大数据时代会计师事务所审计风险应对措施探讨

［摘 要］进入21世纪后，5G、云计算等大数据技术获得了迅猛发展，大数据技术逐渐渗透到各行各业，创新了会计师事务所的管理模式，也对审计业务提出了更高的要求，依托大数据技术的精准识别和快速处理功能，能够切实降低审计过程中的风险发生概率，同时也需要审计人员立足实际，加大力度创新审计模式和手段，借助大数据的技术优势，增强自身风险应对能力，为会计师事务所的长远发展提供保障。基于此，文章首先研究会计师事务所审计模式的变化，其次分析大数据技术在审计风险防范中的重要作用与审计风险特点，最后探究目前会计师事务所审计风险的应对策略，希望能够为业内学者提供新的思维驻点。

［关键词］大数据；会计师事务所；审计风险；应对措施

［中图分类号］F239文献标志码：A

在审计业务中应用大数据技术，可以帮助会计师事务所在第一时间搜集并获取到业务相关数据信息，并加以智能化分析和处理。同时，大数据技术的应用还可以提升审计人员的工作效率，减轻员工的工作压力，提高审计工作效果。但就现阶段情况分析发现，会计师事务所仍然存在诸多审计风险问题，通过大数据技术的应用，数据可视化程度得到提升，会计师事务所能够及时获取相关业财数据，尽可能规避由信息不对称引发的风险。

1 大数据时代会计师事务所审计模式的变化

1.1 从抽样审计转变为总体审计

传统审计工作会被多种因素约束，注册会计师在挑选样本时，需要遵循成本效益原则，并吸取经验，明确关键审计内容。而在大数据背景下，会计师事务所可以及时获取资料，进行处理，避免仅对样本进行分析、提高风险概率的情况。并且大数据审计特征显著，能够对审计模式作出调整，为总计审计的顺利开展提供保障［1］。

1.2 从现场审计转变为非现场审计

随着信息技术水平的提升，非现场审计出现并得到了迅速发展，能够远程搜集数据，安装数据接口软件获取数据，并在互联网支持下传输信息，远程获取资料，并开展探究，明确审计风险，获得证据。

1.3 从事后审计转变为持续审计

通过实际分析发现，目前大部分审计重视事后审计，需要被审计单位完成年度财务管理工作后由会计师事务所展开调查，判断是否存在错报，事后审计存在明显的滞后性，导致审计结果得不到充分应用［2］。而应用大数据技术可以打破时间、空间的限制，将其与嵌入式审计技术、风险评估技术、智能评价技术相联系，进行事前监测，并开展事中预警，为事后分析提供数据，明确正难点，生成报告。

2 大数据技术在审计风险防范中发挥的重要作用

随着大数据技术水平的提升，大数据技术在审计工作中得到广泛运用，可以增强会计师事务所应对审计风险的能力。第一，应用大数据技术能够提高审计工作效率。在传统模式下开展审计需要由人工分析，效率得不到保障。而大数据技术能够分析多种不同数据，并辨别潜在风险。第二，应用大数据技术能够将人工成本控制在一定范围内，其可以自动处理庞大的数据资源，减轻审计人员工作负担，避免人力资源的过度消耗。特别是对于小型会计师事务所而言有着非常关键的作用，能够在确保审计质量的同时，控制运营环节成本投入。第三，可以及时发现存在的虚假交易以及财务造假活动，并判断潜在风险，制定切实可行的措施并进行把控［3］。

3 审计风险特点

3.1 客观性

由于审计自身原因，在大数据应用过程中风险频发，虽然注册会计师可以从当前实际出发开展审计规划，并在实施过程中严格遵循风险管控质量要求，但仍有不足。这些事后审计风险都是无意产生的，需要有针对性地进行防控。因此，客观性成了当前大数据时代最为明显的审计风险。

3.2 可控性

可控性需要工作人员管控审计风险，避免审计风险造成的威胁。在大数据背景下，审计人员对于这一技术进行应用，可以增强员工应对审计风险的能力。此外，对于大数据技术进行应用能够动态跟踪审计风险，明确风险区，确保审计工作的有序推进，提高审计效果。

3.3 连续性

审计风险的连续性特征，要求注册会计师加大力度开展审查，并分析被审计单位数据资料，探究其是否符合会计准则。这与事后审计存在差异，持续审计能够直观识别风险，提高审计人員对审计风险的关注度。

