浅析全面预算管理对医疗器械流通企业财务管理模式的影响

沙琳

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.022

［摘 要］在国家新医改背景下，医疗器械流通企业既面临发展机遇，也面临着发展压力。为此，企业需要在掌握行业发展背景的条件下，明确全面预算管理工作在财务管理对成本控制、风险抵御、资源配置等方面的影响。从企业组织架构、预算实施环境、预算执行过程三个维度着手，确定专项管理措施，发挥全面预算管理工作的最大价值，以提高医疗器械流通企业的财务管理水平。

［关键词］全面预算管理；医疗器械流通企业；新医改；财务管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

近些年，我国医疗体制改革工作有序向前推进，在《4+7城市药品集中采购文件》正式颁布之后，我国的医疗卫生体制改革工作迈上了新台阶。尤其是以价换量集中采购政策的颁布和落实，获得了众多医疗器械流通企业的关注、支持和认可。在新医改背景下，公立医院招标采购药品、器械的价格全面下降，由此对企业发展带来了严重影响，企业之间的竞争也会更加激烈，企业面临的市场竞争不断加大。为进一步扩大获利空间，实现可持续发展，企业需要通过对资金的管理，深入贯彻落实全面预算管理体系，提升企业的资金控制水平，为企业重大经济业务活动的推进提供源源不断的资金支持，避免企业发展出现风险［1］。

1 医疗器械流通企业发展背景

近些年，我国医疗器械流通企业发展态势良好，整体稳中求进，产业发展规模和行业热度都在持续走高。据行业报告，2022年产业收入额已经达到了1.3万亿，同比2021年增长了12%。2022年1月至11月，我国医疗器械产业的出口额达到了4441.79亿元，年均复合增长率已经达到了10.2%。生产企业数量已突破3万家，经营企业已达到110万家。在全球范围内，我国医疗器械流通企业的市场规模位居第二，整体发展态势不断向好，行业韧性强劲。未来，我国的医疗器械产业也会成为持续高增长的行业。

近些年，我国公立医院在改革发展过程中，已经初步建立了现代化管理制度，落实了精细化管理模式。但是总体来看，公立医院的精细化管理工作仍然不够充分和均衡。为此，医疗器械流通企业可以加强对企业需求的深入分析，帮助医院解决重点难题。这就意味着未来医疗器械流通企业和医院的协同发展将会成为必然趋势。医疗器械流通企业和医院可以结合各自的优势和作用，改善我国医疗服务总体水平，提高行业创新能力。

相关数据表明，2022年全国公立医院的预算减少了6.57亿元，相比2021年降低了8.96%，这就代表着全国公立医院想要真正地申请示范项目，并获得来自我国中央财政部门的扶持，需要从根源上缩减预算，在费用的控制上将会面临更大的挑战及压力。在医疗费用的控制上，我国颁布多项政策对医疗费用的不合理增长进行重点管控，持续推进公立医院的深化改革。例如，2023年，国家卫生健康委办公厅联合财政部办公厅共同印发了《关于组织申报2023年中央财政支持公立医院改革与高质量发展示范项目的通知》，其中明确指出，着力控制医疗费用不合理增长，加强医院全面预算管理体系，实行全口径、全过程、全方位预算绩效管理，强化预算约束。这就表明公立医院的费用控制受到政策约束，也意味着公立医院未来的发展会更加困难。为此，在公立医院改革政策全国铺排的时代背景下，医疗器械流通企业其本身具有的创新实力将会日益凸显，尤其是优质国产医疗器械流通企业将迎来全新的发展商机。在这一过程中，企业之间的竞争除了在技术、人才、战略方面的竞争，也表现在内部管理方向面的竞争，尤其是资金控制能力是企业实现稳定可持续发展的关键所在［2］。

