内部控制环境下行政事业单位预算绩效管理的路径分析

李忠惠

摘 要：我国社会经济的发展，离不开行政事业单位发挥的公益性、服务性和知识密集性等服务作用。行政事业单位代表政府机关负责对各种公共事务进行服务、管理和监督工作。行政事业单位的资金来源主要是财政拨款，预算资金的使用效率直接体现事业单位业务开展的成效。故此，加强事业单位预算绩效管理工作的有效开展势在必行。但当前事业单位在预算管理方面存在诸多不足，比如缺乏规范性、有效性、管理观念陈旧、绩效评价单一等等，这些情况都严重降低了事业单位预算管理绩效的工作质量和效率。本文从内部控制的视角入手，结合不同单位发展特点和改进速度，找到亟待解决的问题并制定针对性的措施，希望能够帮助行政事业单位提升预算绩效管理水平。

关键词：内部控制；行政事业单位；预算绩效管理

优质、高效的预算绩效管理方式能够大大优化事业单位的内部管理方式，同时还能够强化其对单位资金的有效控制，从而实现为社会服务并创造更高经济效益的目的。科学合理的内部控制能够不断降低预算绩效管理中的风险发生概率，积极保障单位各类经济活动及社会服务工作的规范开展。新时代背景下，我国社会正处于转型的关键时期，从内部控制视角下来推进行政事业单位的发展和进步，使其各项工作都能够满足社会在转型时期对行政事业单位提出的更高要求，从而助力事业单位内部各项管理工作的有效性开展，同时也是为了能够更好地提高事业单位整体预算管理的效率和效果。

一、概述

（一）内部控制与绩效预算的概念

行政事业单位大多属于财政拨款、政府管理的社会公益性服务机构，其运营主要通过内部制度和规范来实现工作管理，从而为社会提供更多高质量高效率的服务。预算绩效管理工作作为单位内部管理的重要组成部分，通常是与特定的项目目标结合开展的。故而对于行政事业单位而言，内部控制和绩效预算都是为了特定目标而设置的，具有工作方向明确的重要特点。在预算执行的过程中，应运用绩效评价再结合预算计划对预算执行工作进行监管，单位内部各部门应参与其中，通过绩效管理工作实现预算目标，使得行政事业单位在高效的内部控制环境下持续提升其工作质量和效率。

（二）内部控制与预算绩效的关系

首先，内部控制是预算绩效工作开展的基础。在行政事业单位的运营过程中，预算绩效管理同内部控制分别受控于完全不同的两个目标。一方面，预算绩效管理的目标是为了实现单位既定效益的最大化，从而将单位中的部门绩效考核与评价等相关内容同预算管理体系进行结合。另一方面，内部控制作为单位内部各项管理制度的指导，其本身对于事业单位的整体管理和发展都发挥重要指引作用，也由此才能够保证事业单位预算管理的科学、公正、合理及透明程度，通过单位在运营过程中对预算绩效管理的持续优化，在单位内部控制合规合法的基础上，才能实现单位效益的最大化，保障专项资金的安全使用[1]。

二、内部控制环境下行政事业单位预算绩效管理现状

（一）缺乏规范性，制度不完善

由于预算绩效管理工作是近些年剛在事业单位内部推行的，处于起步阶段，所以目前事业单位预算绩效管理工作的开展缺乏规范性，绩效管理的作用未能达到预期，有以下几个方面的原因：一是管理制度的不完善。一些制度条款与工作实践相距甚远，可执行性较低，导致预算绩效管理工作缺乏制度支撑，难以在行政事业单位内部管理中有效推行。二是预算绩效目标设置不合理。事业单位的预算绩效目标设置往往过于理想化，一些不合理的制度和条款在实际工作中容易导致内部管理工作受到限制，造成预算执行率降低，大大降低了整体的工作效率和质量。三是部门管理存在片面性。目前有一些行政事业单位的内部部门已经开始总结预算绩效管理中的工作经验，着手制定相关的制度和工作条款等，然而，由于部门管理具有片面性，难以站在单位整体发展高度进行条款和制度的规范与构建，更是缺乏预算绩效管理的实际内容，并没有将单位的实际情况与之相结合，导致这些制度规范和管理条款难以推行开来。

