中小企业财务管理存在的问题探究

王之印

[摘 要] 中小企业对于提升我国的综合实力、繁荣地方经济、创造就业机会等在我国国民经济的发展中发挥了极为重要的推动作用。目前，中小企业在我国具有十分重要的地位。然而，中小企业在快速发展时期，企业内部控制的问题越来越突出，尤其是在财务管理方面的短板极大地制约了企业的长久发展。鉴于上述问题，笔者对我国中小企业财务管理存在的问题进行了深刻剖析，提出了监督的几点措施。

[关键词] 中小企业；财务管理；问题探究

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 007

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）22- 0014- 03

1 我国部分中小企业财务管理工作的现状

中小企业在我国国民经济的发展中起着举足轻重的作用。根据最新的官方发布的资料显示：截至2013年年底，中小企业的数量占全国企业总量超过99%，数量庞大的中小企业创造的劳动产品以及附加的对外服务的价值总量超过占国内生产总值的60%，中小企业生产的产品销售额占整个社会销售额的60%，中小企业的纳税总额占全部税收总额将近一半。此外，我国中小企业还提供了超过3/4的城镇就业岗位。由此可见，我国的中小企业对国家的社会稳定和经济的繁荣是必不可少的。但是，中国的中小企业在资金管理方面的基础不足严重地影响了企业的经济效益。全国工商联2011年出版的《发展报告》白皮书报告中说明，我国有超过60%的民营企业会在5年之内倒闭，超过85%的的中小企业会在10年之内倒闭，我国的中小企业平均生存寿命不到3年。当今世界正在面对全世界范围内的经济危机，我国东部沿海特别是江浙和广州一带的中小企业面临的发展形势更加困难。任何企业的消亡都有特定的规律和原因，但是，一旦放在一起来进行分析，不难看出，大多数的中小企业只是一味地重视商品的销售数量和企业所占有的市场份额，却忽视了财务管理这个在企业管理占有核心地位的重要工作，这就会使企业日常管理仅仅在于生产经营型的管理方式之中，财务资金管理的重要作用没有办法充分地发挥出来。鉴于此类普遍的现象，笔者拟通过深刻的分析我国中小企业财务管理存在的问题和不足，剖析财务管理存在的主要问题，并提出加强我国中小企业财务管理问题的策略。

2 我国中小企业资金管理工作过程中的问题

2.1 中小企业的财务管理基础不足，财务观念老旧

我国的中小企业财务管理工作能否做好会关系到企业能否长久发展，一旦企业的财务管理方面出现了问题，这就会非常有可能造成审计风险、财务风险、税收风险、汇率风险和资本风险等风险后果。特别是在2002年我国加入世界贸易组织以后，中小企业面临的直接问题就是需要进入更大的国际市场参与广泛的产品竞争。我国的中小企业如果没有一整套既相互监督又相互制约的内部控制制度，就很难在日益激烈和日益广泛的国际竞争中生存下来。目前看来，大多数中小企业的出纳人员和会计人员并没有受到过正规而且系统的财务方面的教育，企业财务人员对于财会方面的专业理论的不足，企业当中很普遍存在的现象就是不采用电算化做账，会计人员普遍缺乏对会计要素的具体的客观的分析，以上都可以概括为中小企业财务人员财务观念的滞后，财务管理方法老旧，财务信息严重失真，导致了财会部门不能为企业的管理者提供有效的财务信息制定发展战略。

2.2 中小企业融资难问题明显，成本控制的力度不足

我国的众多中小企业要想长久且健康的发展，其中一个必要条件就是企业必须保持足够的资金技术支持。在国际贸易日益加深的世界市场当中，许多中小企业破产的原因往往并非因为商品的生产或者销售环节方面出现了问题，很大一部分原因是在日常经营过程中企业的资金链发生断裂，导致了企业不得不申请破产保护。从当今我国中小企业发展状况来看，我国的中小企业还没有建立起完备的融资体系，分析其中的原因，主要是因为我国中小企业的规模过于小，然而持续经营的风险比较大，自持资金比较少，资产负债率比较高，如果没有政府部门的资本投入，来自社会的广泛投资者的信心更加不足，就会导致更不愿投入资金。当前，我国中小企业的资金主要靠股东的战略投资，很少的一部分来自银行贷款，上述种种原因，造成了中小企业筹资能力的不足。