4 大数据时代会计师事务所审计风险问题

在大数据背景下，会计师事务所所开展的审计工作已经取得了一些成绩，但是由于诸多因素的影响，仍存在一些不足，导致会计师事务所审计过程中风险频发，需要相关人员深入探究，明确常见审计风险。

4.1 对于信息系统的应用存在风险

在大数据时代，计算机硬件设施、软件若存在一定滞后性，或出现故障，就可能导致会计信息系统的数据外泄，甚至丢失、被篡改，导致信息系统难以正常运行，阻碍审计工作的顺利推进。究其根源，是新时代的审计业务和流程高度依赖互联网信息技术。在大数据时代，如果无法保障审计数据的精准性，出现数据信息被篡改的情况，就难以保障审计工作效

果［4］。此外，电子数据很可能被黑客攻击并被篡改、不留痕迹，这也是当前会计师事务所开展审计工作中较为常见的风险。

4.2 审计人员专业水平较低

在大数据时代，在庞大信息资源中搜集到具有价值的内容难度较大。因此，审计人员的专业水平较低也会增加风险的概率。当前，大部分会计师事务所的审计师是金融专业的，虽然对金融、审计相关知识有所了解，却难以熟练地运用数据库处理问题，需要外界专业人员参与其中。

4.3 竞争风险

分析当前审计市场的发展趋势可以发现，我国虽然大多数小规模上市企业开展的业务活动增加，但是并未形成较大规模，这导致在会计师事务所市场中小型上市公司竞争压力较大，并且不论从规模、资源还是技术层面分析，都有着较大的差距。在大数据时代，可以借助云技术存储数据，降低企业成本投入，交换审计相关数据，提高审计工作质量，从而确保中小企业可以在市场中立足，推动企业后续发展。因此，随着市场竞争的白热化，会计师事务所在开展工作时较为常见的风险在于如何在市场中立足。

4.4 审计流程缺乏针对性

在大数据背景下，数据总量不断增加，审计从原本的抽样审计变为总体审计，审计人员的任务量增加。但是，目前审计流程并不清晰，功能固定，虽然可以搜集到相关数据，却难以精准辨别数据。并且，审计人员在开展数据分析时专业水平较低，问题频发，很难发挥数据的作用，导致审计数据得不到充分應用［5］。

5 大数据时代会计师事务所审计风险应对措施

在大数据时代，增强审计风险能力是会计师事务所实现高质量发展目标的必然条件。因此，审计人员要深入探究常见审计风险，并采取相应的措施。

5.1 加强信息系统的安全应用

信息系统是新时期进行审计工作的主要媒介，因此必须确保信息系统是安全可靠的。工作人员要明确操作流程，借助大型数据信息系统及时应对突发事故，这对于审计人员有着较高的要求，需要审计人员分析各数据的类型、存储方式及备份手段等，并定期检查。如果在检查过程中发现系统存在问题，就要在第一时间进行优化。此外，想要确保系统是安全的，需要加大力度组织大数据安全人才进行学习。

5.2 增强审计人员专业素养

在大数据背景下，想要增强应对审计风险能力、确保审计效果，就必须展现审计人才的价值。但从实际情况可知，目前会计师事务所可用的复合型审计人才较少。要想改善这一情况，要运用以下方式提高数据审计人才整体实力，提高其岗位适应能力。第一，会计师事务所要与高校沟通，加强校企融合，并考虑市场规划与事务所当前实际情况，与高校合作成立专门的审计课堂。尤其是常规审计课程，能够提高人才对审计流程、数据分析的了解程度，增强学生应用、处理数据的能力，成为社会发展需要的高质量审计人才。事务所应为高校审计专业学生提供进行实训的机会，吸引更多高质量人才。最后，要对现有工作人员进行培训。事务所要根据现实情况，制订员工培训方案，开展多种不同培训活动，定期、不定期组织员工参与学习。在该过程中，会计师事务所需要将大数据知识及软件操作方式作为培训的关键内容，增强审计人员的理解能力，确保审计人员具有较强的整体实力。此外，还要增强审计人员的安全观念，确保其可以端正自身工作态度，自觉保护客户信息，有序推进审计工作。此外，还要提高招聘门槛，构建科学合理的薪酬体系，制订员工职业规划方案，吸引更多人才参与其中。

