基于ERP系统下企业收入、成本循环的内部控制优化研究

邓涵巍

摘要：通信企业是一种以信息传输和处理为主要业务的服务行业，作为信息产业中的一员，通信企业在全球经济中扮演着重要角色。随着信息化和网络化的发展，通信企业已经成为经济发展的重要动力之一。但是，通信企业在运营过程中，也面临着收入确认、成本核算和控制、风险管理等一系列内部控制问题。针对这些问题，企业需要采取有效措施提升内部控制水平，保证财务报告的准确性、真实性和完整性。本文旨在探究通信企业在ERP系统下收入、成本循环方面的内部控制优化问题，提出相应的对策和建议，以促进企业内部控制水平的提升和经营效益的提高。

关键词：ERP系统；成本循环；内部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20232316

一、通信企业内部控制和ERP系统的基本概念

内部控制是指企业在日常经营活动中，为达到经济效益和其他目标所采取的一系列制度和措施，以保证企业经营活动的规范性、准确性和有效性，防范和控制风险，保护企业的财产和资产。ERP系统（Enterprise Resource Planning）是一种集成企业所有业务流程和信息的管理软件系统，可以帮助企业管理和优化资源利用，提高运营效率和内部控制水平。通信企业的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动五个要素。通信企业的内部控制主要涉及收入确认、成本核算和控制、风险管理等方面。

通信企业的ERP系统是基于信息化技术，为企业提供的集成平台，可将各个部门的业务流程和信息资源整合，帮助企业实现信息共享、业务流程协同和资源优化。通信企业的ERP系统可以管理销售、采购、库存、财务、人力资源等方面的业务流程，并根据实时的业务数据展开分析，形成报告。因此，通信企业通过ERP系统建立标准化的流程、加强内部控制和风险管理、提高员工素质、开展培训，帮助企业规范和优化业务流程，提高内部控制水平，减少人为因素的干扰和误差，提高企业的内部控制水平和经营效益。

二、COSO框架和Sarbanes-Oxley法案

COSO框架是“内部控制—集成框架”的缩写，是内部控制的一个国际标准，由美国会计师公会（AICPA）的管理顾问服务委员会（COSO）制定。该框架提出了一个广泛的、统一的内部控制概念，包括五个组成部分：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督活动。COSO框架为企业提供了评估和改进内部控制体系的标准，已经成为国际公认的内部控制框架。

Sarbanes-Oxley法案是美国的一项法律，于2002年颁布，是对企业财务报告、内部控制和审计的一项重要改革。该法案的核心内容是要求企业的CEO和CFO对财务报告负有直接责任，同时要求外部审计师对内部控制进行审计和评估。此外，该法案还提出了一系列对企业内部控制和财务报告透明度的要求，如：对管理层进行惩罚、设立审计委员会、强制审计企业的轮换等。

COSO框架和Sarbanes-Oxley法案在企业内部控制方面起到了重要的作用。COSO框架帮助企业建立健全的内部控制体系，提高内部控制水平。而Sarbanes-Oxley法案则对企业的内部控制和财务报告提出了更加严格的要求，强制在内部控制和财务报告透明度方面更加规范和合规。同时，提高了外部审计师的独立性和责任，加强了对内部控制的监管和评估，保障了财务报告的准确性和可靠性。

三、通信企业收入、成本循环方面的内部控制问题分析

（一）销售订单和合同审批

销售订单和合同审批过程中存在的问题主要包括员工绕过审批流程、审批流程不透明、虚假订单和不当销售、缺乏管理监督、系统漏洞和数据风险等。员工往往会忽略规定的审批程序，直接与客户交易，绕过内部控制。同时，缺乏明确的政策和清晰的流程，导致误解或错误的操作。若管理层不积极参与审批，会让员工感觉缺乏监督，从而产生违规行为。此外，系统漏洞还会被利用于篡改订单或合同信息，数据风险则会导致客户信息被泄露和滥用，这些问题会对企业的合规性、财务准确性和声誉造成严重威胁。

（二）收入确认

收入确认过程面临的问题主要包括过度或过早确认收入。过度确认收入会虚增企业的业绩和财务状况，违背实际交易实质；而过早确认收入则会使企业无法充分考虑未来的业务风险和责任，影响财务报表的真实性和完整性。这些问题会在没有严格遵循适用会计准则（如收入确认准则）下产生，威胁企业的财务透明度和合规性。

（三）退款和折让

员工在没有适当审批的情况下批准退款，导致财务损失并损害企业的财务健康。退款和折让政策不公平或不透明，还会让客户感到不满，对企业的信誉造成负面影响。未经审批的退款和折让会导致财务数据不准确，影响财务报表的真实性。

