的情况。第二，部分基层卫生院存在院长权力太过集中的情况。卫生院院长包揽了卫生院的所有管理工作，而副院长只起到了配合院长工作的作用，无法对院长权力发挥有效控制的作用，只是凭借院长的指示进行卫生院的管理工作，导致院长的权力集中化，无法保证基层卫生院内部控制管理工作的实际效果。此外，随着医疗体制的改革，基层卫生院财务管理难度也在增加，需要更高素质的财务人员，但部分基层卫生院财务人员的专业能力参差不齐，无法有效识别内部管理中的风险问题，无法满足基层卫生院对高素质财务人才的需求。

3.2 风险评估能力较低

现如今，部分基层卫生院的财务人员对风险的评估能力较低，对风险的识别和应对能力也较差，通常无法在对管理过程中的风险做到有效处理，甚至有些财务人员轻视财务风险，这些都阻碍了基层卫生院的发展［3］。随着经济的发展和医疗改革的推进，基层卫生院应该提升财务人员的风险评估和应对能力，有效提升内部控制管理水平。但是，某些基层卫生院的财务人员只重视对资金的控制，忽视了对财务风险的控制，埋下了潜在的风险，不利于后续财务管理工作的开展。此外，某些基层卫生院并没有对财务风险做到足够的重视，只是侧重于培养医疗方面的人才，以此提高医疗服务水平，而忽视了对财务方面人才的培养。部分卫生院没有对财务人员进行定期的培训和进修，阻碍了财务人员风险评估能力的提高，从而导致基层卫生院管理能力的低下，影响了基层卫生院的良性发展。

3.3 医疗物资采购存在漏洞

第一，基层卫生院一般使用委托集中采购和分散采购相结合的方式，而分散采购这种采购方式无法明确划分采购工作的职责，也容易在采购流程方面出现漏洞。对物资采购过程的监管难度较高，容易出现财务风险。第二，部分基层卫生院的管理人员并未根据实际需求，通过招投标的方式选择供应商，导致物资采购过程风险剧增。第三，部分基层卫生院还存在合同管理漏洞，缺乏严格的管理标准，导致合同签订存在法律风险，从而增加了内控风险。

3.4 监督管理机制建设不足

在基层卫生院的监督管理工作中，部分基层卫生院并没有设立专业的审计部门，只是简单地将监督工作分配给财务部门，但是财务部门往往因为管理权限等问题，不能够有效发挥监督管理的作用，导致监督管理工作流于形式。而某些设立了审计部门的基层卫生院，在其管理工作中也出现了一些问题。基层卫生院的审计部门缺少足够的管理权限，其他部门对审计部门的配合工作也不到位，这些都导致审计部门无法发挥出应有的作用。而大部分审计部门的工作安排都由领导决定，这也影响了监管作用的发挥，而且有些基层卫生院的内部控制评价工作缺少规范评价的标准，只对审计部门的权限和范围进行了粗略划分，这些都影响了监督管理的最终效果［4］。

4 财务风险视角下基层卫生院内部控制优化对策

4.1 创建有效的内部控制环境

基层卫生院需要建立合理有效的组织架构，划分好各个部门的管理职责，既要避免职责重合，造成人力资源浪费，又要避免职能缺失，造成工作效率低下，同时也应避免所有权力都集中在一位领导身上，从而无法保证决策的民主性，给管理工作造成负面影响。因此，基层卫生院应该落实好审计部门和财务部门职能的划分工作，并使用先进的管理方法，提高监督管理水平，创设有效的内部控制环境。基层卫生院还需要根据实际情况，听取多方面的意见，建立科学的制度体系，合理分配每个部门和每位管理人员的职责。如果需要对组织框架进行调整，除了要征求管理人员的意见，还必须通过领导的审批，才能够进行下一步的工作。此外，基层卫生院必须设立专门的决策机构，严格规范决策流程，对于决策机构的成员选择，除了对专业能力有所要求，还需要成员具有高度的责任感，要为基层卫生院的长远发展考虑，不能因为个人私利影响到最终的投票结果。在决策过程中要遵循平等、民主的原则，而且在投票过程中，需要进行记录，保存相关证据，对于最后的投票结果，要遵循少数无条件服从多数的原则。而在决策机构进行决策的过程中，不仅需要领导班子的参与，还需要监督机构发挥监管职能，保证决策过程和决策结果的公开透明。此外，基层卫生院需要在文化建设方面下功夫，应通过宣讲会、培训会等方式，让卫生院的全体员工都意识到风险管理的重要性，激发员工对风险管理工作的积极性，从而提高基层卫生院的风险管理能力。

