全面预算管理助力企业内控的实践

邓萍

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.033

［摘 要］近年来，随着市场竞争不断加剧，商业环境也随之变化，企业内部的风险管理和内控实践变得愈发重要。在这种情况下，全面预算管理作为一种有效的管理工具，日益受到企业管理者的关注。全面预算管理不仅可以帮助企业合理规划资源，还可以通过制订详细的预算计划优化企业内部流程，保证其效率。本研究将深入探讨全面预算管理在加强企业内控实践方面的作用，通过案例分析和理论探讨，呈现全面预算管理在提升企业内部管理水平中的潜力。

［关键词］全面预算管理；企业内控；管理创新；实践探索

［中图分类号］F27文献标志码：A

全面预算管理对企业内控的助力影响相对明显，此类管理模式的应用研究涉及企业管理、财务控制和战略规划等方面的事务，一直以来受到各行业企业管理者的关注。全面预算管理有助于企业建立更严格的财务管控体系。通过预算，企业可以更好地规划和配置资源，从而提高资源利用效率。预算更可用于识别和管理潜在的风险和不确定性。时下，国内市场和经济环境变化迅速，如企业未能关注预算目标的设定的合理性，此类管理模式的应用也将出现些许问题。由此，本次研究展开企业内控实践层面的全面预算管理助力探究，具有一定的实际价值。

1 全面预算管理和企业内控关系的分析

全面预算管理是一种综合性的管理方法，涵盖了预算制定、执行、监控和调整等各个阶段。其目标是确保企业的财务稳定和资源优化利用，通过预先规划和分配资源，实现业务目标并提升企业绩效。现阶段，各行业市场主导元素更迭，市场环境变化莫测，而全面预算管理是能保障企业健康运营的管理模式之一，其在管理控制企业资源、预防风险及推动实现企业发展目标等方面有重要的作用。企业内控则是一套旨在保障企业资产安全、合规性和运营效率的制度和措施。其目的是防范潜在风险，保障企业的利益，确保业务活动在法律法规的框架内开展［1］。

全面预算管理和企业内控相互影响，共同促进企业整体管理水平的提升。在预算制订过程中，要确保资源分配的合理性和透明性［2］。同时，预算执行过程中的监控也涉及内部控制，以确保各项决策在合规性和风险可控的前提下实施。一般来说，全面预算管理强调资源的有效配置和优化利用，其通过合理的预算，使企业在资源有限的情况下实现战略目标。企业内控通过明确的制度和流程，确保资产得到保护，避免资源的浪费和滥用。全面预算管理与风险管理息息相关，在预算制订过程中需要对各项风险进行评估，以确保预算的合理性和可行性［3］。而企业内控则更加关注对风险的防范和控制，通过内部控制制度降低潜在风险的发生概率，保护企业利益。全面预算管理和企业内控都依赖对数据的收集、分析和监控。预算管理需要准确的财务数据支持，以评估预算执行情况和作出调整。企业内控通过数据分析来检测异常和不合规的行为，从而保证内部环境稳定。预算管理对企业决策有指导和限制作用。通过预算，企业可以合理规划资金的使用，确保达成戰略目标。内部控制在执行阶段发挥作用，确保决策在合规和风险可控的情况下得以实施。

2 全面预算管理对企业内部控制的正向影响分析

2.1 全面预算管理可助力内控环境构建

全面预算管理要求组织对其所有财务活动进行全面的跟踪。这种透明度和可追溯性使组织更容易发现潜在的财务问题和风险，有助于内控环境的建立。

通过全面预算管理，组织可以更好地管理资源，确保资源被合理地分配到各个部门和项目中，减少资源浪费，同时加强内部控制。此外，全面预算管理通常与绩效评估和监控相结合。通过定期检查实际绩效与预算目标之间的差距，组织可以更好地了解其绩效情况，改进其内控机制。不同部门之间的沟通和协作，可确保预算目标得以实现。这种协作有助于确保企业内控的合规性，并提高内部控制的效率。

