征管法_参考网

破产清算程序中的担保物权与税收债权清偿顺位探析

以下简称《税收征管法》）中，针对两种不同债权的清偿顺序方面的具体规定存在较大差异，法律有着一定矛盾，使得法律适用性出现问题，并且对其法律协调性带来影响。破产清算程序中，根据我国实行的《税收征管法》可以得知，当企业税款发生后产生担保权益时，那么企业税款具有优先受偿权。而当企业还同时有着劳动债权等债务时，根据《企业破产法》中的规定，企业劳动债权在纳税债权之前支付，则劳动债权将获得优先于企业担保权益的偿还权，导致企业内破产债权偿还顺序完全混乱。此外，如果遵循《企

法制博览 2023年7期2023-04-05

税款追征时效问题与对策

要体现在《税收征管法》第52 条中，但由于法条适用条件的复杂性，税务机关在税款追征过程中可能会对纳税人、扣缴义务人欠缴税款定性错误，从而出现追征期限适用错误的情况。本文通过与清远市伟华实业有限公司诉广东省清远市地方税务局税务处理决定案一案相结合，明确我国在税款追征时效制度建设方面存在的问题，分析其原因，并提出完善建议。一、由“创丰公司案”引发的思考（一）案情简介。2016 年11月30日江门市税务稽查局在对创丰公司涉嫌偷税行为进行检查时，发现创丰公司存在少

合作经济与科技 2023年4期2023-03-11

从“刘玉秀案”看误纳金退还期限

前，我国《税收征管法》中关于纳税人溢缴税款的退还期限规定较为粗糙，其中第51条仅规定了“纳税人超过应纳税额缴纳的税款”情形下的退税期限。以“刘玉秀案”为例，在实践中，由于交易性质的逆转，导致税务机关不再具有课税依据的情形屡见不鲜，纳税人与税务机关就该情形下的退税期限存在较大争议。应当在《税收征管法》中完善误纳金退税期限的规定，从其诉讼时效的性质出发，通过规定最长诉讼期间和最短诉讼期间两种模式，填补《税收征管法》中关于退税期限的法律漏洞，切实保障纳税人退税请

合作经济与科技 2023年3期2023-01-16

税收情报自动交换机制的立法完善 ——基于纳税人信息保护视角*

》（简称《税收征管法》）在内的一系列法律法规的修订、制定等工作的一项重点内容。二、税收情报自动交换中的纳税人信息安全隐患随着信息自动交换参与国以及数据体量的不断增加，更多的纳税人数据被大批量地快速传输，更多的主管当局及个人能够接触到纳税人隐私数据，客观上增加了纳税人信息安全隐患。1.信息泄露问题。存储系统受到恶意攻击、存储机关过失乃至故意泄露等都可能导致敏感信息的泄露。此类案件在实践中屡见不鲜：2015年美国联邦税务局官网近72万人的纳税数据遭窃，［6］2

湖南税务高等专科学校学报 2022年4期2023-01-05

税收优先权的法律适用困境及其化解

以下简称《税收征管法》）第四十五条首次规定了税收优先权，①《税收征管法》第四十五条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。至今已有20多年。然而，税收优先权自确立以来就受到了一定的

税务与经济 2022年2期2022-12-16

《行政处罚法》修订对《税收征管法》修订的影响 ——从提高设定行政处罚合理性的角度*

》(简称《税收征管法》)下一步修订中需要解决的重要问题之一。现行《税收征管法》设定的行政处罚已近二十年没有调整，税务执法面对的社会环境已发生很大变化，亟待对现有税务行政处罚事项进行系统性的评估和优化。而新《行政处罚法》确立的一些新的理念和制度，为《税收征管法》的修订提供了可借鉴的思路，也预留了优化制度的接口。一、《税收征管法》修订与税务行政处罚设定的合理性目标行政处罚是一种共同行政行为①，几乎所有的行政执法领域都存在这项执法活动。从程序立法角度，我国对主要

湖南税务高等专科学校学报 2022年3期2022-03-17

以数治税视域下纳税人涉税信息保护 ——兼议税收征管法保密条款的修订*

法》(简称税收征管法)全面修订的“风暴眼”之一。[2]以数治税视域下，纳税人涉税信息保密条款的修订将显得格外重要：一方面，涉税信息的提供是税务机关征税的基础，但税收征管效率的提高不仅仅依赖技术手段更在于纳税人的税收遵从。这种遵从只有当纳税人涉税信息的应用在法律上具有预测可能性并受到有效保障才能有效提高。另一方面，纳税人的涉税信息的收集与流通方式日益便捷，税务机关的征收能力与主体地位日益提高，纳税人在国家税务机关面前逐步成为“透明人”，由此所引致的信息泄露与

