对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考

王晓兰

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.061

［摘 要］随着科技的快速发展和创新的推动，高新技术企业在现代经济中扮演着重要的角色。然而，高新技术企业在经营过程中常常面临着复杂的税务环境和挑战。针对这些挑战，税务筹划成为高新技术企业实现合法合规经营、降低税负、提高竞争力的重要手段。文章从几个关键方面对高新技术企业做好增值税筹划工作进行思考，以期为企业提供有针对性的建议和指导。通过优化增值税筹划，高新技术企业可以有效管理税务风险，实现可持续发展并在竞争激烈的市场中脱颖而出。

［关键词］高新技术企业；增值税筹划；路径及措施

［中图分类号］F27文献标志码：A

在当今快速发展的科技领域中，高新技术企业扮演着重要的角色。这些企业以其创新性、高科技含量和成长潜力受到广泛关注。税务筹划作为一种合法合规的税务管理手段，可以帮助高新技术企业降低税负、优化经营结构，并提高竞争力和可持续发展能力。因此，研究高新技术企业如何做好增值税筹划工作具有重要意义。通过深入研究和思考，可以为高新技术企业提供实用的策略和建议，促进其在税务管理方面取得更好的成果。

1 高新技术企业税务筹划特点分析

高新技术企业税务筹划特点主要体现在五个方面。第一，技术导向。高新技术企业的核心竞争力来自其自主研发的技术和创新能力。因此，在税务筹划中需要重点关注企业的技术开发费用、研发成果转化和知识产权保护等方面，以充分利用相关税收政策和优惠措施。第二，高投入、高风险。高新技术企业通常需要大量的投资用于研发、设备和人才引进等方面，同时也面临较高的市场风险和技术风险。税务筹划需要考虑企业的投资回报情况、资金成本和风险补偿等因素，以降低企业的税务负担。第三，跨地区经营。许多高新技术企业具有跨地区或跨国家的业务拓展，涉及多个税收管辖区域。税务筹划需要考虑不同地区税法和税收政策的差异性，合理安排企业的业务结构和跨境交易方式，以最大限度地减少税务风险和税负。第四，税收优惠政策众多。为鼓励高新技术企业的发展，许多国家和地区都出台了一系列的税收优惠政策和扶持措施。税务筹划需要充分了解和利用这些政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等，以优化企业的税务状况。第五，合规性要求高。由于技术研发和创新活动的复杂性，对高新技术企业税务合规性的要求较高。因而企业税务筹划需要注重建立健全的内部控制制度，确保企业的税务申报和税务审计工作符合相关法规和要求，避免潜在的税务风险和处罚［1］。

2 高新技术企业增值税筹划路径

2.1 采购活动筹划

2.1.1 进项税额抵扣

基于增值税的计算公式来看，影响企业增值税应纳税额的因素主要为增值税税率和进销项税额差。一般情况下，高新技术企业为一般纳税人，其销售自行开发的产品时，按13 %的税率计征增值税，对实际税负超过6 %的部分实行即征即退。在税率方面，高新技术企业的可筹划空间较少。实践中，高新技术企业应主要从采购活动入手，通过进项税额的增加来降低增值税税负，具体路径有两种。第一，规范发票的取得，确保应扣尽扣。进项税额的抵扣主要以发票为依据，高新技术企业需要保证其在采购活动中取得的发票是合规的。为此，一方面，高新技术企业应挑选信誉高、品质好的供应商合作，在确保产品价格、质量等符合要求的基础上，可以从供应商处及时取得合法合规的发票；另一方面，高新技术企业还需做好对业务人员税务方面能力的培训，主要围绕发票的填写、审核等方面，确保业务人员能够准确识别发票是否合规合理，确保取得的发票可以有效进行进项抵扣。另外，财务人员也需深入业务一线，协助解决发票问题。第二，合理选择供应商，取得合理的发票。基于供货商纳税人身份，供货商可以分为小规模纳税人和一般纳税人，虽然小规模纳税人可以自行开具增值税专票，但发票税率为3 %，而一般纳税人可以开具13 %的增值税专票。对于高新技术企业而言，小规模纳税人提供的货物价格低，但取得的进项抵扣额较少，且供货规模、产品质量等的不确定性较强；一般纳税人虽然货物价格相对较高，但取得的进项抵扣额较高，且供货商经营规模较大，供货量、产品质量等相对有保障。因而，在实际选择时，高新技术企业应综合供货速度、供货产品质量、节税效果等，以最终利润最大化、风险最小化为目标，选择适宜的供货商［2］。