（二）观念传统，内部控制风险评估认识不到位

在新时代背景下，事业单位的内部控制建设及风险评估情况，都影响着内部管理的质量和水平。另一方面方面是风险控制思想有所滞后。思想决定行为，如果行政事业单位的管理层不能够对预算管理工作提高重视，依然秉持着传统的管理观念在开展工作，对风险评估认识不到位。还有一些事业单位中的工作人员受到传统管理理念的影响，在工作中始终坚持固有的管理思维和工作思维，忽略了内部控制的建设及运行，对其风险评估的结果也不重视。导致在预算绩效管理的工作过程中，难以受到各部门人员的协助，对事业单位的发展没有起到实质性地推进[2]。

（三）评价指标过程不完善

预算绩效管理工作想要在单位内部管理中发挥出应有的效用，需要具备完善的评价指标和绩效评估考核流程，只有这样才能够不断对单位内部的预算绩效管理工作加以优化和改进，也才能够进一步提高事业单位预算管理工作的实际开展效果。就当下而言，事业单位评价指标过程不完善体现在以下几个方面：一是评价指标选定较草率。现阶段一些行政事业单位在对评价指标进行选定时，往往是“时间紧任务重”，存在应付心理，仅仅依靠以往的传统管理和工作经验进行，缺乏可行性、严密性、规范性和科学性，造成评价指标过程不完善。二是注重结果忽略过程考究。一些行政事业单位在制定评价指标工作时，将大量的精力与时间放在了评价结果上，而对整体制定过程缺乏应有的关注，导致事业单位预算绩效管理工作开展的十分片面，难以跟上事业单位在新时代中发展的多方面需求[3]。

三、内部控制环境下行政事业单位预算绩效管理的路径

（一）进行风险管控

风险管控水平的高低，反映了事业单位预算管理工作开展的优劣。通过预算绩效管理深度分析其风险类型，并及时采取有效的预防性措施，最终实现行政事业单位内部控制同预算管理工作的有机结合。一是建立健全的制度及保障执行。单位管理层必须根据单位的业务特点和覆盖范围，并沿着单位长期的战略规划目标，逐步建立起预算追踪管理制度。在制度的推动下，帮助管理人员实时掌控预算执行的情况和进度。在预算执行过程中，管理人员通过对情况进行准确的记录，从而总结经验并提升预算管理工作中的风险管控水平。二是畅通的信息沟通协调机制。信息的通畅与否直接关系着事业单位内部员工之间的沟通效率和效果，间接影响事业单位的整体管理成效，所以做好事业单位内部的信息沟通协调机制至关重要。对此，事业单位需要做好预算协调与沟通规范，加强不同部门之间的信息联动，保证工作信息能够及时在各部门之间流通，保障单位预算绩效管理工作的信息公开性和透明性。三是加强信息研判并及时解决问题。单位在进行风险管控时，需要对预算绩效管理信息工作进行深入分析，从搜集的多方面信息中发现可能存在的各类风险因素，并根据单位实际工作特点对风险进行有效地预防和规避，帮助预算管理人员及早在预算执行过程中找到存在的各类问题，及时予以防范并采取合适的改正方案。

（二）观念改进

我国正处于社会转型的重要时期，行政事业单位管理层需要在内部控制的环境下更新自身的管理理念，深入贯彻落实《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》，进一步明确预算绩效管理工作对事业单位未来发展的重要作用。行政事业单位应该采用多种方法不断提高内部控制环境下的预算绩效管理水平。一是强化绩效管理意识。单位管理层应当根据业务开展范围和单位自身的发展特点，将预算绩效管理内容及制度融入到工作人员的头脑之中 ，促使工作人员形成正确的工作意识并提高人员职业综合素养。二是加强培训提高认识。在行政事业单位的定期培训或者工作经验交流会议上，应以预算绩效管理为主题展开培训工作，从而不断完善其工作流程，深化管理思想，在单位内部营造良好的管理氛围，不断更新单位人员的观念和认识。三是深化交流推动发展。在进行内部控制管理的过程中，事业单位还是需要从人的角度出发，加强单位内部部门之间以及员工之间的思想交流和经验探讨工作，了解基层工作人员的想法和意见，调动全体工作人员的整体工作积极性，这样才能使得行政事业单位整体业务服务更加灵活多变，能够为社会发展提供更多的公益性服务[4]。

