我国制造业企业内部控制建设中存在的问题及对策初探

王春雷

摘要：近几年来，我国经济一直处于转型整改的阶段，国家主动减缓经济增长速度，目的是进行产业的优化升级，这对于我国的制造业来说是一个巨大的挑战，但也是一个很好的机遇。制造业除了要应对快速的市场变化外，还要加强企业的内部控制建设，提高经营管理水平，增强竞争力，实现企业的长远发展。本文主要是通过介绍分析我国制造企业内部控制建设中存在的问题，并提出一些优化路径，希望能够引起更多学者和同行的探讨，为我国制造业的发展贡献出一份力量。

关键词：内部控制建设；财务管理；内部审计；优化路径

一、我国制造业内部控制建设存在的问题

（一）企业的管理层内部控制意识淡薄

我国虽然现在是被称为“世界工厂”，制造业大国，但是我国现在的制造业发展比较缓慢，管理成本过高，机构臃肿，生产效率低等问题比较突出，这在我国中小制造企业中比较常见。很多企业的工作重心都放在应对市场变化上，往往忽略了企业自身的体系建设，内部控制意识淡薄。一些中小制造企业的管理层认为实行内部控制建设会让自己的权利受到约束，做事缩手缩脚，在快速的市场经济发展变化过程当中不能及时做出正确的决策。这种企业通常都是家族式管理，企业权力集中于很少的一部分人当中，在经营决策中过多的带有感情色彩，缺乏理性，导致了企业经营多年还是原地踏步，或者发展缓慢，竞争实力不强。还有就是实施内部控制建设需要投入大量的资金和人力，是一个长期的过程，很多企业管理者缺乏长远目光，短期内没有取得立竿见影的效果就半途而废了。

（二）财务管理水平落后

很多制造企业的预算管理方法水平落后，不利于加强对企业资金的安全控制和合理使用。一是预算编制不科学，有些项目的开展投入过多的资金，工作人员把多余的钱进行贪污挪用，特别是在采购过程当中高价收购，然后在从采购商家里拿回扣，这也不便于追查。还有就是在预算执行方面没有严格的审批核实，工作流程往往就是走个形式，预算执行效果差，对预算编制的总结工作也不到位，缺乏相关的文献记载，使得企业在进行下次预算编制也没有很好的汲取教训。二是固定资产成本核算不准确，制造业企业主要资产就是厂房和机器设备类的东西，而大部分会计工作人员素质差，偏向于重视资金货币的核算，在工作过程折旧方法单一，缺乏灵活性，导致账外资产、账实不符等问题的发生。

（三）内部审计工作水平落后，风险控制程度低

制造业企业的一个普遍现象就是外部审计监督工作做的比较好，但是忽略了内部审计制度的重要性，导致了企业内部舞弊问题比较严重。大量的中小制造业是属于家族企业管理的模式，权力比较集中，财务部门的工作和审计的工作往往会某些既得利益人的干扰，没有从客观公正的角度出发，不能真正的发挥作用。还有就是很多制造业企业没有建立风险评估机制和应对风险的措施，认为没必要花精力，但是现在市场经济瞬息万变，各种不确定性的经济问题经常发生，很多企业在风险来临时，表现慌乱，很多时候只能呆呆的看着，没有完善的流程来应对，让企业遭受重大的经济损失。

二、我国制造企业内部控制建设的优化路径

（一）加强内部控制意识

加强对企业管理者对内部控制制度建设的相关知识培训，让他们充分认识到内部控制制度的发展与企业的发展是息息相关的，不能马虎对待，才能真正可行的推行此制度。除此之外，我国制造业企业管理层要积极的去一些先进大企业的学习内部控制的管理经验，了解他们的工作流程，在对比自己企业的现实情况进行选择性的借鉴学习，在把内部控制建设引入到企业文化建设当中去，让全体工作人员参与进来，提高内部控制决策的科学性。

（二）提高财务管理水平

预算管理是控制资金安全使用和提高资金利用效率的有效途径。首先，在预算编制的过程当中，结合企业内部的实际情况和市场变化发展情况，做好未来的预期支出，精准计算，在借鉴以前预算编制的经验，使预算编制科学化。然后，在预算执行过程中，工作流程必须规范化，进行严格的监督控制，防止有些部门和工作人员随意调整预算。最后在预算执行过程中做好相关信息的记录，在预算完成后进行工作总结，为下一回的预算编制提供经验教训。建立固定资产信息更新系统有利于制造业企业了解自身的资产状况和机器设备是否能正常使用或者需要换代等，有利于促进企业的经营决策。一是要为固定资产建立了一个资产卡片，注明购入的时间、购入价值、使用与维修状况、现在的价值等，对固定资产要每隔一段时间清查一次，同时落实每个人的责任，提高清查能力。二是要对应不同固定资产的性质，要选择不同的折旧方法，比如对于更新换代的机器设备适合加速折旧法，对于会计计量期间损耗均匀的固定资产采用年限平均法。

（三）加强内部审计和风险评估机制的建设

现在很多制造业企业的内部审计是属于财务部门的管理，工作过程中很容易受到干扰，我们应该把审计部门独立出来，赋予他们较多的自主权力，防止其它部门和一些既得利益管理者的干涉，这样才能对企业的各项工作的开展起到有效的监督审计。另外，我国制造业企业的风险主要来自于外部经济环境和内部控制管理，构建风险评估机制和风险应对措施可以降低企业的经营风险，实现稳定发展。首先在风险发生之前，制造业企业一定要事先了解各种可能出现的状况，进行预测；然后在风险发生过程中制定各种应对措施，起到较好的控制；最后建立事后评价，多总结经验教训，不断完善发展。

参考文献：

[1]刘芬芳.浅析企业内部控制与会计信息质量[J].会计师，2015（09）：98-100.

[2]苏晓燕.制造业内控管理的关键细节问题研究[J].财会学习，2015（17）：170-171.

（作者单位：徐州博汇驾驶室制造有限公司）