应用财务软件编制现金流量表

闫本宗

[摘 要] 在会计实践中，现金流量表的编制难度比较大，急需找到一种操作简单且易于理解的编制方法。本文在现金流量表的编制原理指导下，以财务软件为工具，探讨了会计信息化环境下现金流量表的编制方法和思路，运用财务软件提供的项目核算和财务报表功能编制现金流量表。

[关键词] 财务软件；现金流量表；现金流量项目；现金流量科目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 017

[中图分类号] F234.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）22- 0029- 03

在我国，企业会计准则推荐使用“工作底稿法”“T型账户法”及“分析填列法”来编制现金流量表。根据笔者的教学及工作实践，这些方法对于学生及部分会计从业人员来说，一方面调整分录难以理解，另一方面由于工作量大而难以操作。实践中，我们需要找到一种操作简单且易理解的编制现金流量表的方法来解决当前难题。实务中，财务软件的应用已经普及，大多数财务软件都提供了项目核算功能，该功能和财务软件提供的财务报表模块结合在一起能够快速、准确地编制现金流量表。

1 项目核算法编制现金流量表原理

应用财务软件编制现金流量表有两种常见的方法：①运用“现金流量表”功能（该模块独立于报表系统模块），通过凭证拆分编制现金流量表；②项目核算法，结合报表系统提供的现金流量表模板编制现金流量表。通过“现金流量表”功能编制方法实质上就是手工编制方法通过财务软件来实现，会计人员往往更习惯于手工编制现金流量表，致使这种方法在实务中不受欢迎，而项目核算法则是一种简单易用、准确性和工作效率更高的现金流量表编制方法。

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，实质上就是按照收付实现制原则，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。基于此，应用项目核算法编制现金流量表的基本原理如图1所示，具体思路是：①经济业务发生时都会取得或自制相应的原始凭证；②根据原始凭证，结合企业初始化时设置的凭证类别填制记账凭证，注意，此时需要根据现金流量表项目对记账凭证进行分类，即找出记账凭证中涉及现金和现金等价物的分录并进行分类；③根据记账凭证分类的结果，结合财务软件报表系统中的现金流量表模板，通过设置取值函数后即可轻松地编制现金流量表。

2 项目核算法编制现金流量表的方法及程序

项目核算编制现金流量表的原理比较简单，应用常见的财务软件都可以编制，下面以用友财务软件U8.72版本为例，来说明项目核算法编制现金流量表的方法及程序。

2.1 与编制现金流量表有关的初始化设置

初始化设置主要涉及两个方面：指定现金流量科目和修改现金流量项目。

2.1.1 指定现金流量科目操作步骤

账套主管身份登录用友U8，执行“基础设置→基础档案→财务→会计科目”，打开“会计科目”设置界面，执行“编辑→指定科目→现金流量科目”，打开“指定科目”界面，将现金流量科目从待选科目移到已选科目，单击“确定”即可。注意，现金流量科目是本企业现金及现金等价物涉及到的所有会计科目，常见的有库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产，并且有明细科目的现金流量科目必须设置到具体明细科目。

2.1.2 修改现金流量项目

账套主管身份登录用友U8，执行“基础设置→基础档案→财务→项目目录”，打开“项目档案”设置界面，系统已经预置了“现金流量项目”项目大类（若没有预置也可以自己新建，篇幅有限不再赘述），对此简单修改即可使用。选中“现金流量项目”大类，选择“项目分类定义”，增加“06 现金内部活动”项目分类。然后，选中“项目目录”，单击“维护”后，增加“25 现金内部转换”项目，属于06分类。注意，修改时一定要看清楚选择的是否是“现金流量项目”项目大类，还有分类编码一定要符合系统预置的编码方案。

2.2 填制凭证日常操作

在财务会计中，执行“总账→凭证→填制凭证”，填制凭证过程中，录入完现金流量科目和金额后，单击凭证录入窗口上方的“流量”按钮，打开“现金流量录入修改”对话框，如图2所示，点击选择项目编码和名称后，点击“确定”按钮即可。注意，该操作是编制现金流量表的重点和难点，其准确性决定了现金流量表的质量，务必保证其正确性。