营改增对企业会计核算的影响与处理方式分析

石永红

摘 要：营改增是我国税制改革中的重要举措，充分考虑到了我国企业发展环境的变化和社会经济发展的增速，能够保证企业在当前时代背景下的税负压力能够得到有效调整，尽量让更多的企业在当前激烈的市场竞争中生存下来，促进企业转型升级，稳步提升企业综合实力。为更好地顺应时代潮流，企业需要进一步做好对营改增相关内容、理念、价值的把握，从税收筹划、税务管理质量、税务方案评估、会计核算制度、企业内部规章制度等方面做好考虑，有针对性地实现企业会计核算能力的提升，维护企业相对稳定的经营发展状态，为企业的后续发展奠定更加稳固的基础。本文就营改增对企业会计核算的影响与处理方式进行分析，深入理解营改增政策给企业带来的变化和影响。

关键词：营改增；企业管理；会计核算

营改增给企业经营、发展带来了重大影响，有效调整了在以往企业经营过程中容易出现的重复纳税问题，一定程度上降低了企业的税负压力，但是同样会给企业会计核算方面的工作带来不小的变化，企业需要及时做好工作调整，才能更好地适应税制改革。在这一过程中，企业需要经历较为漫长的时间，为提升适应速度，尽快完成会计核算工作优化，企业应及时做好营改增相关内容、影响的分析、理解，以推进企业的健康、可持续发展。

一、营改增概述

营改增使企业的营业税转变为增值税。在营改增政策实际应用过程中，有效解决了以往企业重复纳税的问题，对企业的经济效益带来了积极影响，能够更好地保证企业内部资金储备的健康状况。但是，营改增政策的合理应用有一定的难度，部分企业由于自身对营改增的理解不到位，在税务管理工作中反而出现了税负不降反增的情况，背离了营改增政策实施的初衷[1]。企业需要重新做好对营改增政策的全面学习、理解，梳理企业税务管理工作和会计核算工作，确保营改增政策能够得到更加充分的利用，改善企业当前的经营管理状况。

二、营改增对企业会计核算的影响

（一）对企业成本与收入核算的影响

随着我国社会经济的高速发展，企业的发展环境和内部经营管理状况也出现了较大的变化，但是部分企业使用的计税方式较为传统，主要依据企业在正常经营活动中的实际支出和缴纳税负对企业造成的费用支出叠加情况，来对企业成本投入进行核算。在我国税收体制改革的影响下，企业基本完成了对这一传统计税方式的调整，营改增成功替代了这一传统计税方式，同样的，企业内部会计核算工作也受到了直接影响。具体而言，企业的会计核算需要采用将销项税与进项税相抵扣的方法，并且产生的抵扣数额，则根据供应商提供的发票。

此外，企业在长期以来的经营管理过程中，必然会涉及内部经营管理状况的变化、经营规模的扩大和经营范围的调整等方面的内容，因此企业在各个方面的成本支出也会有一定的增加，加上企业发展对会计核算带来的影响，会计核算工作的处理难度会进一步提升。营业税和增值税之间的巨大差异，对企业会计核算工作的有效落实也是一项重大挑战，企业需要严格按照国家税收法律法规要求做好税务调整，还需要在盈利中除去增值税[2]。

（二）对企业财务报表的影响

财务报表是企业在具体发展阶段真实经营管理状况的反映，在财务报表制作过程中，需要对企业内部各个方面的财务数据信息进行有效整合，做好对数据信息的分析。在我国税制改革前，企业财务报表中的内容相对单一，并且在税务报表中并未将企业的税务支出作为企业的成本。在企业经营管理工作中将缴纳的税款依旧归纳到企业的盈利部分中，在税款缴纳完成后再来计算企业的净收入。但在我国营改增政策实施后，企业财务报表中需要考虑的内容已经出现了明显变化，企业缴纳的税款不再属于企业的盈利部分。企业需要单独做好对税款支出的考虑，重新按照政策要求对财务报表进行调整，分析企业在实际经营过程中的具体净收入，确保财务报表的真实性。