湖南税务高等专科学校学报 2022年1期2022-03-17

骗取留抵退税与偷逃税行为辨析*

人民共和国税收征管法》(以下简称《税收征管法》)等有关规定处理。”但《税收征管法》并未有明确条文对该行为进行处理。而实际工作中，涉及骗取留抵退税违法行为，税务机关通常参照《税收征管法》第六十三条即偷税行为进行处理。那么，骗取留抵退税与税收征管法上规定的偷税是不是同一类型的违法行为，两者有何区别与联系呢，笔者将从以下几个方面对该两种违法行为进行辨析。(一)主观性1.主观上均为故意。(1)对于偷逃税行为。虽然不管是《税收征管法》还是《中华人民共和国刑法》(以下

湖南税务高等专科学校学报 2022年6期2022-03-14

论以人为本的税收征管 ——基于人口视角的分析

讨论应在《税收征管法》修订中如何做出具体回应。二、人口视角下税收征管的价值论证税收征管法应当融入发展导向，而发展归根到底是人的发展，因此，在新的历史时期，优化税收征管立法需要将人口规模、结构及发展趋势这些有关“人”的现实的、整体的基本事实定量地纳入考量当中。税收征管制度再造的要旨是均衡保护国家税收利益和纳税人权利，而两者均衡的尺度全在于制度导向和其背后价值。[7]当代中国社会的重大时代主题和现实需求是发展，但目前收入导向型的税收征管立法在具体制度设计时，对

税务与经济 2021年3期2021-11-23

偷税行为定性分析

法惩处。《税收征管法》第六十三条规定构成偷税需要满足行为要件与结果要件，笔者认为，构成偷税还需具备主观故意的要件。一旦税务机关经检查认定纳税人构成偷税，纳税人再补缴税款及滞纳金也不能否定偷税的定性，但可以争取到从轻或减轻的税务行政处罚。笔者就一具体案例，与大家共同探讨相关的法律问题。案情简介2016年6月22日，接案外人举报，N市国税局稽查局（以下简称“市稽查局”）决定对甲公司进行立案调查。经过检查程序后，2016年10月21日，市稽查局向N市国税局重大税

山东国资 2021年8期2021-01-29

我国税务协助人制度的立法完善及实现路径

下文简称《税收征管法》)，标志着我国税收协助制度正式通过法律形式予以确立，且经过三次修正予以立法完善。然而，现行2015年修正的最新《税收征管法》已实施六个年头，随着社会经济的发展，当前税务协助制度在各地实施过程中虽有制度创新和经验总结，但仍难以摆脱其日益凸显的缺陷与困境。(一)“税收协助”法律范畴定位稍显狭义税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。税务，是指与税收事务相关的各项事务的简称。税务协助人作为税收法律关系主体之一，无论在税前审查、

山西省政法管理干部学院学报 2021年4期2021-01-29

税务行政处罚能否低于法定处罚幅度下限问题探析

》(以下简称《征管法》)等法律法规在没有冲突情况下的法律适用规则充分把握。二、可以低于下限处罚的原因分析税务机关可以低于法定处罚幅度的下限实施处罚，只要具备法定的“减轻”处罚的情形。但要正确理解和把握这个问题，应从以下几点进行分析。1.明确这一权限的出发点。任何权力都不能滥用，可以低于法定处罚幅度下限处罚并不是主张滥用权限，只是为了明确法律依据，并帮助税务干部正确运用到税收执法实践中处理具体案件。从防范税收执法风险的角度看，税务干部既要明确哪些行为不能做，

湖南税务高等专科学校学报 2021年1期2021-01-15

税务检查制度的公权和私权的平衡 ——兼论《税收征管法》第四章的修改

以下简称《税收征管法》）的制度建设明显滞后，亟须在税收征管理念、流程、制度上予以重塑[1]。就功能发挥而言，税收征管根植于税务机关权力运作的职权逻辑，主要以税务机关为主导[2]。这就引发一体两面式的基本问题：一方面针对税务机关的权力限制不足，另一方面对保障纳税人权利不利。对此，有学者指出，在《税收征管法》修改时应立足于征管过程的权力属性，对税务机关赋权与控权并举，强化纳税人权利保护[3]，最终达到调和公权和私权的目的[4]。同理，有学者指出，在税收之债理论

河南社会科学 2021年11期2021-01-12

破产清算程序中的税收债权问题 ——基于破产法与税法的冲突

以下简称《税收征管法》)何为“特别规定”、何为“一般规定”存在争议。在通常认识中，《税收征管法》是一般法，面向正常经营的纳税主体；《企业破产法》是特别法，是专门为陷入财务困境的企业拟定的法律。两部法律均有关于税收债权清偿顺位的规定，但就破产企业这一特殊主体而言，《税收征管法》并没有特别规定。[3]例如，对于税收债权与担保物权的优先受偿冲突，担保债权是针对特定担保物的优先权，而税收债权是一种概括性优先权，故《企业破产法》当属《税收征管法》的特别法。但是，“参