（四）客户信息管理

客户信息数据库中的数据不准确、过时或重复，企业将无法准确地将发票和账单寄送给客户，或遗漏发送，导致客户对企业产生不满或未能按时收取款项，进而影响企业的现金流和财务状况。客户信息管理不当，还会导致客户的敏感信息泄露，造成客户隐私受到威胁，进而损害企业的声誉，甚至面临法律责任。客户发现自己的信息被管理不善，或发现发票和账单出现错误，会失去对企业的信任。不准确的客户信息将导致财务数据不准确，例如：销售收入、应收账款等数据的错误计算，会影响财务报表的准确性和领导层决策。

（五）收款管理

缺乏明确的收款程序，客户延迟支付款项，面临现金流的问题，影响企业正常运营和应付账款的能力。收款程序不清晰或流程混乱，导致收款延误，影响企业及时获得运营和投资的资金。缺乏有效的收款记录系统，导致款项被遗漏或错误地记录，出现财务数据不准确和难以追溯的问题。缺乏及时跟进拖欠款项的措施，会增加逾期账款，企业需要花费更多资源追收拖欠款项。若不及时催缴逾期账款，客户关系会受到损害，引发客户对企业的不满，继而寻找其他供应商。收款流程不透明，员工会在没有适当审批的情况下处理款项，从而增加财务控制和发生内部不正当行为的风险。

四、基于ERP系统的内部控制优化措施

（一）ERP系统在内部控制优化中的应用

ERP系统是企业内部控制中非常重要的工具，可以对企业内部的各个环节进行全面、系统、精细的管控，提高内部控制水平，减少各种风险和损失。在通信企业中，ERP系统的应用可以优化企业内部控制，提高工作效率和管理水平，对业务流程进行全面管控，同时提高业务流程的透明度和可控性，使业务流程更加精细和有序。同时，ERP系统还可以提高企业的管理效率和决策水平，通过对数据进行全面分析和处理，为管理者提供准确、及时的信息支持，助其更好地作出决策，实现高效管理。

（二）设计标准化流程和内部控制流程

在通信企业中，设计标准化流程和内部控制流程是优化内部管理和提高经营效率的关键步骤。标准化流程可以规范业务流程和内部控制流程，减少重复工作和人为错误，提高工作效率和管理水平。在设计标准化流程前，需要明确标准化流程的目标和意义，包括提高工作效率、降低成本、规范业务流程、内部控制流程等方面，并全面分析企业现有的业务流程和内部控制流程，发现其中存在的问题和不足，寻找改进和优化的方向。通过对现有流程的分析，为标准化流程的设计提供有力的支持和指导。

标准化流程和内部控制流程包括确定标准化流程每个环节的职责和权限、流程规范、数据流向、内部控制措施等内容，同时要考虑流程的灵活性和可调整性，以便在业务发展过程中随时调整和改进。在设计标准化流程和内部控制流程后，建立标准化流程和内部控制流程的实施机制，包括流程的推广和培训、流程的监控和评估、流程的调整和改进等。

（三）加强风险管理和内部控制制度的执行

首先要确定风险管理和内部控制制度的责任人和责任部门，明确其职责和权限。责任人应具备一定的专业知识和经验，能够有效识别、评估和应对各类风险。通信企业应定期开展风险评估，对企业面临的各种风险进行分析和评估。评估结果应及时上报高层管理人员，以便采取应对措施。根据风险评估结果，制定相应的风险应对计划，明确各种风险应对措施的责任人、时间表和预算。风险应对计划应定期评估和修订，以确保其有效性。

五、结束语

随着全球信息化和网络化的发展，通信企业作为信息产业的一员，已经成为经济发展的重要动力之一。然而，通信企业在经营过程中，也面临着收入确认、成本核算和控制、风险管理等众多内部控制问题。这些问题不仅会影响财务报告的准确性和完整性，还会影响企业的经营决策，甚至导致面临经济损失和法律风险。为了解决这些问题，通信企业要采取有效的措施提升内部控制水平。其中，ERP系统是一种常见的内部控制工具，可以帮助企业提高运营效率和内部控制水平。因此，本文旨在探究通信企业在ERP系统下的收入、成本循环方面的内部控制优化问题，并提出相应的对策和建议，以促进内部控制水平的提升和企业经营效益的提高。

参考文献：

[1]李润娟.基于ERP系统环境的企业内部控制研究[J].河北企业，2023，（03）：29-31.

[2]刘密源.企业财务管理模式的发展——从会计电算化到ERP系统[J].中国管理信息化，2021，24（22）：62-63.