5.3 加强业内交流合作

社会的进一步发展对审计行业有了更高的要求，这就导致会计师事务所的竞争更加激烈。事务所需要加强业内交流，并建立长期稳定的合作关系，达成优势互补。为了规避市场风险，企业应改变“单打独斗”的工作模式，使审计工作更加高效地开展，获得预期效益。

5.4 建立专业审计平台

打造专业的审计平台需要定期或者不定期地进行保养，对资金有一定的要求，但审计平台可以促进审计工作顺利开展，改善审计工作质量。因此，会计师事务所要加强沟通，建立合作关系，应用大数据技术，构建完善的审计平台，研发现代化审计软件。从会计师事务所的角度来看，还需要与国内优秀会计师事务所展开沟通和交流，分析当前所应用的大数据审计软件，学习业内成功案例和经验，从企业现实情况出发，与第三方技术企业建立合作关系，构建完善的大数据审计平台，增强会计师事务所审计技术能力。

5.5 确保数据的安全性

为了规避审计风险，必须保障数据安全，做好数据质量监管。第一，要聘用专业水平较高的专家，并制订切实可行的方案，堵塞信息系统安全漏洞，防止因黑客攻击引发的数据外泄，确保数据系统的安全性。第二，做好数据的加密处理，持续完善现有内控制度。在该过程中，还需要遵循相关要求进行授权处理，使员工获取到所需数据资料；建立健全数据下载、应用、审批制度，对于数据下载、应用审批制度作出调整，防止数据外泄。此外，改善数据存储方式，加大力度进行数据分析，并根据相关制度进行分级保护，处理关键数据，保障数据安全性。此外，还需要做好数据备份，避免由数据遗漏所引发的

问题［6］。

5.6 优化被审计单位所用信息系统

立足会计师事务所进行分析，要想解决被审计单位信息系统输入数据核查机制应用过程中出现的问题，被审计单位就要以企业信息系统为前提，灵活应用区块链技术构建场景，为大数据时代的审计工作提供技术支撑，丰富现代化审计功能。在这个过程中，还需要加强数据区块链、连接区块链的关联，构建健全的信息平台，做好时间规划，借助密码学防止数据被篡改。借助区块链技术，可以及时上传各个数据，并做好存储工作。此外，被审计单位还要对现有安全防护机制进行优化，比如，技术人员要根据相关要求进行系统检测，深挖系统漏洞，做好风险预警测试，并完善智能预警保护功能，增强其应对风险的能力。

5.7 调整审计证据获取方式

在研发审计软件时，要重视会计软件匹配，制定明确的行业标准。需要注意的是，审计软件和会计软件是不同的，在进行数据传输时，数据会出现变化，导致审计证据质量得不到应有的保障。但制定明确标准可以保证审计数据格式的规范性，使会计师事务所了解被审计单位的完整数据，确保审计工作可以有序推进，增强审计效果。此外，会计师事务所需要提高对被审计单位数据的重视程度，确保所获取的审计数据及时有效，能够满足审计人员查找账本的需要，同时，还需要与被审计人员进行有效沟通，获取到所需审计资料，减轻员工工作负担。

6 结语

随着大数据技术的发展，会计师事务所审计工作有了新的标准，会计师事务所应与企业开展沟通交流，提升审计业务信息化程度，增强审计人员的岗位适应能力，在此过程中，会计师事务所需要深挖问题，并采取行之有效的措施，将审计风险降至最低，促进会计师事务所的健康稳定发展。

参考文献

［1］徐哲文. 论会计师事务所如何在财务舞弊审计中发挥作用［J］. 会计师，2021（24）：71-72.

［2］赵宪武. 大数据背景下对注册会计师审计风险影响与对策［J］. 审计与理财，2021（8）：41-43.

［3］王静歌. 大数据下的审计风险成因、困境与实现路径［J］. 北方经贸，2021（7）：104-106.

［4］唐易. TZ会计师事务所对设备制造公司审计风险控制研究［D］. 西安：西安石油大学，2021.

［5］焦知芬. 大数据在会计师事务所审计中的应用研究［D］. 长沙：中南林业科技大学，2021.

［6］何方，张艳，程旭. 会计师事务所审计风险防范与控制策略研究——以铜陵市为例［J］. 铜陵学院学报，2023，22（2）：63-66.

［作者简介］谭代琼，女，四川宜宾人，众华会计师事务所（特殊普通合伙）杭州分所，中级会计师，本科，研究方向：财务、审计。