行政事业单位内控制度问题分析及对策

韦旭鸿

【摘要】行政事业单位内部控制管理是规范财务管理、协调单位整体工作，提高本单位管理水平的重要途径。本文围绕行政事业单位内部控制的作用、管理现状及提升效益的途径等方面展开论述，希望对以后行政事业单位内部控制管理提供一定的借鉴作用。

【关键词】行政事业单位 内部控制 管理效益 提升途径

一、引言

近年来，随着我国行政事业单位体制改革步伐的不断加快，单位管理效益程度越来越受到社会的关注，如何让单位管理在新形势下得到提升，内部控制管理突出其重要。

二、行政事业单位内部控制的作用

行政事业单位内部控制是指为保障本单位各项工作更具科学化、规范化，依照国家相关的法律、法规，对行政事业单位的各个部门的业务活动及经济管理等实施有效监督、控制、指导与协调，从而全面提升行政事业单位的整体工作效益、经济效益以及社会效益的综合管理措施的总称。它是一个完整的综合管理框架结构，起到保障国家相关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，规范行政事业单位具体的业务活动，保证财务资料真实、完整，及时发现并消除隐患，纠正错误及舞弊行为，全面促进行政事业单位的廉政行风建设，提升单位的管理水平。

三、行政事业单位内部控制管理现状

随着社会的发展及单位体制改革的深入，行政事业单位在管理措施也不断加强改进，努力提升综合管理水平，尤其在行政事业单位内部控制管理方面加大力度，也取得一些成绩与值得推广的做法经验，但其中也存有许多不足：

（一）思想认识有待加强

行政事业单位内部控制管理涉及本单位中的各个方面，他们之间有着密切的关联，要进行统一协调管理，行政事业单位负责人是内部控制管理的第一人，长期以来受传统观念的影响，使部分领导观念落后，缺乏竞争意识、风险意识，对内部控制制度的重要性认识不到位，看不到当今天社会时代发展的紧迫感，测重对内部控制管理制度上进行制定安排，忽略内控制度的具体落实，导致内控制度不能充分发挥应用的作用。还有些领导认为内部控制程序繁琐，影响工作效率，不愿严格按内部控制管理要求进行，从而使内部控制管理游玩形式。

（二）管理制度不健全

内部控制管理是一项综合性的系统，要想使工作统一有序运行，必须有一套完整的配套制度才能保障，有些行政事业单位在内控制度上没有深入研究，缺少具体可操作的制度，有的单位虽然制订了内部控制管理制度，但内容不够科学、严谨，职责划分不明确，管理界线不明晰、导致内部单位、系统间配合不好，出现推诿现象，造成职工积极性不高，工作效率不理想等问题。

（三）成本预算不科学

由于行政事业单位经费来源以财政拨款为主，因此容易产生缺少竞争与风险意识的思想倦怠现象，有些单位对资金预算重视不够，主观随意性太大，管理大多流于形式，没有实行集体决策，在综合预算编制时就简单参考一下往年的预算，按照上级的要求编制，并没有结合单位实际进行细化具体项目，具体执行部门也没有进行可行性分析论证，导致行政事业单位的资金预算对以后业务活动失去真正的指导意义，造成运营效率较低，严重制约了单位的各项活动的开展。

（四）财会人员专业性不高

财务工作是一项科学性很强的工作，要求工作人员要有非常强的专业知识才能担任，可实际现状却不容乐观。有些行政事业单位管理层在财务用人上存有随意性，根据个人喜好随意更换财会人员，不去考虑财务人员的专业性，从而出现“一朝天子一朝臣”不正常现象，财务人员专业水平不够，工作中不可避免出现许多问题。其次是财务管理缺少制度约束，岗位设置不合理，出现负责人一个人说了算，有人怕受牵连不敢监督，有的碍于关系不愿监督等，使内控监督机制成为“形式主义”，造成财务工作存有很多隐患。