我国的中小企业注册资本规模比较小，主体市场融资非常困难，而且我国中小企业起步较晚，一般情况下是由民间个人的资本发展起来的，这就会导致企业的生产和经营规模相对比较小，注册资本金先天不足。然而，根据目前我国现行的证券市场的内部管理规则和细则，对有意向发行股票和企业债券的企业的规模都规定了最低的门槛。但是，我国绝大多数的中小企业都达无法满足证券交易所所要求的条件，这就使得中小企业在我国国内的“主板”市场发行企业股票和企业债券的这两条融资的方法基本不能实现。所以，我国大多数的中小企业的资金依赖于采用银行拆借的方式进行筹资。

我国中小企业的银行贷款能力严重不足，影响了中小企业生产活动和经营活动的成本。众所周知，资金是企业运行的“血液”。然而，目前，我国中小企业面临的最大的问题就是资金的严重不足，它们接受到的银行融资贷款达不到我国银行贷款总额的两成，由此可见，这一贷款的比例严重失调。

2.3 我国中小企业投资观念缺失，投资能力低下

目前，我国中小企业典型的经营方式就是企业领导人对企业的领导权与所有权的集中。这些人成为企业投资者的同时，自然而然地就成为了企业经营者。它们绝大多数都属于个体企业和私营企业，企业负责人的保守思想越来越严重；同时，作为企业制定战略的重要参与者的企业财务会计人员却很少参与中小企业的投资与战略的决策，而且大部分投资者科学文化素质不够高，往往缺乏科学与客观的投资知识，往往凭借自身曾经的经验进行项目的投资决策，而缺少了投资行为必要的财务投资分析的可行性论证和市场调研活动，导致了投资方向不容易被把握。由于我国的中小企业大多数自身的企业规模比较小，从银行贷款投资所占的比例相比较于大型国有企业高，所以它们所面临的财务与审计风险也比较大，因此，这些中小企业往往都希望尽最大可能收回贷款，却很少考虑本企业长远的发展与战略规划。随着我国市场竞争的不断激烈，企业投资规模不断扩大，新投资的项目大量地涌现出来，我国的中小企业的管理人员仅仅依靠自身的判断能力，想要做出正确的投资决策就变得十分困难，这导致了企业投资失误，甚至申请了破产。

2.4 财务人员对资金的控制力不足

①中小企业对库存现金的日常管理不够严格，导致了企业的资金流不够畅通。我国有一些的中小企业的财务部门不能很好地控制企业的最佳的现金持有量，企业的现金流，有的时候充裕，造成了资金的闲置，从而加大了企业的管理成本。有的时候资金链短缺，从而影响了企业的自身的经营与发展。②应收账款这一会计科目的管理不够严格；同时，中小企业的赊销制度有严重的漏洞，而且应收账款的催收力度不足，这就会造成了大量的企业应收账款未能及时收回，而且应收账款占用的资金越来越多。③企业的存货方面的控制力不足，这就造成了资金的挤占。目前，我国不少的中小企业材料采购方面没有一个系统的计划，加之产品的销售环节对买方市场的依赖程度越来越高，存货的流程并没有非常严格的内部控制制度，导致了企业在年末的存货占用本企业的资金非常多。目前，我国的中小企业对库存现金、应收和应付账款以及存货方面缺乏行之有效的管理，导致了企业生产经营过程中的资金未能及时回笼，也就导致了企业的“血液”堵塞在身体的某一部位，轻则影响了中小企业的发展，重则可能导致企业的生产的瘫痪，直至破产保护状态。