税务与经济 2020年4期2020-11-25

税收核定与反避税的界分与归位 ——以《税收征管法》第35条第1款第6项为研究中心

注，现行《税收征管法》第35条第1款第6项也成为学界和业界热议的焦点。其实近年来在审判中关涉到该条款的国内典型案例不限于此，如新疆瑞成公司与新疆地税稽查局税务行政纠纷案(以下简称“新疆瑞成案”)、(3)参见新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市中级人民法院行政判决书，(2014)乌中行终字第95号。浙江王婧案、(4)参见浙江省杭州市中级人民法院行政判决书，(2016)浙01行终133号。苏州周建青案、(5)参见苏州市姑苏区人民法院行政判决书，(2015)姑苏行初字第0

交大法学 2020年4期2020-02-27

修订《税收征管法》完善税收违法惩戒体系的探讨*

提要：以《税收征管法》为主体构建的现行税收违法惩戒体系，存在着与现代税收治理理念不适应，与当前经济社会发展形势脱节，与其他法律法规衔接不畅等问题。修订《税收征管法》，完善税收违法惩戒体系，应根据当前形势需要，结合相关国家、地区或部门的经验，以维护纳税人合法权益为前提，加强相关法律的配套衔接、健全信用联合惩戒体制，增强惩戒体系的震慑力与有效性。党的十九届四中全会对国家治理体系和治理能力现代化作出重要判断和明确定位，为更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性

税收经济研究 2020年5期2020-02-22

税收救济前置制度研究 ——以《税收征收管理法》第88条为视角

以下简称《税收征管法》)和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)。但《税收征管法》第88条及《实施细则》第100条中相应的税收救济前置门槛，在学术界和实务界颇有异议。一、《税收征管法》第88条之释义(一)文义解释按照文义解释方式，对《税收征管法》第88条语言表述的字义、语法、逻辑等进行解释，其在税收救济方面设置了双重的“前置门槛”：第一，清税前置，即在发生纳税争议时，纳税人在提起行政复议之前，必须按照税务机关的决定缴纳税款和滞纳金

哈尔滨学院学报 2020年11期2020-01-19

我国税收滞纳金的立法实践与完善措施*

要规定于《税收征管法》及《行政强制法》中，但二者又有明显的区别。税收滞纳金通常是指税务机关基于纳税人未在规定期限缴纳税款的事实，而从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的附带征收。学界关于税收滞纳金性质的界定并不一致，常见的有行政处罚说、行政强制说、损害赔偿说、税收利息说、复合说等。从实体上来说，滞纳金性质的界定存在不同。《行政强制法》明确了滞纳金不属于行政强制措施，而是属于行政强制执行。这就确定了滞纳金是行政机关为督促行政相对人履行义务的一种手段。而

湖南税务高等专科学校学报 2020年2期2020-01-18

对“税控”案件定性不同的区别对待

损，根据《税收征管法》第60条第（五）项“损毁税控装置”进行处罚；另一种意见认为，该行为不属于法律规定的违法行为不应给予处罚。根据《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（以下简称国税发［2006］156号）第9条的规定，未按规定保管专用发票和未按规定保管专用设备是两种行为，《增值税防伪税控系统管理办法》（以下简称国税发［1999］221号）第43条第（一）项规定的丢失防伪税控专用设备视同未按规定保管专用发票已发生了变化。由于《税收征管法》、《中华人民

税收征纳 2020年1期2020-01-16

公权与私权的平衡：论税收征管法的“通三统”

》(下文简称“征管法”)(1)下文如未特别说明，则“征管法”指现行税收征管法。的修改引人关注。自党的十八届三中全会提出建立现代财政制度和落实税收法定原则以来，税制改革和各税种的立法如火如荼地展开，税制结构也发生深刻变化，直接税比重逐渐上升，因其税负不易转嫁而给纳税人带来更强烈的“税痛”感，这可能会增加税收征管的难度。同时，伴随实体税制改革，税务机关也要更多地同自然人纳税人打交道(2)比如，在2018年修改个人所得税法以前，实行分类所得税制，个税征取高度依赖

湖北大学学报（哲学社会科学版） 2020年4期2020-01-11

破产程序中税收优先权问题研究

44号①《税收征管法》第四十五条应属于一般规定,《破产法》第一百零九条、第一百一十三条应属于特别规定。抵押担保债权不论形成时间早晚,均可就抵押物变现价值优先于税收债权受偿。②同一物上同时存在税收债权和其他担保债权的,税收债权优先受偿。5中国农业银行股份有限公司绍兴越城支行等诉绍兴金宝利纺织有限公司破产债权确认纠纷案(2017)浙06民终1119号《税收征管法》第四十五条规定的调整是企业任何状态下的税收征缴问题,《破产法》第一百零九条、第一百一十三条的调整对