2 全面预算管理对医疗器械流通企业财务管理模式的影响

2.1 提高企业成本控制能力

在以量换价的政策背景下，企业需要保持在成本控制上的优势。在传统的企业预算管理工作中，预算编制流程太过粗糙，控制力度相对不足，因此企业的超支问题时有发生，企业的成本控制水平较低。而通过全面预算管理工作，可以将企业的费用收支始终控制在预算计划范围之内，实现对企业不同成本发生的有效管控，提高企业的成本控制水平，助力企业在市场竞争中保持成本控制优势。

2.2 提高财务风险抵抗能力

在我国正式颁布《4+7城市药品集中采购文件》之后，行业集中度得到全面提高。为此，在未来医疗器械流通企业发展过程中，很有可能会发生产能过剩的风险。如果企业的预算管理工作未能落实到位，由于预算不合理引发投资、采购、销售等方面的错误决策，则有可能引发产能过剩问题，导致企业面临的经济损失不断增加。为此，企业需要通过深入贯彻落实全面预算管理措施，实现对企业风险的前置管控。并通过全面预算管理分析企业可能会面临的风险，实现对资金支出活动的全面监控，提高企业的风险驾驭能力、控制能力，有效规避企业财务风险的集中性爆发，将企业风险控制在企业的可管、可控范围之内［3］。

2.3 提高企业财务资源配置水平

在新医改背景下，医疗器械流通企业面临的行业竞争压力不断增加。企业为提高在市场中的核心竞争力，需要依托全面预算管理工具，实现企业目前已有财务资源的有效分配、预测及控制。尤其是针对企业的经营性成本支出，需要加强重点管控，为企业其他重点经济业务活动的推进提供稳定的资金来源。全面预算管理工作可以强化企业的资源整合，实现资源的最优化配置，改善企业内部财务资源的综合利用率，让企业资源可以真正地实现物尽其用，发挥其最大价值。

3 医疗器械流通企业全面预算管理策略

3.1 重组企业组织架构

医疗器械流通企业需要结合经营发展现状和未来发展目标，实现对企业组织架构的全面调整，建立全面预算管理委员会，并安排全面预算管理小组，负责全面预算管理工作的执行、监督及检查。在全面预算管理委员会的建设上，由企业董事长和总经理作为主要决策人，从企业统筹规划角度，实现对企业战略目标的精准定位，同时组织企业的全面预算管理、审批、调整及重大事项执行、监督工作；由企业财务部、发展规划部、人事部、营销部、后勤部主要负责人作为组员。财务部负责全面预算管理工作的信息收集、整理、编制及分析；研发部负责研发数据的收集、整理及分析，并提供给财务部门作为业务分析报告；发展及规划部负责当前全面预算管理目标的落实，并对本部门的预算执行情况进行监督检查，反馈给财务部门；人力资源部负责对全面预算管理工作进行绩效考核及评价。除此之外，全面预算管理小组内部需要设置预算、决策、编制、执行、监督、考核等不同的小组，为全面预算管理工作的顺利推进提供保障。划分好各个小组的职责、权限及工作范围，严格落实岗位不相容原则，确保各个部门员工、负责人各司其职。通过部门之间的协同合作，实现全面预算管理工作的顺利推进，让全员都参与其中［4］。

3.2 合理部署全面预算管理实施环境

内部环境的完善性是全面预算管理工作发挥作用的有力保障。为此，企业需要结合实际情况，通过制度的建设，为各个部门的全面预算管理提供规范指导，掌握预算管理关键节点和实施内容，推进企业业财融合，将全面预算管理工作覆盖企业不同工作环节。另外，做好资源和环境的支持。在资源上，企业需要加强在全面预算管理工作上的资金和人力投入，强化对信息化软件的应用，引进财务管理精英，保障各部门人员各司其职，将全面预算管理工作落实到各个岗位，专职专岗。强加部门之间沟通协调，提高企业资源的综合利用率。在环境上，需要加强对行业政策的关注，跟上时代发展，对企业内部管理体系进行适当调整，制订企业的中长期战略发展规划，并对全面预算管理体系进行动态更新。

