税务部门以数治税征管模式的探索与思考

［摘 要］近年来，大数据、人工智能、云计算等科学技术的高速发展和普遍应用，为现代化税收征管模式的构建奠定了技术基础，为税收治理能力的提升提供了助力。在这一背景下，税务部门要积极建设以数治税征管模式，加强对大数据技术的应用，加快税收征管现代化建设，提高服务质量和管理水平，为服务的精准化和高效化提供保障。本文简单阐述以数治税的概念，结合税务部门在以数治税征管模式构建中的实践探索提出优化路径。

［关键词］税务部门；以数治税；征管模式；优化路径

［中图分类号］F81 文献标志码：A

推动税收治理体系和治理能力现代化，建立数字驱动、人机协同、跨界协作的现代化税收征管模式，是税务部门在数据化时代背景下发展的必然趋势。数据能客观全面地展现税收征管活动的各个方面，是推动税收治理现代化进程的核心要素。由此，税务部门在进行税收征管工作的过程中，要积极利用大数据技术，对各类数据中隐藏的价值进行挖掘，将税收数据转化为税收资源和生产力，积极创新税收执法方式，提高税收征管效率，建立数字化税务生态体系，为税收治理体制的现代化发展提供助力。

1 以数治税概述

以数治税指的是通过大数据的分析和应用对税收进行管理，即税务部门对企业经营过程中形成的数据信息进行全面搜集和科学分析，包括基础信息、经营财务数据、第三方数据等，对企业的发展状况建立立体化的认识，多角度掌握企业的经营发展状况，挖掘可能出现的风险疑点并进行动态监督和科学管理，有效提高自身纳税服务水平。以数治税需要以大数据平台为基础对海量数据进行全面分析，推动税收征管向着系统化管理模式发展，通过技术的发展和系统的更新，打破不同地区、行业、部门之间存在的壁垒，建立数据共享机制，利用数据分析为税收事业的发展提供支持。要想建立完善的以数治税管理模式，就要加强对云平台、区块链、大数据、人工智能等技术的应用，建立横向和纵向的沟通机制，对各种数据之间的勾稽关系进行比较和分析，全面了解企业经营状况的合规性。比如，可以将企业经营管理过程中形成的采购发票，了解采购明目、交易企业、交易日期、交易额度等，通过与上下游企业的数据进行比较，分析各类证据的真实性，及时发现企业可能出现的虚开增值税发票问题［1］。又如，将企业填报职工薪酬数据与社保系统中的员工信息、市场薪酬水平等进行比较，判断企业是否存在虚报人工费用问题。通过税收征管模式的优化，积极推动智能数据的归集，有效对纳税人行为进行分析和管理，对各个企业和交易对象进行自动监控，并帮助企业找到最适合的税收优惠政策，为他们提供高质量的税费服务。

2 税务部门以数治税实践探索

2.1 以全新技术创新税收执法方式

一方面，税务部门要加强对区块链、云计算、大数据等技术的应用，积极创新税收征管模式，加快业务变革，拓展服务范围，优化业务流程，对税务总局和不同省市税务部门的数据信息进行全面收集。同时，全面推进电子发票，实现开票、用票等全流程的智能化、电子化管理，推动全方位税收数据的智能归集和分析，便于税务部门实现更精准的监管。另一方面，税务部门要在各个部门之间建立完善的信息沟通机制，利用信息化平台对税务数据、发票凭证、管理数据等进行整合，建立科学完善的数据库，实现税务税种、涉税案件的数据共享，加强对税务管理工作的事前预测，有效提高税收执法效率和质量。

2.2 基于税收数据服务市场主体

一方面，税务部门要积极利用税收数据推进经济运行分析工作的顺利开展，以增值税发票系统为基础进行“纳税人供应链查询平台”的建设，对增值税发票数据进行全面分析，深入了解企业发展状况，精准定位供应链和产业链中存在的堵点，建立跨越不同省市的供需关系对接平台，为生产、供应、销售企业提供供需交流渠道。同时，税务部门要积极利用增值税发票数据分析结果，帮助外贸企业出口转内销，有效地对无纸化退税服务进行优化，吸引更多的外商进行投资，从而实现与国际税收的深度合作。另一方面，税务部门要积极利用税收数据编制经济指数，建立与地方经济特色相匹配的分析指标，对不同经济发展态势进行科学预测，建立具有税收特色的分析品牌［2］。

2.3 采用云办理方式提高征管效率

税务部门要积极推行非接触式税务办理方式，加强对电子发票的应用，实现无纸化智能办税，将涉税事项转移到线上办理，实现企业线上一网登录和一网办理。同时，税务部门要对信息化管理系统进行优化，建立实名信息收集机制，积极推进无感验证、实名办税等的智能化转型。在新技术应用方面，税务部门要积极引入V-tax远程可视化自助税务办理平台，建立5G税务办理体验厅，搭建车辆数据区块链平台，并将区块链技术应用到旅游、交通等场景当中，加快信息技术在税务工作领域内的应用。在涉税风险防控方面，税务部门要积极利用数据处理平台，对纳税人的信用等级进行评估，对可能出现的風险进行分类和分级，利用大数据技术进行风险防控网络的应用，积极开发防控软件，从而有效打击违规开票问题，保证税收征管的规范性。

