科技社团服务管理内部控制建设分析

周航+张弛

摘 要：以习近平主席为核心的新一代领导人任职以来，反腐工作取得了前所未有的重大突破性进展。科技社团在承接政府部分转移职能之后，对自身服务管理水平提出了更高的要求。从服务于科技工作者的科技社团管理出发，讨论有关科技社团服务管理中业务层面的内部控制建设问题。

关键词：科技社团；服务管理；内部控制建设

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.09.051

以习近平主席为核心的新一代领导人任职以来，反腐工作取得了前所未有的重大突破性进展。行政事业单位内部控制制度作为内部管理提升的重要手段，与反腐工作内外配合，着力提升各单位的管理水平和服务效率。科技社团作为事业单位类型的社会化服务机构，在承接政府部分转移职能之后，对自身服务管理水平提出了更高的要求。本文从服务于科技工作者的科技社团管理出发，探讨科技社团服务管理中业务层面的内部控制建设，以期从实务层面探寻内部控制建设具体问题解决途径。

1 科技社团内部控制业务层面的内涵与分类

科技社团是由国家民政部门批准注册的以服务科技工作者为主要工作内容，致力于建立为广大科技工作者提供自由、自愿、公益、公平的交流平台的非营利机构。对科技社团服务工作的管理主要体现在服务工作效率和效果两个方面，属于科技社团内部控制建设的主要内容。

根据2014年1月1日执行的《行政事业单位内部控制规范》（试行）要求，行政事业单位内部控制被划分为单位层面和业务层面两个层次。本文采用这一划分方法，将科技社团内部控制划分为单位层面和业务层面两个方面。

单位层面是以科技社团组织机构为中心的各项决策机制的统称。业务层面是指以具体执行各项业务为内容或过程的统称。由科技社团自身运行特点决定，本文将业务层面又具体划分为事项型业务和作业型业务两类。

事项型业务主要包括科技社团服务于科技工作者中的各项流程性业务，主要有各项登记、咨询服务事项，行政审批类的服务事项等。作业型业务则包括科技社团开展的各项交流活动、科技宣传活动等独立开展的活动项目。通过进一步的划分类别，可以在内部控制制度建设过程中更好的分析内控风险点，让内部控制制度设计有的放矢，有利于提高内部控制效率。

本文所探讨的服务管理内部控制建设是业务层面内部控制下的作业型业务内部控制建设的内容。

2 科技社团业务层面内部控制的必要性分析

2.1 时代背景的需求

市场经济发展规律显示：在经济处于低迷阶段时，企业趋向于内部调整，以期在繁荣阶段蓄势待发。近年来的内部控制空前繁荣，正印证了这一市场经济发展规律。国际上，2013年发布了COSO《企业内部控制整体框架》（2013）及其配套指南，将内部控制的发展推向一个新的高度。国内2010年颁布《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》，在我国企业界率先掀起了内部控制建设的篇章。2012年，我国行政事业单位不甘落后，发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行）并于2014年1月1日施行，与我国“打虎”行动内外呼应，内部通过内部控制制度建设梳理行政事业单位管理效率，外部通过“打虎”行动整治贪污腐败，进一步提升了我国行政事业单位的管理水平。

在经济增长速度以持续新常态为目标的前提下，着力提升行政事业单位等服务机构内部管理水平，提升管理效率，更好的服务于人民。科技社团作为新常态发展先驱力量的服务机构，服务于各种科技活动、服务于广大科技工作者的组织，在科技创新的支撑及新常态发展的要求下，进行内部控制建设，提升自身的管理水平，服务效率，着力于服务管理内部控制建设，是适应时代发展要求的结果。

2.2 政策导向需求

近年来，我国政府体制改革要求各级政府还权、放权。基于此政策导向，社会各界社会团体适应改革发展需求，开始适当的承接政府下放的权限，承接部分政府服务职能。科技社团亦根据自身发展需求，承接了各项政府转移的职能及相应的社会化服务项目。随着科技社团职能扩展，提升自身的管理水平，进行服务管理内部控制建设成为了必然。

此外，2012年财政部颁布的《行政事业单位内部控制制度规范》（试行）于2014年1月1日开始执行。行政事业单位逐渐进入内部管理规范阶段，相应内部控制制度建设逐渐提上日程。2015年的十八届五中全会精神对科技发展带来的创新发展同样提出新常态、可持续性发展要求，那么科技社团服务管理制度完善，内部控制制度的建设势在必行。

值得一提的是，国家颁布的各项内部控制的法规均具有普遍性，作为执行具体服务职能的科技社团，更应该从自身的实践角度出发，制定适应于科技社团服务管理特征的内部控制制度，是属于国家颁布的普遍性法规的具体延伸，符合国家政策导向需求。

2.3 科技社团自身发展需求

科技社团成立的主旨是为广大的科技工作者服务的人民团体组织，具有公益性、权威性、公正性等特征。这些特性让科技社团在承接政府服务职能方面有这先天优势。以江苏省为例，江苏省现有38家省级科技社团，承接了27个政府转移的职能或者社会化服务项目，科技社团在承接政府转移职能的同时出现各类管理方面的问题，比如管理体制陈旧，社团服务能力与服务需求脱节等问题。可见，科技社团职能及社会化服务项目的增加，给科技社团带来了极大的机遇，但同时也面临着相应的挑战。首当其冲的是管理制度和管理水平要求显著提高。此时，进行科技社团服务管理内部控制制度建设为提升服务管理水平提供了有效且必要的途径。

