基层行政事业单位内部控制问题探讨与改进建议研究

梁艺杰

摘 要：内部控制手段在行政事业单位的廉洁作风相关工作中发挥的作用是不容忽视的。2014年我国政策下发，大部分行政事业单位如今已经搭建起包括财务内部控制在内的内部控制模式。但是五年时间是不足以让一个近乎全新的制度体系成熟完善的，故目前行政事业单位对内部控制相关工作依然处于探索实践阶段。

关键词：内部控制  行政事业单位  实践研究  问题探究

一、行政事业单位内部控制相关工作中存在的问题

（一）内部控制环境不佳

部分事业单位内控意识较差，对内部控制相关制度的搭建工作缺少正确的认识，故开展相关工作时缺乏积极性，整个单位由上至下对内控认识都存在较为严重的错误，甚至部分工作人员出现内控相关工作无关紧要的想法，行政事业单位的工作内容和社会活动有着密切的联系，行政事业单位若是无法搭建科学完善的内部控制度，形成切实有效的监督机制，其各项工作的开展都会受到影响。

（二）风险评估、内部评价及监督机制不够完善，无法发挥实际效果

当前大部分行政事业单位在内控中没进行风险评估，更没有建立评价监督机制，设立的话也没开展监督，因为没有人员特别是专业人员来开展内部评价监督。现在很多行政审批下放到基层，但并没有增加基层人员，导致行政事业单位工作量越来越多，又疲于应付上级的各项监督检查，心力交瘁，工作只求做完，没有太多的精力对自身的工作进行评价监督，只等着外部审计部门或纪委监察部门发现问题再整改，无法发挥内控要达到的目标，内部评价监督无法实施。

（三）会计基础工作较为薄弱

会计人员的职务责任划定较为混乱，导致岗位之间缺少对彼此最基本的牵制、监督的作用。当前部分行政事业单位过分注重资金支付，轻资金监管相关工作内容，导致单位各业务部门合作过程较为混乱，审批手续流程也无法发挥实际效果，员工也缺少对内部控制制度搭建工作的积极性和主动性。

（四）缺少交流机会，内部监督与外部管理不匹配

诚然，部分行政事业单位已经建立了内部控制制度，不过由于相关工作进行时缺乏专业人员指导，导致内控相关的工作流程设计存在较多的缺陷，同时执行过程也缺乏专业人员的监督指导。相关合作缺少和外界沟通的渠道，导致信息闭塞，工作模式落后时代，让内部控制相关工作无法发挥全部效果。

二、行政事业单位内部控制相关工作的对策和探讨

（一）加强内部制度建设，创造一个好的内部控制环境

基层行政事业单位内部控制建设相关工作是一项复杂且具有一定难度的工作，大部分单位仍然缺少专业人员复杂相关工作，这部分单位内部控制相关工作的具体落实情况也是可以不言而喻的。只有领导对内控工作足够的重视，相关工作才有顺利开展的基础。

（二）加强专项资金监管，建设一个覆盖全部业务的内部控制制度

单位需要针对上级专项资金搭建科学完善的内控制度，让内部控制相关工作内容渗透到各项工作中，进而提高单位上级专项资金的安全使用效益。上级专项资金调拨到行政事业单位后，需要用款单位装备好申请付款的所需的书面材料内容 （ 项目总体情况、进度、资金分配等具体内容） ，在项目和单位负责人签章后，交由镇政府主要领导审批签字。各级相关部门需要成立专项验收小组，在项目结束后，专项验收小组需要即时完成验收工作，在验收且确认项目质量合格后，再通知相关部门支付项目工程款。

（三）加强与财政、审计、第三方会计机构的学习交流

行政事业单位需要定期外聘专业人员进行本单位内部控制人员、会计人员相关培训工作，提升员工专业素养的同时帮助员工树立责任意识，增加和财政、审计主管部门的沟通频率，邀请其有偿指导内部控制制度的设计和执行工作，邀请相关部门定期开展内部控制的专项检查，结合实际情况，提出合理且具有針对性的改进建议，提升单位整改工作效果，根据实际情况决定是否需要聘请会计师事务所对内部控制的建立和运行情况进行专业评价。成立内控部门，部门由专人负责，保持较强的独立性，通过制定内控制度和外聘专业人员搭建一套可以切实发挥作用的内部控制制度。

三、结束语

文章针对目前行政事业单位内部相关工作存在的效果进行简单的论述，笔者认为只有通过加强内部制度建设，创造一个好的内部控制环境，才能高效开展加强专项资金监管工作，进而建设一个覆盖全部业务的内部控制制度。

参考文献：

[1]李明洋.浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策[J].中外企业家，2019（26）：8.