企业全面预算管理中的问题及解决方法分析

季晓慧

摘 要：我国经济的持续发展，带动了各个领域的发展，但却也为企业的发展带来了不利的影响，市场竞争的持续加剧，促使企业发展必须提升核心竞争力，并围绕企业内部各项资源的管理状况灵活实施管理工作，以提升核心竞争力。全面预算管理是现代企业常用的管控工具，可以在企业开展活动时实现信息流与业务流的整合，便于领导确定阶段经营的情况，并按照战略目标进行规划和决策，从而提升企业内部控制的能力。文章基于现代企业在市场中的竞争需求，提出企业采用全面预算管理活动的相应内容，分析企业在经济新常态背景下采用全面预算管理的重要作用。

关键词：企业全面预算管理；预算编制；考核评价

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）07-0076-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.07.020

1 引言

现代企业使用全面预算管理手段，对内部活动进行控制，有利于企业内部控制目标的实现。预计现金流量表、预计利润表、预计资产负债表等是财务预算重要的表格，表格数据是预算管理的支撑数据，对预算管理的实施效果有所影响。企业领导必须了解影响全面预算管理实施的各类要素，以统筹各方面工作，从而提出有效的管理措施，为企业自身战略目标的实现提供保障。

现阶段，企业正处于转型升级的关键期，在这种背景下，要想实现长效健康发展，就要科学合理地运用现代化管理手段，利用先进的管理观念和技术，建立健全全面预算机制，为全面预算管理工作的顺利开展提供制度保障，以此提升企业内部管理质量和效率，为风险的有效规避和战略目标的实现提供助力。

2 企业进行全面预算管理的重要性

2.1 利于战略计划落实

企业设定全面预算管理时，以自身战略的发展目标作为依据对各类工作进行拆分，通过小目标对各类活动进行指导与控制，由此可以按照要求，有条不紊地控制企业活动。企业在进行内部活动时，可能会遇到预算和实际活动偏差过大的问题，从而阻碍企业战略活动的开展，同时可能出现活动运行不顺或资金消耗过多的情况，从而导致企业无法从经营活动中获得利润。在全面预算管理下对各项活动进行分析和合理调控，并快速找到预算和经营活动偏差过大的原因，通过持续改进，以达到企业设定的预算目标［1］。

2.2 提高管理水平

企业在经营活动中，需要根据行业发展趋势找到企业的发展方向，同时基于目标导向给出活动开展方案，并按照方案有条不紊地开展活动。在企业确定发展目标后编制战略计划，同时借助管理工具和手段进行调控，并按照计划要求开展活动。全面预算管理是企业管理者落实战略计划的重要工具，在全面预算管理实施中，通过采用系统的管控结构，对企业各类经营活动进行控制，并在目标导向下组织资源开展活动，通过研究企业持有的资源、分析战略目标情况，寻找有利于战略计划实施的关键要素，并给出较为可靠的行动计划，以提高物力、财力、人力等资源的利用水平。企业管理者在全面预算管理实施中，根据其工作要求编制方案，可以提高资源配置的合理性［2］。

2.3 整合企业各类资源

企业在经营中必须快速适应外部环境，以防止自身在发展中遭遇倒闭的境况。企业领导者需要在关注外部环境的同时，分析自身经营情况，同时尽可能地弥补自身短板，通过整合分散的资源，为经营、决策、管理等工作提供支持。企业的短板将会影响自身在经营活动中的表现，也是体现自身在同类型企业的竞争中能否占据优势地位的重要因素。企业管理者采用全面预算可以辅助其了解自身经营情况，快速找到阻碍发展计划实施的因素，并针对不足技术或缺失资源进行调控，给出解决抑制自身发展问题的方案。通过人力资源的合理管控，实现资源的优化配置，可以提高资源利用的整体水平，有利于企业运营活动的良性推进。

2.4 持续改进管理模式

全面预算管理是基于企业活动进行的全程控制，工作人员在活动中，需要根据活动内容编制预算，并随着活动开展落实预算分析、预算执行等工作，以给出可靠的评价内容，完成预算绩效考核任务。企业在预算执行期间，需要收集预算在落实方面的数据，通过对编制的预算进行比较，可以发现预算在实施中存在的不足，并快速锁定导致预算和实际活动出现较大出入的原因，同时给出应对策略。在全面预算实施中，可以对经营活动进行全程分析，并针对预算与实际活动存在的出入，给出改进措施。通过全程调控可以为企業开展经营活动提供条件，借助预算汇报体系，对各类活动进行合理的调控，以提高各项决策的可靠性，使企业在战略计划的实施中，始终朝着有利于自身发展的方向推进。全面预算管理为管理层改进企业经营方案提供了时间，在企业应变能力提升后，有利于企业经营目标的实现［3］。