2.1.2 利用即征即退政策

根据相关规定，高新技术企业符合一定条件后可以享受增值税的即时退还。具体而言，高新技术企业可以将购进的固定资产、研发设备等符合规定的投资额按照一定比例进行即时退还增值税。这些退还的增值税款项可以直接用于企业的经营和发展，减轻企业的负担并提升其竞争力。针对即征即退政策的应用，具体可以从三个方面入手。第一，做好投资规划。高新技术企业需合理规划企业的投资计划，使购进固定资产和研发设备等高值资产的时间节点与即征即退政策的执行周期相匹配，从而确保企业能够在合适的时间点获得增值税的退还，减少资金占用和流动性风险。第二，优化抵扣比例。高新技术企业应该了解即征即退政策中的抵扣比例规定，并根据自身的情况进行合理的优化。例如，对于涉及研发设备的投资，可以优先选择具有较高抵扣比例的设备，以获得更大的税务优惠。第三，选择适宜的执行时机。根据即征即退政策的要求，高新技术企业需要在购进资产后及时申报、办理退税手续。因此，企业需要在购置资产后积极配合税务部门的要求，确保在规定的时间内完成退税流程，以便及时获得退税款项。

2.2 销售活动筹划

在销售环节，高新技术企业可以从两个方面来筹划增值税。第一，合理划分销售模式。高新技术企业提供的产品包括技术服务这类无形资产和具备高价值的设备等有形资产，按照税法规定，高新技术企业提供技术服务、技术转让等特定业务，可以按照6 %计缴增值税。如果高新技术企业对本适用于不同增值税税率的业务进行混合销售，一般会要求从高征税，使得企业面临被多征税的问题。因此，高新技术企业应根据企业产品和服务特点，合理划分不同的销售模式。例如，将高附加值的技术服务作为主要销售对象，而将实物产品附带销售或配套销售，以降低实物产品的增值税税率；或是直接分离货物和服务，将高附加值的技术服务单独列项并开具发票，以较低的增值税税率计征。同时，对实物产品采用合理的定价策略，使其增值税税负最小化。第二，开展异地分销和跨区域交易。由于地方税收优惠政策不同，一些地区对高新技术企业给予一定的退返税优惠，高新技术企业可以通过将销售活动划分到不同的地区或国家，利用不同地区的税率差异进行增值税筹划。例如，在税收洼地成立分区享受税收优惠，或是将高值产品销售到增值税税率较低的国家，从而减少增值税负担。为此，企业需及时了解并利用不同国家和地方对高新技术企业提供的税收优惠政策，包括减免税、税收补贴、税收减免等，通过申请享受这些优惠政策来降低企业的增值税负担［3］。

3 高新技术企业做好增值税筹划的保障措施

在新环境下，高新技术企业在进行增值税筹划过程中还面临不少税务风险，主要包括以下五种。第一，法规风险。税法法规不断变化，高新技术企业需要密切关注最新的税收政策和法规，以确保筹划方案的合规性。如果企业没有及时了解和适应变化，可能会面临税务风险和处罚。第二，风险评估不准确。在进行增值税筹划时，企业需要对筹划方案进行风险评估。如果评估不准确或未考虑全面，可能导致企业承担不必要的税务风险，如被税务机关认定为虚假交易或避税行为。第三，数据准确性风险。高新技术企业在进行增值税筹划时需要依赖大量的数据，如销售数据、进项数据等。如果数据准确性存在问题，可能导致企业的筹划方案出现偏差，进而引发税务风险。第四，报税申报风险。增值税筹划涉及报税申报，如果企业在报税申报过程中存在错误或漏报，可能引发税务风险和处罚。第五，稽查风险。税务机关有权对企业进行稽查，如果企业在增值税筹划过程中存在不合规行为，可能会引起税务机关的注意，并面临税务稽查的风险。税务风险的存在，不但会影响到企业税务筹划效益，还会让企业面临被处罚的情况，因此高新技术企业还需做好增值税筹划保障措施［4］。

3.1 强化税务筹划风险管控

针对税务风险管理，高新技术企业需建立健全税务风险管理机制。第一，加强税务风险识别。高新技术企业需全面审查企业的业务模式、产品或服务特点，识别与增值税相关的风险点，如特殊计税方法的适用性、跨境交易的税务处理等，并分析企业在不同业务环节的税务操作，包括销售、采购、资产处置等，确定可能存在的风险和潜在的税务隐患。同时，积极关注税务监管的变化和最新政策，及时了解可能对企业产生影响的风险因素，预测可能对企业产生影响的税务风险。第二，加强风险评估。企业需对已识别的税务风险进行评估，确定其在财务成本、合规风险、声誉损害等方面的潜在影响和可能造成的损失，综合考虑风险的概率、影响程度、合规性和可持续性等因素，对不同风险进行优先级排序，以便后续的风险控制措施的制定。第三，高新技术企业应基于风险评估和分析结果，制定相应的风险控制策略和措施，如规范税务操作流程、建立内部控制制度、制定税务合规性管理规范等，并加强对关键环节的监控和审计，确保税务操作的合规性和准确性。第四，设立风险反馈机制。高新技术企业应及时搜集和整理风险相关的信息和数据，对风险控制效果进行评估和监测，为风险管理的持续改进提供依据。

