加强行政事业单位财务内部控制探讨

陈军

摘 要：基于行政事业管理制度日益健全的趋势下，财务内部控制也变得越发关键，慢慢演变成完善管理体系的重点所在。然而在具体发展期间，各种各样的问题也接踵而来，如信息化建设不理想、相关国有资产管理混乱等，这些问题的存在必然会对财务内控效果产生不利影响。在这种背景之下，文章对这些问题进行探讨，并在此基础上提出加强财务内部控制的有效途径。

关键词：行政事业单位；财务内部控制；措施

在行政事业单位发展中，实施科学合理的内部控制，能够让财务体系的规范性得到有效强化，因此做好财务内控对提高内控效果、促进行政单位可持续发展等方面均有着积极的意义。鉴于此，文章从以下几个方面展开进一步的探讨，为类似工作得以顺利实施提供重要的参考依据。

一、加强财务内部控制的重要性

（一）保障资金安全

任何活动的实施，均离不开资金的有效扶持，这对于行政事业单位来说也是同样的道理。行政事业单位要想获得长足发展，就要将目光放在资金安全的管理之上。而针对财务内部控制而言，其是确保资金安全的关键方式，通过对每一个资金流向的科学把控，能够促进资金利用率的全面提高。

（二）优化财务管理

行政事业单位与其他单位存在一定的区别，即除了要促进自身稳定发展之外，还要将服务工作落到实处。正是如此，才使得资金的流向趋于复杂化。通常而言，财务管理的核心任务就是对每一笔资金的流向进行科学控制。现阶段，某些单位并没有做好这项工作，导致管理质量大打折扣。要想解决这一现状，就要对财务内部控制体系加以完善。只有对财务工作进行全方位管理，才可以促进财务内控水平的全面提升。

（三）推进发展战略

因为行政事业单位本身就存在着一定的特殊性，所以在实际发展期间一定要让行政职能、服务职能充分发挥出来。现阶段，应当采取有效措施促使财务内控在从严治理中发挥出应有的价值。

二、财务内部控制在行政事业单位中存在的问题

（一）信息化建设不理想

我们都知道信息化属于未来趋势，但现阶段大部分单位信息化建设效果并不是很理想，这是因为在建设之前没有做好充分的准备工作，掌握的信息量也不是很多，从而致使信息平台建设不完整。在具体实践期间，问题就会接踵而来，从而对内控工作的实施产生影响。从客观上来讲，信息技术尽管可以为工作带来诸多便捷，但同样也会对相关人员的工作能力提出较为严苛的要求。结合相关调查可以发现，财会人员具备较为丰富的实践经验，但并不具备较强的信息能力。倘若想要改变这一现状，就要定期或不定期做好相应的培训工作。除此之外，信息平台和管理平台之间处于断开连接的状态，这样就不能实现信息共享的目的。财会工作者依然需要通过每一个部门在指定的时间内上报相关数据，这一过程难免会花费较多的时间和精力，且搜集到的资料也不具备较强的真实性。

（二）意识不足

倘若内控理念不强，那么就会致使工作水平不理想。第一，业务数量较为庞大，不能将更多的时间和精力投入到内控工作的实施当中。第二，没有在第一时间开展培训工作，导致相关工作者的思想意识不强。

（三）財务内部组织制度不健全

结合相关调查不难发现，不少单位均没有构建起科学有效的财务内控制度，即便是构建了财务内控制度，也没有将其真正落到实处，从而导致其无法发挥出应有的价值。除此之外，财务工作者在开展工作期间比较随意，即会对以往的财务支出模式进行使用，发生发票并未得到领导签字就报销的现象，财务盖章没有放到指定的地方而是由个人保管，支付密码也缺少保密性，长此以往下去很容易增加风险发生的概率。

（四）固定资产管理缺乏条理性

从当前的发展趋势来看，一些单位并没有安排专业人士来对固定资产进行全面管理。无论是针对固定资产出租还是出借来说均存在着较强的随意性，同时出租或者是出借的价格也不是很友好，更不具备相应的账户，没有对固定资产进行科学合理的处置，审批没有严格按照相关要求实施，处置所得资产没有计入单位账户当中，资产转移期间没有进行全方位的核算，“采购重、管理轻”的现象较为突出，这些问题的存在必然会导致固定资产的流失。