3.3 规范预算执行流程

一是预算编制。预算编制水平会对最终的预算执行效果带来直接影响。为此，企业需要通过合理选择预算管理编制办法，保障企业预算管理工作的有效性。在预算编制之前，需要加强对基础数据资料的收集，梳理好企业的重点业务流程，并对各部门资源进行有机整合。结合企业战略经营发展目标，以上一年度和各部门提交的本年度预算申请信息，确定下一年度的预算管理目标。在预算编制时，财务部需要从上到下对预算编制草案进行逐层汇总，对各部门预算计划的可行性、合理性进行有效分析。在预算编制方法的选择上，可以运用固定预算法、弹性预算法，编制好销售预算、管理预算，并将最终确定的预算管理目标落实到各个部门，要求各部门在下一年度的资金支出上，严格依照该计划执行，实现对收支的有效

管理［5］。

二是预算执行。预算执行是预算全面预算管理工作的重要环节。一方面，企业需要加强对信息化系统的运用，对各部门预算执行情况进行反馈，由预算管理委员会进行分析，识别其中的风险，做到动态监控、实时反馈。另一方面，企业应优化预算执行流程，规范预算执行标准，对预算执行过程进行动态调整，实现资源的最优化配置，减少不必要的资源损耗，提高资源综合利用率，以帮助企业扩大获利空间。在预算执行的监督管理工作上，可以利用收支两条线和平行记账法，针对企业的费用收支进行严格管控。在费用支出环节需要做好审批和审核，避免超预算行为。并配套建设预算跟踪管理机制，实现企业全面预算管理工作的统一管理核算、核定。各部门要做到账实相符、专款专用，避免随意支出。同时，财务部要做好对各部门费用票据的审核，明确其中信息是否真实有效。

三是预算分析和调整。预算调整是全面预算管理工作的主要环节之一，该环节主要是对预算计划和实际之间的差距进行分析，明确其原因，并对预算计划展开调整。医疗器械流通企业的业务发展很容易在政策环境的影响下发生重大变革。为此，企业需要设置预算偏差调整机制，除了国家重大产业政策出现调整，其他情况下一般不可调整。若有不可控因素引发预算超支，可以对预算指标进行重新设计，保证整个预算管理工作刚柔并济［6］。

四是建立预算绩效考核机制。预算考核机制的建设主要是综合各个部门的岗位性质和工作情况，建立针对性的预算考核指标，如表1所示。企业需要结合各个部门的实际情况为其赋予不同的权重，并做好对部门绩效考核指标的说明，确保各个部门可以了解自己在全面预算管理工作中承担的职责及权限。财务部和人力资源部对各个部门预算管理的财务指标和非财务指标展开分别考核，明确其中存在的问题。医疗器械流通企业的预算绩效考核工作可以月度为单位，年末时进行一次集中考核，形成年度预算绩效考核总报告。同时，企业需要建设配套奖惩机制，提高员工参与全面预算管理工作的主观能动性。

4 结语

综上所述，受到医改政策的影响，医疗器械流通企业的内外环境出现了重大变化，为此，企业一方面面临着时代发展机遇，一方面也面临着日益加剧的行业竞争压力。为此，企业需要通过全面预算管理工作提高企业的资金控制水平，通过创设更为良好的预算管理环境、规范预算执行过程、调整企业组织架构，保证全面管理工作得以顺利推进，促进企业的可持续发展。

参考文献

［1］邓门添. 企业如何推行并落实全面预算管理［J］. 中国集体经济，2023（26）：35-38.

［2］凌会. 医疗器械企业全面预算管理的困境及对策［J］. 纳税，2021，15（28）：175-176.

［3］丁文斌. 公立医院全面预算管理对策分析［J］. 当代会计，2021（15）：66-67.

［4］闫彩霞. 全面预算管理在医疗企业中的应用［J］. 中国产经，2021（12）：168-169.

［5］陶彩霞. 医疗器械企业全面预算管理的困境及对策探析［J］. 企业改革与管理，2020（18）：193-194.

［6］韩姝. 浅析全面预算管理对医疗器械流通企业财务管理模式的影响［J］. 纳税，2020，14（16）：104，106.