新营销 2019年12期2019-12-17

中国税收征管法的重塑与再造

院聘教授《税收征管法》修订的核心问题是贯彻税收征管法治化理念、回应税收征管现代化的制度诉求。为此，需要处理好税务管理、税款征收、税务检查、法律责任这一制度框架过于简单的问题，继而解决法律责任设计过于粗疏、争议处理机制过于单薄等问题。再造的制度框架包括税务登记、凭证管理、信息披露、申报纳税、税额确认、税款追征、税务检查、法律责任、争议处理等，应以均衡保护国家税收利益和纳税人权利为要旨再造制度规范：合理安排税收征收程序、规范设计法律责任和争议处理机制。《中华人

中国法律评论 2018年6期2019-01-08

公平视域下有证与无证纳税人未申报行为的法理分析 ——《税收征管法》第六十三与第六十四条的比较、问题与修法建议

以下简称《税收征管法》）及其《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）对纳税人不纳税行为的处理规定相对粗糙，未能从行为人的身份特征、行为动因和行为后果等方面区别对待，甚至有与立法精神相悖的法律条款，不但有失法律的公平性，更为严重的是对正常税收秩序造成负面的影响。文献检索发现，自《税收征管法》及其《实施细则》施行以来，特别是在《税收征管法》有关修改的研究文献中，本问题的研究尚属空白。在2015年国务院法制办公室公布的《中华人民共和国税收

税收经济研究 2018年2期2018-04-01

税收优先权争议中若干问题的探讨 ——从一例税务机关行使税收优先权胜诉案谈起

以下简称《税收征管法》）对税收优先权的规定比较原则，可操作性不强，致使人们在税收优先权的成立条件、行使程序、争议解决等一系列问题上存在认识分歧和操作差异。其中，税务机关在非破产案件中能否作为民事诉讼的当事人（原告或被告）对抗享有担保特权的第三人，欠税的滞纳金是否应当优先受偿，以及《税收征管法》修订中应当如何完善税收优先权等问题，更需要深入研究。实践告诉我们，作为一个制定法的国度，鲜活的纠纷解决案例，对于弥补法律漏洞、协调法律冲突、规范当事人行为具有强烈的指

税收经济研究 2018年1期2018-04-01

在我国设立税务事先裁定制度相关问题解析

国征求对《税收征管法征求意见稿》的修改意见，该稿第四十六条明确提出“税务机关应当建立纳税人适用税法的预约裁定制度”，引起了税务系统内外广泛关注。事先裁定作为国际通行的制度已运行多年，如何在我国大量行政审批事项取消的新形势下，设立该制度是一个值得思考的问题。1 税务事先裁定的概念及其发展现状税收事先裁定是指税务机关就纳税人申请的关于未来的特定事项应如何适用税法而专门发布解释性文件的程序的总称。我国对事先裁定制度的理论研究已近12年，税务部门开展试点实践近6年

新商务周刊 2017年6期2017-12-27

《征管法》的伦理省察及其修订建议

出发，对现行《征管法》及《征求意见稿》进行了检视，认为主要存在八个问题亟待修订，即目的模糊，存在以具体目的代替、遮蔽终极目的的认识倾向；忽视了征纳行为“事实如何”之规律；忽视了“征纳两利”征管道德核心价值；忽视了对纳税者纳税意志的全面敬畏；默许了征管权力的持续性扩张；在征管权力的监督方面，缺乏“闭环式”机制构建的自觉；对纳税者诚信提出了严苛的要求，却忽视了对征税者诚信问题的关注；比较重视“法定”形式，轻视“法治”内容。同时提出了七条修订意见。关键词：《征管

西部学刊 2017年2期2017-03-25

《税收征管法修订草案(征求意见稿)》的总体评价及进阶路径

以下简称《税收征管法》)从2001年第一次修订至今近十五年，科技的进步、经济生活的巨大变化以及新的经济交易模式对传统税收征管方式提出了新的挑战，经济全球化也要求我国的税收征管机制和征管模式必须与国际接轨。[1]纳税人的权利保护意识不断增强，《税收征管法》因征纳双方地位的不平等愈发遭受质疑。《税收征管法》的修订工作已屡次纳入全国人大常委会的立法规划之中，因种种原因至今仍未完成。2015年1月，国务院法制办公室公布《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下

税务与经济 2016年4期2016-12-29

制定《财政法》的两种现实路径

采购法”“税收征管法”以及各税种的单项税法等，至于财税方面的行政法规则更多。随着本轮财税体制改革的深化，尤其是适应规范各级政府间事权和支出责任划分的新要求，及时形成科学合理、健全完善的财税法律体系已显得刻不容缓。在此形势与背景下，研究、起草包括规范政府间财政关系在内、具有规范各级政府财税关系的纲领性的财政基本法——《财政法》，需要及时提上重要的议事日程。就定位而言，需制定的《财政法》，应该是规范我国政府间财政关系、规范我国各级政府财税收支管理的基本法，应该

