“营改增”环境下轨道交通企业的应对策略

武汉地铁集团有限公司 王双

“营改增”环境下轨道交通企业的应对策略

武汉地铁集团有限公司 王双

“:营改增”是我国财税体制改革的重要举措，是一项结构性减税政策，其对各行业产生的影响正在逐步体现。鉴于此，本文分析了“营改增”对轨道交通企业的影响，并提出了几点应对建议，以期能促进轨道交通企业的健康发展。

营改增 轨道交通 影响及应对

“营改增”后，轨道交通企业的实际税负发生变化，若采用合理的计税法，则可以降低大量税负，这为轨道交通企业的发展提供了新的契机。同时，轨道交通企业的会计核算、财务管理也都受到了不同程度的影响，因此，轨道交通企业必须快速适应这些变化，合理调整财会措施，应对“营改增”带来的挑战。

一、“营改增”的基本内容

所谓“营改增”，即营业税改增值税的简称，也就是将征收营业税的部分企业改征增值税，以避免重复征税，减轻企业负担。“营改增”后，增值税税率的计算发生改变，不同的计算方法将带来不同的税率。当前，我国的轨道交通企业正处于蓬勃发展时期，摸清“营改增”的实质，做出合理的纳税筹划，对于轨道交通企业的发展意义重大。

二、“营改增”对轨道交通企业的影响

(一)对企业整体税负的影响

轨道交通企业的计税方法繁多，各企业均有所不同。

对于那些轨道建设、运营与资源开发三权分立的企业来说，增值税由单独的运营公司承担，运营中可取得增值税进项税的项目少，而“营改增”后，增值税的名义税率提高，如果仍采用一般计税法，那么企业的实际税负将会增加。

对于那些轨道建设、运营与资源开发一体化的企业来说，增值税由总公司汇总缴纳，能产生增值税进项税的项目多，而很多进项税又可用于资源开发、运营等应纳销项税的抵扣，在这种情况下，如果采用一般计税法，则可以有效降低企业的整体税负；但若采用简易计税法，企业的税负则与“营改增”前无明显变化，并没有起到降低税负的作用。

(二)对项目决算方面的影响

“营改增”后，增值进项税可以抵扣销项税，企业在建设中支付的鉴证咨询费、勘察设计费等税金不再纳入项目投资额，这部分税金需要在建设起支付。可以说，“营改增”后建设期资金使用并没有减少，但是竣工决算时的决算将会减少，因而出现决算金额与实际使用金额不一致的情况。

(三)对企业会计核算的影响

会计核算科目产生了变化，相比一般纳税人的会计科目更加细分，在“应交税费—应交增值税”账户下设11栏，分别为进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、营改增抵减销项税额、出口抵减内销产品增值税、进项税额转出、出口退税、未交增值税、转出未交增值税、转出多交增加税；轨道交通企业的营业收入必须先扣除销项税再予以确认，成本也必须先扣除进项税额再予以确认，进项税额和销项税额都要通过“应交税金—应交增值税”来核算，当期进项税额和销项税额的差值即应纳税额；

(四)对企业税务管理的影响

“营改增”后，轨道交通企业如果采用简易计税法，则不涉及增值税进项税的抵扣、认证，财务人员的工作量并没有明显变化。而如果采用一般计税法，则会涉及到增值税进项税抵扣，发票开具、保管等，财务人员的工作量明显增加。其次，如果每个月取得的增值税进项税认证不均，就会导致轨道交通企业的应纳增值税出现不平衡，这就需要财务人员作出科学的纳税筹划，保障以上项目的均衡，这对财务人员的税务管理能力也有很高的要求。

三、“营改增”环境下轨道交通企业的应对措施

(一)做好“营改增”的前期准备工作

面对“营改增”，轨道交通企业必须先理清各项业务，确认纳入“营改增”的业务类型及可抵扣进项税的金额、范围。然后分析不同计税方法对企业税负的影响，然后根据企业实际情况选择合适的计税办法。最后，要结合企业管理体系、组织架构确定总公司及分机构的税款缴纳方式，做好充足的准备工作。

(二)加强企业内部控制

轨道交通企业应理清业务流程，严格筛选供应商，综合考虑供应商资质对企业缴税的影响，优化产业链，整合资源，根据“营改增”政策规定来调整企业管理方式与业务流程，加强对各项业务的内部控制，最终使企业的内部控制及管理体系能够符合增值税管理的要求。

(三)组织相关人员学习“营改增”的相关政策

轨道交通企业应组织财务部门的线管人员仔细研究“营改增”政策，并时刻关注相关政策的出台情况，使财务人员掌握政策操作要领，理解政策规定。“营改增”后，增值税涉及到的业务环节繁多，因此，各业务部门必须互相配合，互相支持。

(四)强化对发票的管理工作

各业务部门在开展各项业务时应尽力取得能抵扣的增值税专用发票，并做好发票的开具、验证及保管。其次，要充分理解现行税收政策，制定科学性、可执行性强的税务筹划，提高轨道交通企业的税务管理水平，并为企业决策提供税务管理意见。

四、结束语

“营改增”政策的实施，是国家完善税收机制的举措，其目的在于消除重复性征税。从我国的税收政策动向来看，与轨道交通相关的企业最终将陆续纳入“营改增”的范围，这终将使轨道交通企业的税负大为降低。作为国家基础服务型行业，轨道交通企业应趋利避害，把握机遇，做好纳税筹划，实现企业的健康持续发展。

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