（三）引进信息技术

信息化时代的到来，社会各方面的发展都受到了信息技术和电子设备的影响。行政事业单位在进行预算绩效管理的工作中，也应当转变工作观念，积极引入先进的信息技术，依托互联网等多方面优势，针对事业单位预算管理工作的有效开展提供助力，从而既能够加强事业单位预算管理工作的时代性变革，同时还能够大大优化和提高事业单位的整体管理和发展效率。对此，事业单位需要加强单位内部信息技术软件以及硬件设备的有效建设，发展大数据平台，逐步构建信息中心，为未来发展创造有利的条件。一是因地制宜推动信息化。信息技术的引入需要对事业单位的实际业务范围、工作水平和预算绩效管理工作现状进行深入了解，才能够利用信息技术对单位内部的信息搜集、整理、分析等工作进行优化完善。二是加快打破信息壁垒。建立信息化的统一平台，避免信息流动交换单一，充分利用大数据技术，加强各业务管理层面的信息采集、分析和应用，积极促进单位在业务、预算、采购、合同、资产等管理层面的信息互联互通，从而提升管理效果。三是提高人员信息化能力。在单位预算绩效管理的工作流程中融合信息化技术，还需要对相关工作人員和管理人员展开培训工作，行政事业单位可以聘请信息技术专家、技术人员进行培训工作，利用理论联系实际的方法，帮助事业单位中的工作人员增强信息技术的运用能力。

（四）完善制度

行政事业单位的预算绩效管理工作需要深入单位各个业务管理部门、财务部门、后勤部门等多个部门之中，根据不同部门的特点深入推进管理工作。其内容较多且复杂，必须在内部控制的视角下，建立起科学、合理、公平的全面预算绩效管理制度，使其成为这项工作能够顺利、高效开展的重要保障。一是建立绩效指标评价制度。事业单位需要对预算绩效管理工作中的风险因素进行识别和筛选，提前做好风险规避从而有效降低风险发生的概率。这项工作需要专业的技术型人才与管理层共同参与其中，找出风险因素及问题的核心所在，并及时制定具有针对性的解决策略。二是重视预算绩效评价结果的应用。行政事业单位应该全面实施预算绩效管理，加强预算绩效目标审核及绩效监控和绩效评价。这项工作需要预算管理人员及时反馈预算执行情况，督促业务部门及时完成重点项目的预算绩效评价，完善预算绩效评价结果应用的通报机制，落实绩效问题整改责任制。三是建立奖罚分明的奖惩制度。想要真正落实行政事业单位预算绩效管理就必须注重对人员的管理，奖惩制度是激励人员工作最有效的方法。明确、公正的奖罚制度，能有效规避预算绩效管理中人为因素的影响，对管理工作中出现的不良行为和工作问题能够进行清晰明了的处理，对工作中表现优异的员工给予奖励，而在工作中松散、懈怠甚至出现渎职情况的员工，给予严厉的惩罚，从而提升行政事业单位内部工作人员的责任心和积极性[5]。

结束语

综上所述，行政事业单位要不断改进并满足社会转型时期对单位提出的多方面需求，就需要运用预算绩效管理不断提高自身业务水平和工作效率。新时代背景下，行政事业单位需要将预算绩效管理意识贯穿于整个工作流程之中，提高各层次人员对预算绩效管理工作的重视程度。事业单位管理层必须紧随时代的发展步伐，更新管理理念，制作符合单位自身特点的战略发展目标，使其成为预算管理工作前进的正确指引，从而为单位各项经济活动和业务开展提供强有力的支持。

参考文献：

[1]刘晓东。行政事业单位预算绩效管理的难点与完善策略[J]。财会学习，2022（32）：64-66。

[2]安慧歌，樊星宇，徐楠。内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J]。老字号品牌营销，2022（21）：87-89。

[3]翟汉昭.内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化[J].财经界，2022（29）：39-41.

[4]王慧.关于强化行政事业单位预算绩效管理的思考[J].今日财富（中国知识产权），2022（9）：49-51.

[5]秦雯懿.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].今日财富，2022（16）：55-57.

（作者单位：深圳市大鹏新区城市更新和土地整备局）