（三）对企业发票管理的影响

发票是企业缴纳税款过程中重要的资料凭证，也是企业守法经营的重要表现，在企业正常经营中，必須做好对这部分资料凭证的合理化管理，严格按照国家要求及时做好对税款的缴纳，保证企业经营行为的合规合法。在营改增政策实施前后，企业的发票管理工作采用的方法出现了明显变化，需要考虑的问题和内容也在增加。企业需要针对发票的属性、类型以及具体的性质、作用对发票进行分类管理，为保证这部分重要凭证资料能够得到妥善保管，还需要安排专人来负责该项工作[3]。

（四）对企业资产计量的影响

在企业缴纳营业税的阶段中，企业购置的资产在缴纳营业税时也需要将对应税款纳入到资产计量金额中。在营改增政策实施后，如果企业符合政策标准要求，又从可以开具增值税专用发票的一般纳税人处购买所需的资产，且取得了增值税专用发票，那企业在购置的资产在进行入账的过程中就需要按照营改增政策开展工作。在营改增政策下，通过价税分离手段对资产进行计量，将其中涉及的税款单独计入进项税款，按照不含税的价款对企业购置的资产做好初始的资产计量工作。

（五）对企业定价机制的影响

随着我国营改增税制改革的顺利实施，企业必须严格按照政策要求来对自身进行调整，综合考虑企业在生产经营活动中的经济效益，保证企业始终能够做好对自身经营、发展状态的稳定，积极响应国家相关标准要求，更好地适应当前多变的企业发展环境。为此企业需要做好对自身定价机制的动态优化，确保定价机制完全符合国家要求和行业变化，保证定价机制的合理性，以此来维护企业的健康、可持续发展。

三、营改增背景下企业会计核算的处理方式

（一）强化税收筹划实施，优化税收工作

营改增税制改革对企业税收筹划工作的影响最为显著，在营改增政策下，企业的税收筹划工作有了更大的操作空间，通过合理、有效的税收筹划能够帮助企业有效降低在税款方面的开支，保证企业能够拥有更加充足的储备资金，从而实现对各项工作活动资金支持力度的有效提升。营改增政策对企业纳税人身份需要承担的社会责任、享有的福利待遇都有不同的规定，企业在税收筹划过程中，相关工作人员需要按照企业的具体纳税人身份做好对税率的明确，严格按照制度要求来开展税收筹划工作，在合规合法的前提下，通过对优惠政策和纳税人身份条件的合理运用降低企业需要在税额方面付出的成本，从而实现对企业经济效益的维护。

企业的财务管理工作是一个整体，任何组成部分的变化都会对财务管理工作造成一定的影响，税收筹划作为财务管理中的重要工作内容，其在营改增政策的影响下出现了明显变化，因此财务管理工作也受到了一定的影响。面对这一现实情况，企业需要及时做好对现有财务管理体系的弥补和完善，针对税制改革对企业纳税方面工作带来的影响，重新做好对税收工作处理流程的梳理。根据税制改革中相关政策的具体要求，对企业的增值部分，做好税收筹划，促进企业税务管理水平的提升。

（二）提高财务人员综合素质能力，提高税务管理质量

营改增税制改革工作的推进、落实，对企业内部财务人员提出了更高的要求，在税务管理工作中，财务人员需要考虑的问题、因素进一步增加。加上营改增政策本身对会计核算工作的影响，有很大一部分企业财务人员在处理会计核算工作的过程中存在面临较大困难的情况。为实现对营改增税制改革的合理应对，企业需要做好对政策相关影响的明确，及时做好对自身在会计核算工作中相关方式方法的调整，让企业具备更强的税务管理能力，借助新型会计核算方式方法来保证企业的经济效益。财务人员作为承担企业会计核算、税务管理等重要工作内容的关键任务，必须具备更强的综合素质能力。

企业需要针对企业内部工作人员的综合素质能力开展考核评价工作，借助考核结果和工作人员在实际工作过程中的具体工作成效，做好对财务人员能力水平的合理评测，并将评测结果作为财务人员能力培训的重要参考。

（三）科学制定税务方案，优化评估系统

税务方案是企业税务管理工作落实过程中的重要指导，一定程度上代表了企业税务方面的具体调整方向，尤其是在营改增政策顺利落实的前提条件下，企业需要及时做好对会计核算方面工作的调整转变，让企业能够更好地顺应当前时代的发展，通过更加科学、合理的税务方案来对企业内部会计核算工作进行合理化调整，从而实现对营改增政策影响的合理应对。