2.4 内部控制理论发展走向成熟的新要求

众所周知，任何一项成熟理论的发展，任何理论的发展都必须经过实践的检验，内部控制理论同样如此。国际上，内部控制理论已经从初始的概念，发展到COSO的概念框架体系。国内内部控制理论正从理论到实践检验阶段，作为社会化服务单位的科技社团，从具体服务管理实践的角度来完善内部控制理论，亦责无旁贷。

3 科技社团服务管理内部控制建设的特点

科技社团有别于一般的行政事业单位，故在内部控制制度设计过程中，既要遵循《行政事业单位内部控制规范》（试行）规定的要求，又应该在具体的制度设计中体现自身的内控制度设计的特点。总的来说，这些特点主要体现在以下几个方面：

3.1 内控制度的个性化要求更高

科技社团区别于一般的社团组织，它立足于国家创新的时代需求。科技社团运营过程中的服务对象为各行各界的创新能手，其成果的个性化程度较高。在具体服务过程中，工作过程也应该适应差异性对象的不同需求来满足。比如具体的科技成果孵化项目的经费审批，因为个性化创新的存在，可能存在预算管理下的弹性要求相对较大。

此外，科技社团活动开展的创新性更强，个性化特征明显，内容形式随着科技发展而变化，随之管理上的个性化要求更高，相应的服务管理内部控制制度的个性化要求更高。

3.2 内控制度中流程的时效性要求更高

众所周知，不管是新发明的注册，新技术的开发，还是科研项目的申报，都需要创新，并及时注册或者申报。这一系列内容对应的服务工作，都应该相应的设计时效性流程指标，并且这些指标应考虑遇紧急情况时的弹性要求，以避免因注册申报迟缓带来的创新失效。因此，提高科技社团服务管理工作效率，体现在内部控制制度设计中就要就具有更高的时效性。

3.3 内控制度应更重视预算

科技社团开展活动的个性化特征要求活动开展所需的资源种类繁多，具体的活动内容形式多种多样，公益性的活动性质，在缺乏监督管理的前提下，容易滋生各种“占便宜”，“搭便车”现象。基于这一现象，科技社团服务过程中出现营私舞弊的风险点更多。为了更好的控制这类的管理风险，在设计服务管理内部控制制度的过程中应更加重视提高预算管理的要求。重视预算管理，并严格按照预算管理要求执行，可以进行事前风险控制。

3.4 资产安全风险更大

正是由于科技社团服务项目创新要求高，特别是作业类型的活动，开展时所需资源种类繁多，资源的开放性程度较高，管理难度大。由于属于公益性资源，“搭便车”现象时有发生，甚至出现监管缺位情况。从科技社团现有的制度建设情况来看，对资产日常使用、维护的相关流程制度缺失，资产安全监督制度缺失情况明显。由此可见，科技社团的资产安全性风险较之一般的事业单位更明显。

4 科技社团内部控制建设应注意的几个问题

4.1 全员参与的内部控制

受传统的管理方法的影响，大部分的科技社团成员认为内部控制是管理活动，管理活动则属于领导的职责范围；认为领导安排怎么做，就怎么做，一旦出了问题，则由领导承担责任。然而事实并非如此，内部控制不是一个人的控制，也不是一小部分人的控制，而是全员参与的控制。内部控制涉及的内容上至最高领导，下至基层员工，每一位成员均是内部控制的参与人员，不论是正式职工，还是临时工，只要行科技社团之事，则必履内控之职。从科技社团履行职能的实践角度出发，其内部控制的目的是通过设计相应的规章制度、流程、岗位安排等管理手段加强对资源的有效管理和应用，以期最大化的发挥资源效用，保障资产安全。基于此，科技社团内部控制建设的全员参与要求，每一位科技社团的成员均应以内部控制的思想作为工作原则。

4.2 更注重效率的内部控制

科技社团是基于自由、公益、公正的为广大科技工作者服务的机构，非营利的属性使得科技社团运营过程中更多的偏向于公平公正，但科技社团的工作对象要求其区别于一般的社会团体，服务对象的创新性要求在服务过程中应更注重工作效率，从而更好的体现科技成果价值。

体现效率的内部控制主要内容包括：

（1）时间效率。在服务管理内部控制制度设计中，应该注重服务时间的节点要求。比如各种专利的申报申请，应在第一时间进行，设置相应的审核期限以促进审核工作进度。

（2）人力资源使用效率。合理统筹安排岗位轮换、员工培训方面的服务管理内控制度，统筹人力资源安排，有利于提升科技社团的服务效率效果。

4.3 重视强调预算管理的作用

预算管理是所有单位都应重视的管理方式，但是在科技社团服务管理中尤为重要。科技社团是以自由、公益、公平为导向的服务机构，在作业型业务开展过程中，所耗用的各项资源缺乏权益性的监督，更有甚者可能会因为公益性质而产生“搭便车”的现象，造成不必要的资源耗费。此时，科学合理的预算能有从源头上防止不必要的耗费。

4.4 资产安全为重中之重

科技社团各项服务业务开展过程中，资产的开放性程度较高，流失风险大。此外，科技社团的资金主要来自于政府及科技界的资金支持，重视资产安全是对出资者负责。因此，在事前预算控制的基础上，重视执行过程中资产安全完整，通过相应的内部控制手段进行监控，如不相容职务相分离、授权审批制度等，是必要且必须的一项要求。

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