四、提升行政事业单位内部管理效益的途径

（一）思想上提高认识

思想是行动的先导，首先要从思想上加强内部控制管理重要性的认识，为真正落实内控管理奠定牢固的意识基础。

1.提高领导层的思想认识。各级领导要引起高度重视，将行政事业单位内部控制管理工作作为单位的重要工作对待，加强领导，树立内控制度是事关单位长远发展的基础，建立有效的奖惩管理制度，切实加大行政事业单位在内控制度管理方面的具体落实工作。

2.提高员工的思想认识。加强单位职工对内部控制管理工作的重要性教育，让他们认识到内部控制管理不仅是单位的事，更是事关自身利益的大事，从思想上克服重业务、轻管理的片面思想，齐抓共管，促进本单位整体工作的开展。

（二）健全行政事业单位的内部管理制度

首先要认识到现代内部控制管理制度重要性，根据本单位工作实际，制定切实可行的规章制度、工作量化细则等，如《行政事业单位内部控制管理制度》、《行政事业单位预算管理制度》、《行政事业单位财务管理细则》、《绩效量化考核及分配制度》、《行政事业单位经费管理制度》《财务岗位分工控制规范》等。明确职责，责任到人，使各部门之间在合理分工、职责分明的基础上，既相对独立，又相互制约，精简办事程序，提高工作效率，真正实现制度管人、制度管事、科学规范、高效有序，为真正实现单位内部控制管理工作奠定制度保障。

（三）科学预算降低风险

单位中的各项工作预算对整体工作起到指引作用。首先要从思想上更新观念，将预算管理当作一项特殊任务来对待，其次是通过扎实的专业知识，科学合理分析、研究、制订、编制与执行。预算中做到项目精细化，还要对以后可能出现的风险进行预测，如技术风险、市场风险、政策风险等，都会在以后对单位造成一定的影响。各级行政事业单位必须结合自身实际情况，将预算执行情况与单位实际状况有机联系，合理预测编制，注重挖掘内部潜力，提高资金使用效率。还要突出科学性，分清轻重缓急，突出主次，综合各种因素进行整体评估，科学预算，及时防范和化解所面临的各种风险，尽量将风险降低至最低化。

（四）建立财务专项监督机制

1.加强财务审计监督。主动接受上级主管部门的审计监督，建立并完善内控财务审计制度，加强审计力量，增大监督力度，配备专职的财务审计人员，实行定期和不定期进行业务指导和督促工作。并结合财务公开工作，对反映的突出问题，组织专项审计同时，组织在一定范围内的“一事一议”审计，审计结束后，要将审计结果及时向干部职工公布。

2.完善民主理财机制。民主理财是监督体系的核心。在本单位中推选一定数量的职工代表成立民主理财小组，明确民主理财小组的职责，制订工作计划，落实民主理财制度，使财务管理工作真正实现“阳光财务”。

3.推行财务公开。实行财务管理公开制度是加强本单位财务的监督，规范落实财务管理制度的一个好途径，要将财务全过程实行公开。将本单位阶段时期的收支计划、过程落实等具体明细进行公开，对于本单位的重大项目的支出，要经职工代表大会讨论、小组审议后方可决定执行。公开方式以公开栏为主，公开栏的设置也要符合相关要求，如位置设置要设在方便群众查看阅览的地方，公开时间要及时，不要拖的太久，否则会造成不良影响。

（五）强化职工培训

加强行政事业单位内部控制管理，不能依靠某一个科室或某一部分人，而是要靠全体职工的共同努力。因此要通过多种形式开展对全体员工的培训，加强对职工政治素质、管理素质、专业水平等方面培训，制订具体的培训计划，完善相关培训制度，采取行之有效的措施开展学习活动，加大培训考核力度，让每一位职工都具备相关的专业知识及素养，成为本单位的“行家里手”，充分发挥员工才智，让事业的内控管理落到实处。

五、结语

行政事业单位内部控制有效实施，对整合本单位资源优势，提高管理效益具有重要的作用。各单位要结合具体实际，综合分析，严密论证，制订出科学、高效的内部控制管理机制，规范运行，真正促进本单位整体效益的提升。

参考文献

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