企业集团内部控制管理研究

关涛

[摘 要] 企业集团内部控制是保证集团可持续发展的一项重要措施，内部控制能促进企业内部的管理，保证集团的正常运行，使集团发展更加快速。在当前激烈的市场竞争环境下，集团内部控制也越来越显示出其重要性。但是在很多集团中，内部控制机制还是存在很多问题，内部控制机制还有待改善。为了使内部控制机制能更有效地服务于集团，就需要通过研究，为集团管理人员提供一些有效的建议。

[关键词] 企业集团；内部控制；管理机制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 002

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）22- 0006- 02

0 引 言

随着经济的不断快速发展，市场竞争也越来越激烈，以前的以公司独自经营的方式在这种激烈的竞争方式中已经显得越来越乏力。为了改善自身的不足，利用其他公司的优势来促进自身的发展，现在很多公司实行公司抱团的方式，成立企业集团，从而利用集团的强大实力，使自己在竞争中获得优势。这种应对竞争的方式在实际应用中确实能对集团内部的各公司提供庇护，但是，由于公司的聚集，使集团变得非常庞大，为了保持企业集团管理的有效性，就需要建立集团内部控制机制。在当前的企业集团中，内部控制机制的建立情况差异较大，其中的问题也有不少。为了促进集团自身功能的完善，就有必要研究企业集团中的内部控制机制。

1 当前企业集团内部控制管理存在的问题

1.1 控制制度缺陷

纵观我国企业集团的内部控制管理制度，可以发现其中还存在很多缺陷，企业内部管理制度仅具有理论价值，在实际应用中并不能达到理论上的功能。这种不从长远角度看待企业集团内部管理制度的后果直接导致企业根本就没有建立内部控制制度，难以形成合力。有的企业领导虽然对企业内部管理制度的实际功效有所了解，但是由于了解不深入，使认识上存在误差，这就使得企业在建立内部控制制度时，常常出现企业内部部门分工混乱的情况。其中，最常见的就是企业集团将其内部的财务管理与企业内部控制相混淆，把财务管理归为企业内部管理的一部分，甚至用财务管理制度代替企业内部管理，最终导致企业内部管理制度严重不足。在某些企业中，虽然企业内部控制制度早早地就落实了，但却存在制度的执行不能与时俱进的问题。这些制度在建立之初，都是根据企业实际需要建立的。但是，企业在发展，市场在变化，当初完善的制度也会随着时间的推移，变得不符合企业当前发展的需要。其中，最典型的就是网络技术的快速发展，使社会进入到了信息社会，而企业的内部控制制度的建立时间比较早，是在网络技术还不太普及的时候建立的，而当前企业和市场都因为信息时代的来临而发生了巨大的变化，要是企业的制度跟不上时代的改变，就会使制度不能满足企业发展的需要，甚至制约着企业的发展。

1.2 制度执行不力

规则的制定是为了更好的管理，但是如果规则得不到良好的实施，就只是一张废纸，不能服务于企业的管理。在企业的实际经营中，这种现象时有发生，一些企业将制定好的制度束之高阁，除了能在上级领导视察工作时能起到一定的作用外，对企业的生产没有帮助。这种现象主要表现在以下两个方面：首先，由于很多企业的管理者只对企业的当前生产效率和企业利润感兴趣，而没有认识到企业内部管理制度对企业的可持续发展的促进作用。因此很多公司领导都存在对控制制度的忽略的现象，并且这种现象在子公司中尤其严重，特别是当企业上级领导忽视检测，没有对下级子公司的内部管理作出严格要求的情况下，即使子公司不能有效地执行内部控制制度，也不会受到相应的惩罚，这就更导致了制度的形式化。其次，有的企业员工对自身利益看得比较重，而内部控制制度或多或少会因满足企业长远发展，而影响员工的个人利益，这时员工就可能会对制度产生抵触心理，在制度的实际实施过程中，得不到员工的支持，使制度不能有效实施。

1.3 缺乏协调机制

企业集团有企业集团的发展目标，而集团中的母公司和子公司又有它们各自的发展目标。它们的目标有可能会与企业集团的发展目标有差异，如果不对它们之间进行协调 ，就可能会出现“集而不团”的问题。因此，在内部控制中，需要建立相应的协调机制，协调集团中的各部分的发展目标，使各部分的发展目标服务于集团的总目标，降低发展不均衡的现象出现。其次，公司中的各部门间也需要协调，各部门都有其特有的分工，如果不对他们的工作进行协调，就可能会出现分工重复的现象。例如在公司的采购部分，应该对相关的部门进行协调，建立专门的部门负责公司的采购，这样就能避免因分工不明确而导致多部门按自己的需要进行采购的情况发生。