中国经济周刊 2016年37期2016-09-29

完善非居民企业所得税源泉扣缴制度的思考

情况下可免于《征管法》第六十八条、第六十九条的法律责任②《征管法》第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。，《

国际税收 2016年8期2016-09-19

《税收征管法》法条竞合之思考

◆陈子龙《税收征管法》法条竞合之思考◆陈子龙一个真实的案例引发关于《税收征管法》偷税、编造虚假计税依据、骗税违法行为法律责任适用的争议，从而引发关于税收行政法法条竞合的思考。文章引用学者关于刑法法条竞合的研究成果论述《税收征管法》中偷税、编造虚假计税依据、骗税违法行为法律责任条款在法条竞合情况下如何适用的问题，其观点是，在税收行政法法条竞合的情况下，应当遵循特别法优于普通法的原则确定税收行政处罚；想象竞合应按“从一重处断”原则处理。税收征管法；法条；竞合一

税收经济研究 2016年6期2016-04-11

“价值相当于”：法理分析、实践困惑及修法建议

以下简称《税收征管法》）中，为了保障纳税人的合法权益不受损害和国家税款的足额缴纳，规范税务机关的执法行为，在赋予税务机关实施税收保全和强制执行措施的同时，规定扣押、查封纳税人物品和财产的价值尺度，应当是“价值相当于”应缴纳的税款。按照一般的立法惯例，对“价值相当于”如何在实践中把握，如何按照“价值相当于”的立法精神，变现查封、扣押的物品和财产的方式及程序应当在《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）中予以进一步明确和细化。国家税务总

税收经济研究 2016年5期2016-04-11

税务行政处理处罚之比较分析*

(以下简称为《征管法》)第五十二条规定了三种情形下的税款追征期限:一是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在三年内追征税款，不加收滞纳金。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称为《征管法细则》)第八十条将税务机关的责任解释为税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。按照税收法律、行政法规的相关规定，税务机关如果应该征收却未征收或少征收或违法征收的税款，可以在三年内追征，此情形下由于纳税人、扣缴义务人

湖南税务高等专科学校学报 2016年6期2016-03-15

国家税务总局修订并发布《税收减免管理办法》（下）

税款，依照税收征管法的有关规定处理。税务机关越权减免税的，除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十五条税务机关应对享受减免税企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正后，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导

国际税收 2015年10期2015-12-31

税务行政强制执行主体问题研究 ——对税务机关自执行与申请法院强制执行并行模式的反思

我国现行《税收征管法》中对税务行政强制执行在税务机关以及人民法院之间的分配不尽科学，实践中造成一定困扰，应在《税收征管法》新一轮修订之际解决这一问题。建议《税收征管法》设立一般条款，规定税收强制执行权原则上归税务机关，例外的由税务机关申请人民法院强制执行。税务 行政强制执行 主体自2012年《行政强制法》实施以来，学界对于《税收征管法》与《行政强制法》的冲突与协调问题作了大量的梳理和探讨，对两法发生冲突时法律适用的一般原则基本达成了共识。但当前对税务行政强

国际税收 2015年9期2015-12-31

电子发票并不可怕

二是进行《税收征管法》的修订工作，该法预计今年年底出台。自电子发票试点工作开展以来，电子发票在消费维权、资源节约、市场监管等方面已呈现出明显优势，但其在报销和核准等方面仍缺乏法律效力。新的《税收征管法》将对电子发票数据在征管部门的应用情况等加以界定。自2013年我国首张电子发票诞生至今，在电子发票的试点工作中，电子发票从开具、查询、接收、记账、整理到存档，整个流程各环节的工作已经达到预期。截至今年5月，北京市开出了6千多万份电子发票，全国范围内的电子发票开

印刷技术·数字印艺 2015年8期2015-12-07

博弈论视野下的税务稽查模型分析 ——兼论《税收征管法征求意见稿》的重大突破及完善

——兼论《税收征管法征求意见稿》的重大突破及完善吴凌畅（华东政法大学财税法研究中心 上海 200042）本文以博弈论作为分析工具，建立税务稽查博弈分析模型，从最优战略、纯战略纳什均衡、混合战略纳什均衡三个角度对模型进行分析，得出数据关系。在得出结论的基础上，又采用信息经济学的视角，对《税收征管法征求意见稿》做出分析，以为本次修订提供理论依据及提出相关完善建议。博弈论；信息经济学；税务稽查；税收征管法税务稽查，是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务

西南科技大学学报（哲学社会科学版） 2015年4期2015-06-07

由一起案例引发税务机关留置送达的分析

年施行的《税收征管法实施细则》（以下简称旧《征管法细则》）第七十四条规定：“受送达人或者本细则第七十二条规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把税务文书留在受送达人处，即视为送达。”1997年国家税务总局针对旧《征管法细则》见证人规定不明确的问题，作出国税函发〔1997〕147号有关送达的规定：“旧《征管法细则》第七十四条中提到的见证人，可参照《民事诉讼法》（以下简称旧《民事诉讼法》）第七

