新政府会计制度下行政事业单位强化财务管理内部控制的策略

刘建

［摘 要］我国经济正处在快速发展的时期，各个行业都在转型升级，行政事业单位也不例外。财务管理是行政事业单位工作的重要部分，财务管理的效果会影响单位经营目标的实现，同时，强化行政事业单位的内部控制，能够促进财务管理发挥出最大价值。新政府会计制度的实施，为我国行政事业单位财务管理内部控制的建设奠定了坚实基础，为单位的发展指明了方向，对行政事业单位内部控制提出了更高的工作要求。在行政事业单位内部控制实际工作中，仍然存在一些不足。本文就行政事业单位财务管理内部控制的原则、存在问题以及改进策略展开论述，旨在提升行政事业单位财务管理能力，保障机构更好地运转。

［关键词］新政府会计制度；行政事业单位；财务管理；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.13.006

［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）13-0020-04

0     引 言

新出台的《政府会计制度》表明了我国对于行政事业单位会计核算方面的工作重视程度，这是改革行政事业单位会计核算制度的重要举措，有助于加强政府对行政事业单位财务的管控，更有助于行政事业单位会计核算工作正常有序地开展，为自身带来更多的经济收益，获得长期稳定的发展。在新政府会计制度下，财务报表呈现的内容更加直观和清晰，具有更强的可操作性，通过严格的财务管理，强化内部控制，单位的资金管理制度更加完善，提升了资金使用效率，全面提高了单位的管理效能。所以相关的行政事业单位增强财务管理内部控制工作的有效性，新政府会计制度的实施就很有必要。行政事业单位的内部控制是为了实现目标，相关单位制定实施制度、实施方法以及执行的各项程序步骤，对单位出现的经济活动进行风险防范，对于优化、规范财务管理有着重要作用［1］。因此，在新政府会计制度的要求下加强行政事业单位财务管理的内部控制势在必行。

1     新政府会计制度下行政事业单位强化财务管理内部控制的原则

1.1   效率性原则

行政事业单位应当将可持续发展作为主要目标，利用自身现有资源，实现效益最大化。执行财务管理内部控制过程中，要明确不同岗位与部门之间的职责，以此保障行政事业单位能够实现其经营目标。与此同时，将责任落实到每个工作人员身上，财务部门管理统一主导工作进程，提升行政事业单位管理质量，促使行政事业单位工作运行效率得以发挥，实现目标经营效率最大化［2］。

1.2   全员性原则

在现代化经济发展中，财务管理内部控制的工作范围越来越大，不仅仅只负责财务相关工作，财务管理内部控制在整个管理中的地位越来越重要，导致行政事业单位财务内部控制转变为对单位的各个环节进行覆盖。各部门之间要协同配合，以便保障财务管理能够在单位运营期间顺利运行，因此，行政事业单位财务管理内部控制活动开展期间，单位的全体员工要积极参与工作活动，部门之间互相协调、联动推动财务管理内部控制的全面落实。

1.3   适应性原则

构建行政事业单位财务管理内部控制时，要注意符合单位的实际发展需求，根据需求进行调整，同时要与单位的发展方向和目标保持一致。从目前的发展状况看来，有部分由于国家相关政策的提出对事业单位的发展带来一定程度上的影响，但是财务管理内部控制体系的建设与执行依然顺应国家的发展要求，为了更好地适应社会环境和政策的动态变化，行政事业单位需要正确认识到相关政策和要求，以便解决单位在发展中出现的普遍工作问题，结合自身實际情况合理规范构建财务管理内部控制体系，保障行政事业单位财务管理的内部控制体系得到全方位的运用。

2     新政府会计制度下行政事业单位强化财务管理内部控制存在的问题

2.1   现代财务管理认识理念不足，内部控制风险意识薄弱

新政府会计制度的提出与实施，为财务管理带来了新的变革和工作指引。财务管理是单位顺利运转的重要环节，并且与其他业务之间有着较强的关联性。部分行政事业单位财务管理人员对现代化的管理理念认识不足，依然坚持使用传统的财务管理理念，认为只要做好财务工作即可，对当前财务管理内部控制的重要性和必要性没有清晰的认知。管理理念的落后淡化了内部控制的关键作用，并且因为管理控制不到位，导致单位工作效率降低，财务人员无法快速有效地完成当前任务，更有甚者还会出现一些风险事件，这对单位的发展和社会功能的发挥起到制约作用。譬如，在实际操作中，财务人员对成本核算的意识不够深刻，发生支出与单位自身发展状况不匹配的问题，造成超出支出的浪费现象；负债超过单位的承受能力，会加大单位财务风险，这为单位的发展带来了不稳定不可控的因素。还有一些财务人员的行为准则不规范，更严重的会发生一些违法违规的行为。另外，在财务管理中，财务人员服务意识、责任意识、科学意识的严重缺乏也是单位发展受阻的重要因素。

