关于降低审计风险以提高审计质量的研究

王雅

【摘要】随着改革开放的日益深化，我国市场体制正在逐步完善，市场经济在我国的经济体系中的作用也不断突出。各种形式的企业在市场经济中谋求发展，此时，审计工作的经济卫士地位和作用逐步引起了人们的关注。如何规避审计风险以提高审计质量也相应成为了研究的重要课题。本文就当前存在的审计问题和问题出现的原因进行了基本研究。

【关键词】审计风险 审计质量 职业道德

一、审计风险与审计质量

（一）审计风险和审计质量的关系

在审计事务中，审计风险与审计质量密切相关。一方面，企业通过合理的内部管理措施以及审计人员采取高效的审计方法和手段可以有效降低审计风险，在低风险的状态下更有机会来得到高质量的审计结果。另一方面，在追求高质量的审计结果的同时有利于营造审计事业上求精求实的社会大环境，从而进一步从意识方面降低审计风险。

（二）降低审计风险以提高审计质量的作用

在实际工作当中，审计风险的降低与审计质量的提高具有十分重要的作用。首先，由于审计风险的降低，更加有利于审计工作的顺利完成，保证审计工作的质量，进一步可以使得广大的信息使用者可以获取到可靠的、高质量的信息，保障信息使用者的合法权益。其次，由于审计工作的高效率完成，可以凸显出审计工作者的自身素质，是审计团队信用程度的体现。再者，随着越来越多的审计工作被高质量的完成，这更加有利于形成良好的审计大环境，反过来又使得审计工作在良好的环境下更加快捷、高效的完成。

二、审计风险产生的原因分析

（一）审计对象的复杂性和审计内容的广泛性

内部审计对象包括企业内部设计、生产、销售、人力资源等各个环节和部门，而随着我国经济市场的不断完善，现代企业的经营环境也变的十分复杂，这使得企业经营中的不确定性大大增加。公司为了在激烈的市场竞争中占得一席之地，不断扩大经营规模，所进行的交易不论是规模还是数量也日趋复杂化。

（二）职业道德的缺失和漠视法律法规

审计工作的结果的可靠性离不开职业道德和法律法规两者的共同作用。在社会中，人们受到形形色色的诱惑，审计人员的职业道德不时受到挑战。审计的重要性要求审计人员要具有高度的责任心以及一丝不苟的工作态度来使审计结果得以保障。但是在实际工作中由于种种因素的影响，审计人员的道德素养参差不齐，因此不可避免的会影响审计工作的开展。并且部分从事审计事业的工作人员缺乏一定的法律素养，对审计工作的法律责任认识不够深切或者从根本上漠视法律制度的存在，从而增加了审计工作中的工作失误，提高了审计风险，影响了审计结果的公正性，更是对审计工作的整体可信度产生了不可估量的恶性影响。

（三）经验和专业能力不足

审计工作是一项专业性很强的工作，在工作过程当中充满了职业判断，并且需要充分运用统计学、金融学、会计学、管理学等相关知识。这也就要求审计人员必须具备一定的知识、能力和经验来作出正确的判断，形成恰当的审计意见。但是，在实际当中，由于工作人员的工作范围较广，不仅需要判断各种审计数据，而且也要快速适应外界大环境的变化，这就对审计工作者的知识、技能以及经验提出了相当高的要求和挑战，然而审计人员的能力和经验总是相对有限，在工作当中现有的知识和经验不足以应对出现的各种问题，难免会出现错误判断形成审计风险，对审计结果产生不同程度的影响，减低了审计工作的质量。

（四）企业内部控制方面的原因

审计风险的高低不仅取决于审计工作人员自身和外部环境的复杂化等因素，而且在相当大的程度上取决于公司内部的监管和控制。企业内部控制制度和措施的完善并且可以得到有力的执行是从根源降低审计风险的方法。而在现实当中，许多被审计单位缺乏有效的内部控制方法和措施，公司结构设计不合理，从而造成人员的腐败现象。又或者是企业已经建立比较完善的内部控制体系，然而管理层缺乏相应的重视或工作人员未尽心尽力执行内部的控制措施，这些情况都会在源头上增加审计工作的难度，相应的造成审计风险的提高。审计工作者未对审计对象采取必要的风险预估和评价导致采取的审计方法不合理也会造成审计风险的增加。

三、规避审计风险和提高审计质量的措施

（一）加强职业道德的宣传教育

审计人员的行为对投资人、债权人等广大的社会公众的利益具有直接的影响，必须要有职业道德对其行为进行约束。因此，必须要注重职业道德的宣传教育，使得职业道德观念深入人心，从根本上改善审计工作人员的工作状态，提高工作效果。这时，就需要政府发挥自身在规范、指导审计工作方面的作用，利用公益广告等各种各样的途径来宣传审计人员应有的职业道德，唤醒审计工作人员的职业良知。与此同时，还要注意发挥市场的优胜劣汰的作用，使得审计人员得以精简，建立良好的审计环境。

（二）加强审计工作的法定化、制度化、规范化和增强审计人员的法律意识

没有规矩，不成方圆。审计工作的质量同时还取决与审计制度的完善程度和对制度的执行力度。因此必须要制定符合现代审计状况的法律制度，使得审计人员在工作过程中有法可依。除了制定严厉、完善的制度外，更加需要制度的贯彻落实，这才能够使得法律的效力得到充分发挥，从外部来矫正审计工作当中可能出现的种种不规范的行为，使得审计工作更有约束、更加规范化，使得审计结果更有说服力。审计工作者必须要牢牢树立法制观念，在法律框架内依法参与审计工作，促进审计工作法制化。审计工作者还要有较为全面的法律知识，懂得在实际的审计工作当中遵守法律，执行法律法规的各项工作规定，让法律法规来指导和监督审计工作的顺利进行。

（三）加强社会公众对审计工作的理解与监督

随着经济的快速发展，人们对于经济的投资也越来越多，必然会导致人们对审计工作的要求也越来越高。这时除了要提高审计工作者的自身技能之外，还要加强与审计单位与社会公众的交流和沟通，增加社会公众对审计工作的理解，特别是由于内部串通舞弊的特殊性和其他固有障碍的局限而造成的审计风险。只有社会公众对审计工作产生了较为清晰的定位和了解，才能够对审计工作产生正能量，才能更好的对审计工作进行社会监督。与此同时，增加审计工作的透明度，使人们能够了解审计工作的详细过程、方法选择，这样才能进一步增加人们对审计工作的了解，促进审计事业的良性发展。

（四）加强内部控制，强化风险管理

一套行之有效的内部管理机制和质量控制体系是降低审计风险、提高审计质量的必要保障。从保证业务活动的效率效果、财务报告的可靠性以及资产的安全和完整等方面来加强组织的内部控制，从根源上降低审计风险、提高审计质量。此外，建立风险管理机制，提高审计人员的风险意识，并且对被审计单位所面临的现有风险和潜在风险进行估计、分析、评估，同时针对被审计单位的具体情况制定与之相适应的审计计划、审计程序、审计技术等来保证审计工作的顺利进行。

四、结论

由于近些年来我国经济、法律、人文等各个方面的巨大变化，审计工作的大环境也随之发生了较大的改变。与此同时，审计风险也受到越来越多的因素的影响，人们对于审计工作的质量要求也越来越高。因此，降低审计风险，提高审计质量仍然是广大审计工作者所面临的重大挑战。

参考文献

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