4.2 完善风险评估工作

基层卫生院的财务管理难度较大，在管理过程中会面临很多风险，这就对财务人员的风险防控能力提出了更高的要求。基层卫生院需要重视风险评估工作，将风险评估工作落实到卫生院的日常工作中，构建完善的风险预警机制，及时地发现并处理风险，最大限度地降低损失。基层卫生院也需要定期开展风险评估工作，并严格规范风险评估工作流程，而监管部门需要发挥出监管的作用，保证风险评估工作的有效性。最后的评估结果需要整理汇总到相关部门，需要经过专业人士的商讨后，制定出有效的风险防范措施，并需要落实好风险防范工作，提高风险防范水平［5］。

4.3 规范医疗物资采购流程

基层卫生院需要严格规范采购流程，保证物资的质量。第一，基层卫生院需要设立专门的采购部门。采购部门的物资采购计划应通过监督管理部门的核实，确保采购计划的合理性之后，才能被应用到实际工作中。采购部门需要根据合理的采购计划，明确划分采购人员的工作职责，避免后续的纷争，保证采购工作的有序进行。对于采购的物资，采购部门需要进行再次核实，保证物资的质量，还需要制定一套完善的物资管理规范，保证物资管理工作的高效性。第二，基层卫生院需要对采购人员进行定期培训，提高采购人员的工作能力，对于优秀的采购人员，应进行一定的奖励，激发采购人员的工作积极性。基层卫生院在选择供应商的时候，应对供应商进行多方面评估，在评估过程中，需要监管部门发挥作用，保证供应商评估过程的规范性。此外，基层卫生院还需要重视合同的管理工作，从而保证物资的整体质量［6］。

4.4 完善内部控制评价和监督机制

为了增强内控效果，基层卫生院应通过建立独立的审计部门，提高监督管理水平。为了保证审计部门监管的有效性，院长要对审计部门进行直接管理，保证审计工作的规范合理。审计部门还需要引进先进的管理技术，提高监管工作的效率。基层卫生院需要重视审计人员的培训工作，根据卫生院的实际情况，对审计人员进行定期培训，提高审计人员的专业能力，提高审计工作的效率。基层卫生院还需要构建合理的激励措施，将审计工作的最终成果与每一位审计人员的效益相挂钩，提高审计人员的工作积极性。此外，基层卫生院应借鉴管理人员的意见，制定相关的考核标准。对于考核成绩优秀的管理人员，需要根据考核标准，给予一定的奖励；对于考核排名比较落后的管理人员，需要与其进行充分的沟通，分析其任务落后的原因，激发其工作积极性和主动性［7］。

5 结语

随着经济的发展和医疗体制的改革，基层卫生院应深刻意识到加强内部控制管理工作的重要性，并根据单位的实际情况，完善风险评估工作，制定有效的管理措施，提高监督管理水平，提高财务和审计人员的专业素质，不断提高风险管理水平，从而保障居民的日常医疗服务需求，降低医患纠纷风险，促进医疗卫生行业的健康发展。

参考文献

［1］马佳美. 基层医疗卫生院财务内部控制管理的现状与对策［J］. 中国产经，2022（20）：138-140.

［2］张志梅. 基层卫生院财务风险及防范分析［J］. 財会学习，2022（2）：39-41.

［3］庄晓丽. 新会计制度下的基层卫生院财务管理创新对策探究［J］. 商讯，2021（33）：80-82.

［4］杨慧. 论基层卫生院财务风险分析及防范［J］. 财经界，2021（29）：92-93.

［5］游建永. 新医改背景下基层卫生院财务管理的策略分析［J］. 商业文化，2021（5）：60-61.

［6］励玲. 基层乡卫生院财务内部控制相关问题研究［J］. 商讯，2021（9）：28-29.

［7］牛博. 建立基层卫生院财务内部控制体系的有效思考［J］. 财经界，2020（14）：106-107.

［作者简介］周小勇，男，江苏如皋人，如皋市吴窑镇卫生院，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。