（五）财务内部控制缺少有效的监督和评价

因为在内部控制当中没有进行实时监督，所以导致各部门以及工作人员在执行内部控制的时候并不具备高涨的热情。除此之外，内控制度的缺陷倘若无法在第一时间发现，那么就无法使用切实可行的控制方式。并且，控制效果也缺少与之相匹配的评价，致使内控制度缺少规范性以及科学性。

（六）专业财务人员配备不足

内部控制的实施主要是由财务部门全权负责，内部控制的目标也是该部门实施才可以完成，在行政事业单位内控建设当中发挥出了不容小觑的作用。通常而言，内部的关键岗位有很多，包含预算管理、政府采购与建设项目等，这些岗位均与财务人员密不可分，结合相关要求构建的财务机构以及人员配置均不能和工作需求保持一致，并且财务工作者基本上都属于兼职人员，专业水平并不高，从而给单位领导与相关负责人带来很大压力。并且专业财务人员配备不足，在很大程度上削弱了单位内控岗位功能职责和岗位之间相互制约的作用。

（七）内控部门责任不均衡

结合相关文件规定可以发现，行政事业单位在构建内部控制期间通常都是由财务部门牵头并实施内控工作的，并且还会对内控建设规划方案进行深层次的研究，从而提出“三重一大”工作风险评估方案与解决方案；对其他内控职能部门加以科学协调等。从客观上来讲，财务部门在内控建设当中扮演着重要的角色，但这也在一定程度上削弱了其他内控职能部门的作用，长此以往下去就会导致单位领导和职工片面地认为内控制度就是针对财务部门的，这样就会导致致使大部分非部门人员无法端正自身工作态度，从而对内控建设水平产生不利影响。财务部门和其他职能部门的内控责任也处于不够均衡的状态，导致财务部门工作量庞大，其他部门比较清闲，从而导致工作水平差强人意。

三、加强行政事业单位财务内部控制的有效途径

（一）推动信息化发展

从行政单位的角度出发，需要深度剖析我国相关政策文件，这样才能够实现对发展方向的科学明确。并且，还应当从理论研究中不断汲取新的思路，从实践当中持续累积经验与教训，从而设计出信息化建设的具体计划。一般而言，计划通常涵盖以下几点。

首先，挑选综合能力强、道德品质高的人才，并在此基础上构建建设队伍。其次，对市场动态有一个清晰的认知，从中挑选出最为合适的设备。在硬件端，充分权衡设备的性价比。直到设备送到指定地方以后，需要对其做好查验工作和交接工作。当设备运作之后，行政事业单位需要安排专业人士做好维修以及保养工作，为设备可以发挥出最大价值予以切实保证。在软件端，需要对系统是否存在实用性予以充分考虑。应当在充分结合具体情况的基础上提出相关诉求，由软件开发单位全权负责。在双方积极配合的同时，确保信息系统和管理系统处于有效连接的状态。最后，将相关调研工作落实到位，加大技术更新的速度。针对大数据技术而言，其本身就存在着较为明显的功能，将其应用于财务内控系统当中对增强实用性大有裨益。该技术可以实现对各种财务数据信息的有效收集，并在此基础上对数据信息加以研究，从而得到更为可靠的结果。

（二）更新内控理念

倘若想要让内部控制水平上升到一个新的高度，就要培养全员的正确理念。领导在行政事业单位中扮演着领头羊的角色，所以一定要做到与时俱进，更新内控理念，这样才能确保财务内控工作得以顺利实施。通常而言，可从以下几个方面入手，第一，对内部环境加以优化。行政单位除了要在醒目的地方张贴资料之外，还应当借助QQ群、微信等发布相应的消息，显然通过这种方式可以让相关工作者提升对财务内控的重视程度。第二，定期或不定期做好培训工作。应当在全面了解具体状况的基础上制定出科学合理的培训计划，在此基础上将计划落到实处。在培训活动期间，不单单要普及相应的知识点与技能，还要进行针对性的探讨，这样才能从源头上提高他们的综合素养。