企业需要始终明确我国当前社会经济的发展较为迅速，企业的发展环境也在不断变化，作为企业税务方案基础条件的税收政策、法律法规也会按照我国社会经济的发展变化进行调整。因此企业需要在内部做好对多元化税务方案的制定，通过这种方式来保证在税务方案基础条件发生明显变化时，企业能够对现有税务方案进行微调便能实现对相关变化的合理应用，降低这一问题可能给企业经营管理造成的冲击，提升企业的风险管控能力。在评估系统的优化上，主要针对营改增政策落实给企业各个方面的影响，从影响力的大小和具体的影响范围来进行考虑，在企业内部提前做好相关影响的应对措施。

（四）完善企业会计核算制度

企业对会计核算制度的完善需要从两个方面入手，一方面需要做好对会计核算工作本身和其处理流程的优化，另一方面则需要结合实际重新对企业的核算方案进行调整。

优化会计核算本身和其处理流程。在营改增政策的影响下，企业的会计核算工作出现了明显变化，因此需要及时做好工作内容的完善，将销项税款补充到企业增值税下，确保企业的会计核算工作在实际处理过程中依旧能保证对相关工作内容的全面覆盖。基于此，对企业的会计核算工作处理流程进行梳理，做好对处理流程中非必要环节的剔除和重要环节的补充，制定出明确的工作处理流程重构方案，重点针对企业会计核算工作中需要承担的任务和需要达成的目标展开工作，有效提升会计核算工作的实效性。其次，对企业核算方案的调整。企业财务人员需要做好对当前营改增政策调整的把握，按照当前政策落实后带来的变化和影响，从企业的实际经营管理状况出发，为企业制定更加合理的会计核算方案。借此发挥出会计核算方案对税务管理相关资料、行为的约束，合理管控企业经营管理过程中可能出现的风险和问题。

（五）调整企业内部规章制度

企业对营改增政策的适应不仅需要体现在财务管理、税务管理方面，还需要做好对内部规章制度的调整，重新按照营改增政策的影響和给企业带来的变化，实现对内部规章制度的优化完善，保证最终形成的内部规章制度能够与企业现实需求高度契合。为实现对企业内部规章制度的有效调整，企业需要针对营改增政策进行全面了解，站在企业自身的角度上来看待营改增政策在企业内部的有效落实将会给企业带来的变化，通过这种方式来做好对会计核算工作的调整，合理优化企业内部规章制度，为会计核算工作的有效落实提供一定的指导作用。

企业在明确内部规章制度调整的重要性后，应当做好对自身在财务方面薄弱环节的把握，针对财务管理相关工作内容在内部构建较为完善的工作评估体系。在评估体系下，利用自身对营改增政策影响的把握，制定内部规章制度的优化策略，尽快完成企业内部规章制度的优化调整。在本质上，企业对内部规章制度的优化，依旧是为了做好对会计核算工作变化的应对，为进一步提升会计核算工作的规范性，降低企业在正常运营过程中可能遇到的税务风险，企业管理层还需要在日常经营管理过程中提升与税务部门的沟通频率，并做好对沟通有效性的保障。借此实现对企业税款具体额度的把握，及时按照国家相关要求在规定时间内完成缴纳税款的工作。

结束语

综上所述，在我国社会环境下，任何性质、类型的企业都需要做好对税收问题的考虑，始终明确营改增对企业税负压力的调整，及时按照营改增政策带来的影响做好对内部工作的调整。在营改增政策实际使用过程中，其价值已经得到了充分认可，但由于营改增对企业会计核算工作的影响较为显著，企业还需要一定的适应时间，才能真正做到对营改增政策的合理利用，合理管控企业在税务方面的支持，让企业能够有更加充分的内部资金储备，从而为企业各项工作活动提供较为有力的资金支持，稳步提升企业的综合实力。

参考文献：

[1]邢艳秋.提高国有企业会计集中核算信息质量的思考[J].财会学习，2022（24）：79-81.

[2]胡琼.民营企业会计核算和财务管理存在的问题与对策[J].投资与合作，2022（8）：79-81.

[3]付静.企业会计核算中存在的问题及解决措施探讨[J].营销界，2022（14）：155-157.

（作者单位：新疆独山子石油化工有限公司）