2.2 全面预算管理可助力内控资源整合

全面预算管理对内控环境的资源整合同样有着至关重要的影响，通过全面预算管理，企业可以明确各个部门和项目的真实需求，确保资源（如资金、人力、物资等）的合理分配。全面预算管理的落实，能确保每个部门和项目都有明确的预算目标［4］。这种明确性强化了企业各岗位工作人员的责任心，使各部门之间更容易协调和整合资源。

预算管理通常伴随着制度和流程的建立，这些标准化流程有助于资源整合的顺畅性，确保各部门在资源使用上的一致性。当预算目标和资源被清晰地定义和分配时，不同的部门更有可能相互合作和共享资源，从而实现资源的最大化利用。在预算执行过程中，可能会出现某些项目超支的情况。全面预算管理有助于企业及时进行预算调整，确保资源在最需要的地方得到有效利用。

全面预算管理同样促进了企业内部各项管理信息的高效流通，使得各个部门对资源的需求、使用和剩余情况都有明确的了解。通过预算管理，企业管理者可更早地识别潜在的资源短缺问题，从而采取措施以规避或减轻预测到的风险。预算提供了一个明确的参考框架，使企业管理者能够基于实际数据快速作出决策，从而更好地整合资源，减少资源浪费。

3 企业内控中全面预算管理的实践困境

3.1 数字技术覆盖面不足

首先，数字技术可以使企业更有效地收集、整合和处理大量数据，从而更准确地制订预算和进行监控。但企业全面预算管理对数字技术的应用相对不足。这类问题会导致企业依赖手工方式进行数据收集和处理，导致信息不准确、更新缓慢，进而影响预算管理的有效性。其次，缺乏数字技术支持会导致数据呈现方式单一，难以洞察潜在的业务趋势和问题。在数字技术覆盖面不足的情况下，企业可能无法快速响应预算偏差。第三，数字技术可以促进不同部门之间的协作和信息共享，有助于更好地协调预算执行和管理。缺乏数字化支持可能会导致信息孤岛，各部门之间难以进行及时的沟通和协作。最后，引入数字化技术，需要企业进行一定程度的变革，包括流程重组、员工培训等［5］。然而，这些变革可能面临内外部的阻力，如果缺乏科学有效的引导和管理，可能导致实施困难和效果不佳。

3.2 全面预算缺少事中控制

全面预算管理在企业内控中的应用，在于确保企业能够在预定的财务框架内有效地开展经营活动，达到财务目标并实现业务稳定。然而，全面预算管理可能面临“全面预算缺少事中控制”的问题，即在预算制订和执行过程中缺乏足够的事中监控和控制。

全面预算管理的目标是使企业的实际执行与预算计划保持一致。然而，如果缺乏足够的事中控制，企业可能难以及时发现预算执行过程中的偏差，导致预算计划无法实现，财务目标受到威胁。事中控制不仅有助于发现偏差，还可以帮助管理层理解偏差产生的原因，进而调整经营策略和决策。缺乏事中控制可能导致管理层对业务情况缺乏准确的了解，无法及时作出有针对性的决策调整。缺乏事中控制可能使问题在发展过程中逐渐恶化，增加了纠正问题的难度和成本。

此外，事中控制有助于监控不同部门和项目的预算执行情况，从而帮助企业优化资源分配，确保资源得到有效利用。缺乏事中控制可能导致资源浪费或者资源不足的问题。通过建立明确的事中控制策略、引入实时监测机制及加强内部协作，企业可以更好地应对这一问题，提高预算管理的有效性和准确性。

4 基于实际企业内控的全面预算管理实践策略

4.1 基于全面预算管理的企业内控评价框架设计

全面预算管理应覆盖企业各个层面和部门，从财务、生产、销售到人力资源等各个方面进行预算编制和管理。因此，基于这一管理模式设计的内控评价框架，应综合考虑企业的各种风险和控制点，确保内控体系的全面性和有效性。基于全面预算管理的内控评价不仅可检测问题和风险，还可以评估内控措施的绩效。通过与预算和实际绩效进行对比，企业可以更好地识别内控方面的改进空间，并在必要时进行调整。内控评价更可作为一个推动企业实现持续改进的工具。通过定期评估预算与内控的关系，企业可以不断优化内部流程和控制，逐步提升整体运营水平。

