减税降费政策落实跟踪审计问题及对策研究

李波涛

自从2018年审计署颁发了《关于进一步加强减税降费政策措施落实情况审计监督的意见》后，提出了各级审计单位要将减税降费政策执行落实跟踪审计作为审计工作中的首要任务。由此可以看出，减税降费政策落实跟踪审计被放到了重要位置，需要有关人员在日常工作中注重研究减税降费政策落实跟踪审计问题和对策。本文主要阐述了目前减税降费政策落实跟踪审计内容和存在的问题，结合实情提供了合理的解决对策，确保减税降费政策能够有效落实。

相比其他审计任务而言，减税降费政策落实跟踪审计属于新型审计业务，在我国实施时间较短，但是却在审计中处于重要位置，对重大政策贯彻实施，推动国家治理进程等具有积极影响。然而目前受到部分因素影响，减税降费政策落实跟踪审计中存在问题，需要有关人员结合工作实情探寻科学的处理对策，力求不断提高减税降费政策落实跟踪审计质量。

减税降费政策落实跟踪审计内容

减税降费政策配套措施的设置情况跟踪审计

减税降费政策从出台到实施，需要经过当地政府部门通过充分学习、深入讨论、实地走访调研后，才能结合该政策条例制定相应的配套措施，确保政策能够落到实处。并且由于减税降费政策是由国家从宏观视角出发制定的政策，在具体实施的过程中，可能与部分地方的发展情况不协调。

因此，在减税降费政策实施前期需要设置相应的配套措施，而审计人员在该政策落实跟踪审计过程中，需要对相关配套措施的设置情况进行跟踪审计，重点审计配套措施的设置情况与中央制定的政策目标是否统一，是否符合当地发展情况，通过对有关配套措施是否有无客观实施依据支撑进行证据收集和分析，总结有关配套措施是否切实可行，确保有关政策能够得到切实落实。

减税降费政策及其配套措施的执行情况跟踪审计

在该政策和配套措施开始执行后，需要审计人员着重关注有关政策的执行效果是否达标，检验查证减税降费政策的优惠整体范围是否明确，是否存在未清理的行政收费项目等。同时，审计人员需要前往有关企业和群众中，通过调研手段了解企业和群众是否感受到减税降费政策及其配套措施在经济和生活上带来的积极影响，当审计人员在调查中发现该政策和配套措施存在不足时，应及时将具体问题反馈给相关部门，由相关部门进行整改，进一步提高该政策和配套措施的执行效果。

减税降费政策配套措施的效益情况跟踪审计

实践证明，减税降费政策在实施中会对当地政府财政支出结构造成影响，导致教育、医疗等公共支出比例出现改变，不合理的行政服务收费会降低企业和群众在该政策中的获得感，需要审计人员对该政策的配套措施效益情况进行跟踪审计，注重审计有关配套从事是否能够持续对当地经济发展起到推动作用，审计行政部门在不同时间段的财政收支情况，并对照行政审批服务事项收费项目，审计行政单位及其下属单位是否存在违规收费资金的项目，审计政府的财政资金预算管理是否合理，分析其对民生领域支出造成的影响，保障减税降费政策能够在配套措施辅助下，切实减少企业和有关群众的税费压力。

减税降费政策落实跟踪审计中存在的问题

未能准确把握跟踪审计重点

因为减税降费政策中的“减税”和“降费”政策是由不同部门负责，前者的负责主体是以税务机关为主，后者的负责主体是以政府机关和企事业单位为主。这些责任主体之间缺乏关联性，所以相比其他审计工作来说，减税降费政策落实跟踪审计内容较多，审计对象较为繁杂，审计难度较大，在审计人员和审计时间有限的情况下，无法通过有限的审计资源准确把握跟踪审计重点，通常在跟踪审计中出现遗漏、错审等现象，影响了减税降费政策落实跟踪审计质量。