2.5 为绩效管理实施构建良好的环境

管理工作必须快速锁定工作目标，同时还需要朝着正确的方向开展活动，并对人员物力进行规划和有力的管控，从而通过管理行为达到预期目的。企业在开展经营与战略活动时，管理是提高企业对各类活动运行水平的有效方法，需要基于对各类资源的合理调控，并围绕企业的战略目标，协调企业内部的人员、物资，以满足各类活动对资源的需求。绩效管理的出现为企业管理员工提供了科学的手段，可以使员工按照企业的要求开展活动，能够保证绩效目标与员工行为结果的一致性。在企业战略计划实施期间，全面预算是较为可靠的管理手段，其可以细致划分战略目标，通过目标体系指导各类活动。在各类财务指标和业务指标的导向下，促使企业朝着预算管理工作的方向运行，以缩短预算和实际活动的差值，从而有利于企业对活动的把控，还可以通过误差的控制，减少资源的消耗量。

3 企业全面预算管理中的问题

3.1 预算编制没有满足实际

企业在全面预算管理实施前，未能根据战略目标给出预算编制的关键点，导致其与企业需求不符，从而无法根据实际环境控制各类活动。在此种情况下，企业预算将难以对企业经营发展提供有力的帮助。目前，部分企业在编制预算时，过于关注形式化内容，仅从数字层面丰富战略指标，但对企业活动实施状况并不关注，也没有针对预算和实际活动存在的差值进行分析。企业未能在编制方案时，对其所处的环境进行可靠分析与判断，因此可能因自身短板，导致预算效果大打折扣。在实际操作中，因为预算编制过于理想化的问题，导致编制内容和实际情况差距较大，从而难以按照预算方案控制活动［4］。

3.2 预算管理没有实时落实

企业在开展预算管理活动时，未合理设置财务预算目标，或受到其他因素的影響，降低了预算编制内容的可靠性，导致企业虽然完成预算编制，却没有落实预算方案，使其成为一种摆设，因此很难将预算对活动的监督与控制作用发挥出来，并容易因活动监管不足出现状况，导致企业在相关环节损失不少资源，还会破坏企业在市场中的声誉。

企业在开展全面预算管理工作时，应根据工作需求建立符合自身的预算管理模式。不少企业因为自身资金不足或贪图省事，直接照搬先进企业在全面预算管理方面的方法，由于预算管理模式与企业自身特征和发展需要存在一定差异，因此难以保证预算管理按照企业管理人员的要求执行。

3.3 考核方式不够全面有效

企业通过预算控制规范内部活动，可以提高个人经营活动运转的顺利程度，满足企业经营发展的需求。从大部分企业在预算管理实施方面的工作表现来看，发现企业并没有最大限度地发挥预算管理的价值，也没有在预算管理中引入先进的管理方法。在预算管理实践中，企业没有结合工作数据，分析自身在预算管理方面的优势和缺陷，因此无法落实监督管控任务。在企业开展预算分析时，没有合理应用数据分析结果，同时无法提高薪酬激励机制中各项评估内容的有效性。而在企业过度强调绩效考核的过程中，未能精准锁定考核指标的设计内容，导致考核机制在实践活动中的应用效果较弱。

3.4 预算管理没有专业部门

预算管理需要由专业人员操作，按照规定制度将管理任务落实下去，并凭借预算管理，对各类活动进行调控，指导各类经营活动，将预算与实际活动的出入控制在合理范围内。目前，很多企业在预算管理方面未能基于预算管理要求设立专门执行预算管理的部门，因此会弱化预算管理的实施能力。预算管理部门需要具备独立性，保证不会受到其他职能部门的干扰，从而影响预算管理活动的开展。目前，由于企业在预算管理活动中，只是将该工作委托财务人员跟进，并没有对财务人员承担的责任进行合理划分，也没有授予财务人员开展预算管理的足够权限，导致财务人员在预算管理实施中遇到很多问题。全面预算管理在企业个人活动运行时，涉及的内容较多，财务信息、人力资源、企业资产管理活动，均是全面预算管理需要管控的对象，因此建立预算管理体制也是企业需要推进的工作。然而，其相关工作均未能在设立专门的部门情况下进行，且缺少管理部门对资源使用情况进行核查以及批准，因此将会导致其工作存在很大的不确定性。每级管理部门在全面预算管理方面均承担着自身的任务，需要按照管理要求规范各类工作，促使管理部门活动良性运转。