3.2 建立税务筹划全局观念

税务筹划是一项复杂的系统工程，涉及多个税种、多个环节和多个部门。树立全局观念可以让企业更全面地理解税务筹划的重要性和影响因素，从整体上考虑税务筹划方案的合理性和有效性。只有树立全局观念，深入了解企业的业务模式和运作机制，才能更好地协调各项税收优惠政策的运用，实现协同效应，最大化税收优惠的效果。为此，第一，企业领导层应高度重视税务筹划的重要性，并将其纳入企业的战略规划和决策过程，组织内部可以开展税务培训和教育活动，提高全员的税务意识，使每个员工都明白税务筹划对企业发展的影响。第二，建立内部控制机制。企业应制定明确的税务筹划管理制度和流程，规范税务筹划的决策和执行过程。同时，设立内部审计机构或委托第三方进行税务风险评估和内部控制的审核，确保税务筹划活动的合规性和有效性。第三，高新技术企业需在税务筹划团队中明确各个成员的职责和权限，将税务筹划工作与员工的绩效考核挂钩。通过明确责任分工，激励员工积极参与税务筹划，增强他们的责任感和主动性。第四，设立反馈机制，组织定期的回顾和评估会议，总结和分享税务筹划工作的经验和教训，并鼓励员工提出税务筹划方面的建议和意见，促进全员的参与和改进。

3.3 提高税务筹划人员素质

在金税四期背景下，税务征管手段更加多元化，对企业经营信息的监管更加全面，这也使得高新技术企业税务筹划的要求及难度不断上升，纳税申报、涉税事项分析、制定税务筹划方案等工作的开展对税务管理团队专业性也提出了较高要求。高新技术企业应设立独立的税务管理部门或小组，将原本的税务工作从财务部门中剥离出来，让财、税可以各司其职，既相互分离又紧密相连，提高税务筹划与管理工作的独立性。同时，招募专业税务管理人才，加大对财税人才的培养，组建既懂法又懂业务的复合型管理团队，负责分析企业的税务情况，研究税收政策和法规的变化，能够灵活根据税收政策的变化调整企业税务筹划方案，并监督其执行情况。另外，高新技术企业还可以建立内部知识共享平台或专题讨论组，供员工交流和分享税务筹划的相关知识和经验。员工可以通过分享实践案例、研究报告、学习资源等方式，互相学习和借鉴，提升税务筹划的专业水平。

3.4 加强对税收政策的解读和学习

目前我国税制体制还处于深化改革阶段，税收政策也在不断变化，高新技术企业只有准确把握各时期税收政策要求，才能保证税务筹划的合理性、合规性。为此，高新技术企业应定期组织税务管理人员学习税收政策，密切关注税收政策的变动，参加税务专业的培训、研讨会和行业交流活动，与其他高新技术企业和税务专业人员进行交流和合作，了解不同企业的实践经验和筹划案例，拓宽视野，提升自身的专业水平。同时，加强和税务机关的沟通，针对税收政策中的模糊界定内容，及时进行沟通，确保企业对税收政策的理解和税务机关相一致，避免后期出现纳税调整问题。

4 结语

高新技术企业在税务筹划方面面临着诸多挑战和机遇，当前，税务筹划对于高新技术企业的发展和竞争力至关重要。为了做好增值税筹划工作，高新技术企业需要根据自身特点、实际情况、税收政策和风险管理，通过科学合理的筹划路径和措施，实现税务优化和风险控制的目标，为企业的可持续发展提供有力支持。

参考文献

［1］赵耀. 高新技术企业筹划增值税及企业所得税税收方法探究［J］. 农村经济与科技， 2019，30（22）：130-131.

［2］江南春. 全面增值税时代高新技术企业的纳税筹划——以安徽AS科技有限公司为例［J］. 财会通讯，2020（16）：145-149.

［3］林青兰. A高新技术企业税收筹划研究［D］. 泉州：华侨大学，2020.

［4］彭修竹. 高新技术企业税收筹划——以浙江大华股份有限公司为例［J］. 企业科技与发展，2020（3）：126-127.