税收征纳 2015年8期2015-04-09

新税收征管法修订后电商税收征管五大看点

近日公布《税收征管法修订草案（征求意见稿）》，明确规定网上交易负有纳税义务，网上交易征税将步入一个新阶段。下面为大家一一解读新征管法草案中关于电商征税的五大看点。看点一：从事网络交易的纳税人负有纳税义务得以明确新征管法草案第十九条规定：“从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或者从事经营活动的主页面醒目位置公开税务登记的登载信息或者电子链接标识”。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依

税收征纳 2015年9期2015-04-09

析税收争议处理机制*

(以下简称为《征管法》)第八十八条关于纳税争议复议前置的规定要求税收相对人如果同税务机关在纳税上发生争议必须先缴清税款或提供担保才能申请复议，对复议决定不服才能提起诉讼，如此规定在实践中始终被质疑，因为如此规定尽管最大程度维护了国家税收利益的最大化，但却有可能因为税务机关自身有关征税的处理决定不够正确或担保制度不够完备或税收相对人缴不起税也无法提供担保从而失去救济权、激化征纳矛盾，不利于提高税收相对人的税收遵从度，因此《征管法》修订将这一规定进行全面修改。

湖南税务高等专科学校学报 2015年6期2015-03-28

《税收征管法》修订将收官

行六年的《税收征管法》修订也将收官。《税收征管法（修正案）》由国家税务总局起草，正在做最后阶段的意见征求和修改。按目前的修法进程，今年年底前有望提交国务院常务会讨论通过，“最快在12月全国人大常委会会议上审议”。《税收征管法》修订启动于2008年，期间修正案草案几易其稿，因争议较多，确定了以小修换进度的思路。近几个月来，国家税务总局多次召开修法座谈会。国税总局重新起草的《税收征管法修正案》在原稿基础上做了较大补充和调整，新增加了47条，修改了67条，总计1

中国总会计师 2014年10期2015-03-11

国税总局:推进环境保护税等新税种立法

加快修订《税收征管法》，同时，推动环境保护税等新税种立法。王军称，依法治税是适应经济新常态的迫切需要。随着我国经济发展进入新常态，税收工作呈现新的阶段性特征：一是税收增速总体放缓，税制结构存在的顺周期调节问题凸显。二是税源结构深刻变化，一方面跨地区、跨国经营的大企业集团不断涌现，税源的复杂性、隐蔽性和流动性越来越强；另一方面随着涉及个人的直接税改革推进，将增加数量庞大的自然人纳税人，对依法管理和纳税服务提出了新要求。他同时称，推进依法治税，首先要落实税收法

国际商务财会 2015年5期2015-01-02

税收征管法修订不妨“权利本位”

税收征管法修订稿近期做出了较大调整，在原来基础上新增47条，修改67条，总计十一章141条。此次大调整主要新增和修改以下四方面内容：针对个人所得税、房地产税等税制改革的特点，建立对自然人的税收管理体系；完善纳税人的权利体系，减轻纳税人的负担；健全税收征管基本程序，规范税收执法行为；健全争议解决机制，补充争议解决的处理方式。点评：税收征管法的修订，以及传递出来的信息，留给纳税人相当大的想像空间，其中，让人们对权利的向往看到曙光。原有征管法即便有纳税人的权利内

时代金融 2014年28期2014-11-10

《税收征管法》再修订需重点关注的问题

次修订的《税收征管法》，是我国税收程序领域的基本法律规范，在加强税收征管、保障国家税收收入和保护纳税人合法权益等方面发挥了积极作用。但在改革开放多年后的当下，我国经济社会已发生了广泛而深刻的变化，税收征管环境也相应变化，现实中，《税收征管法》条文规定与税收征管工作实践之间的矛盾日渐突出，税收征管实践出现了诸多现行《税收征管法》难以解决的问题。目前，《税收征管法》修订已被列入人大立法规划，几个现实问题应予重点关注。一、纳税主体的拓延当前，企业通过改制、改组转

税收经济研究 2014年4期2014-04-09

对《税收征管法》修订思路的几点认识 ——兼评《税收征管法修订稿（征求意见稿）》的相关内容

袁森庚对《税收征管法》修订思路的几点认识
——兼评《税收征管法修订稿（征求意见稿）》的相关内容◆袁森庚《税收征管法》的制定与修订总是围绕税收征管这一核心而展开的。因此，只有对税收征管有了翔实的研究，才能实现该法立法的目的。而对税收征管的研究，首先应当分析税收征管的宗旨，这是税收征管立法的纲领、指引；其次要分析实现税收征管宗旨应当采取的主要方法和措施；再次还要分析所采用方法和措施的现实基础和条件以及应注意的现实问题，不但使得税收征管法律制度能够让众人接受，而

