试析企业应收账款管理存在的问题及完善对策

荆棘

摘 要：应收账款作为比较重要的资金流动方式，其直接关系到企业效益及资金运转安全状况，随着企业经营规模不断扩大，为了争取更多的客户，越来越多的企业选择赊销货款的方式以此提高销售额，应收账款数额也越来越大，成为企业经营管理中比较突出的问题，同时也给企业自身带来了很大风险。为了如期足额地将应收账款收回，要分析应收账款管理中的问题，制定有效的策略和方法，确保应收账款管理科学，帮助企业良好发展。

关键词：企业；应收账款管理；问题；完善对策

新经济常态下，企业在经营发展过程中，应收账款管理不善，是影响其正常经营、发展的关键因素，应收账款的应用是一把“双刃剑”，积极作用在于增加企业销售额、减少存货，弊端是部分资金被客户使用，如果未能及时收回，可能导致企业经营资金链中断，不能保证各项活动顺利开展。现如今，国资委对国企“两金”管理效果尤为关注，并且出台了《国资委关于印发进一步加强中央企业“两金”管控工作有关事项的通知》等文件，应回收账款作为“两金”的核心构成之一，采取有效的解决措施，多措并举压降“两金”，提高资金流动性，有效盘活存量资金。因此，为了保证资金及时回笼，提高资金使用效率，应着重做好应收账款管理，厘清管理中的不足，提出有效的解決措施和方法，为企业带来较佳的效益。

一、企业应收账款管理的重要意义

应收账款有助于提升企业核心竞争力、提高产品市场占有率、扩大商品销量，最终获取可观的经济效益，加强企业应收账款管理具有以下几方面意义。

第一，对于现代企业来说，应收账款是一种促销手段，提升了企业核心竞争力，大大增加了销售量，促进了企业利润增长。从当前实际现状分析可知，应收账款不能如期回收是企业不能正常运转或面临倒闭的原因之一，只有做好应收账款管理，才能加快资金周转，提高资金使用效益，真正增加企业净收益，从根本上防范企业经营风险，使得企业经济效益最大化。

第二，对央企“一利五率”指标的提升作用。由于国资委将中央企业经营指标体系由去年的“两利四率”调整为今年的“一利五率”，增加营业现金比率指标，体现了央企管理“要有利润的收入和有现金的利润”的理念，通过强化应收账款管理，有助于增加利润总额、提高营业现金比率、净资产收益率，将“营业收入利润率”改为“营业现金比率”，有助于企业应收账款政策的落实，帮助企业高质量发展。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）信用评价体系不完善

现如今，企业应收账款管理没有考量客户实践状况，建立一套相匹配的客户信用评价体系，对于不同的客户无法进行全面、深入分析，不能真正掌握客户信用资质、履约能力、偿债能力等，并且难以根据客户整体信用评价资质设定相应的赊销政策，保持“一刀切”的思想和模式，易出现坏账、呆账等现象。缺少完善的客户信用评价体系，导致部分资质优良的客户无法真正享受企业提供的优惠政策，以真正增加销售额，加快资金回笼；信用评价较低的企业，未能提出合理的赊销方案，这大大增加了企业坏账的风险，不利于资金使用效益最大化。

（三）应收账款内控管理制度不健全

应收账款内控管理制度不健全，不能为各项活动开展提供制度保障，无法真正约束各环节人员操作，主要是未能根据企业实际状况，以及应收账款实际需求，制定完善的内控管理制度，如赊销审批制度、清收责任制度、坏账准备金制度等，不能真正约束各环节人员的行为和操作，难以发挥制度约束、监督和控制的作用，无法保证应收账款及时收回。另外，企业应收账款是一项动态的工作，部分企业没有及时优化和调整相关制度，导致其与实践相互脱节，不具备可操作性，弱化应收账款管理成效。