2.2   财务和内部控制管理制度未完善，工作流程难以落到实处

目前，一些行政事业单位的财务相关人员和单位的领导对新会计制度不够重视，依然沿用传统的模式，对工作的态度比较敷衍。现有的财务管理和内部控制相关制度未及时完善，降低了工作中的权责划分、固定资产的管理效率，造成财务管理中资金的动态管理功能被降低，影响单位工作的顺利运行。财务管理和内部控制制度的不完善还会造成公司财务信息不透明、不公开，增加风险管控压力。

2.3   财务和内部控制管理监督不到位，难以发掘工作中隐藏的问题

财务管理内部控制的规范开展与相关监督体系有着直接关系，构建完整的监管制度能够推动行政事业单位实现内部控制目标。在现实中，部分行政事业单位在运行期间，对财务管理内部控制投入不足，以致财务管理内部控制的监督管理体系不完善，也无法实现财务管理的全过程监督。另外，部分单位没有意识到内审机构建设的重要性，在内部控制期间让相关的财务工作人员担任审计工作，分工不明确，导致审计机构的权威性受到一定程度的影响。由于单位对内部控制的监管未做到具体落实，致使单位管理层难以通过财务内部控制的监管来获取单位的实际财务内部控制情况，进而难以及时发现工作中隐藏的问题；再者，单位领导对单位财务内部控制的建设过于自信，财务内部控制的监管一直处在松懈的状态，这影响了行政事业单位财务管理实现现代化转型。

2.4   财务和内控信息系统较落后，降低管理工作质量和效率

新政府会计制度的发布，意味着单位的财务管理需要更加强大的信息系统作为实施的技术支撑，财务工作涉及业务更广，产生巨大的数据量，内容更加复杂，这些数据信息需要及时处理。但是目前很多单位缺少完善的硬件设施和先进的软件功能，依然使用的是原先落后的信息系统，已经不能满足财务信息的处理、传递和共享的实际需求，对财务数据的公开透明及安全性没有保障，降低财务管理工作的有效率和工作质量，增加运行成本。

3     新政府会计制度下行政事业单位强化财务管理内部控制的策略

3.1   强化行政事业单位财务管理内部控制的风险防控

首先，要增强风险防控意识，财务管理是通过各种数据对行政事业单位的内部工作运行情况和存在问题开展相关调查与分析，为了防范财务风险，就要求相关行政事业单位的财务管理工作人员增强自身风险防范意识，提高自身解决问题的能力。单位可以组建一支专业的风险防控队伍，使用专业手段找出财务管理的风险防控节点，制订出相对应的防控解决方案，以此降低风险，避免给单位造成不良影响，促进行政事业单位财务内部控制工作的落实。其次，更新财务人员的管理意识，加强每个财务管理相关人员的新政府会计制度的理论认识，让工作人员能够及时发现风险、发现不足，采取有效修正措施，提高财务管理人员的意识，严格财务管理、强化内部控制措施，保障单位的工作正常运行。最后，加强对财务管理制度内部控制执行情况的考核力度，降低财务风险。行政事业单位可以总结出年度的发展规划和实现目标，对财务管理的制度展开恰当的调整和完善，为单位的发展提供有力的制度支撑。比如，可以根据上一年的财务管理情况和本年度的单位实现目标情况采取绩效考核的形式，对各项工作进行工作绩效考核。同时，监督各个部门要提高资金的使用和管理效率，参照财务管理的要求，综合考量工作人员的绩效，针对各个部门的实际状况制订相应的考核方案和考核内容，保障绩效考核结果的公正与客观。