4.2 基于全面预算管理的企业内控评价优化策略

全面预算管理是企业内控管理的重要手段之一，通过合理规划、分配和控制企业资源，实现企业目标。基于全面预算管理的企业内控评价优化策略可以使企业提高内部控制水平，降低风险，提高经营绩效。为优化基于全面预算管理的企业内控评价，企业管理者应从以下几个方面进行分析，并做好相关规划。

4.2.1 预算编制阶段

企业应明确经营目标和战略，制定长期和短期目标，并将其与预算编制相结合。只有明确目标，才能合理编制预算，将预算与企业战略相衔接。企业应根据业务特点和市场环境，制订详细的预算计划，包括销售预算、成本预算、资金预算等。预算计划要具体、可量化，并与企业的目标相一致。预算编制不应由财务部门独立完成，应组织多方参与，包括各部门经理、市场营销人员、财务人员等。多方合作能够提高预算编制的准确性和可行性。

4.2.2 预算执行阶段

企业应明确预算执行的责任人和责任部门，确保每个部门都有明确的任务和责任。责任分配明确能够避免责任模糊，提高预算执行的效率。企业应建立激励机制，将预算执行情况与员工绩效挂钩。通过激励机制，激励员工积极履行预算执行责任，提高预算执行的效果。企业应加强预算沟通和监督，定期与各部门进行预算执行情况的沟通和协调，及时发现问题并采取措施解决。在加强预算沟通和监督相关计划落实期间，应确保各部门和员工充分理解和接受预算目标和计划。通过会议、培训等形式，将预算计划与企业目标和战略相衔接，使各部门和人员明确自己的责任和目标。在必要的情况下，应设立预算执行监控岗位，建立相应的预算执行监控制度。监控预算执行情况，及时发现问题并采取纠正措施。后期，企业管理者也应定期与各部门进行预算执行情况的沟通和协调，了解问题和挑战，并提供支持和解决方案，确保预算执行的顺利进行。

4.2.3 预算监控阶段

企业应建立预算监控机制，包括设立预算执行监控岗位、建立相关预算执行监控制度等。通过预算监控机制，能够及时了解预算执行情况，发现问题并及时纠正。企业应制定预算执行指标，对预算执行情况进行定量评估。预算执行指标应包括销售额完成率、成本控制率、资金使用效率等。通过预算执行指标，能够客观评价预算执行情况。此外，企业应加强内部控制審计，对预算执行情况进行定期审计。内部控制审计可以发现预算执行中存在的问题，并提出改进建议。

制订内部控制审计计划，应根据企业的预算计划和执行情况进一步确定审计的范围的重点，以确保审计的全面性和有效性。后期，应按照审计计划，对预算执行情况进行审计。在审计期间，相关工作人员要注意收集证据、评估风险和发现问题，以及提出改进建议。并根据审计结果，编制审计报告，提出有针对性的改进建议。将审计报告提交给相关部门和管理层，以便企业管理层采取相应的措施解决问题。

5 结语

总的来说，全面预算管理在助力企业内控实践方面发挥着不可忽视的作用。通过预算的制定和执行，企业能够更好地管理内部资源，有效应对各种风险，并实现业务流程的优化。要实现全面预算管理的最大效益，企业需要建立起合适的预算管理体系，组建高效的预算团队，并不断改进预算流程以适应变化的市场环境。希望本文的研究能够为企业管理者和研究人员提供有关如何运用全面预算管理来增强企业内控实践的有益见解，共同推动企业的可持续发展。

参考文献

［1］付希玲. 全面预算管理在企业内控中的应用研究［J］. 现代营销（上旬刊），2023（5）：62-64.

［2］王男. 基于全面预算管理的企业内控体系建设［J］. 财会学习，2022（34）：70-72.

［3］陈敬青. 以全面预算管理为核心的集团企业内控体系构建研究［J］. 中国集体经济，2021（34）：36-37.

［4］钱芳. 基于全面预算管理的企业内控制度建构策略分析［J］. 企业改革与管理，2021（19）：181-182.

［5］那迪拉·居来提. 以全面预算管理为核心的企业内控体系构建分析［J］. 全国流通经济，2021（6）：62-64.