（四）应收账款数量多，日常管理不规范、不标准

当前企业应收账款数量逐步增多，日常管理不规范、不标准，难以将各环节职责落于个人层面，产生问题不能及时确定责任人，导致大量逾期账款，第一，应收账款到期前日常管理，无法实现风险防患于未然，不能主动与客户做好沟通和交流，难以真正了解客户需求，对于应收账款收回不能制定有效的措施，提高其使用效益，导致其长时间停留于账面上，自身应用效益较低。第二，应收账款未实施分级分层管理。在企业内部没有及时建立客户拖欠账款监督、评价体系，对于重要客户、一般客户都采取“一刀切”，导致不同客户应收账款回收策略单一，也没有配置相应的奖惩机制，导致催收人员片面认为“干好干坏一个样”，自身工作主动性不足。

（五）应收账款事后追踪不到位，预防坏账能力薄弱

对于现代化企业来说，应收账款管理忽视事后追踪管理，主要表现在，第一，应收账款事后追踪制度不完善。没有根据企业实际状况，制定完善的应收账款事后追踪制度，财务部门、业务部门无法及时沟通和核对，销售和核算相脱节，各类问题不能及时暴露，导致应收账款居高不下，使得账龄老化。第二，账龄分析管理不到位。企业忽视应收账款账龄分析，对于不同种类、层级的客户提供收账策略，显著增加坏账的风险，导致企业产生严重的经济损失。第三，未做好应收账款坏账准备。企业没有立足于实际状况，严格按照相关原则、要求，及时估测坏账损失，无法建立补充坏账的准备制度，难以增强企业预防坏账的能力，影响企业高质量发展。

三、企业应收账款管理完善对策

（一）构建客户信用评价体系

企业积极做好客户信用资质调查、建立信用评价体系尤为关键，应收账款管理的核心在于防范各类风险、坏账管理，按照企业业务实施特征和规律，建立一套相适应的信用评价体系，可以从源头上遏制各类风险，真正为企业创设良好的环境，保证应收账款及时回收。应收账款管理部门中销售部门，应始终遵循真实性、全面性的基本原则，全面收集和掌握客户信息，主要是综合判定客户信用资质，既要分析赊销客户的资产规模、偿债能力，又要掌握客户负债率、运营状况，在此基础上采用定性分析、定时分析方法，评估客户的信用品质，为赊销额度、赊销期限的确定提供依据，信用资质优良的客户可以享受优惠，信用资质不佳的客户不建议赊销，尽可能减少企业坏账、呆账，帮助企业又快又好地发展。

例如，拥有40多年的工程行业经验，具有提供包括项目前期规划、EPC、融资以及运行维护等一站式定制化工程成套项目解决方案的强大能力，形成了以电力能源为核心，交通运输、电子通信、水务工程、建材水泥等齐头并进的工程承包业务体系。本企业在经营过程中，主要是承接海外项目，应收账款规模不断扩大，可能导致资金流动性不佳，无法保证各项目顺利开展，分析其主要原因是对于客户信用资质了解不全面、不深入，难以结合客户自身实际状况，提供相适应的信用政策。要想从根本上解决这一问题，本企业着手建立一套信用评价体系，设置职责明确、独立性较强的部门展开客户信用管理，并且将客户划分为多个档次，形成完整的客户资信档案，能够保证管理人员掌握客户征信情况、财务数据、历史贷款支付等信用状况，并且动态进行数据信息更新，使得客户调研到位，为应收账款持续性管理做以支撑。

（二）建立完善的应收账款内控管理制度

现如今，企业应收账款是一项专业、复杂的工作，为了将这项工作落于实处，应根据企业实际状况，建立完善的内控管理制度，能够明确各部门责权利，使得各环节工作有章可循，实施规范化、标准化，发挥内控管理制度的约束、监督和控制作用，帮助企业应收账款管理规范化，避免出现不合规操作。企业应充分考量自身业务特征，参考优秀企业的经验，制定一套完善、切实可行的内控管理制度，如赊销审批制度、清收责任制等，能够明确人员职责和权限，产生问题第一时间确定责任人，真正发挥内控制度的约束作用，使得应收账款管理到位。在实践过程中，为了将应收账款管理内控制度执行到位，就必须强化内控监督、考核，制定完善的监督、考核机制，提高内控管理执行力，为企业应收账款管理到位夯实基础。同时，企业应收账款是一项动态工作，为了获取较佳的效果，应在实践中及时优化和调整应收账款内控管理制度，确保内控管理制度的先进性、前瞻性，并且定期对制度执行状况进行检查、考核，以掌握制度执行成效，以便于快速发现各类问题，采取有效的措施和方法进行修正。