（三）健全内部控制的制度

构建财务内部控制体系的重点在于要有一个健全的财务内控制度，在这种背景之下行政事业单位就要有意识地强化问责制、对相关工作者的职责与义务加以明确，保障所有责任均具备与之相匹配的負责人。除此之外，还要对财务管理者的工作行为进行实时监督，持续优化与健全监督机制，对资金调动情况加以监督，科学判断识别时间差距以及安全隐患，编制专项资金以及流动资金预算，促使资金效益可以达到预期的目的。

（四）制定切实可行的固定资产管理制度

从行政事业单位的角度出发，需要安排专业人士来对固定资产进行全方位管理，在此基础上构建与之相匹配的固定资产账户，从而衍生出人人管理资产的良好氛围。除了要在指定的时间内对固定资产做好盘点工作之外，还要实施会计核对与对账。无论是针对固定资产的收购还是分配等环节来说，均需要报给财务部门进行审批，然后由该部门结合相关程序加以办理；不管是针对资产的出借还是租赁等活动来说，均需要对公开租赁这一形式加以运用，所得收益应当结合相关程序进行审批，从而实现对固定资产的科学监管。

（五）对内部的监督评价机制加以完善

财务部门的监管通常是监督结果，行之有效的监督能够大大降低突发事件发生所形成的不利影响。然而话又说回来，作为行政事业单位的监督机构，监察机关还会对和内部控制存在联系的工作进行全权负责，并全面发挥其监察作用。构建事中监督管理制度和事后监督管理制度，并在此基础上将其投入到相应的监测中，为了在预算编制前后构建一个行之有效的监测机制，一定要对每一个工作环节以及监督环节实施全方位管理。

（六）确保财务人员配置

对行政事业进行分析后可知，此类单位属于财政保障拨款，无论是针对经济活动还是业务活动来说均并不复杂，单位按照要求构建财务室以及办公室就能够确保单位得以健康发展。以下几个方面均需要相关财务工作者要结合不相容岗位做好自身的本职工作。

一是收支业务；二是国有资产的增加、使用与处置；三是项目建设等，要想实现这一目的，就要配备足够的专业财务人员。从行政单位的角度出发，需要通过招聘的形式为单位招揽综合能力强的人才，并且还要对这些人才加大培训力度，在提高其综合素养的基础上确保单位内控得以顺利实施。

（七）平衡内控部门权限责任

在对内控制度进行制定的过程中，应当结合每一个部门的责任加以分工，对部门责任与工作权限进行科学明确，从源头上解决推诿等情况的出现。从财务部门的角度出发，虽然内部控制的实施是该部门应尽的职责，然而内控制度始终贯穿于整个行政事业单位的每一个环节，除了涵盖财务方面之外，还包含人事与每一个职能部门的工作流程，无论是针对哪个部门还是工作人员来说均在内控制度中。所以单位需要平衡内控部门权限责任，确保每一个部门及其员工都能积极参与其中，这样即便是发生问题也能够在第一时间加以解决，为内部控制制度的顺利实施予以切实保证。

结束语

行政事业单位在改革与发展期间，需要让内部控制的价值充分发挥出来，这样才能快速实现革新目标。但是话又说回来，内控本身就属于一项漫长的工作，所以切不可操之过急，要循序渐进地实施。通过对上文的分析可以发现财务内部控制在行政事业单位中存在诸多问题，如信息化建设不理想、意识不足、财务内部组织制度不健全等，从而阻碍到行政事业单位发展的脚步。要想解决这一现状，就要从推动信息化发展、更新内控理念、健全内部控制的制度等方面入手，这样才能推动行政事业单位得以健康、有序地发展下去。

参考文献：

[1]李艳玲.行政事业单位的财务会计内部控制研究[J].财会学习，2020（05）：284+286.

[2]李文芳.基于行政事业单位财务会计内部控制的对策[J].中外企业家，2020（12）：5-6.

[3]高春阳.行政事业单位会计集中核算财务管理问题及措施研究[J].现代经济信息，2018（07）：192+194.

[4]冉玫灵.强化管理行政事业单位财务内部控制的问题[J].中国乡镇企业会计，2022（05）：156-158.

（作者单位：河南省周口市扶沟县财政局）