3.2   完善行政事业单位财务管理内部控制的制度流程

行政事业单位的内部控制流程为由单位内部控制领导及组织机构来开展单位内部控制建设（预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同），确定单位主要经济活动的管理结构，对照内部控制规范和相关法律的要求，全面梳理出单位主要经济活动的业务流程，找出风险点，根据风险点结合内部控制规范和法律要求来采取控制措施，进行内部控制设计，在上述流程之后在原有制度的基础上进一步完善单位制度，最后编辑内部控制手册。从内部控制的流程来看，单位的业务财务部门与内部控制并无太多交集，但随着时代的发展，尤其是政府会计制度改革后精细化管理的需要，财务部门需要了解单位各部门的各项运行状况，才能完成相应的财务目标。例如作为行政事业单位内部控制层面的重要模块的合同管理来说，并未受到大多数行政事业单位的重视，由于财务未掌握合同，因此无法根据合同规定了解此项经济活动的全貌及付款节点等重要信息，在收付实现制情形下并不影响账务的处理，但在权责发生制下，财务人员无法及时确认合同履约节点，无法按照合同约定确定应收、应付往来款项的金额。因此，要把业务活动与财务活动联系起来，财务需要通过信息梳理分析，理顺业务流程，监督业务更加规范合理，使财务管理发挥出最大效益［3］。

3.3   建设行政事业单位财务管理内部控制的监督体系

首先，建成一套有效的监督管理体系，作为强化内部控制的支撑，建立内部控制评价制度，对财务管理中的每个环节和细节分解量化、评级打分、发现漏洞，找出风险点。其次，完善审计制度，对单位的固定资产、流动资金进行审核，查实各项流程和相关制度是否合理有效，加强单位相关人员的工作监管。最后，强化稽查管理，划分责任到个人，约束工作人员的个人行为规范，降低违法违规现象发生的概率，若有问题出现，及时处理，将风险降到最低，保障后续工作的顺利开展。

3.4   搭建行政事业单位财务管理内部控制的信息系统

在信息技术发展迅速的新时期，新政府会计制度能够有效实施得益于新兴技术的支持，依靠现代化的信息系统，行政事业单位利用大数据等技术搭建了属于自身的信息化管理平台，方便单位工作效率的提升。同时，为了降低人力监管不足带来的各种风险，行政事业单位应积极引进高新技术设备，利用信息技术的优势，填补自身风险的控制漏洞和预算控制漏洞，以信息化的方式，加强单位财务管理内部控制和风险防范。例如，兰州公共资源交易中心受市七里河财政局委托，对2018年全区财政集中监管平台的运行维护服务的采购项目实行负责，提供财政的财务集中的核算监管平台，2019年新会计制度的核算平台，局本级的软件系统升级、配置、安装实施服务，并提供2019年新会计制度的财务核算的系统操作培训，涵盖解答操作疑问、系统定期优化、运行状态的定期检查、故障排除、配合日常运维、接口维护等业务。这样可以更好地发挥信息平台优势，构建平衡内外风险的信息技术保障机制，对行政事业单位资金管理运行的安全性监督有较强的技术保证［4］。

3.5   加强行政事业单位财务管理内部控制的队伍建设

建設培训体系，对财务人员制订培养计划，可分为常态化培训、提高培训、集中培训，工作人员系统化地学习财务相关的新制度、新理念以及法律法规，以此来实现财务人员专业能力、综合素质的提高。单位可以聘请一些知名的财会老师来讲座，让财务相关人员统一参与进去，吸收专业经验，总结自身不足。同时，为了检验学习效果，单位要定期对全员进行测试与考核，测试出来的最终成绩与工作绩效挂钩，可以提高相关人员的工作自主性。财会人员除了在知识方面的学习以外，单位还要加强督导，提高财务队伍的整体素质、服务大局的意识和团队意识，树立正确的三观，打造一支高素质的财务队伍，以此来支撑单位财务工作的高效率运行，保障单位的可持续发展。

4     结束语

总而言之，财务管理内部控制的成效能够直接影响行政事业单位的可持续发展，要想保障财务管理工作的高效开展，单位就要认识到内部控制在单位财务管理中的重要性和必要性，通过强化行政事业单位财务管理内部控制的风险防控、完善行政事业单位财务管理内部控制的制度流程、建设行政事业单位财务管理内部控制的监督体系、搭建行政事业单位财务管理内部控制的信息系统以及加强行政事业单位财务管理内部控制的队伍建设等方面来优化单位财务内控的工作顺利有效运行，实现行政事业单位的长足发展。

主要参考文献

［1］李淑强.新政府会计制度下行政事业单位应如何严格财务管理强化内部控制［J］.经济师，2022（7）：68-69，71.

［2］蔡远超.新形势下行政事业单位财务管理的内部控制研究［J］.当代会计，2021（19）：31-33.

［3］雅沦.新政府会计制度下行政事业单位应如何严格财务管理强化内部控制［J］.中国经贸，2022（8）：103-105.

［4］李福琴.行政单位财务管理内部控制与风险防范的思考［J］.商情，2022（26）：7-9.