2.4 对涉税服务热线来电数据分析应用

涉税服务热线能够动态、持续地反映纳税人缴费人的服务诉求，税务部门在践行以数治税时，可以通过充分利用涉税服务热线来推动数据“治税”进程。基于实践经验来看，税务部门可以采用“延触角—建关联—广探知—深洞察”的数据感知分析法，扩大税务服务覆盖面，从单一来电咨询标签拓展为多维度精细化标签，比如政策落实、税务执法等，并利用人工智能深挖来电数据中潜藏的纳税人缴费需求，从被动应答逐渐向主动问需转变，利用通话数据训练模型参数设立预测模型，精准感知纳税人缴费困难，准确定位税务部门弱项。

3 税务部门以数征税征管模式的优化建议

3.1 加快税收数据法治建设

一方面，要以数据安全有关的法律法规作为参考依据，建立与税收大数据相匹配的法律条文，不但要对国家公共权力进行保护，还要避免侵害个人权益和市场私权，使数据得到最大化的利用。税务部门要将税收政务数据纳入系统平台进行管理，建立责任、权力、负面清单，有效共享国家、地方、部门的税务数据，积极拓展数据收集路径和管理范围；要对数据权益进行明确，加强数据分类管理，在数据采集、加工、储存等方面建立完善的规章制度，确定数据使用范围和权限，通过政府和市场引导的结合，保证数据权益分配的有效性。同时，税务部门可以按照有关规定公开税收大数据，有偿提供给第三方企业使用，不但可以有效缓解财政压力，而且可以激励所有者共享、主动提供数据信息［3］。另一方面，要从法律层面为税务部门获取大数据提供保障，但也要对大数据使用进行有效监管，避免出现纳税人隐私泄露问题。税务部门在工作过程中，要对大数据的使用权限进行科学设置，对数据使用过程进行动态监管，并建立责任制度，在出现数据泄露问题时及时溯源；要对系统开发商和运维商的行为进行监管，建立举报反馈机制，避免个人和数据因素出现外泄，保证对大数据的安全利用。税务部门要定期组织有关人员对信息系统使用情况进行检查，了解不同岗位的职责权限，分析员工能够接触到的税收数据是否超出工作范围，定期进行安全意识和保密教育培训，签署数据保密协议，提高所有职工的数据安全责任意识，保证税收数据的安全。

3.2 重构税收征管流程

一方面，税务部门要对征管业务工作流程进行优化，以纳税人的实际需求为基础，加强大数据在征管工作事前、事中、事后中的应用，建立以风险管理为导向、纳税人評估为依据的全流程现代化税收征管模式，实现服务、征管、处罚等流程的有效衔接。在税收征管以前，要积极对纳税人进行最新税收政策的宣传，加强对关键节点的控制，及时提醒纳税人需要重点关注的风险；在税收征管工作过程中，税务部门要根据纳税人申报的信息和已有外部数据，及时发现存在的问题；在税收征管事后，要利用税收大数据平台，对各个阶段、项目、企业的数据进行比较，通过税务数据的全面共享和科学利用，有效提高税务部门的税收征管能力。另一方面，有关部门要建立大数据存储平台，统一数据处理模式，及时对税务有关数据进行搜集、保存、处理，并及时将数据分享到各个岗位上，解决税务部门和纳税人之间的信息壁垒问题。税务部门要对大数据有关岗位的职责权限进行明确，对工作流程进行优化，对维护机制进行完善，使数据在税务部门、运维团队、工作人员之间顺畅的流转，提高税收征管工作的效率和质量。

3.3 利用大数据治理税务数据

首先，数据收集方面。税务部门要建立科学完善的大数据收集制度和管理规范，不但要对内部税收征管过程中形成的数据进行全面收集，按照规范化标准对企业生产经营数据进行处理，而且要积极利用互联网技术、社交平台等进行政务、企业、第三方数据的收集，并对数据的真实性和完整性进行判断，为后续分析利用奠定基础。具体来说，数据导入时，管理人员要将电子表格、文本中的数据导入数据管理平台，有效归集原始数据；管理人员要清晰、科学地设置外部数据的字段条件，为后期税收数据的分析奠定基础；管理人员要将非结构性数据转换成结构数据，保证内外部数据在标准和格式方面的一致性；税务部门要将纳税人与外部信息进行逐一对应，比如统一纳税人识别号与社保系统中的信用代码。其次，数据分析方面，管理人员要对大数据进行全面分析，及时挖掘表面数据中隐藏的价值。在准备环节，要利用先进的数据分析技术和工具，以经济学有关理论为基础进行数据模型的搭建，做好数据索引、整理、脱敏等工作，将税收数据转变成为可以利用的情报信息。在完成数据分析以后，要及时将分析结果推送给二级分析人员，为数据分析、税务申报、数据定制、模型搭建、统计查询等工作奠定基础。最后，数据存储方面，税务部门不但要重视大数据存储的安全性，还要保证存储平台容量的充足性。在税务工作实施过程中，大数据会不断输入平台，只有平台拥有足够的容量，才能保证数据提取操作的顺畅性，所以，税务部门要积极利用大数据云存储技术，保证空间的充足。同时，为了保证大数据存储的安全，税务部门要利用有关理论知识和管理方法对大数据进行类别划分，结合数据的生命周期和具体类型划分到不同的存储空间当中，为后续提取和应用奠定基础，为大数据在税收征管中的作用发挥提供保障。