2.5 中小企业工资制度不完善导致人才的匮乏

当前，我国的中小企业在企业的用工问题上的连续性比较差，特别是我国的中小企业，往往是来外部订单就开始生产，但是，在企业生产和经营的淡季，员工往往就会在家放假，这种临时性的“下岗”导致一些专业技术素质高，个人能力强的专业型人才流失。另外，我国的中小企业往往在员工福利的方面投入很少，有相当一部分的企业甚至不给自己的员工按国家规定缴纳福利费，有很多职工的“五险一金”不全，导致工人有了后顾之忧。然而，企业的资金管理工作是一项客观性、长久性、预测性和专业性都很重要的工作，对自身企业估计不足和财务人员长期积累的财务管理经验的会计人员很难胜任企业的财务管理工作。相反，一些高级别的财务管理人员同时又不愿意在我国的中小企业工作，致使我国的中小企业的财务管理工作不能行之有效地实施。这些现象表面上看来是企业的人心不齐，其根本原因是企业的分配环节做得不够完善。所以，我国的中小企业管理者必须改变现有的资金利用情况，广招专业人才，只有这样，才能更好地为企业平常的资金管理活动作出行之有效的正确决定，才能促使中小企业的资金管理工作转入正轨。

3 解决中小企业财务管理问题的对策

3.1 开辟新的融资方法，尽可能地降低融资成本

我国中小企业一定要紧紧抓住A股创业板交易市场开启这一良好的时机，进一步拓宽融资的各种渠道。在西方发达国家，自20世纪80年代初期股市就成立了各国创业板市场。众所周知，股市中的A股市场是我国资本市场的重要组成部分，A股市场可以为我国中小企业的融资方面的需求创立新的方法，加上中小企业在A股板市场的上市条件相比较于非创业板市场来说较为宽松，中小企业中的优秀企业就可以在我国的A股市场选择上市，以便于获得极多的社会闲散资金。目前，创业板是完善我国资本市场的方向与结构、扩展我国资本市场的深度与广度的重要途径，完善创业板市场有利于增强资本市场对我国国民经济发展的有力支持，同样有利于缓解我国中小企业融资难的窘境。

3.2 建立健全完善的企业投资制度

我国的中小企业应加大力度规范它们的投资环节。根据管理学原理，中小企业一旦发展到某一特定的阶段之后，中小企业的高级管理人员往往会仅仅凭借自己过去的投资经验决策，常常就会导致管理者盲目的投资行为。我国的中小企业可借鉴国有大型企业的先进的管理经验，规范中小企业的投资程序。此外，中小企业在对外部进行投资行为的过程当中，吸收专业技术人员、专业会计人员、专门的市场调研人员等具备专业素养的人员参加是非常必要的，专业人员需要进行必要的市场、投资、资本、财管等多方面的方案的可行性调研，收集大家的好意见，对中小企业有意向的投资项目做出必要的客观评价，从而增强中小企业投资决策管理的科学性，可以有效规避投资行为所造成的风险；同时，要加强对中小企业的应收账款和存货的管理，提高我国中小企业的流动资金的周转效率。在企业的应收账款的管理方面，应对赊销客户发起资信考察，制定适合企业自身条件的信用担保政策。企业应对应收账款进行账龄分析，并且制定完备且合理的催收办法。我国中小企业还需要建立科学的坏账准备金管理制度，对呆账、坏账在取得欠款的确凿证据之后，中小企业应按照法律规定有效的处理。在企业存货管理方面，需要专业技术人员计算出企业最佳的经济订货批量，使企业的正常存货既满足生产与销售的合理需求，同时又降低了存货的成本，这样就可以最大限度地减少存货占用的现金。

3.3 增强企业的财物管理制度

目前，我国中小企业的库存现金流不畅的情况十分严重，这就要求中小企业在库存现金的管理过程中制定科学的现金预算准备，据以确定最佳现金持有量，加速现金流的净流入，暂缓现金流的流出，争取资金的进入与资金产出的同步，以最大限度地降低企业库存资金保持在相当水平上，大力提高资金的使用率。

4 结 语

在社会的发展过程中，中小企业的作用不容忽视，因此，必须结合企业的客观实际，借助企业自身的能力与政府政策的支持，不断完善自己，克服自身存在的不足，从而使中小企业更好地立足于当今社会。

主要参考文献

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