税收经济研究 2014年6期2014-04-09

热心的税收宣传员

家里学习《税收征管法》条款，我发现妈妈总是放下手里的活儿，偷偷地站在我背后，聚精会神地看着，样子比小学生还认真。一次，妈妈到大姨家串门，姐俩寒暄着进了院子，说话间，妈妈得知大姨家的小哥开了一个货运公司，看见了墙上挂着的营业执照，就问“姐，你们怎么只有营业执照，没有税务登记证呢？”“哪有时间去办呀，过些日子再去吧”。“我听我女儿说了，营业执照办好之后的30天内必须办税务登记证，否则就会被处罚呢”。“真的吗？那我赶紧让孩子去办，你不说，我都不知道有这么回事”。

税收征纳 2014年4期2014-04-09

关于健全我国税法体系的若干思考

情况较多；税收征管法与当前税收工作形势和要求不相适应的问题越来越突出；税收政策和管理制度制定的透明度不够高，征求、吸纳各方面意见不充分，出台后解读不及时、不权威、不通俗，有的操作性不强。突出表现在：一是税收法律体系尚不健全。一方面，由于税务法律活动的基本规范如税收的基本原则、税收立法权的划分、税收管理权的划分、纳税人的权利和义务、税务机关的职责权限等不健全，对税收立法活动缺乏有效的原则指导和监控；另一方面，由于现行税法特别是很多主体税种的法律级次不高且年久

税收经济研究 2014年4期2014-04-09

纳税申报期限的顺延该怎样确定 ——以增值税为例*

563000)征管法实施细则第一百零九条的立法目的是出于对纳税人合法权益的保护，纳税申报期限顺延工作存在问题，根据本条规定，正确把握纳税申报期限的顺延对于规范税务机关的行政执法行为和保护税务行政相对人的合法权益有着积极的意义。纳税申报期限顺延;实施细则;顺延依据征管法实施细则第一百零九条规定:税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。随着2007年《国务院

湖南税务高等专科学校学报 2014年4期2014-04-08

析税收执法中的期间问题*

算依据问题税收征管法第十五条规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。第六十条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2，000元以下的罚款；情节严重的，处2，000元以上10，000元以下的罚款。法律规定的办理税务登记的期间为“自领取营业执照之日起3

湖南税务高等专科学校学报 2014年3期2014-04-08

“交易安全”视角下《税收征收管理法》的修改意见

以下简称《税收征管法》)在内的整个法律体系需要逐步摒除妨碍市场效率的各个环节，解决法律部门之间的冲突，扫除法律规制的盲点，让市场之手大有可为。而“交易安全”的维护，交易积极性的促进，正是市场繁荣的前提条件。市场经济是商品经济，私人产权的明晰是商品交换和市场运行的必然前提，《税收征管法》作为一部规范征税权，间接保护私权之法，其完善对于市场效益的释放有着重要意义。“交易安全”的立法理念绝不是保护每一个交易主体都不受损失，法律也不可能有此等神通，“交易安全”理念

镇江高专学报 2014年2期2014-02-05

《税收征管法》修订应遵循的三个原则

。新一轮《税收征管法》修订已经启动，国家开门立法，集思广益，情实可嘉。窃以为，此次《税收征管法》修订，应该遵循三个原则：一是破除部门立法模式，天下为公；二是预留未来改革空间，通盘谋划；三是平衡权利义务结构，扣两执中。以下试简述之：其一，破除部门立法模式，天下为公《礼记》有云：“大道之行也，天下为公。”“天无私覆，地无私载，日月无私照。”天下为公政治哲学，经先贤阐发，源远流长，是为人民服务的重要精神资源。李克强总理上任伊始，承诺“行大道、民为本、利天下”，远

中国发展观察 2014年6期2014-02-04

税收滞纳金制度典型问题探析

。我国的《税收征管法》第三十二条对此制度也有明确规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”税收滞纳金制度在保障税款及时入库、维护征纳秩序方面发挥着不可替代的作用。我国现行法律中关于税收滞纳金的条款较少，但却存在诸多不足之处。大多问题的根源在于对税收滞纳金的定性不明确，以至出现立法上的冲突和执法中的混乱。我国在立法上对税收滞纳金的定性不够明确，引

税收征纳 2013年8期2013-12-28

现行税收滞纳金政策梳理及注意事项

度主要由《税收征管法》（“税款征收”专章中的第三十二条、第五十二条以及“法律责任”专章中的的第六十三条、第六十四条、第六十五条、第六十七条等税法条款所确立。应该说，与原《税收征管法》相比，新《税收征管法》在很大程度上完善了我国的税收滞纳金制度，其中最主要的就是大幅度下调了滞纳金的征收比例。为了方便纳税人和税务干部理解和掌握相关规定，笔者对此进行一番梳理和总结。一、税收滞纳金的基本规定（一）《税收征管法》中有关税收滞纳金的基本规定1.第三十二条规定：纳税人未