3.4 全面提升税务数据应用效率

首先，税务部门要加强大数据技术在税收征管方面的应用。税收征管工作的原则是以纳税人缴费人的实际需求为中心，也就是要积极利用大数据的收集和分析为纳税人提供所需的服务。通过各种数据的收集和分析，税务部门可以全面了解纳税人缴费人的税务办理习惯，为纳税人缴费人提供差异化和个性化的办税缴费服务，包括政策咨询、政策宣传、风险提醒等，提高他们的纳税服务体验。同时，纳税人要积极利用外部和内部数据建立纳税模型，为纳税人提供精准的服务，比如，根据大数据为纳税人预填报表，减轻纳税人的工作量，提高税收征管遵从度。其次，税务部门要拓展税收数据增值服务。政府部门可以建立数据共享平台，有效对接税务、社保、财政、国土等部门，实现数据信息的全面共享，不但可以降低各个部门单独收集数据的难度，而且能够拓展数据的利用面，使各个部门深入了解其他部门的数据，提高数据利用效率。税务部门可以在平台中全面了解企业经营管理中形成的数据，更好地贯彻非必要不打扰原则，减轻税务征管压力，实现数据资源共享，为税收征管的现代化建设提供助力。最后，税务部门要积极利用税收大数据全面了解宏观经济发展形势，了解经济发展特征，帮助政府制定与实际情况相匹配的经济政策，提高以税资政水平。

3.5 提高税务干部的数字化素养

一方面，税务部门要打造一支高水平的人才队伍。首先，科技人才是推动税收现代化建设的基础和保障，所以，税务部门要加强人力资源管理工作的重视，为专业技术人员提供进修培训机会，帮助他们扩展专业知识体系，提高自身专业技能水平，激发他们参与大数据平台建设和信息化发展工作的积极性。其次，税务部门要建立长效化的人才引入机制，积极创新人才招聘模式，优化招聘流程，通过校园招聘、公务员录用、社会招聘等形式，积极引入大数据信息化转型所需的人才，帮助税务部门优化人才机构，提高内部人才综合能力。第三，税务部门要加强专业技术人员与税务工作人员的交流沟通，建立长效互帮机制，使专业人才能够学习到更多的业务知识，使业务人员能够深入学习大数据应用方法，从而打造一支高水平的复合型人才队伍。最后，税务部门要对人才激励和保障机制进行优化，深入了解内部职工的实际需求，科学地对税务资源进行分配，激发所有职工的工作积极性和主动性，增强他们的自我意识，为他们的职业发展提供良好的工作舞台。

另一方面，税务部门要提高税务干部的数字化执法能力。税务部门要积极与教学培训机构合作，结合工作要求制定出科学完善的培训计划，通过线上和线下结合的方式，为税务干部提供数字化培训课程，提高他们的数字化素养，提高税务部门整体的数字化执法能力。同时，税务部门要加强税收业务和数字化技能的融合，定期组织税务干部进行数据挖掘技术、经济理论基础等的培训，将数字技术应用到税收征管工作当中，使大数据治理税收的优势得到充分发挥，为税收现代化建设的推进提供助力。

3 结语

随着体制改革的不断推进，税收征管工作难度不断提升，传统的税收征管模式已经无法满足税务部门高质量发展的实际需求。税务部门要顺应经济数字化发展趋势，深入挖掘税收数据价值，加快数据法治建设，优化税收征管流程，加强税务数据治理，提高数据应用效率，从而建立完善的以数治税征管模式，提高税收征管效率和质量，为税收治理的现代化提供助力。

参考文献

［1］刘逢海. 深化“以数治税”征管模式的探索与思考——以国家税务总局鞍山市铁东区税务局为例［J］. 辽宁经济，2022（12）：73-76.

［2］李健，张建成. 12366热线来电数据“治税”的实践与启示——以国家税务总局内蒙古自治区税务局为例［J］. 税务研究，2022（7）：125-130.

［3］肖剑青. 数据集中模式下基层央行会计核算风险防控的思考与探索［J］. 金融理论与教 学，2016（4）：62-64，78.

［作者简介］肖静，女，山东菏泽人，国家税务总局菏泽市税务局，中级经济师，本科，研究方向：税收征管、纳税服务。