（三）强化应收账款日常管理规范化、标准化

企业实施应收账款管理过程中，应从日常管理着手，真正防患于未然，最大程度避免产生坏账、呆账现象，要想达成这一目标，建议做好以下几方面。

第一，定期进行应收账款对账工作。为强化企业应收账款的管理，企业应定期向客户送对账单，交由双方当事人进行审核无误后签章，作为有效的对账依据，如发现问题要第一时间处理。应收账款的对账工作包含总账与明细账的核对、明细账与相关客户单位来账核对。因此，日常工作开展过程中，应设置统计台账，及时登记产品的发出、开票情况，还可选取银行对账单的形式，交由双方核对确认，对应收账款及时清收提供保障。

第二，做好应收账款动态追踪监控。对于不同客户应收账款进行动态追踪监管，全面分析客户生产经营情况、偿债能力，汇总临近赊销账期未回款的客户，根据客户信用资质采取针对性催收策略，使得应收账款及时回收，应严格遵循客户如期足额归还欠款后，才能形成新赊销款，避免应收账款积累。

第三，定期召开应收账款通报会议。企业以月、季度为单位，召开应收账款回收通报会议，并且及时问责，对于表现较佳的人员可以给予奖励，表现不佳的人员进行惩处，真正回收应收账款，最大限度地避免企业面临的经营风险。

例如，某成立于1982年，是一家以从事土木工程建筑业为主的企业，公司经营范围包括向境外派遣各类劳务人员；进出口业务；承包境外工程、招标代理业务；主办境内对外经济技术展览会；外贸咨询和广告、商品展览；机械设备、电气设备、仪器仪表、建筑材料的销售等。该企業在经营中产生大量的应收账款，为了如约足额回收，建议着重做好日常管理，提高应收账款质量。首先，强化应收账款的跟踪监控。为了及时收回工程款，选择多元化的渠道对客户生产经营情况和偿债能力分析，保证客户持有的资金可以满足还款的需求；其次，完善收账策略。客户拒绝支付或拖欠工程款时，要认真调查企业信用管理体系是否存在漏洞，对于违规客户的信用等级进行重新调整，并且设置信用管理“黑名单”，避免与其交易往来；最后，定期召开应收账款通报会议。定期召开应收账款通报会议，并且及时做好问责，将相关职责落于各责任部门、人员，配置相应的奖惩机制，对于表现优异的人员按照收回款项给予经济奖励，对于表现不佳的人员进行奖惩。通过以上方法和措施，及时将企业应收账款回收，尽可能减少企业出现坏账现象，推动企业良性发展。

（四）注重应收账款事后动态跟踪管理

企业应收账款管理要注重事后动态追踪，以实现闭环控制，应从账龄分析、应收账款坏账准备等入手，以便于应收账款管理到位，一方面，做好账龄分析。随着客户拖欠账款时间的延长，催收难度显著增加，发生呆账的风险就高，为了避免产生这一问题，应定期编制应收账款账龄分析表，直观反映各时期账款产生的状况，密切关注账款回收情况和波动，并且使用账龄分析结果为业务、财务部门工作，减少发生账款逾期不回的可能性，加快营运资金的周转。另一方面，建立应收账款坏账准备。企业应最大程度预测坏账损失，建立一套完善的弥补坏账损失的准备制度，按照期末应收账款实际余额比例，提取用于补偿因账务人死亡或破产，逾期无法履行自身义务而难以收回账款的损失，确保企业良好发展。

结束语

企业面临的竞争尤为激烈，为了提升销售额、扩大市场占有率，应注重应收账款的使用，但在实践中也要做好管理，以保证资金如期回收，避免资金链中断，确保各项工作顺利实施。因此，为了做好应收账款管理，建议从思想、行动层面高度重视，分析应收账款管理中的不足，从多层次、多维度进行分析，提出有效的解决措施，尽可能降低坏账概率，使得资金及时回收，帮助企业高质量发展。

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（作者单位：中国机械设备工程股份有限公司）