税收征纳 2013年9期2013-09-23

试析征管法第三十五条（四）项的适用——自由裁量抑或羁束性行为

法》（以下简称征管法）第三十五条第四项的规定，直接按照核定征收方法核定企业所得税应纳税额，是否妥当？如稽查局对查账征收企业采取核定征收的行为不妥当，对该企业进一步实施检查，应采取何种方式？其二，假设该企业2010年度共预缴了1000万的企业所得税，2011年经汇算清缴为800万元。2012年稽查局又经核定确定应纳税额为1200万，则企业少缴税款部分应如何计算，并如何处理？二、问题的初步解析对于稽查局是否有权对以往实施查账征收的纳税人其应纳税额进行核定，根据

税收经济研究 2013年5期2013-08-15

实施《行政强制法》带来的税收滞纳金问题

的规定与《税收征管法》及其实施细则的规定存在不一致的情况，导致税收滞纳金的加收存在分歧和困惑。一、《税收征管法》和《行政强制法》中滞纳金差别比较（一）产生条件不同。《税收征管法》规定加收滞纳金的条件是两个：一是行政相对人产生了纳税义务；二是超过了法律法规或者税务机关根据法律法规确定的税款缴纳期限。《行政强制法》规定加收滞纳金的条件也是两个：一个是行政机关依法作出具有金钱给付义务的决定；二是当事人逾期不履行。两相比较，《税收征管法》规定加收滞纳金的范围要广得

税收征纳 2013年3期2013-04-10

某房地产公司偷税案评析

如何确定《税收征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。《行政处罚法》第二十九条规定，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。在该案件中，判断该房地产公司的违法行为是否具有连续或继续状态，成为能否给予行政处罚的关键。一种观点认为，该公司的偷税行为及少贴印花税票的行为均具有连续状态，均应予以处罚；另一种观点认为，该公司的偷税行为具有连续状态，少贴印花税票的行为不具有连续状态，部分少

税收征纳 2013年2期2013-04-10

农资企业常见的欠税问题及责任

的处罚。《税收征管法》第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”从以上规定可以看出，即使纳税人当期未

中国农资 2011年5期2011-03-13

从新《税收征管法》看社会综合治税

人民共和国税收征管法》（以下简称《税收征管法》）颁布实施；2002年10月15日，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》颁布实施，标志着我国税收征管法制建设进入了新的历史阶段。随着我国社会主义市场经济的深入发展，新征管法在税收理念和税务管理方面都有很大的改变，其中一项重要变化就是在保证税务机关独立行使职权的同时，重视与有关部门的协作配合、信息共享，并且对协税责任的落实也进行了明确。例如，新征管法首次提出了工商行政管理机关向税务机关定期通报办理登记

合作经济与科技 2010年10期2010-08-15

忽视手段要件,偷逃税定性泛化现象及其谬误＊

罚法》和《税收征管法》的立法本意,损害了纳税人、扣缴义务人的合法权益,也产生税务机关的执法风险,应当予以避免和纠正。偷逃税;处罚法定原则;手段要件《税收征管法》采用列举的方式列明了偷逃税行为的具体手段,但在实际工作中,存在忽视手段要件,偷逃税定性泛化现象。分析这些现象,正确认识其谬误和危害,对于规范税收执法,保护纳税人、扣缴义务人的合法权益,防范税收执法风险具有积极的意义。一忽视手段要件,偷逃税定性泛化现象案例 1:某中外合资有限责任公司自成立以来,财务

湖南税务高等专科学校学报 2010年4期2010-04-11

《征管法》评价标准及其类型研究

8)摘要一切《征管法》修改与完善的前提在于，必须有一个优劣评价标准的基本共识。但这种评价标准并不是单一的，而是由终极标准、一般标准及其具体标准共同构成。关键词征管法；评价标准；类型古今中外一切法的不断修改与完善，无不隐含立法者一种价值追求。现行“法”都存在这样或那样的缺憾与不足，难以满足和适应当前社会治理的需要。问题是，尽管每个国家和社会都在持续不断地做着法的修改与完善的尝试与努力，但却会因为各自执守的评价标准不一，会对现行“法”的优劣做出不同的评价，从而

新西部下半月 2009年3期2009-06-01

关于清理企业欠税问题的制度思考

本文首先概述了征管法对企业欠税问题的有关规定，随后对企业欠税问题的成因进行了分析，文章最后就如何清理企业欠税问题进行了制度思考。关键词：企业欠税清理征管法企业欠税是税务机关税收征管中经常遇到的一个难题。长期以来，对于企业欠税一直缺乏有效的征管手段，使得一些企业长期不缴纳欠税，有些甚至形成坏账、呆账，特别是破产企业所欠税款，通常难以追缴，造成国家税款的流失。企业欠税的存在，一方面给国家税款造成了巨大的损失，破坏了税收征管秩序；另一方面，对于依法缴纳税款的

商业经济研究 2009年2期2009-02-10