目前，不少企业并未成立专门的预算管理部门，不能给出预算管理实施主体的工作内容，也没有授予对方足够的权利，致使其在工作中可能会出现评价结论不准确、监督工作实施差的情况，从而导致预算管理一片乱象。

4 企业全面预算管理的解决方法

4.1 结合实际进行全面预算编制

全面预算管理应用到企业管理活动后，需要基于相关模式具备的效用，按照企业对管理活动的控制要求，建立系统化的管理体系。并针对企业运营现状给出管控方法，以指导企业工作人员开展活动，使各职能部门各岗位人员相互配合，在资源得到高度利用的前提下，使各类活动均处于良性运转的状态。企业工作人员需要正确认识全面预算管理，并在企业领导的指挥下进行全面预算编制，以提高编制内容的合理性，并基于企业实际情况以及企业在管理方面的诉求，给出编制内容，以指导各类活动的开展。

在预算管理实施中，企业管理者需要给予足够的支持，使财务部门在预算编制方面居于主体地位，以发挥其自身的核心优势，在领导和其他部门人员的协助配合下快速获得数据，并根据制度要求开展活动，以保证企业预算按照设定的目标进行，指导各个活动的开展，将任务有效地落实下去。在预算管理方面需要对各类指标进行科学调控，促使各部门人员能明确自身承担的职责，并且找到影响预算管理活动的因素，将其作为预算编制设置的考量内容，通过调整预算管理方案，促使预算管理工作良性开展。在预算管理活动中，企业需要对经营、生产、销售等工作进行调控，并给出较为可靠的方案，以确定企业在预算方面的工作目标。由此基于相关内容编制预算，可以提高预算编制各类执行指标的合规性、科学性，并防止因照搬先进企业预算管控模式，导致企业在经营活动中不能通过预算管理模式对各类活动进行规范与控制。

在预算编制方面，工作人员应秉持认真、负责的态度，将企业在预算方面的要求以及现实情况作为编制的基础，确定企业在经营发展方面的要求，给出较为可靠的方案，以指导生产、经营、销售等活动的开展，并提高各环节人员的工作配合度。在人力得到高度优化的基础上，有利于企业按照预算编制目标，推动自身持续发展。

4.2 立足制度严格进行预算管理

企业在全面预算管理实施期间，需要提高预算内容的合理性，通过细化预算，将预算和执行有机的对接起来，使工作人员按照预算落实工作，以提高工作人员对各类活动的控制水平。在企业开展全面预算管理时，相关领导需要统筹各方面的内容，组织预算编制，进行预算执行、评价、监督与考核等一系列工作。预算管理人员一旦发现与要求不符的内容，就需要快速与相关人员联系，如果未能及时处理相关情况，则需要向领导人员反映。在全面预算管理实施中，领导需要针对预算管理实施的情况，及时发现制度存在的不足，并完善制度内容，以保证全面预算管理有序开展并且获得不错的效果。

4.3 结合战略全面进行考核评价

企业在全面预算管理运行中，需要对各层级部门和人员进行有力的控制，使各层级遵循编制内容开展预算工作，将相关工作落到实处。对于预算内容和实际情况存在出入的问题，要快速地向有关部门反映，使工作人员对预算进行调整，以重新开展活动。在预算修改时，针对预算和实际存在差距的情况进行分析，快速找到问题的根源所在，并给出各部门在预算管理实施阶段中承担的职责，由此可以在预算控制实施阶段让工作人员良性参与活动，以对各环节工作进行强有力的控制。

企业在全面预算管理引入后，要定期对内部人员进行考核，明确预算管理目标，并基于预算活动的开展需求加大各类工作的支持力度。在全面预算管理期间，企业必须建立合理的业绩评价体系，并通过具体指标指导工作人员开展活动，使相关主体严格按照要求和规范内容调整工作形式。在评价体系较为健全的情况下，将企业每名员工的经济利益和企业捆绑在一起，借助预算责任和员工经济利益连接的方式，提高基层人员参与企业活动的自主性，并强化企业对各类活动的领导能力。