缺乏信息沟通渠道

由于减税降费政策落实跟踪審计对象较为复杂，被审计主体之间缺乏关联性，导致减税降费政策落实跟踪审计在开展工作中需要面对大量信息和数据，给跟踪审计工作实施和数据信息统筹协调利用带来了极大挑战。

但是目前被审计主体之间缺乏信息沟通渠道，有关单位没有根据跟踪设计工作现状制定信息沟通联动机制，也没有搭建上下级和同级机关部门的信息沟通平台，导致有关信息在被审计主体之间出现交流不畅的问题，使得审计人员无法有效统筹协调跟踪审计工作，无法快速获取相关跟踪审计线索，降低了跟踪审计工作实施效率。

缺乏跟踪审计评价指标

目前部分地方在开展减税降费政策落实跟踪审计中，未能根据工作需求制定相应的定性指标和定量指标。在这种情形下，审计人员通常是运用相关政策法规和审计法等，结合个人专业知识水平和工作经历，加上获得的可参考的跟踪审计资料，对该政策和配套措施执行效果进行评价。但是因为这种评价判断方式存在较高的主观判断意识和个人想法，极易影响跟踪审计结果的客观公正性，导致审计人员出具的审计报告质量无法得到有效保证，降低了跟踪审计工作开展效果。

跟踪审计督促整改中存在不足

在减税降费政策落实跟踪审计工作中发现，部分地方仍持续存在转嫁费用、未按规定减免费用等情况，甚至部分行业协会存在严重的违规收费现象。虽然审计人员在跟踪审计中已经向有关单位提出整改意见，但是由于未能制定统一的整改结果衡量标准，导致部分单位未能切实按照整改意见纠正缺陷，弱化了跟踪审计工作应用价值。

此外，部分单位受到现有跟踪审计结果影响，没有科学分配审计督促整改职责分工，通常将督促整改任务分配给审计组和主审。然而部分主审受到其他工作安排影响，无法实时督促有关单位整改不足，影响了跟踪审计督促整改质量。

审计人员职业能力有待提升

减税降费政策落实跟踪审计工作对审计人员的税务知识、法律知识和从业经验等要求较高，但是在实际工作中发现，部分审计人员仅掌握基础的跟踪审计步骤和内容，对新型税务知识和法律知识缺乏全面了解，在工作中无法结合实情灵活调整跟踪审计方法，习惯按照原有跟踪审计方式开展工作，导致审计质量出现高低不齐的问题。

减税降费政策落实跟踪审计问题的解决对策

立足政策导向明确跟踪审计重点

由于减税降费政策条例较多，涉及的被审计主体较为繁杂，审计人员应在开展减税降费政策落实跟踪审计的过程中，精心研读各项政策条例，深究政策实施方向、落实目标和开展要求等，立足政策导向明确跟踪审计重点，确保后续相关工作能够顺利开展。

同时，审计人员在立足政策导向明确跟踪审计重点时，应根据政策中的条例，梳理与其有关的法律法规，按照相关法律条款找准政策实施导向，有针对性地将自身对政策的理解应用到跟踪审计工作实践中来。

此外，审计人员还可以通过参与相关政策研讨活动，了解其他优秀审计人员对减税降费政策导向的认知，通过对比分析的方式，找到政策切入要点，根据本地跟踪审计工作开展需求明确审计重心，确保跟踪审计能够时刻围绕减税降费政策落实进行，提高跟踪审计工作质量和效率。

健全信息沟通渠道

信息沟通渠道与跟踪审计工作统筹协调效果息息相关。健全的信息沟通渠道能够为被审计主体和审计人员提供良好的信息沟通联动平台，能够将减税降费政策跟踪审计事项切实融入其他审计项目中来，有效运用好其他审计项目中涉及的减税降费政策落实信息，可以切实实现减税降费政策落实跟踪审计与经济责任审计等审计工作的横向联动目标。

因此，有关单位应在组织减税降费政策落实跟踪审计期间，健全信息沟通渠道，运用信息化技术搭建线上交流平台，比如微信群和QQ群等，确保上下级和统计部门能够顺利进行信息沟通。