2 完善企业集团内部控制管理的建议与对策

2.1 完善集团内部控制机制的运行

有关调查发现，很多公司虽然建立了合适的内部控制机制，但是在实际运行中还是会出现各种各样的问题。经过分析发现，造成这些问题的主要原因是内部控制机制在运行时没能按照设想工作。为了保证这些控制机制能流畅地运行，就需要建立一套与之相应的运行机制作为控制机制的制度保障。为了建立内部控制的运行机制，可以从明确职责、建立内部管理模式、更新内部控制标准、建立相关奖惩机制几方面着手[1]。

（1）内部控制的前提是先要将公司部门进行分工，使各部门明确自己的职责范围，然后将这些部门按照一定的方式进行组织起来，构成一个良好的组织架构，这样既有利于公司管理，又能促进各部门间的合作，共同完成集团目标。例如，一个集团可以根据自身情况，将公司结构分成董事会、总经理办公会、内部评价委员会等架构，然后每个部门各司其职，董事会主要负责集团的工作分配与规则制定，总经理办公会主要负责控制集团的正常运转，内部委员会主要负责检查公司的运行情况，并改善内部控制机制，使控制更加有效地服务于集团的发展。

（2）当集团内部组织架构建立完成之后，还需要明确管理关系。集团总部的管理将直接影响整个集团的管理效率。因此，集团应该非常重视总部的管理模式。在集团总部，内部管理体系的建设应该由风险管理部门和内部审计部门承担，并且在管理体系建立之后，还需要长期关注体系的运行情况，定期对管理体系作出评价，当体系出现不符合实际管理情况时，应及时作出修改。总部的其他部门的主要工作就是根据控制机制中的分工，各司其职，在部门内部，建立符合自己部门的管理机制，对不同工作进行分类管理，尽量做好自己部门的工作，履行自身职责。在集团总部之外的子公司的管理中，因子公司隶属于集团总部，是集团的有机组成部分，它们的管理模式应该主要参照总部的管理进行[2]，其他方面应根据自身情况制订出适合自身的管理方式。

（3）建立一套有效的奖惩制度是非常明智的选择。只有拥有了奖惩制度，才能赋予公司的监督机制实际效力。在建立奖惩制度时，应该包含内部控制机制的实施情况，考虑集团与集团成员内部控制的对接，将内部控制的评价纳入绩效考核中，充分体现内部控制的重要性。

2.2 改善集团内部控制环境

集团内部控制环境的建设可以从企业文化建设和以人为本两方面进行。首先，企业文化能充分体现一个企业的发展方向。一个良好的企业文化具有强大的凝聚力，能使企业中的所有员工将企业的目标当成自己的人生目标，共同追求，共同为着这个目标奋斗。并且，当集团拥有了一个良好的企业文化之后，也就给企业的其他规则的制定和实施创造了条件，使员工更加乐于接受新规定。其次，企业在管理过程中还应该重视以人为本的思想，将人的因素放在首位[3]，充分利用它来促进内控机制的运行。

2.3 加强集团各部门的信息交流

在信息时代中，信息无疑是公司得以快速发展的重要条件。为促进集团的长足发展，就需要集团中的各子公司都能在各种的领域中得到良好的发展。为了保证每个子公司都能发展良好，就应保障子公司的信息通畅度。为了使信息交流更加通畅，就需要利用技术手段建立一个信息共享平台。当前最流行的方式是建立公司内部以太网，集团应该利用自身优势收集各种信息，并通过网络将信息分发给各子公司。而子公司也应该把自身的发展情况、生产情况、财务情况等通过以太网反馈给集团总部，实现集团内部的信息透明。

3 总 结

随着经济的持续快速发展，企业面临的竞争将更加激烈，成立企业集团无疑是应对这种竞争的有效手段。为了能使集团的管理更加有效，内部控制机制的建立和完善就显得势在必行。内部控制机制在当前面临的主要问题就是对这种机制的重视程度，在内部控制机制建立之后，就需要从建立控制机制的运行机制、改善集团内部控制环境和加强集团的信息交流等方面着手，使这种机制变得更加完善，从而使之更好地服务于企业集团的发展。

主要参考文献

[1]林记得.加强企业集团内部的控制措施[J]. 经营管理者，2014（17）.

[2]罗静.有关完善企业集团内部控制制度的研究[J]. 企业改革与管理，2014（4）.

[3]魏义花.企业集团内部控制与全面风险管理研究[J]. 财经界：学术版，2014（3）.