税务检查与企业危机管理策略

陈永华

摘要：在企业的管理中，税务检查是重要的一个环节，在日常的经营活动中，企业需要做好这几个税务危机管理工作：税务自查、税务检查、税务稽查。要构建交叉监管，完善税务内控制度。

关键词：税务检查；税务危机；危机管理

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）12-0104-01

税务检查制度是由税务机关来规定的，其主要依据是国家税法和财务会计制度，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查制度。对于税务检查，可以有效地贯彻国家的相关税务征收工作，起到监督的作用，但是就目前的市场环境来看，存在着很多偷税、漏税和逃税等违法行为，这给企业带来了巨大的税务危机，对于税务检查，需要找出自身的问题，努力的去化解税务危机，这才是企业管理的良策。税务检查可细分为税务自查、税务检查和税务稽查。三种税务检查都会或多或少的给企业带来税务危机。

一、税务自查

税务自查是指税务机关的建议检查方式，企业在税务机关的要求下，进行自我检查，检查力度比税务检查要弱，更弱于税务稽查，其主要表现：预则立不预则废，说明企业在经营管理中，在经营理念上不能比别人慢，要对企业中存在的问题进行自我检查，对于存在的问题要立竿见影地解决，如果没有发现或者解决相关问题，那以后产生的错误会更大，那时就悔之已晚了。

表现：某大型集团企业，是国内首批税务风险管理的国家税务局的联系企业之一，在国税发[2009]90号颁布后，根据企业自身的实际发展情况，寻找企业内部可能存在的税务风险，共建税务风险管理体系，并制定符合企业内部的《税务风险管理办法》。在企业的决策层下成立风险管理委员会，明确企业的风险总体目标，根据企业的实际情况制定了相应的风险战略，主任和相关成员都是由部门负责人担任，税务风险由会计管理部门进行管理。税务风险管理和企业员工的工作目标、工作业绩相联系。采用税务一票否决权。财务经理领导税务，职责分离，变一人业务为二人复核。小事见规章，大事来会签，请中介税务师事务所出具税审报告，分析原因评估风险，具体以风险为标准，重要性与反应机制，动态管理四个可能，核心税种用好政策，重在监控，交叉监督。企业可以设立税务信息共享，设置企业相关税务专栏，提供员工关于这方面的交流平台。监督与纳税申报、退税等结合，年末税务结算。

分析：决策是税务风险制度的一个组成部分，全面全流程多头参与，沟通和问责，独立税务，增加话语权。要想落实好企业的管理，绩效管理是很有效的举措，相关的企业领导部门应该予以一定的重视，加大企业员工的考核和奖励，制定企业的税务风险管理流程，每个流程实行无缝连接，把定期检查与长期监督相结合。全过程全环节，抓源头和重点，评估机制应适合企业，信息与税局共享，借中介搞外包，查找风险点，评定风险等级。信息管理系统要稳定，当然，人才依然是税务风险的关键。内税信息与外税信息，纵向和横向信息，建立完善的税务信息系统，强化制度改革，对企业中可能存在的税务管理问题要及时地提出，对于存在的风险要做出有效的评价和管理，积极的采取措施，从而完善税务风险的体系。

策略：实施企业税务危机应对机制，交叉监督，制定流程，变二级审核为三级审核，完善税务内控制度，定岗定责任，统一集团税务管理，加强领导力，建立循环监督机制。

二、税务检查

税务检查主要分为以下几个方面的内容：检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况；检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况；检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题；检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。

表现：企业与税局从表面上是相互对立的，但矛盾是对立统一的，正是由于企业和税局的这种对立关系，所以才维持了统一的社会关系。只要正确地理解这么一种关系，检查对企业而言就是一种手段，如果一味的抵制，就只会增大企业的税务危机，让企业的税务危机提前到来，反之，可以降低企业的税务危机，保证企业的正常经营，缓解企业中可能存在的税务危机。

检查是法律的实施；全国性的打击假发票检查是行动；全国性房地产税收方面检查是税务总局的指令性计划；检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。

分析：企业的主动接受检查和被动接受检查不仅是意识上的差距，这也体现了企业在税务危机管理方面的重视程度，通过社会化的保险和中介的保险参与，可以将企业的税务危机降低最小。

策略：积极配合，参与社会保险或者中介保险，强化训练，加强信息化建设，设立共享平台，善用税务信息，确定核心税种，实施外审报告制度。

三、税务稽查

新《税务稽查工作规程》解读：保障税法，贯彻执行，规范税务，强化监督是《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》）的目标，重新定位税务稽查，使得任务明确依法查处违法行为，职责扩大添加检查处理和其他相关工作。原则增加，定性范围，维护法律尊严，强调回避制度，用信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体，加大对企业的管理力度，也加大了企业违法被查的几率，作为公司必须加强企业税务危机管理，才能避免外部成因税务危机。积极应对税局的稽查，避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下，确立方案，至关重要。税务与会计的法律规定不同，也会产生风险。

策略：对媒体和公众要给予足够的尊重，加强内部和外部的信息沟通，了解和掌握稽查重点，通过科学的工具进行有效的税务危机检查和评价，企业通过税务危机管理策略进行影响分析，评价交叉监督，人工和自动互动，将企业的税务危机外包，评价业绩考核。

四、小结

根据以上案例分析可以得出，企业的管理不可能缺少税务危机管理方面的策略。近年来，国家方面加大了对企业税务检查的力度，这也大大的增加了企业的税务风险，相关企业需要审时度势，根据自身情况，调整好自己公司的税务战略，积极稳妥的启动税务危机的相关解决方案，和媒体、公众沟通，及时调整策略。构建交叉监督，完善税务内控制度，从而让企业健康稳定的发展。

[责任编辑：高 瑞]