4.4 基于需求设置专业管理部门

预算管理工作需要由专人负责，企业需要为预算管理设置专门的部门，给出预算管理部门相应的责任并授予一定的权利，由此可以使各层级各部门良性协作，使预算管理可以按照制度规范实施。企业应建立专门的预算管理部门并配置预算管理人员，对预算管理人员进行业务考核，定期开展业务培训，使预算管理人员一直具备胜任岗位的能力。随着预算部门开展活动，可以对企业预算进行编制、调整、统计、汇总、考核、分析，在一系列活动下及时发现预算管理阶段的工作情况，从分析结果快速锁定工作存在的问题，找到问题并进行合理控制。企业在预算管理方面，通过专业部门的设置，可以给出预算管理制度规范，要求相关部门严格按照制度落实预算管理工作。由此实现全面预算管理，对企业各类活动进行控制，为各类活动的稳定运行提供保障，促使企业经济效益最大化。

4.5 财务管理概念的实施

随着社会经济的不断发展，企业面临的市场竞争愈发激烈，要想在激烈的市场竞争中确立领先地位，就要正确认识到财务管理的重要性，对传统的财务管理观念进行升级和优化，将先进的财务管理理念与全面预算进行有机结合，从而提升全面预算管理的实效性和科学性。财务管理主要是指对企业涉及的各项经济活动进行全方位的管控，以提升资金的利用效率。全面预算是指以企业的发展战略为导向，在对市场环境预测的基础上，制定预算期内的经营管理目标，企业各项生产经营活动以及财务活动都要以该目标为基础。基于此，将财务管理概念精准实施到全面预算中，能够助推发展战略的实现，促使预算管理发挥出应有的价值和作用，为企业创造更多的经济效益。

4.6 完善预算管理一体化系统建设制度

在新经济背景下，市场环境变幻莫测，企业要精准掌握市场发展方向，摸清市场发展规律，结合自身发展的实际情况，构建完善成熟的预算管理一体化系统。在实际建设过程中，要明确预算管理的目标，合理分配预算管理的内容，实时跟踪预算工作的进展情况。同时要成立专门的预算监管小组，对预算方案的执行情况进行严格的监管，确保各部门落实预算方案的各项要求，以此提升全面预算管理的规范性。

4.7 加强风险防控

在社会经济高速发展的今天，企业的经营规模不断扩大，面临的风险也越来越多，要想实现长远发展，就要加强对风险的管控，制定行之有效的风险防范措施，降低风险的发生概率。为此企业在经营发展过程中，要通过全面预算管理，对风险展开事前、事中以及事后管控。在事前管控中，要做好市场信息的收集工作，并根据财务数据的调查进行事前风险预测工作，此外，还应制定初步风险预防措施，及时沟通需求，以最大限度地降低事后风险。在应对风险的过程中，要对风险产生的原因进行深入分析和研究，制定出有针对性的措施，对风险进行实时跟进，并将措施落实到位，逐步化解风险，将风险造成的影响最小化。

5 结语

综上所述，企业在经营发展的过程中，要提升对全面预算管理的重视程度，主动参与到预算管理中，联系自身发展的现实情况，制定出贴合实际的预算管理方案。通过良好的预算管理，提升企业的整体管理水平，强化市场竞争力，从而在激烈的市场竞争中占有一席之地，获取更多的经济效益，实现创新发展，为中国社会经济建设的繁荣发展贡献力量。全面预算管理涉及的内容较多，其中包括预算编制、预算执行、预算分析以及预算评价等，因此需要企业建立完善的预算管理机制，支撑各项工作顺利开展。在管理过程中，要坚持事前预算、事中控制、事后反馈的原则，确保各项经济业务正常运行。

企业在经营活动中选择全面预算管理的方式，可以加强自身对内部活动的控制能力，使其朝着企业的战略方向发展。企业借助全面预算管理整合信息流、业务流，明确各类活动的开展情况，根据自身在经营发展方面的目标，可以提高资源配置的合理性，快速锁定经营活动中存在的风险，并按照预算编制调整活动运行方式，为企业各类活动运行构造安全的环境。文章针对企业全面预算管理存在的问题，提出了相应的解决措施，旨在提升全面预算管理的水平，促进企业健康发展，以期为相关人员提供参考和借鉴。

参考文献：

［1］李旭.企业全面预算管理中存在的问题及解决措施——以KG公司为例［J］.大众投资指南，2021（9）：181-182.

［2］刘美玉.论企业全面预算管理中的问题及改进方法［J］.今日财富，2021（8）：147-148.

［3］李培德.企业全面预算管理工作存在的问题及解决方法［J］.市场观察，2020（12）：41.

［4］譚红霞，王历伟.企业全面预算管理中易被忽视的问题及解决对策［J］.会计师，2020（13）：31-32.