再者，有关单位可以运用信息化技术建设企业平台，将被审计主体及其部门引入到该平台中来，设计资源共享、信息共谈的沟通渠道，加强各部门之间的沟通协调，使审计人员能够从中获取有关跟踪审计信息，推动跟踪审计工作顺利开展。

另外，有关单位可以通过微信公众号或网站等平台，建设信息反馈渠道，引导被审计主体、工作人员等在该渠道反馈与减税降费政策有关的配套措施设计、政策实施效益等信息，为后期跟踪审计工作提供良好的信息资源，不断强化跟踪审计效果。

制定跟踪审计评价指标

减税降费政策落实跟踪审计与传统项目审计和专项审计工作不同，需要通过建设跟踪审计评价指标来倒逼提升跟踪审计质量。

因此，有关单位应在实施减税降费政策落实跟踪审计的过程中，制定跟踪审计评价指标，从政策、资金、履责等方面出发设计跟踪审计评价指标，讲明各项指标与跟踪审计评价结果之间的关系，要求审计人员通过定量和定性分析的方式，结合可参考审计报告数据，按照跟踪审计评价指标审查减税降费政策落实情况，防止出现人为评价判断情况，最大限度减少跟踪审计中由于个人判断失误造成的审计结果质量低的情况，不断提高跟踪审计质量。

同时，为了确保跟踪审计评价指标符合审计需求，有关单位可以在建设跟踪审计评价指标前期，向审计人员深入了解跟踪审计工作开展过程，询问跟踪审计评价中遇到的难题，结合审计人员反馈找准跟踪审计评价指标设计重心，确保跟踪审计评价指标符合实情。

改进跟踪审计督促整改缺陷

第一，运用规定提高跟踪审计督促整改效率。有关单位可以根据以往跟踪审计督促整改情况，设计相应整改规定，在规定中讲明缺陷整改要求、考核标准和惩罚措施等，实施点对点整改，通过规定督促部门和有关人员注重问题整改。

第二，建设整改监督小组或办公室，组织审计人员参与其中，要求审计人员定期由下至上报告有关问题整改进度和整改效果，再由上至下提出整改指导意见，确保跟踪审计督促整改缺陷能够解决。

第三，将跟踪审计督促整改缺陷列入跟踪调查范围中来，重点调查有关主体是否科学规划问题整改方案，是否理清明确整改主体责任，根据调查结果重新设计跟踪审计督促整改方案，指明传统责任主体中存在的问题，提出具体的改进意见，保障有关单位和部门能够在规定期限内有效整改不足，切实发挥出跟踪审计应用价值。

第四，调整内部分工，建设合理的内部分工负责制，将跟踪审计督促整改职责分配到人，设计问责到人机制，形成在跟踪审计督促整改中对各责任主体行为的管控约束。

提升审计人员职业能力

一方面，通过教育培训的方式，完善审计人员知识体系。有关单位可以定期组织线下教育培训活动，邀请同行专家负责讲解与减税降费政策落实跟踪审计有关的税务知识和法律知识，让同行专家结合工作案例阐明有关知识应用方法，使审计人员在参与教育培训中能够不断完善知识体系。

另一方面，采用对外招聘的方式，提升审计人员职业能力。有关单位可以根据人才需求制定招聘方案，通过多轮面试的方法，选拔出职业能力强且从业经验丰富的审计人才，确保审计人才在后期工作中能够胜任相关跟踪审计任务。

综上，减税降费政策落实跟踪审计属于重要内容，对国家制定的减税降费政策落实效果具有关键影响，审计人员应注重相关跟踪审计任务执行。然而目前由于减税降费政策落实跟踪审计中存在不足，影响了有关政策贯彻落实效果，需要审计人员根据现状设计科学的解决对策，立足政策导向明确跟踪审计重点、健全信息沟通渠道、制定跟踪审计评价指标、改进跟踪审计督促整改缺陷、提升审计人员职业能力，通过多种方法不断增强减税降费政策落实跟踪审计质量。

（作者單位：延长县收费资金管理中心）